《金融审计》课件第12章 金融机构财务审计

1、7/14/2022第十二章金融机构财务审计010203金融机构财务审计概述所有者权益审计收入和费用审计04过度性资金审计05利润及其分配审计金融机构绩效评价067/14/2022金融机构财务审计概述017/14/2022（一）财务审计的含义（二）财务审计的意义一、财务审计的理解7/14/2022二、金融机构财务审计的目标（一）真实性（二）完整性（三）合法性（四）准确性（五）所有权和义务（六）公允性（七）一致性（八）表达与揭示7/14/2022三、金融机构财务审计依据（一）各种财经法律法规和规章制度（二）国家各类经济和金融政策（三）金融单位的计划、预算和经济合同（四）各种金融业务规范和经济技术标

2、准7/14/2022四、金融机构财务审计主要内容（一）所有者权益的审计（二）收入和费用的审计（三）过度性资金的审计（四）利润及其分配审计（五）财务绩效的审计7/14/2022五、金融机构财务的主要风险书p4097/14/2022五、金融机构财务审计的控制测试（一）预算或计划控制（二）岗位责任制和不相容职务分离控制（三）收支合规性审核控制（四）账务处理控制（五）利润分配控制（六）定期检查控制等7/14/2022所有者权益审计027/14/2022一、实收资本审计（一）资本金制度执行情况的审计1、资本金制度的基本内容2、资本金制度执行情况审计（二）资本金充足性的审计（三）资本金核算的审计1、投入资

3、本审计2、资本金增减的审计7/14/2022二、资本公积审计（一）资本溢价的审计（二）接受捐赠的审计（三）法定财产重估增值的审计（四）资本重算差额的审计7/14/2022三、盈余公积审计（一）公积金的审计（二）公益金的审计7/14/2022三、未分配利润的审计书p4167/14/2022收入和费用审计037/14/2022一、营业收入审计（一）利息收入的审计1、检查贷款的期限和利率的执行情况2、检查计息方法的正确性3、检查利息入账的情况（二）金融机构往来收入的审计1、检查利息的范围2、检查利率的使用3、检查入账情况7/14/2022一、营业收入审计（三）手续费收入的审计书p418（四）其他营业

4、收入的审计7/14/2022二、投资收益审计（一）经营性证券收益的审计（二）投资性证券收益的审计（三）冲减或增加债券利息收入的审计（四）对外投资分得股利和利润的审计7/14/2022三、营业外收入审计7/14/2022四、营业成本及费用审计（一）、利息支出的审计1、对公存款利息支出的审计2、储蓄存款利息支出的审计3、其他利息支出的审计（二）金融机构往来支出的审计（三）手续费支出的审计7/14/2022四、营业成本及费用审计（四）营业费用的审计1、对个人费用支出的审计2、对公用费用支出的审计3、对业务性费用支出的审计4、对汇总损失的审计7/14/2022四、营业成本及费用审计（五）其他营业支出的

5、审计7/14/2022五、营业税金及其他审计（一）营业税的审计（二）城市维护建设税和教育费附加的审计7/14/2022六、营业外支出审计（一）出纳短款支出的审计（二）非常损失支出的审计（三）结算赔款支出的审计7/14/2022六、营业外支出审计7/14/2022六、营业外支出审计7/14/2022过渡性资金审计047/14/2022一、应收款项审计（一）应收利息的审计1、应收利息的计算是否正确2、逾期贷款的利息应转入表外核算3、检查贷款应收利息的核销是否合规4、检查确认为坏账的应收利息的收回核算情况（二）其他应收款的审计1、检查是否严格控制其他应收款的列账范围2、检查其他应收款是否坚持进行审批

6、3、检查其他应收款是否真实4、检查是否建立催收制度，经常进行清理7/14/2022二、应付款项审计（一）应付利息的审计1、检查应付利息预提的范围是否正确2、检查利息的计提方法是否正确（二）应付职工薪酬的审计（三）应缴税金的审计（四）应付利润的审计（五）其他应付款的审计7/14/2022二、应付款项审计7/14/2022三、预提费用审计（一）预提费用的审计是否合理（二）预提费用的使用是否正确7/14/2022利润及其分配的审计057/14/2022一、利润及其分配审计的基本程序书p4307/14/2022二、利润审计（一）利润真实性的审计1、税前弥补亏损是否符合规定2、是否按照国家的有关规定，在

7、缴纳所得税前增减有关收入或支出项目（二）投资收益的审计书p431（三）亏损的审计7/14/2022三、利润分配审计（一）利润分配的顺序7/14/2022三、利润分配审计（二）利润分配的审计书p4327/14/2022金融机构绩效评价067/14/2022一、金融机构绩效审计概述（一）金融机构绩效审计的定义与特征1、金融机构绩效审计的定义2、金融机构绩效审计的特征（1）综合性（2）复杂性（3）动态性（4）前瞻性7/14/2022一、金融机构绩效审计概述（二）金融机构绩效审计与财务审计的联系与区别1、金融机构绩效审计与财务审计的对象具有相似性2、金融机构绩效审计与财务审计的差异书p434表12-17/14/2022二、金融机构绩效审计目标（一）经济性（二）效率性（三）效果性7/14/2022三、金融绩效审计内容（一）对经济性金融机构绩效审计（二）对政策性金融机构绩效审计（三）对金融监管机构绩效审计7/14/2022四、金融机构绩效审计方法7/14/2022五、金融机构绩效评价指标（一）绩效指标制定原则1、综合性原则 2、客观性原则 3、发展性原则（二）经营性金融机构绩效指标体系1