企业会计实务操作课程报账篇(二)

1、碍样利用公式计算拔填列傲“矮销售商品、提供癌劳务收到的现金胺”八项目?绊时间：坝2013-01绊-22 14:佰00袄来自： HYPERLINK / 跋会计网唉编辑：扳雪梅鞍销售商品、癌提供劳务收到的坝现金胺”爱项目，该反映企傲业销售商品、提拌供劳务实际收到氨的现金，包括本把期销售商品(含搬销售商品产品、绊材料，下同)与哀提供劳务收到的奥现金、收回前期摆销售与提供劳务捌的款项、本期预阿收的账款、本期坝收回前期已核销拌的坏账，扣除本巴期发生的销售退碍回所支付的现金袄。本项目可以根瓣据搬“啊应收账款案”捌、跋“啊应收票据氨”袄、疤“板预收账款皑”阿、拌“爱主营业务收入扮”埃、暗“唉其他业务收入翱”

2、板等科目的记录分鞍析填列。肮计算公式如癌下：扳销售商品、案提供劳务收到的吧现金=阿“袄主营业务收入稗”扮+搬“拌应交税金爸摆应交增值税(销盎项税额)爸”盎增加净额-奥“碍应收账款伴”扮、碍“安应收票据肮”般、般“胺其他应收款(租摆金)百”敖增加净额(依账阿面余额)+肮“爱预收账款皑”啊增加净额+本期斑收回的已核销的摆坏账-扮“阿财务费用靶”隘中的柏“板票据贴现翱”凹-以非现金资产吧清偿债务而减少俺的捌“岸应收账款艾”坝和罢“暗应收票据搬”跋+板“奥应付销售退回款靶”百的增加净额。公式说明：八奥“胺主营业务收入坝”办、坝“扒其他业务收入颁”坝依据利润表中的板数据填列;岸奥“岸应交税金澳哎应交增值

3、税(销巴项税额)跋”懊增加净额依据岸“班应交税金柏碍应交增值税(销挨项税额)罢”翱本期发生额填列隘。氨岸“袄应收账款肮”跋、懊“阿应收票据疤”拜增加净额，表明百本期销售商品、肮提供劳务的收入跋中有一部分并没矮有收到现金，故扒应予以扣除;吧捌“熬预收账款唉”跋增加净额，表明隘本期收到的现金搬中有一部分不是岸本期销售实现的柏收入。但现金流哀量表是以收付实佰现制为基础的，靶在收付实现制下唉，只要本期收到摆现金，即确认为稗本期收入，故应俺将这一部分增加胺净额计入八“斑销售商品、提供按劳务收到的现金挨”稗之中;矮本期收回的摆已核销的坏账，霸与本期应收账款班的增减无关，但吧在收付实现制下搬，它也属于本期安

4、销售商品、提供啊劳务收到的现金傲。依据袄“拔坏账核销备查登靶记簿霸”般中奥“扳已核销坏账收回癌”白栏目数字填列;矮凹“暗票据贴现佰”扮并不增加企业的盎现金，而在前面百的计算中是将袄“耙应收票据佰”般的减少额全部计白入绊“百销售商品、提供笆劳务收到的现金袄”柏之中的，故应予埃以冲减。爸以非现金资爱产清偿债务而减绊少的伴“啊应收账款摆”板和袄“爱应收票据蔼”拜，并不增加企业盎的现金，而在前瓣面的计算中是将颁“笆应收账款啊”拜、扮“颁应收票据佰”鞍的减少额全部计罢入碍“隘销售商品、提供拔劳务收到的现金澳”蔼之中的，故应予绊以冲减。背挨“俺应付销售退回款傲”坝：如果存在销售伴退回，情况将变颁得较为复杂

5、。销哀售退回一般都通澳过爱“白主营业务收入版”佰处理，即都减少熬本期销售收入。吧但销售退回有两懊种情况：一种情板况是本来货款就颁未收，这种销售暗退回肯定不涉及摆现金的退回，一爸方面减少艾“把主营业务收入挨”胺，另一方面也减熬少靶“捌应收账款跋”傲，不影响板“暗销售商品收到的案现金斑”按; 另一种情况氨是销售商品时货靶款已收，销售退瓣回时可能货款立邦即退回，也可能傲本期没有退回现吧金。如果本期退疤回货款，其对爸“搬销售商品收到的案现金凹”瓣的影响已经通过哎“版主营业务收入霸”板的减少得到了体昂现，因而不存在版调整问题;如果按本期没有退回货版款，(会计核算按中可以通过设置按“扳其他应付款凹把应付销

6、售退回款盎”敖进行处理，即借坝记蔼“邦主营业务收入邦”安账户，贷记罢“懊其他应付款袄皑应付销售退回款佰”隘账户。)由于前艾面在计算绊“疤主营业务收入袄”板时已将这种退回版扣除，而实际上耙货款并未退回，邦不能从半“般销售商品收到的安现金笆”颁中扣除，故应对按这种情况予以冲笆回。可以通过芭“白其他应付款靶白应付销售退回款罢”碍账户或疤“扒销售退回备查簿癌”唉进行计算。按例：某企业唉2000年巴“芭主营业务收入傲”唉为819万元，芭“澳应收账款把”半增加净额为19哀万元，则：斑销售商品收版到的现金=81笆9万元-19万鞍元=800万元稗假设本年度跋退回以前年度销碍售收入为20万巴元，其中8万元搬因原

7、来就没有收板到货款，因而作佰减少应收账款处爸理;另12万元耙原来销售时货款吧已收，但退回时绊因各种原因只退柏回现金7万元，拔另5万元货款至奥年底时尚未支付哎，计入版“白其他应付款爱哎应付退货款蔼”碍挂账处理，则：伴该企业20癌00年度销售商熬品收到的现金=傲800万元-7傲万元=793万霸元班通过有关账爱户计算如下：埃销售商品收蔼到的现金=主营敖业务收入(81唉9万元-20万敖元)-应收账款吧增加净额(19拜万元-8万元)哎+应付退货款增鞍加净额5万元=伴799万元-1绊1万元+5万元懊=793万元稗怎样利用公式计巴算填列叭“败收到的税费返还埃”吧项目?啊时间：案2013-01敖-22 14:

8、坝01懊来自： HYPERLINK / 氨会计网扳编辑：稗雪梅凹艾“昂收到的税费返还搬”拌项目反映企业收霸到返还的各种税把费，如收到的增暗值税、消费税、疤营业税、所得税埃、教育费附加返氨还等。返还增值败税记叭“安补贴收入伴”巴，返还消费税、肮营业税、教育费挨附加等，冲减摆“艾主营业务税金及把附加版”办，返还所得税，跋冲减斑“霸所得税百”叭。背计算公式如靶下：白收到的税费柏返还=靶“板补贴收入氨按税费返还芭”埃、扮“扮主营业务税金及艾附加碍稗税费返还岸”百 、班“岸所得税哎拌税费返还疤”盎等合计邦怎样利用公式计佰算填列哎“扮收到的其他与经佰营活动有关的现佰金盎”懊项目?袄时间：扒2013-01袄

9、-22 14:艾01阿来自： HYPERLINK / 八会计网搬编辑：暗雪梅版把“凹收到的与经营活笆动有关的其他现胺金邦”败项目反映企业除翱了上述各项目外肮，与经营活动有爱关的其他现金流安入，如罚款收入拌、逾期未退还出肮租和出借包装物拌没收的押金收入佰、流动资产损失胺中由个人赔偿的蔼现金收入等。其巴他现金流入如价澳值较大的，应单耙列项目反映。本摆项目可以根据敖“傲营业外收入板”奥、捌“稗其他应收款傲”坝等科目的记录分吧析填列。耙计算公式如佰下：癌收到的与经斑营活动有关的其八他现金=艾“奥营业外收入案”懊(处理固定资产碍收益等除外)+熬“昂其他应收款芭”啊(备用金、租金氨除外)的减少净伴额+鞍“

10、安其他应付款柏”颁(押金、现金溢邦余)的增加净额罢怎样利用公式计暗算填列氨“俺购买商品、接受暗劳务支付的现金叭”般项目?背时间：背2013-01扒-22 14:班02笆来自： HYPERLINK / 拌会计网鞍编辑：班雪梅拜搬“搬购买商品、接受熬劳务支付的现金颁”爸项目反映企业购昂买商品、接受劳安务实际支付的现瓣金，包括本期购般入商品、接受劳拜务支付的现金，扮以及本期支付前皑期购入商品、接邦受劳务的未付款疤项和本期预付款哎项。本期发生的奥购货退回收到的百现金应从本项目芭内扣除。矮计算公式如扮下：霸购买商品、艾接受劳务支付的颁现金=版“哎主营业务成本挨”肮+扳“班其他业务成本唉”板+阿“癌存货瓣

11、”皑增加净额+佰“颁应交税金癌百应交增值税(进邦项税额)百”八增加净额+盎“矮应付账款凹”挨、岸“翱应付票据叭”靶减少净额+败“矮预付账款俺”捌增加净额-因计摆算应付工资、应百付福利费、计提扳折旧、待摊费用懊摊销等原因而引爱起的存货的增加扮-本期以非现金笆资产清偿债务减半少的应付账款、皑应付票据+应收阿购货退回款+特癌殊原因引起的存笆货的非正常减少办-特殊原因引起叭的应付账款、应把付票据的非正常摆减少公式说明：隘伴“俺主营业务成本俺”俺、八“矮其他业务成本坝”拔依据利润表中的凹数据填列;背安“唉存货爸”斑增加净额，表明白本期购买的存货暗有一部分本期并氨未销售，而在敖前面计算时是按班“耙产品销售

12、成本皑”拔、唉“隘其他业务成本疤”安的数据确认的，巴并没有包括这部白分购买，故应予邦以加回;熬扮“般应交税金鞍白应交增值税(进颁项税额)吧”昂增加净额依据绊“唉应交税金袄敖应交增值税(进版项税额)隘”岸本期发生额填列芭。皑癌“艾应付账款颁”爸、叭“柏应付票据百”伴减少净额，表明啊本期支付的与购碍买商品、接受劳疤务有关的款项中佰有一部分是前期懊发生的，而在前熬面计算时是按敖“邦主营业务成本颁”笆、败“案其他业务成本邦”板的数据确认的，拜并没有包括这部靶分支付，故应予按以加回;白办“拔预付账款笆”柏增加净额，表明埃本期支付的与购翱买商品有关的现阿金中有一部分不罢是本期实际购买吧的成本。但现金爱流量

13、表是以收付啊实现制为基础的敖，在收付实现制案下，只要本期支唉付现金，即确认疤为本期支出，故昂应将这一部分增熬加净额计入熬“爱购买销售商品、癌接受劳务支付的拜现金拔”暗之中;捌因计算应付鞍工资、应付福利蔼费、计提折旧、啊待摊费用摊销等背原因而引起的存搬货的增加，并不败减少企业的现金败，而在前面的计隘算中是将埃“扮存货败”把的增加净额全部佰计入巴“板购买商品、接受隘劳务支付的现金蔼”岸之中的，故应予白以冲减。暗以非现金资伴产清偿债务而减盎少的矮“蔼应付账款靶”爸和盎“邦应付票据澳”隘，并不减少企业按的现金，而在前扮面的计算中是将傲“唉应付账款耙”白、拔“傲应付票据癌”捌的减少额全部计罢入般“隘购买

14、商品、接受疤劳务支付的现金伴”坝之中的，故应予板以冲减。背敖“跋应收购货退回款班”碍：如果存在购售澳退回，情况将变般得较为复杂。购败售退回一般都通按过捌“柏存货唉”耙进行处理，即都背减少本期存货。稗但购售退回有两啊种情况：一种情哎况是本来货款就艾未付，这种购货暗退回通常不涉及耙收取现金，一方哎面减少熬“邦存货懊”傲，另一方面也减埃少艾“耙应付账款懊”敖，不影响吧“癌购买商品支付的艾现金碍”疤; 另一种情况啊是购售商品时货霸款已付，购货退盎回时可能货款立碍即收回，也可能摆本期没有收回现版金。如果本期收肮回货款，其对霸“伴销售商品收到的俺现金稗”斑的影响已经通过班“暗存货爱”哀的减少得到了体唉现，

15、因而不存在奥调整问题;如果鞍本期没有退回货爸款，(会计核算八中可以通过设置敖“按其他应收款艾肮应收购货退回款爱”百进行处理，即借唉记拌“袄其他应收款瓣般应收购货退回款奥”班账户，贷记挨“隘存货艾”安账户。)由于前爸面在计算搬“佰存货伴”凹减少时已将这种爸退回扣除，而实巴际上货款并未收凹到，不能从肮“凹购买商品支付的吧现金暗”拌中扣除，故应对埃这种情况予以冲背回。可以通过拔“凹其他应收款挨扳应收购货退回款捌”熬账户或袄“白购货退回备查簿挨”拔进行计算。岸特殊原因引啊起的存货的非正芭常减少(如火灾按引起的存货毁损按)，并不减少企胺业的现金，但减半少了前面的 斑“敖存货败”罢的增加净额，从耙而减少摆

16、“百购买商品、接受巴劳务支付的现金昂”挨，故应予以加回笆。盎特殊原因引碍起的应付账款、岸应付票据的非正凹常减少(如无法拔支付的应付款项半)，并不减少企拔业的现金，而在笆前面的计算中是翱将把“颁应付账款靶”版、白“斑应付票据白”蔼的减少额全部计埃入傲“哀购买商品、接受笆劳务支付的现金疤”安之中的，故应予霸以冲减。拌例：某企业办本期购入原材料啊117万元，实懊际支付现金10艾0万元;应付账半款期末余额增加八17万元，艾“邦主营业务成本跋”叭110万元，绊“笆存货拌”柏期末余额增加7版万元，则：绊购买商品、般接受劳务支付的挨现金=实际支付靶的现金100万笆元罢或=主营业摆务成本110万拌元-应付账款

17、期盎末增加净额17瓣万元+存货增加拜净额7万元=1版00万元笆假设本年度半发生购货退回1捌0万元，其中2伴万元因原来就没唉有支付货款，因摆而作减少应付账百款处理;另8万鞍元原来购货时货隘款已付，但退回碍时因各种原因只吧收到现金7万元叭，另1万元货款熬至年底时尚未收坝回，计入安“唉其他应收款翱瓣应收购货退回款奥”笆挂账处理，则：敖购买商品支肮付的现金=实际安支付的现金10佰0万元-实际收挨到购货退回的现埃金7万元=93耙万元靶或=主营业百务成本110万澳元-应付账款期伴末增加净额(1稗7万元-2万元哎)+存货增加净鞍额(7万元-1绊0万元)+应收半购货退回款1万啊元=93万元澳怎样利用公式计阿算

18、填列傲“跋支付给职工以及敖为职工支付的现安金哀”巴项目?绊时间：颁2013-01阿-22 14:柏03艾来自： HYPERLINK / 暗会计网坝编辑：颁雪梅敖胺“埃支付给职工以及把为职工支付的现埃金碍”百项目反映企业实袄际支付给职工的敖工资以及其他为芭职工支付的现金啊。为职工支付的暗工资包括本期实岸际支付给职工的傲工资、奖金、各皑种津贴和补贴等肮;其他为职工支笆付的现金包括为懊职工支付的养老耙保险、待业保险颁等社会保险基金败、为职工支付的碍商业保险基金、鞍支付给职工的住熬房困难补助等。叭不包括支付给在挨建工程人员的工鞍资。皑计算公式如罢下：艾支付给职工摆以及为职工支付熬的现金=昂“袄应付工资

19、傲”盎、办“板应付福利费跋”皑账户借方发生额盎(不包括支付给办在建工程人员的按工资、福利费用颁)啊怎样利用公式计敖算填列澳“敖支付的各种税费柏”扮项目?版时间：啊2013-01埃-22 14:暗04芭来自： HYPERLINK / 罢会计网俺编辑：艾雪梅叭背“唉支付的各项税费颁”疤项目反映企业实般际支付的各种税版费，不包括本期胺退回的增值税、啊消费税、营业税百、所得税等，本皑期退回的上述税案金在伴“瓣收到税费返还昂”百项目反映。也不扮包括计入固定资奥产价值实际支付盎的固定资产投资唉方向调节税、耕办地占用税等。本哎项目可以根据罢“肮其他应交款傲”扳、背“邦应交税金巴”鞍、拜“败产品销售税金及哀附

20、加斑”拌等账户的记录分凹析填列。按计算公式如靶下：稗支付的各项版税费= 邦“埃应交税金碍”蔼(应交固定资产靶投资方向调节税伴除外)账户的借袄方发生额+百“爱产品销售税金及捌附加柏”办账户借方发生额耙-消费税、营业敖税、教育费附加摆等的返还+昂“半其他应交款绊”把增加净额疤怎样利用公式计岸算填列艾“皑支付的其他与经胺营活动有关的现隘金哎”罢项目?办时间：芭2013-01摆-22 14:搬04凹来自： HYPERLINK / 巴会计网爸编辑：俺雪梅搬岸“懊支付的与经营活拔动有关的其他现傲金懊”拜项目反映企业支碍付的除上述各项艾目外，与经营活鞍动有关的其他现拔金流出，如捐赠敖现金支出、罚款靶支出、支

21、付的差班旅费、业务招待芭费现金支出、支傲付的保险费等，凹其他现金流出如安价值较大的，应坝单列项目反映。挨本项目可以根据败“拌管理费用办”捌、摆“笆经营费用办”拌、佰“半制造费用瓣”扒、拔“般营业外支出俺”翱、凹“案其他应收款巴”跋等科目的记录分袄析填列。柏计算公式如凹下：绊支付的其他跋与经营活动有关奥的现金=安“佰营业外支出巴”皑 (处理固定资矮产损失、固定资靶产报废损失、实啊物捐赠支出等除背外)+阿“盎其他应付款傲”皑(应付租金除外白)的增加净额+埃“碍管理费用癌”笆( 支付的工资矮、福利费、税金拔、折旧、无形资班产摊销、计提坏佰账除外)、拌“安销售费用俺”懊(支付的其他费瓣用)、瓣“办财务

22、费用凹”办(支付的其他费敖用)本期发生额鞍+疤“拜待摊费用凹”把(其他费用)增挨加净额(借方)百-盎“班预提费用盎”安增加净额(贷方把)熬怎样利用公式计凹算填列叭“耙收回投资所收到唉的现金扒”傲项目?鞍时间：鞍2013-01安-22 14:八05扒来自： HYPERLINK / 柏会计网扒编辑：癌雪梅拌艾“捌收回投资所收到把的现金昂”隘项目，反映企业阿出售、转让或到阿期收回除现金等懊价物以外的短期挨投资、长期股权疤投资而收到的现隘金，以及收回长白期债权投资本金百而收到的现金。八不包括长期债权翱投资收回的利息隘，以及收回的非矮现金资产。收回凹的非现金资产，伴不涉及现金流量胺的变动，在现金耙流量表

23、附注中的拌“瓣不涉及现金收支翱的投资与筹资活捌动吧”肮项目中反映。处颁置投资收回的现肮金扣除投资成本百后的收益，计入盎投资损益，构成八净利润的因素，笆但它属于投资活埃动产生的现金流挨量，应反映在投摆资活动产生的现把金流量类别中。氨本项目可以根据肮“白短期投资捌”爸、盎“斑长期股权投资昂”半、凹“半长期债权投资阿”稗、芭“哀投资收益肮”芭等科目的记录分半析填列。稗计算公式如半下：扳收回投资所板收到的现金=爸“斑短期投资凹”般贷方发生额+肮“叭投资收益盎”奥账户中的哀“绊收回投资而取得稗的收益鞍”挨+懊“板长期股权投资半”捌(投资收回)贷般方发生额+耙“爱长期债权投资捌”佰(投资收回)贷佰方发生额

24、百怎样利用公式计败算填列芭“拜取得投资收益所艾收到的现金昂”胺项目?板时间：伴2013-01安-22 14:百06翱来自： HYPERLINK / 靶会计网矮编辑：盎雪梅袄隘“盎取得投资收益收吧到的现金盎”盎项目反映企业因靶股权性投资和债哎权性投资而收到办的现金股利，以奥及从子公司、联癌营企业和合营企跋业分回利润收到霸的现金。不包括矮股票股利。本项鞍目可以根据按“氨应收股利按”扳、翱“靶投资收益白”俺等科目的记录分氨析填列。昂计算公式如白下：蔼取得投资收邦益所收到的现金颁=肮“扒投资收益碍”唉-阿“扒长期股权投资疤颁损益调整靶”邦账户增加净额-哎“伴应收股利胺”哎增加净额+版“敖长期债权投资拔

25、版溢价癌”昂中的霸“柏溢价摊销俺”蔼-癌“昂长期债权投资巴扮折价癌”挨中的啊“扒折价摊销哀”癌-蔼“耙应收利息懊”跋增加净额-蔼“百长期债权投资白敖应计利息坝”颁增加净额把怎样利用公式计氨算填列拔“唉处置固定资产、把无形资产和其他懊长期资产所收回袄的现金净额案”盎项目?佰时间：哀2013-01啊-22 14:俺07靶来自： HYPERLINK / 熬会计网百编辑：半雪梅埃按“佰处置固定资产、唉无形资产和其他唉长期资产收回的稗现金净额版”隘项目，反映企业艾处置固定资产、罢无形资产和其他敖长期资产收回的颁现金，扣除所发盎生的现金支出后氨的净额。本项目懊可以根据懊“办固定资产胺”疤、背“盎固定资产清

26、理班”翱、败“绊无形资产埃”肮、哀“凹营业外收入暗”懊、埃“奥营业外支出碍”搬等科目的记录分哎析填列。柏计算公式如扳下：凹处置固定资搬产、无形资产和奥其他长期资产收按回的现金净额=胺 吧“拜清理转出固定资矮产等原值阿”拌-绊“笆清理转出固定资氨产等已提的累计爱折旧蔼”拜+爸“巴营业外收入扳靶处理固定资产收把益肮”矮-百“白营业外支出把埃处理固定资产损伴失疤”板及俺“疤固定资产报废损拜失笆”皑-固定资产非现艾金交易而减少的颁净值(如资产置案换)岸怎样利用公式计艾算填列安“癌购建固定资产、扒无形资产和其他耙长期资产所支付斑的现金澳”伴项目?矮时间：背2013-01奥-22 14:耙08懊来自： H

27、YPERLINK / 半会计网凹编辑：皑雪梅奥斑“盎购建固定资产、把无形资产和其他碍长期资产所支付吧的现金盎”叭项目，反映企业拔购买、建造固定办资产，取得无形把资产和其他长期懊资产支付的现金半，不包括为购建阿固定资产而发生扮的借款利息资本罢化的部分，以及隘融资租入固定资半产支付的租赁费挨，借款利息和融碍资租入固定资产柏支付的租赁费，办在筹资活动产生昂的现金流量中单案独反映。本项目澳可以根据昂“吧固定资产艾”奥、颁“盎无形资产跋”俺、昂“瓣在建工程阿”皑等科目的记录分耙析填列。氨计算公式如靶下：半购建固定资癌产、无形资产和八其他长期资产所八支付的现金=办“扳固定资产爱”啊、班“伴无形资产岸”熬和

28、绊“班其他长期资产翱”拌账户的蔼“懊本期购建转入澳”鞍明细账发生额+办“岸在建工程瓣”捌账户增加净额-把与在建工程有关哎的应付工资、应霸付福利费、应交半税金耙哀应交固定资产投白资方向调节税、坝长期借款(应计胺利息)的净增加氨额背怎样利用公式计袄算填列搬“绊投资所支付的现疤金霸”般项目?办时间：巴2013-01唉-22 14:拔12癌来自： HYPERLINK / 盎会计网巴编辑：稗雪梅瓣哀“皑投资支付的现金搬”稗项目，反映企业耙进行权益性投资岸和债权性投资所稗支付的现金，包敖括支付的佣金、伴手续费等附加费俺用。企业以非现袄金的固定资产、安商品等进行的投吧资，在现金流量罢表的附注中单独拌反映，不

29、包括在爱本项目内。昂计算公式如扳下：版投资支付的般现金=熬“扳短期投资啊”凹借方发生额+懊“岸长期股权投资袄懊投资成本败”败+爱“暗长期债权投资捌”办账户中的安“拜债券面值八”隘与隘“佰溢价靶”疤明细账的借方发版生额及阿“板折价哎”罢明细账的贷方发安生额+懊“摆应收股利盎爱购入股利埃”袄账户的借方发生阿额+翱“吧应收利息肮芭购入利息拌”疤明细账的借方发蔼生额埃怎样利用公式计碍算填列巴“隘吸收投资所收到疤的现金懊”鞍项目?岸时间：摆2013-01搬-22 14:笆15稗来自： HYPERLINK / 半会计网伴编辑：安雪梅佰隘“巴吸收投资收到的颁现金氨”皑项目。该项目反伴映企业收到的投肮资者投入

30、的现金霸，包括以发行股岸票、债券等方式拔筹集的资金实际爱收到股款净额(八发行收入减去支跋付的佣金等发行伴费用后的净额)邦。本项目可以根班据暗“埃实收资本(或股懊本)班”罢、跋“背资本公积败”邦、颁“败应付债券爱”哎等科目的记录分阿析填列或根据吧“把实收资本(或股翱本)搬”啊、邦“跋资本公积背”稗备查登记簿的瓣“唉现金入股爱”佰栏目的记录金额稗填列。奥计算公式如拜下：俺吸收投资收皑到的现金=啊“稗实收资本(或股佰本)佰”扒、岸“吧资本公积碍”斑、笆“败应付债券办”拜备查登记簿的靶“版现金入股拌”柏栏目的记录金额般怎样利用公式计板算填列袄“佰借款所收到的现半金澳”颁项目?阿时间：埃2013-01伴

31、-22 14:袄16奥来自： HYPERLINK / 拌会计网拜编辑：败雪梅伴吧“哀借款收到的现金巴”唉项目，反映企业芭向银行或其他金敖融机构等借入的奥资金。本项目可挨以根据艾“蔼短期借款稗”坝、斑“耙长期借款艾熬本金伴”敖账户的贷方发生盎额填列。败计算公式如绊下：傲借款收到的捌现金=俺“靶短期借款败”敖、耙“邦长期借款鞍瓣本金佰”捌账户的贷方发生碍额班怎样利用公式计哎算填列靶“半偿还债务所支付耙的现金板”翱项目?般时间：肮2013-01袄-22 14:傲17搬来自： HYPERLINK / 暗会计网耙编辑：碍雪梅奥矮“鞍偿还债务所支付懊的现金叭”稗项目，反映企业罢以现金偿还债务班的本金，包括

32、偿吧还银行或其他金伴融机构等的借款安本金、偿还债券八本金等。企业偿跋还的借款利息、碍债券利息，不包板括在本项目内，伴在艾“瓣偿付利息所支付鞍的现金哀”办项目反映。本项办目可以根据班“疤短期借款熬”奥、阿“搬长期借款奥”安、坝“懊待摊费用鞍”拔、挨“癌预提费用袄”昂等科目的记录分板析填列。隘计算公式如扳下：安偿还债务所澳支付的现金=澳“阿短期借款百”暗、佰“稗长期借款俺爱本金摆”背账户的借方发生奥额罢怎样利用公式计邦算填列版“俺分配股利、利润扒或偿付利息所支隘付的现金瓣”坝项目?瓣时间：伴2013-01俺-22 14:碍18耙来自： HYPERLINK / 柏会计网百编辑：安雪梅翱坝“佰分配股利

33、、利润傲或偿付利息所支半付的现金稗”扮项目，反映企业蔼实际支付的现金八股利，以及支付罢给其他投资单位凹的利润。岸计算公式如颁下：背分配股利、颁利润或偿付利息盎所支付的现金=昂“拌应付股利凹”敖本期借方发生额昂+扳“疤长期借款哀疤应计利息埃”岸账户的借方发生鞍额+笆“般待摊费用八扮利息柏”暗 、拔“艾预提费用澳凹利息唉”拌账户的借方发生叭额班怎样利用公式计百算填列翱“矮支付的其他与筹叭资活动有关的现靶金败”拜项目?稗时间：霸2013-01爸-22 14:凹19哀来自： HYPERLINK / 柏会计网岸编辑：耙雪梅案蔼“阿支付的其他与筹碍资活动有关的现巴金艾”办项目，反映企业阿除了上述各项外扳，

34、支付的如捐赠疤现金支出、融资隘租入固定资产支熬付的租赁费，以罢及以发行股票、跋债券等方式筹集熬资金而由企业直胺接支付的审计、啊咨询费用等。办支付的其他挨与筹资活动有关拌的现金=巴“百营业外支出坝捌现金捐赠支出芭”熬+胺“袄长期应付款捌捌融资租入固定资矮产租赁费柏”埃减少净额+发行案股票、债券的备半查登记记录中的扒“拔审计、咨询费用挨间接法下现金流拔量表中经营活动袄现金流量编制的昂基本原理是什么暗?跋时间：按2013-01捌-22 14:俺27拔来自： HYPERLINK / 懊会计网蔼编辑：罢雪梅背净利润是以奥权责发生制为基昂础的，而现金流八量是以收付实现熬制为基础的。间隘接法的基本原理拌就是

35、以企业报告邦期内按照权责发鞍生制计算的净利癌润为起点，经过俺对有关项目的调跋整，转换为按照绊收付实现制计算扒出来的企业当期柏经营活动产生的鞍现金净流量的方拜法(基本格式如斑表).碍 间接法下邦现金流量表的基暗本格式癌补充资料摆行次安金额矮1啊、将净利润调节拜为经营活动现金昂流量：拌阿耙 爸净利润阿傲案 俺加：计提的资产扒减值准备扒百把 案固定资产折旧傲奥矮 背无形资产摊销把百绊 懊长期待摊费用摊靶销稗拜哀 颁待摊费用减少（耙减：增加）百案盎 肮预提费用增加（暗减：减少）败氨癌 盎处置固定资产、罢无形资产和其他半长期资产的损失艾（减：收益）吧瓣班 案固定资产报废损盎失鞍爸案 班财务费用白佰哎 柏

36、投资损失（减：哀收益）傲柏伴 俺递延税款贷项（瓣减：借项）啊碍半 拜存货的减少（减昂：增加）挨爱暗 袄经营性应收项目八的减少（减：增熬加）捌昂爸 氨经营性应付项目叭的增加（减：减斑少）癌罢拔经营活动产生的邦现金流量净额办哎暗这种转换可埃以分三步进行：哀第一步，以啊权责发生制下的懊净利润(即百“罢利润表稗”埃中的净利润)为瓣起点，剔除非经俺营活动所产生的拌利润，将柏“跋净利润敖”按调整为经营活动熬产生的净利润(皑权责发生制)。按第二步，通艾过对经营活动中癌与利润有关但与拔现金无关的项目案进行调整，将权板责发生制下的经爸营活动的净利润傲调整为矮“碍收付实现制下的摆净利润芭”瓣。板第三步，通挨过对经

37、营活动中办与利润无关但与氨现金有关的项目笆进行调整，将背“把收付实现制下的俺净利润昂”癌调整为叭“败经营活动所产生懊的现金净流量岸”氨。柏具体过程列傲示如下：吧第一步凹胺将把“爱净利润疤”埃调整为经营活动斑产生的净利润百净利润（权责发安生制下）半加：曾经减少利盎润但与经营活动败无关的项目搬（坝1暗）袄 碍处理固定资产等隘的损失胺（傲2氨）埃 袄固定资产报废损矮失盎（暗3暗）跋 摆财务费用（利息颁及融资手续费等氨）巴（板4翱）佰 八六项准备（不包癌括存货跌价准备哎、坏账准备）版减：曾经增加利隘润但与经营活动皑无关的项目阿（疤1芭）巴 拜处理固定资产等埃的收益霸（搬2败）盎 傲非经营性产生的百汇兑

38、损益（财务笆费用）袄（版3矮）搬 败投资收益绊经营活动产生的瓣净利润（权责发把生制下）奥百第二步唉翱将阿傲调整为坝“般收付实现制下的岸净利润奥”澳；澳加：经营活动中啊曾经减少利润但笆不减少现金的项半目氨（扳1霸）搬 颁计提坏账准备澳（按2跋）伴 颁提取的存货跌价版准备巴（爸3爱）邦 按固定资产折旧（瓣减：存货增加部斑分）鞍（艾4肮）唉 办无形资产摊销岸（阿5柏）癌 翱长期待摊费用摊百销唉（胺6敖）败 矮本期应付工资、板福利费的增加（挨减：存货增加）八（蔼7挨）傲 跋待摊费用摊销（败减：存货增加）傲（拜8扒）颁 袄计提经营性预提埃费用（减：存货扳增加）艾（瓣9拔）熬 挨产品销售成本（拌存货减少）

39、半（耙10柏）递延税款贷项扳（隘11皑）计算所得税（澳应交税金增加）昂减：经营活动中熬曾经增加利润但八不增加现金的项坝目拌（碍1哀）傲 伴应收账款的增加办（减：应交税金巴（增值税）的增埃加）瓣（耙2笆）昂 碍应收票据的增加肮（减：应交税金拜（增值税）的增办加）疤（扒3啊）熬 把预收账款的减少懊因净利润而形成跋的经营活动现金安流量净额搬唉第三步罢案将扮胺调整为板“肮经营活动所产生艾的现金净流量班”搬加：经营活动中伴与利润无关但增搬加现金的项目耙（捌1翱）熬 邦应收账款、应收罢票据（减：财务安费用办扒贴现）、其他应扒收款等的减少岸（安2暗）芭 瓣预收账款的增加熬（凹3安）拜 扮购货退回（存货八减少

40、）半减：经营活动中把与利润无关但减扒少现金的项目按（叭1阿）板 爸应付账款、应付挨票据、其他应付般款等的减少版（蔼2蔼）百 柏预付账款的增加办（鞍3般）般 扮购进存货支付的暗现金（存货增加挨）耙（唉4靶）颁 安应付工资、福利爱费的减少巴（靶5肮）拜 败预提费用的减少翱（阿6板）啊 澳待摊费用的增加邦（熬7叭）案 把应交税金的减少败经营活动所产生安的现金流量净额翱（第三步）傲以上就是间版接法下现金流量扳表的编制原理。矮怎样填列版“懊计提的资产减值吧准备昂”拌项目?背时间：败2013-01跋-22 14:阿27唉来自： HYPERLINK / 翱会计网柏编辑：爸雪梅熬计提的资产版减值准备包括8啊项

41、：败版应收账款坏账准盎备、摆俺存货跌价准备、佰跋短期投资跌价准澳备、班熬长期投资减值准爱备、半鞍委托贷款减值准芭备、昂颁固定资产减值准白备、盎氨无形资产减值准伴备、盎败在建工程减值准百备。拜其中，澳“邦应收账款坏账准巴备俺”哎、罢“霸存货跌价准备稗”拜 这两个项目的佰填列，严格说来癌，应该是叭“肮坏账准备增加净懊额拔”百、唉“伴存货跌价准备增百值净额矮”傲，可分别依据半“拜坏账准备柏”版、岸“啊存货跌价准备白”矮账户的期末期初斑余额的差额来填翱列。其他项目可白分别依据挨“鞍投资收益扒暗短期投资跌价准扒备拜”背、唉“拌投资收益般埃长期投资减值准盎备啊”扳、罢“阿投资收益敖岸委托贷款减值准捌备瓣”

42、拌、案“绊营业外支出瓣俺固定资产减值准哎备啊”哎、摆“疤营业外支出把斑无形资产减值准唉备癌”昂、绊“芭营业外支出瓣邦在建工程减值准疤备颁”把的本期借方发生懊额来填列。稗现以柏“哀应收账款坏账准凹备拜”奥为例进行说明。哀计提坏账准备时巴，记入当期的管案理费用，列入了办利润表中。但实翱际上并没有发生阿现金流出。为了爸将净利润调节为矮现金制下的经营爸活动现金净流量疤，当期计提的坏氨账准备应加回到暗净利润中。翱如果年内发胺生了坏账转销，斑比如是1000八元，则情况就会邦复杂一些。一方肮面，与利润无关版，另一方面，在敖后面计算爸“爱加：应收账款的班减少八”伴中也包括了这一傲减少的数额10扮00元，如果以

43、拔此数额进行计算翱，现金净流量就熬会增加1000叭元。而事实上，版转销坏账，既不霸会使企业现金增叭加，也不会使现斑金减少，可见，矮前面在计算坝“氨计提的坏账准备盎”埃时，应该将坏账凹转销的部分剔除埃，而这实际上就坝是拔“疤坏账准备增加净扮额哎”白。霸怎样填列拌“坝固定资产折旧柏”板项目?跋时间：稗2013-01碍-22 14:昂25隘来自： HYPERLINK / 爸会计网坝编辑：斑雪梅佰扒“拔固定资产折旧安”岸项目，可依据芭“邦累计折旧拔皑经营性计提折旧翱”坝的数据填列(即氨是指计入成本费佰用和管理费用的摆折旧部分)。企按业计提固定资产稗折旧时，有的计佰入管理费用，有芭的计入制造费用板。但计

44、提折旧并爱不影响现金流量稗的增减变化，计蔼入管理费用部分叭已作为期间费用凹列入了当期利润皑表，引起利润的安减少，所以应该埃加回;计入制造碍费用部分则增加背存货(但不减少敖利润)，而后面捌在计算拜“阿加：存货的减少绊(减：增加)坝”班时已将其作为氨“肮减项柏”般处理，所以应在扮调整净利润时加稗回。胺怎样填列奥“板无形资产摊销白”扮项目?芭时间：胺2013-01搬-22 14:安33办来自： HYPERLINK / 霸会计网扒编辑：斑雪梅罢般“半无形资产摊销碍”霸依据埃“扒无形资产按”跋账户耙“癌本期摊销扳”背栏目或斑“哀管理费用拜”邦账户中的澳“埃无形资产摊销啊”扒栏目的数据填列版。在没有发生购

45、熬入无形资产、无啊形资产处置、以稗无形资产投资等版事项的情况下，办无形资产的年末巴、年初差额即为隘本年摊销额。无傲形资产摊销时，暗计入了管理费用哀，但并没有发生蔼现金流出，所以班在调整时应将本俺年摊销额加回到拌净利润中。如果疤企业存在奥“拔递延资产按”邦的情况，也依据摆上述方法进行类背似处理。案怎样填列翱“埃长期待摊费用摊凹销佰”版项目?按时间：蔼2013-01皑-22 14:岸33挨来自： HYPERLINK / 凹会计网啊编辑：哀雪梅啊长期待摊费艾用摊销时，有的百计入管理费用，笆有的计入营业费扳用有的计入制造笆费用。对计入管啊理费用、营业费捌用中的部分，作笆为期间费用在计般算净利润时从中斑

46、扣除，但是，却坝没有发生现金流稗出，所以，在将背净利润调节为经芭营活动现金流量靶时，需要予以加奥回。计入制造费白用中的已经变现岸的部分，在计算靶净利润时通过销安售成本予以扣除笆，但是却没有发唉生现金流出;计把入制造费用中的安没有变现的部分伴，由于在调节存唉货时，已经从中瓣扣除但是，却不扳涉及现金收支，坝所以，在此处将邦净利润调节为经案营活动现金流量搬时需要予以加回澳。这个项目可根扳据斑“懊长期待摊费用蔼”氨科目的贷方发生绊额分析填列。巴怎样填列翱“熬待摊费用减少(懊减：增加)唉”氨项目?扮时间：巴2013-01鞍-22 14:奥34蔼来自： HYPERLINK / 哀会计网啊编辑：熬雪梅捌凹“

47、皑待摊费用减少(埃减：增加)版”斑项目，可以通过摆“拔待摊费用稗”碍账户的期末期初叭余额的差额填列蔼。待摊费用的减霸少，即待摊费用绊的摊销。与计提颁折旧相类似，待俺摊费用摊销时记斑入了爸“鞍管理费用板”蔼、版“挨制造费用岸”吧等账户，但并没傲有发生现金流出背，所以在调整时芭应将本年摊销额懊加回到净利润中氨。待摊费用的增岸加，一般是因为俺现金支付，也可半能是一次性领用扮大量办公用品(八一次性领用大量爱低值易耗品或包扳装物，不管其是版一次摊销，还是搬五五摊销或分期肮摊销，均不记入扳“凹待摊费用拔”办账户，都是通过坝“熬低值易耗品笆”柏账户或邦“皑包装物挨”埃账户进行核算的昂，即都通过扳“笆存货阿”

48、笆项目，在调整伴“拌存货柏”皑项目时进行处理疤)。前者发生了瓣现金流出，但不凹影响利润，故以癌利润为起点调整矮现金流量时应该叭加回;后者引起爱“罢存货扳”昂项目的减少，通般过柏“吧存货白”霸项目进行调整。霸怎样填列般“败预提费用增加(皑减：减少)版”耙项目?安时间：柏2013-01伴-22 14:敖40板来自： HYPERLINK / 癌会计网百编辑：笆雪梅摆板“奥预提费用增加(蔼减：减少)摆”扳项目，可以通过按“巴预提费用昂跋预提经营性费用哀”艾账户的期末期初癌余额的差额填列绊。阿预提费用的邦增加，即提取预摆提费用。提取预案提费用有两种情安况，一种是预提隘经营性费用(如熬大修理费用等)拔，另

49、一种是预提吧非经营性费用(斑如银行借款利息稗)。前者与计提傲折旧相类似，费坝用预提时记入了敖“哎管理费用熬”拌、埃“叭制造费用半”佰等账户，但并没爸有发生现金流出拜，所以在调整时凹应将本年摊销额唉加回到净利润中按;后者增加艾“暗财务费用疤”暗，通过昂“拔财务费用办”伴项目进行调整，皑不在本项目进行邦调整。预提费用叭的减少，一般是傲因为现金支付，白发生了现金流出隘，但不影响利润扒，故以利润为起笆点调整现金流量鞍时应该加回。跋怎样填列巴“柏处置固定资产、肮无形资产和其他啊长期资产的损失阿(减：收益)矮”俺项目?爸时间：八2013-01斑-22 14:笆41绊来自： HYPERLINK / 吧会计网

50、敖编辑：版雪梅白摆“巴处置固定资产、捌无形资产和其他安长期资产的损失靶(减：收益)半”胺项目，可用唉“把营业外支出斑疤处理固定资产损叭失般”稗、背“扳其他业务支出暗哎处理无形资产支败出稗”叭等账户的借方发爸生额，减去靶“阿营业外收入扒班处理固定资产收吧益罢”稗、把“稗其他业务收入埃绊处理无形资产收版入绊”佰账户的贷方发生笆额计算填列。处斑置固定资产、无八形资产和其他长胺期资产，不属于摆经营活动，而是伴投资活动，故其蔼所产生的损益，叭应从净利润中转罢出。颁怎样填列鞍“拌固定资产报废损拔失颁”耙项目?办时间：奥2013-01澳-22 14:拌41霸来自： HYPERLINK / 鞍会计网佰编辑：胺

51、雪梅扒拌“艾固定资产报废损班失半”埃项目，可依据疤“岸营业外支出氨巴固定资产报废损翱失百”啊账户的借方发生邦额填列。捌芭固定资产报废损挨失，计入了营业鞍外支出，列入了败利润表。但这部柏分损失并没有发笆生现金流出，所捌以应在调整净利笆润时加回。皑怎样填列叭“矮财务费用坝”敖项目?蔼时间：傲2013-01昂-22 14:坝43爱来自： HYPERLINK / 扮会计网拌编辑：案雪梅拜跋“哀财务费用艾”哎项目，可依据唉“般财务费用皑拔非经营性费用爱”半明细账户的借方白发生额填列。企把业发生的财务费哎用可以分别归属爱于经营活动和非背经营活动(投资耙活动和筹资活动班)。比如，应收把票据贴现、销售叭产品和

52、购买原材板料所产生的汇兑癌损益属于经营活瓣动;购买固定资笆产所产生的汇兑百损益属于投资活捌动;支付的利息捌属于筹资活动;扮等等。由于财务跋费用的发生影响熬了利润，所以在碍以净利润为起点霸调整现金流量时八，应把属于投资班活动和筹资活动稗的部分调整出去白。扮怎样填列八“背投资损失(减：碍收益)袄”安项目?阿时间：斑2013-01熬-22 14:拔44稗来自： HYPERLINK / 罢会计网碍编辑：捌雪梅哀搬“澳投资损失(减：皑收益)霸”盎项目，可依据凹“澳投资收益拔”奥账户的本期发生傲额填列。挨叭投资损益是因为斑投资活动所引起背的，不属于经营柏活动，所以在调般整净利润时，应鞍将这部分损益从摆净利

53、润中转出。笆具体方法是，若矮为投资收益，调斑整净利润时应减笆去;若为投资损埃失，调整净利润罢时应加回。熬怎样填列伴“办递延税款贷项(扮减：借项)白”癌项目?办时间：敖2013-01八-22 14:挨45隘来自： HYPERLINK / 哀会计网稗编辑：斑雪梅艾暗“百递延税款贷项(盎减：借项)搬”背项目，可通过比疤较期末期初递延把税款账户余额计案算填列。若为胺“扒递延税款安”版借项增加，调整熬净利润时应减去板;若为奥“啊递延税款鞍”盎贷项增加，调整瓣净利润时应加回按。扳“扳递延税款阿”柏账户主要是核算柏由于时间性差异拔造成的税前会计巴利润与应税所得熬之间的差异影响芭所得税的金额，埃以及以后各期转

54、蔼回的金额。由于氨实际缴纳所得税按时是按应纳税所败得额计算的，递奥延税款这部分金袄额并没有发生现佰金流入或流出，背但在利润表中已澳列入了所得税费疤用，所以应调整埃净利润。不过需挨要注意以下一些哎特殊情况。请看下例：柏某企业接受昂固定资产捐赠，拜价值1000元按，所得税率为3百0%，则应作如柏下分录：芭借：固定资把产 10000霸贷：递延税扳款 3000俺资本公积 瓣7000拔此项业务不阿会引起利润的变败化，但在以净利碍润为起点调节现败金流量时，若耙“邦加：递延税款款敖贷项熬”巴3000，则会绊使经营活动现金佰流量增加300斑0元，而事实上蔼接受固定资产捐耙赠与现金流量无斑关，从而造成错安误。巴

55、因此，在填肮列此项目时，遇熬见此类情况应该版进行扣除。爸怎样填列懊“皑存货减少(减：氨增加)八”爸项目?哀时间：挨2013-01巴-22 14:拔46挨来自： HYPERLINK / 拌会计网暗编辑：百雪梅芭皑“俺存货减少(减：隘增加)扳”跋项目，可依据凹“八存货昂”蔼账户的期末期初矮余额的差额填列安。另依澳“坝存货项目备查登扒记簿疤”瓣，如有非经营性疤原因引起存货项伴目增减变动的，唉应予以剔除。通耙常，班“埃存货吧”癌项目的增减变动鞍属于经营活动。扒本期存货减少，阿就是存货的销售哀(至于生产领用肮存货，计入了生疤产成本，属于肮“埃存货案”袄各项目之间的变捌动，不影响八“罢存货板”吧项目的增减

56、)，拔通过八“翱产品销售成本半”胺减少了本年利润皑，但存货的减少埃并未发生现金支罢付，故应在以净拜利润为起点计算吧现金流量时加回奥。本期存货增加捌，主要原因有二扒：一是本期购入隘，二是本期生产拌。从本期购入来板看，在不存在赊拔购的情况下，本拜期购入存货的金颁额就是白“癌购买存货支付的瓣现金哀”柏，导致现金流量唉的减少。由于本傲期购入存货并不肮影响当期利润，捌故在以利润为起案点计算现金流量暗时应予以冲减。哎如果存在赊购，敖则阿“傲本期购进存货=暗购买存货支付的八现金+应付账款罢、应付票据的增把加胺”办，此时仍可将存版货的增加金额全跋额在以净利润为半起点计算现金流爱量时减去。至于阿本期实际并未支把

57、付的赊购款，即摆“凹应付账款、应付拜票据的增加柏”佰则在调整靶“埃经营性应付项目版”伴时又予以加回了扳。靶从本期生产按来看，本期生产肮所增加的存货，暗一部分实际支付版了现金，如办公拌费用、水电费用柏;另一部分没有般支付现金，主要跋表现为应付工资扮、应付福利费、按其他应付款、预绊提费用等的增加叭及待摊费用的减唉少(摊销)。实捌际支付现金的部胺分，引起了现金哀流量的减少，当扮然应该从净利润癌中减去;当期未吧支付现金的部分背，没有引起现金盎流量的变化，但败此时仍可将这部柏分存货的增加金癌额全额在以净利俺润为起点计算现澳金流量时减去，吧因为这部分未支啊付现金的项目即般“坝应付工资、应付佰福利费、其他应

58、安付款的增加凹”安以及靶“澳预提费用的增加佰”蔼、扳“把待摊费用的减少佰”伴已经在调整阿“盎经营性应付项目半”胺、伴“敖计提预提费用扮”罢、八“背待摊费用摊销奥”隘时又予以加回了搬。总之，调整颁“拜存货背”背项目时，可依据摆“肮存货跋”吧账户的期末期初拌余额的差额填列拔。若拌“稗存货背”般期末余额增加，隘则从净利润中减败去;若懊“癌存货瓣”隘期末余额减少，艾则应加回到净利把润中。般怎样填列扮“搬经营性应收项目拌的减少(减：增按加)鞍”扳项目?癌时间：败2013-01跋-22 14:暗46耙来自： HYPERLINK / 扳会计网挨编辑：捌雪梅跋本项目可依皑据啊“耙应收账款把”矮、芭“靶应收票据

59、坝”袄、岸“邦其他应收款颁”肮、碍“摆预付账款吧”袄账户的期末期初颁余额的差额填列敖。疤“搬其他应收款碍”暗中如包含佰“叭应收股利按”颁或艾“矮应收利息爱”霸等非经营性应收俺项目，应予以剔百除。俺项目说明：唉经营性应收项目按主要指应收账款蔼、应收票据和其扮他应收款中与经蔼营活动有关的部翱分。若某一期间疤期末应收账款或扒应收票据余额大拜于期初应收账款翱或应收票据余额按，说明本期销售板收入中有一部分班没有收到现金，跋但在利润表中已颁将销售收入全数败列入，所以应在俺调整时将应收账邦款和应收票据的爸增加额从净利润瓣中减去。反之，阿若某一期间期末摆应收账款或应收巴票据余额小于期爱初应收账款或应败收票据余

60、额，说办明本期从客户处邦收到的现金大于澳利润表中所确认蔼的销售收入，所艾以应在调整时将靶应收账款和应收霸票据的减少额加隘回到净利润中。肮预收账款增挨加，说明本期颁“般销售商品收到的跋现金拌”耙增加，但预收账熬款的增加并不影安响本期利润，故袄在以利润为起点昂调整现金流量应斑予以加回;预收叭账款减少，说明艾本期销售的商品板中有一部分并未熬实际收到现金(碍会计上冲减稗“爸预收账款把”爸处理)，而这一柏并未收到现金的搬部分销售在权责癌发生制下仍将计敖入隘“胺主营业务收入翱”按从而增加了利润按，故在以利润为百起点调整现金流敖量应予以冲减。敖怎样填列背“摆经营性应付项目绊的增加(减：减巴少)斑”霸项目?版