财会考试分部报告课件

1、CAS35：分部报告业务分部和地区分部的确定报告分部的确定原则主要报告形式和次要报告形式的确定分部信息披露内容 CAS35：分部报告可以更好地理解企业以往的经营业绩可以更好地评估企业的风险和回报业务分部和地区分部的确定业务分部：企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。结合内部管理要求，考虑下列因素： （1）产品或劳务的性质 （2）生产过程的性质 （3）产品或劳务的客户类型 （4）销售产品或提供劳务的方式 （5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响业务分部和地区分部的确定地区分部：企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提

2、供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。结合内部管理要求，考虑下列因素： （1）经济政治环境的相似性 （2）不同地区经营之间的关系 （3）经营接近程度大小 （4）特定地区经营相关的特别风险 （5）外汇管理规定 （6）外汇风险报告分部的确定原则确定基础：业务分部或地区分部确定条件： 1、大部分收入是对外交易收入 2、下列条件之一： 1）分部收入占所有分部收入合计10%或以上 2）分部利润（亏损）绝对额，占所有盈利分部利润合计或所有亏损分部亏损合计绝对额两者中较大者10%或以上 3）分部资产占所有分部资产合计10%或以上 报告分部的确定原

3、则例外条件： 1、不考虑分部规模，直接指定为报告分部 2、不指定为报告分部，与其他未满足条件的分部合并为一个报告分部 3、不指定也不合并，作为其他项目单独列示注意事项： 1、报告分部对外交易收入合计应占合并总收入或企业总收入的75%以上 2、内部管理按垂直一体化经营不同层次划分，即使大部分收入为内部交易收入，不同层次仍可作为报告分部 3、上期报告分部本期未满足条件，如重要，仍可作为报告分部主要/次要报告形式的确定基本原则：风险和报酬的性质和来源 内部组织结构、管理结构 内部财务报告制度主要受产品或劳务差异影响的，业务分部是主要报告形式 主要受在不同国家或地区经营活动影响的，地区分部是主要报告形

4、式 同时受产品或劳务差异影响、在不同国家或地区经营活动影响的，业务分部是主要报告形式分部信息披露内容主要报告形式的内容1、分部收入，不包括：利息/股利收入 投资有关收益、营业外收入2、分部费用，不包括：利息费用、投资有关损失、营业外支出、整体相关费用、所得税费用3、分部利润4、分部资产5、分部负债分部信息披露内容次要报告形式的内容主要报告形式是业务分部时：1、对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入2、分部资产占所有地区分部资产总额10%或以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额分部信息披露内容次要报告形式的内容主要报告形式是地

5、区分部时：1、对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或以上的业务分部，以当披露对外交易收入2、分部资产占所有业务分部资产总额10%或以上的业务分部，应当披露分部资产总额 业务分部数据（千美元）啤酒饮料旅店总销售收入224912444894对外部客户8095434029对其他分部1440701865分部经营业绩631（131）714资产497734755253零售包装总计总销售收入3815755219754对外部客户3021521113613对其他分部79423416141分部经营业绩（401） 15102323资产1072 825823035地区分部数据（千美元）芬兰法国英国总销售收入711

6、113713451对外部客户684110002164对其他分部2703711287分部经营业务1536（478）494资产923150013667澳大利亚总计总销售收入782119754对外部客户360813613对其他分部42136141分部经营业务7712323资产513623035分部对外部销售的百分比是否符合条件？业务啤酒 809/2249=36% 否饮料 543/1244=44%否饭店 4029/4894=82%是零售 3021/3815=79%是包装 5211/7552=69%是地区芬兰 6841/7111=96%是法国 1000/1371=73%是英国 2164/3451=63%

7、是澳大利亚 3608/7821=46%否单位：美元销售收入（1019754）1976分部业绩业务：（631+714+1510）或者（131+401）中的较高者的10286地区：（1536+494+771）或者478中的较高者10280资产（1023035）2304分部满足的界限应否报告？业务旅馆收入、业绩、资产是零售收入、业绩是包装收入、业绩、资产是地区芬兰收入、业绩、资产是法国收入、业绩是英国收入、业绩、资产是新旧比较原中国证监会信息披露的内容与格式第2号年度报告的内容与格式企业会计制度及2001年度征求意见稿与国际财务报告准则适用范围：本准则适用于存在多种经营或跨地区经营的国际：适用于其权益性证券或债务性证券公开交易的主体以及正处于此过程的主体，如