信用管理 第九章 内部控制ppt课件

1、第九章 企业内部控制有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业运营的效果和效率、维护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵照。在国际经济社会日益强调企业内部控制重要性的背景下，企业要在猛烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制就成为必要条件之一。环境的变化和管理实际的不断开展，要求内部控制实际必需随之开展。引言第九章 企业内部控制学习目的内容讲授讨论与思索第九章 企业内部控制 重点掌握: 采购与付款、销售与收款、 对外筹资等管理环节的控制 了解: 内部控制制度的内容和作用 运用：内部控制的内容与方法 了解: 企业内部控制的开展历程【学习目的】第九章 企业内部控制2003年初，中国

2、航天科工集团柳州长虹机器制造公司审计处在进展公司2002年报审计中发现这样一个反常景象：公司2001年、2002年的民品销售收入分别为4563万元、5323万元，呈上升趋势；财务反映的废旧物资销售的数量分别是863吨、510吨，废旧物资销售的收入分别是78万元、45万元，呈下降趋势。正常情况下，消费过程中发生的边角料等废旧物资应该与消费规模同比例增长或下降，为什么财务数据反映的却是不合理的趋势呢？带着疑问，审计处对公司物资处的废旧物资的回收、销售、收款等情况进展了重点审计。查出异常情况的背后是一同舞弊案件。引例内部控制制度缘何失效?第九章 企业内部控制 经审计，发现物资处处长、综合室主任、仓库

3、主任、废旧回收站站长、方案员等4人为了小团体的利益，擅自决议出卖、截留废旧物资数量81.5吨，款额91200元，截至审计时，曾经将私自出卖和截留的销售收入私分50605.80元涉及63人，每人500元至2000元不等，同时擅自决议降价销售废旧物资，呵斥损失1.4万元。第九章 企业内部控制引例内部控制制度缘何失效?舞弊的手法如下：擅自出卖废旧物资并全部截留货款私自截留出卖废旧物资款收买门卫擅自决议降价教 师 点 评思索事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。假设规范管理、违章必究、控制到位，舞弊案件是可以防止或及早发现的，惋惜的是有些运营者没有认识到这一点，总是等到舞弊案件发生并呵斥损失后才

4、寻觅补救措施。管理实际证明：得控那么强，失控那么弱，无控那么乱。这起舞弊案例充分阐明了这个道理。企业内部控制概述内部控制的内容与方法采购与付款内部控制流程销售与收款内部控制流程对外筹资内部控制流程第九章 企业内部控制统计分析结论实施事前控制实施事中控制实施事后控制实施全面控制可以防止70%的拖欠风险可以防止35%的拖欠可以挽回41%的拖欠损失可以减少80%的呆帐、坏帐损失经 验第九章 企业内部控制重点掌握：内部控制框架论的重要内容掌握：内部控制的重要性 内部控制论； 内部控制构造论了解：内部牵制论第一节 企业内部控制概述第九章 企业内部控制内部牵制论: 最早的内部牵制由职责分工、会计记账、人员

5、轮换三个要素构成。而内部牵制的执行大致又可分为以下四个方面：实物牵制 机械牵制 体制牵制 簿记牵制内部控制论内部控制的概念: 内部控制包括组织的组成构造及该组织为维护其财富平安，检查其会计资料的准确性和可靠性，提高运营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的一切方法和措施。内部控制的分类:会计控制和管理控制第九章 企业内部控制第一节 企业内部控制概述内部控制构造论:控制环境会计制度控制程序内部控制框架论进入20世纪90年代后，对于内部控制的研讨进入了一个新阶段，提出了新的内部控制研讨实际内部控制框架论，它分别由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控构成。第九章 企业内部控制第一节 企业

6、内部控制概述重点掌握：内部控制的内容和方法 内部控制制度的内容和作用掌握：不相容职务分别的内容 授权同意制度的内容了解：按控制根据、时间、主体、手段对内部控 制进展分类第九章 企业内部控制第二节 内部控制的内容与方法关键业务环节控制选择客户履约保证货款跟踪早期催收谈 判签 约发 货收 款货款拖欠信誉条件接触客户危机处置买卖过程管理环节技术支持控制过程客户信息管理客户信誉分析应收帐款管理拖欠帐款催收事前控制事中控制事后控制内部控制的内容货币资金控制实物资产控制对外投资控制工程工程控制采购与付款控制筹资控制销售与收款控制本钱费用控制担保控制第二节 内部控制的内容与方法第九章 企业内部控制内部控制的

7、方法组织规划控制授权同意控制全面预算控制文件记录控制实物维护控制职工素质控制风险防备控制内部报告控制电算化系统控制内部审计控制第九章 企业内部控制第二节 内部控制的内容与方法内部控制制度的内容和作用内容：内部控制制度包括组织机构的设计和企业内部采取的一切相互协调的方法和措施。作用：维护企业的财富，检查企业会计信息的准确性和可靠性，提高运营效率，促使有关人员遵照既定的管理方针。不相容职务的分别根据第十九条规定： 不相容职务相互分别控制要求单位按照不相容职务相分别的原那么，合理设置会计及相关任务岗位，明确职责权限，构成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权同意、业务经办、会计记录、财富保管、稽核检

8、查等职务 不相容职务是指那些假设由一个人担任，既能够弄虚作假，又可以掩盖其作弊行为的职务。不相容职务分别就是要求把那些不相容职务分别由几个人担任，用以相互监视。 第九章 企业内部控制第二节 内部控制的内容与方法 授权同意授权同意 是指企业在处置经济业务时，必需经过授权同意以进展控制授权同意控制 要求单位明确规定涉及会计及相关任务的授权同意的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必需在授权范围内行使职权和承当责任，经办人员也必需在授权范围内办理业务的管理方针。第九章 企业内部控制第二节 内部控制的内容与方法重点掌握：采购与付款内部控制流程掌握：采购与付款循环的构成和目的； 采购与付款

9、内部控制监视检查的内容了解：采购与付款的岗位分工与职务分别 采购与付款的授权同意制度第三节 采购与付款内部控制流程第九章 企业内部控制采购与付款循环的构成采购与付款循环普通由制定采购方案、签署采购合同或发出订货单、货物验收入库、货款结算和记账核算等环节组成。 采购与付款控制目的实行采购与付款业务的职责分工；实行采购与付款业务预算和审批控制；正确对采购与付款业务进展会计核算；建立和健全采购与付款业务凭证流转与管理等制度；定期清欠结算款项，坚持账户记录的正确性；保证采购与付款信息的真实性和完好性以及在会计报表上的正确披露。第九章 企业内部控制第三节 采购与付款内部控制流程采购与付款内部控制流程采购

10、方案控制流程订货报价控制流程入库验收控制流程付款环节控制流程采购与付款内部会计控制的监视检查 采购与付款内部控制监视检查的内容采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况采购与付款业务授权同意制度的执行情况应付账款和预付账款的管理有关单据、凭证和文件的运用和保管情况第九章 企业内部控制第三节 采购与付款内部控制流程重点掌握：销售与付款内部控制流程掌握：销售与付款循环的构成和目的 销售与付款内部控制监视检查的内容了解：销售与付款的岗位分工与职务分别 销售与付款的授权同意制度第九章 企业内部控制第四节 销售与收款内部控制流程销售与收款循环的构成:向客户收受订购单核准购货方的信誉装运商品开具销货发票核算营

11、业收入与应收账款 财务恶化的早期信号销售的非预期下跌非方案的存货积压平均收帐期延伸买卖记录恶化第九章 企业内部控制第四节 销售与收款内部控制流程销售与收款的控制目的实行销售与收款业务的职责分工实行销售与收款业务预算和审批控制正确对销售与收款业务进展会计核算建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度定期清理与分析应收款项与坏帐情况，坚持账户记录的正确性保证销售与收款信息的真实性和完好性以及在会计报表上的正确披露第九章 企业内部控制第四节 销售与收款内部控制流程销售与收款内部控制流程销售预算销售定价销售谈判合同订立合同审批组织销售组织发货销货退回收款环节控制监视检查第九章 企业内部控制第四节 销

12、售与收款内部控制流程重点掌握：对外筹资的内部控制流程掌握：对外筹资业务循环的构成和目的 对外筹资内部控制监视检查的内容了解：对外筹资的岗位分工与职务分别 对外筹资的授权同意制度 贷款的五种分类第五节 对外筹资内部控制流程第九章 企业内部控制筹资业务循环的构成:筹资业务循环普通包括筹资方案筹资业务获取款项还本付息筹资记录对外筹资控制目的实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务预算和审批控制；正确对筹资业务进展会计核算；建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；定期清理筹资款项，坚持账户记录的正确性；保证筹资信息的真实性和完好性以及在会计报表上的正确披露。第九章 企业内部控制第五节 对外筹资内部控制流程

13、对外筹资的内部控制流程事前预算控制授权同意控制借款审批控制增资扩股控制利润分配控制合法性控制监视检查第九章 企业内部控制第五节 对外筹资内部控制流程对外筹资监视检查的主要内容对外筹资业务相关岗位设置及人员配备情况对外筹资业务授权审批制度的执行情况对外筹资业务的决策情况对外筹资的运作情况对外筹资的会计处置情况贷款风险的分类控制为了加强银行信贷管理，提高信贷资产质量，我国制定了，规定采用贷款风险分类方法，按风险程度将贷款划分为五类:正常类关注类次级类可疑类损失类上述贷款风险分类的规范最中心的内容是贷款归还的能够性即信誉风险程度第九章 企业内部控制第五节 对外筹资内部控制流程小组讨论案例分析 追讨欠款案例问题研讨：1、内部控制制