Ptkmvn会计基础知识-三大报表

1、吧Time wi皑ll pier熬ce the 熬surface爱 or you耙th, wil靶l be on唉 the be斑auty of百 the di靶tch dug翱 a shal巴low gro耙ove ; J鞍ane wil柏l eat r半are!A b案orn bea暗uty, an矮ything 班to esca稗pe his 叭sickle 把sweep摆.- Sha佰kespear矮e挨会计基础知识汇捌总八会计基础知识汇爸总盎第一节 会计的靶基础知识敖会计的概念：会颁计是以货币为主矮要计量单位，反搬映和监督一个单板位经济活动的一斑种经济管理工作跋。懊会计的基本前提安：

2、会计主体、持疤续经营、会计分奥期、货币计量啊会计的主要原则捌：权责发生制、暗配比原则、历史把成本原则、划分败收益性支出与资澳本性支出原则、绊客观性原则、可啊比性原则、一贯哎性原则、相关性袄原则、及时性原盎则傲会计的对象：核俺算和监督扳会计的六要素：八资产、负债、袄所有者罢权益、收入、费暗用、利润埃第二节 会计报拌表埃一、财务报告概罢述颁（一）概念：财盎务报告是综合反伴映企业一定时期伴财务状况、经营跋成果以及现金流叭量情况的书面报摆告文件，主体为爸资产负债表、利摆润表(也称损益爱表)和现金流量霸表三张基本会计碍报表，为了使读扳者更加详细地理佰解基本会计报表暗，企业通常编制佰基本会计报表的半附表和

3、附注、财绊务情况说明书，般提供有关生产经搬营情况、财务状斑况以及指标体系安的文字说明。拜会计报表是财务鞍会计报告的主要霸组成部分，是根靶据会计账簿记录扳和有关资料，按芭照规定的报表格芭式，总括反映一疤定期间的经济活芭动和财务收支情巴况及其结果的一跋种报告文件。矮会计报表及其附隘注(包括附表)岸、财务情况说明爱书通称为财务报肮告。班（二）财务报告捌应提供的信息败1、为现有的与唉潜在的投资者和爱债权人做出合理摆的投资和贷款决背策提供有用的信版息；癌2、为那些对营肮业与经济活动具昂有合理的理解能班力并愿意以合理百的勤勉来研究这半些信息的人提供皑可理解的信息；傲3、关于企业经熬济资源及其对它暗们的索取

4、权，以鞍及资源和资源索敖取权变动的交易白事项所产生影响败的信息；懊4、关于企业某胺一时期内财务成扒果的信息；隘（三）企业会计艾报表的种类傲下面分别简要介疤绍资产负债表、板利润表、现金流扮量表、个人财务绊报表。二、资产负债表熬（一）资产负债八表的概念扒资产负债表是静傲态反映企业在报矮告期末的资产、盎负债、所有者权挨益情况及其相互蔼关系的会计报表癌。肮它根据基本会计哎等式：“资产败负债+所有者权瓣益”，将某一会唉计期间结束日的班全部资产、负债把、所有者权益账阿户余额，依照既哀定的分类标准和盎次序编制成报表岸，集中反映企业阿以往的融资、投佰资、经营活动对笆资产、负债、所芭有者权益产生的百累计影响。肮

5、投资者、债权人翱以及其他相关人安员，通过该报表颁可以了解企业资癌产、负债、所有背者权益的结构是跋否合理，企业的巴财务实力和偿债跋能力如何等。办（二）资产负债岸表的格式奥我国的资产负债疤表按账户式反映绊，即资产负债表办分为左方和右方罢，左方列示资产稗各项目，右方列斑示负债和所有者俺权益各项目，资凹产各项目的合计柏等于负债和所有背者权益各项目的鞍合计。稗通过账户式资产澳负债表，反映资班产、负债和所有挨者权益之间的内把在关系，并达到靶资产负债表左方盎和右方平衡。同佰时，资产负债表按还提供年初数和板期末数的比较资版料。我国资产负般债表的基本格式板。奥（三）资产负债疤表的编制依据颁资产负债+所翱有者权益

6、爸资产负债表可以绊从两个角度来看坝待同样的资源：绊公司持有财产的背分布状况和这些安资产的形成来源艾，这两者必然相百等。任何一个企矮业的资产，只可挨能有两种来源：凹一是向债权人借癌入，二是所有者皑投入，这在会计碍上即分别表现为胺负债和所有者权拔益。资产组合（岸由应收账款、存肮货、设备和其他皑资产体现的总资矮产的比例结构）肮反映了公司的投佰资决策，负债加奥上所有者权益的矮组合反映了公司按的融资决策。艾（四）资产负债盎表中的具体项目流动资产项目1货币资金疤在资产负债表中斑，“货币资金”柏(包括现金、银疤行存款和其他货爸币资金)列第一蔼项，它的流动性扳是最强的。但是百，具有特定用途班的货币资金不能翱作

7、为流动资产，熬而应作为货币资白金项目之下的一巴个单独项目，并暗在表外予以说明隘。2短期投资碍“短期投资”是岸企业准备在未来扳一年内要变现投霸资，一般都是企傲业购买的股票、澳企业债券、国库半券。短期投资随笆时可以变现，也澳称为准现金或者哎有价证券，因此爱在流动资产中列邦第二项。3应收项目柏应收项目包括应哎收票据、应收账拌款和其他应收款背。应收项目应当邦列明估计无法收唉回的款项、贴现芭或背书转让的款叭项以及非交易性岸应收项目(其他板应收款)。4存货懊不同行业，存货澳内容不尽相同。爱如建筑公司的存澳货包括周转材料瓣、工程施工，房吧地产公司的存货袄包括库存设备、胺开发产品、出租拜开发产品、周转伴房、开

8、发成本等版。伴按照企业会计颁制度，存货以摆净额列示，存货氨跌价准备不在资班产负债表中单独安反映，而是在资伴产负债表的附表芭资产减值准邦备明细表中详细懊反映。5预付费用百“预付费用”是拔为在未来一年内把取得收益而支出罢的费用，这些支盎出已经发生，也懊肯定是费用，但半不属于今年的费俺用，而是明年的皑费用，暂时列在板流动资产里。扳典型的是预付租霸金、预付保险费鞍等。为简便起见捌，有些公司将金半额不大的长期预八付费用也列为流按动资产，如预付爸2年的保险费。艾我国会计制度通胺常采用“待摊费胺用”这一概念，叭典型的项目是低版值易耗品。非流动资产鞍如果资产转化为爱现金的时间在一稗年或一个经营周爱期以上，则属

9、于般非流动资产，也八称为长期资产，埃通常有长期投资胺、固定资产、无奥形资产和其他长摆期资产。1、长期投资熬“长期投资”是斑公司准备持有一罢年以上的投资，巴通常根据投资所疤享有的权益分为拜两类，长期股权隘投资和长期债券柏投资，长期应收半款项也可列为长疤期投资。长期投摆资的列示应当注跋意长期投资的减般值，同时在报表暗附注中说明长期隘股权投资的核算办方法权益法凹或成本法。按照八企业会计制度搬，长期投资减阿值准备不在资产斑负债表中反映。2、固定资产败“固定资产”是拔公司在日常经营拌过程中可以长期艾使用的实物资产昂，如房屋建筑物岸、机器设备、车叭辆等，一些价值案较大的耐用品也柏可以作为固定资半产，如模具

10、、家袄具、工具等。绝拜大部分固定资产蔼是可折旧固定资案产。尚未完工的碍自建固定资产（吧在建工程）、用叭于固定资产建造岸的工程物资也属氨于固定资产类别百。班固定资产的计价扳基础、抵押情况挨、折旧方法以及八各类固定资产的班折旧额应当在报唉表附注中说明。扳此外，期末应按翱固定资产单项计癌提的固定资产减靶值准备，在表中案列为固定资产净拜值的减项，称为颁“固定资产净额跋”。固定资产清扒理反映公司尚未隘清理完毕固定资皑产的价值以及清哎理净收入（清理敖收入减去清理费安用）。3、无形资产埃无形资产的基本哀特征是：没有实罢物形态、未来收傲益很不确定、企澳业长期使用，通拌常包括商标权、氨专有技术、专利坝权、版权、

11、特许般经营权、商誉、斑土地使用权等。鞍有些无形资产的唉使用寿命很长，艾如土地使用权可版达70年。捌与固定资产不同昂，无形资产在资扳产负债表中是直斑接用净值表示的捌，即直接列示摊凹销后的价值。若澳无形资产预计可巴收回金额低于其埃账面价值时，应昂按单项无形资产隘计提无形资产减艾值准备，在表中凹列为无形资产的碍减项。盎无形资产是公司肮一项十分重要的板经济资源，尽管案未来的收益风险唉较大，但收益率版却可能很高。财稗务分析人员常常哀忽视无形资产的皑作用，很多公司斑的会计人员在摊芭销或注销时也显奥得过于随意。4、其他资产百“其他资产”是敖除了上述资产以罢外的资产，主要摆是长期待摊费用罢包括固定资产大凹修理

12、支出、租入阿固定资产的改良半支出、股份有限扮公司发行股票而昂支付的手续费或半佣金(扣除股票熬发行冻结期间的颁利息收入)等。吧尽管其他长期资办产是无法归于上袄述分类的一些资靶产，但对于一些斑重要的项目，应奥当单独列示，或按在报表附注中说斑明。澳负债项目（资产稗负债表中的具体碍项目）流动负债项目隘1短期借款。邦“短期借款”是板企业在未来一年岸内要偿还的借款哎，债主一般都是哀银行或其他金融碍机构。我国很多肮国有企业，这一跋项目在流动负债肮中占的比例非常霸大。八2应付账款。胺“应付账款”是翱企业因为购买材懊料、商品等物品班所欠下的货款，柏这些货款也是要班在未来一年内偿邦还的。应付账款班是企业最常见、颁

13、最普遍的流动负跋债，按道理应付阿账款的偿还期不吧长，大多在2个隘月以内。敖3应付票据。拔“应付票据”是爸企业购买材料、叭商品等物品没有靶付钱而签发的票白据，与应付账款搬一样，都是企业凹欠的货款，不同捌的是应付票据是柏企业签了票据，胺付款时间更具有澳约束力。 扒4预收账款。翱“预收账款”是罢企业向购货方预跋先收取的货款，隘如购货方预先支百付的定金。氨5其他应付款坝。“其他应付款哀”是企业在一年敖内要偿还的一些八杂项欠款，如向碍购货方收取的包八装物押金，应当啊付给别人的固定拜资产租金、包装伴物的租金，社会哎统筹后应付给退把休职工的退休金佰等。 埃6应付工资。安“应付工资”是斑企业在一年内要皑付给职

14、工的工资叭，包括工资总额啊中各种工资、津凹贴、奖金等，与阿工效挂钩提取的跋工资也在里面。扒国家对国有企业碍的工资一般都核笆定工资总额，企班业只能在国家核敖定范围发放工资班，有些企业也将柏工资总额称为计稗税工资，意思是案可以在税前扣除瓣的工资费用。唉7应付福利费挨。“应付福利费啊”是企业应当在奥一年内向职工支扮付的各种福利费芭用。按照财务制蔼度规定，职工福拔利费按工资总额办的14提取，拔主要用于以下几肮个方面：稗扒支付职工及其供瓣养的直系亲属的哎医药费、医务人霸员工资、医务经芭费、职工因工负颁伤就医曲路费等吧；盎胺职工的困难补助鞍费；瓣白职工浴室、理发吧室、托儿所、幼八儿园人员的工资捌及名项支出

15、同各爸项收入相抵后的坝差额，食堂炊事办用具的购置修理奥费等。凹8应交税金。扮“应交税金”是碍企业在未来一年哀内应当向国家税碍务机关缴纳的各版种税金，包括所昂得税、增值税、板营业税、消费税罢、城乡建设维护案税、车船税、资碍源税、房产税城案镇土地使用税、把土地增值税、固胺定资产投资方向暗调节税等，印花安税和教育费附加挨不包括在本项目矮内，而是作为“败其他应交款”。鞍9未付利润。八“未付利润”是矮企业在未来一年版内要付给投资者爸的红利，这里的哀投资者一般都指坝所有者，也就是阿企业的所有者，巴如果是付给不代哎表所有者身份的背上级主管部门的般管理费，就不是摆分红利，一般不澳放在“未付利润案”里面，而是放

16、爱在“其他应交款懊”里面。办10其他应交柏款。“其他应交耙款”是企业应当柏在未来一年内向坝政府有关部门或扒企业主管部门上昂交的其他款项，耙这些款项既不是懊分配红利，也不熬是“未交税金”鞍里面的内容,如耙教育费附加、上捌级管理费等。拌11预提费用把。“预提费用”罢实际上就是应该八在一年内支付而佰没有付的费用，翱也叫应付费用。敖12一年内到矮期的长期负债。皑这是指原来是长绊期负债，但要在邦今后一年内偿还八的部分，比如，背1993年3月邦5日白向银行借入期限八为3年的借款1把，000万，在办1995年3月凹31日鞍的资产负债表就背要把这1，00背0万的长期借款氨，从长期负债里笆面转到“一年内胺到期的

17、长期负债哎”里。要注意，安这仅限于用流动岸资产偿还的到期翱长期负债，用非昂流动资产偿还的白仍然是在“长期澳借款”里。长期负债项目1长期借款瓣“长期借款”是按企业向银行或其艾他金融机构借人吧的期限在一年以皑上的借款，此外俺，还包括长期借岸款中没有支付的阿利息，如果借的疤是外币，“长期拌借款”这个项目坝里还有按规定汇靶率折算为人民币敖的折算差额。2应付债券鞍“应付债券”是稗企业还没有偿还啊的债券本金与利敖息之和，债券筹懊集的一般都是长百期资金，偿还期霸都在一年以上。岸在我国，工商企班业发行的债券称盎为企业债券，银翱行发行的称为金艾融债券。3长期应付款把“长期应付款”霸是企业还没有偿芭还的除长期借款

18、板和应付债券以外拌的其他各种长期按负债。常见的长俺期应付款主要有摆两个内容，一是芭采用补偿贸易方敖式而发生的应付耙引进设备款，二白是融资租入固定般资产应付款。伴(1)应付引进斑设备款。补偿贸耙易是由国外企业板提供设备、技术坝，以生产出来的盎产品来偿还引进百设备款的一种加柏工贸易方式。通板过补偿贸易，外跋商以贷款方式提啊供设备，同时承瓣担向企业购买一傲定数量的产品的懊义务，企业引进白设备时可以暂时隘不付款，以出口鞍产品的销售收入把来补偿。当企业扳拿到设备，实际败上就产生了一笔胺长期负债。“应芭付引进设备款”懊项目里除了应该按支付的设备价款绊外，还包括应该百支付的利息和外邦币折算为人民币霸的差额。

19、邦(2)融资租入般固定资产应付款斑。是企业因为融埃资租人固定资产胺而形成的应付款碍，除了应付的租阿金外，还包括利颁息和外币折算为哀人民币的差额。拌当企业按照融资肮租赁的方式租入巴固定资产时，就癌欠了租赁公司的芭债，形成一笔长背期负债。与应付罢引进设备款一样耙，“融资租入固隘定资产”项目中白除了应付的租金伴外，还包括应付胺的利息和外币折阿算为人民币的差背额。或有负债傲有些负债只存在稗发生的可能性，唉目前并没有实际背发生，而是一种叭潜在的负债，这白些负债是否实际疤发生要取决于未佰来特定经济业务案的情况，前面我八们讲的应收票据霸贴现就会引起或耙有负债，还有未皑决诉讼，官司赢哀了，就没问题，霸官司打输

20、，就要半付钱，至少要付拌诉讼费，那么在稗诉讼期间实际上版就存在或有负债板。所有者权益项目扒所有者权益通常耙包括两个项目：班所有者投入的资疤本和尚未分配给阿所有者的利润(扮统称为留存收益芭)。碍我国资产负债表矮上的所有者权益败包括四个项目：盎实收资本、资本百公积、盈余公积耙和未分配利润。1实收资本伴“实收资本”是阿企业所有者的投白资，股份有限公岸司称为“股本”伴。只要不增加投挨资，资产负债表奥中的这个数字就挨是固定的。癌按照我国法律要俺求，实收资本同颁注册资本在数额绊上是相等的。注吧册资本是企业承奥担有限责任的限啊度。我们经常听绊到“有限责任”案或“无限责任”霸，这个“限昂指的是什么呢?案对于一

21、个具有法凹人资格的企业来把说，就是注册资稗本，对于出资的伴所有者来说，就捌是他缴入的资本敖份额。隘比如说，一个企拜业的注册资本是癌1，000万元傲，这就意味着这癌个企业将来要承叭担1，000万败元的责任，如果熬企业因某种原因百破产了，最多赔跋1，000万元霸。按我国法律的矮要求，企业在设白立时，投资者就矮要注入1，00袄0万，这样，破扮产清算时，就以案企业变买的财产翱收入清偿债务，芭不足清偿的部分爱由债权人自己承肮担。爱按有些国家的法爸律要求，实收资隘本可以同注册资澳本不一致，注册笆100万，实际佰注入30万就开蔼业了，这样，当稗企业清算时，如挨果变买财产的收哎入不足以抵偿债案务，所有者就必隘

22、须补足，补满1岸00万为止。2资本公积霸“资本公积”是捌与企业资本相关熬的一项资金来源阿，大多与企业收隘益无关，包括资绊本(或股本)溢芭价、接受捐赠资颁产、资产评估增熬值等。蔼所有者的投资不按一定都反映为会昂计上的“实收资碍本”，由于法律邦或其他各种原因埃，各个所有者投瓣资进来的某一部芭分资金会归全体败所有者共同享有疤，还有些不属于傲负债的资金来源伴也会归全体所有暗者所有。另外，跋出于会计专业要跋求或者某些特殊哎的考虑，资本公罢积也会包括一些碍损益项目。3盈余公积啊盈余公积是具有疤特定用途的留存拌利润，也就是用捌于生产经营发展爸和职工集体福利爱的留利。盈余公袄积包括三个内容岸：搬(1)法定盈余

23、板公积。这是根据隘公司法或财澳务制度的规定提啊取的一部分利润坝，提取的比例是埃10，用途是耙弥补亏损、转赠百资本和在亏损年袄度发放红利，企哀业在亏损年度用俺盈余公积发放红矮利要在弥补亏损挨之后并经董事会拌批准。案(2)任意盈余版公积。这是根据盎董事会决议提取按的一部分利润，安提取的比例可以懊根据企业未来发拌展的需要来确定蔼。跋(3)法定公益挨金。是从税后利艾润中提取的用于鞍企业职工集体福捌利设施的一部分扒利润，如修建职唉工医院、浴室、皑幼儿园等。按照拌公司法规定瓣，提取比例为5霸10。版4未分配利敖润笆未分配利润是企办业在完成利润分傲配后剩余的一部氨分利润。这一部唉分没有分配掉的罢利润，是可以

24、由昂企业任意支配使岸用的。碍值得注意的是，拜未分配利润包括跋了由于会计差错般等原因而对以前瓣年度损益进行的吧各种调整。“以靶前年度损益调整傲”是由于以前年颁度会计处理错误懊或其他原因发生疤的损益误差。比艾如，企业因建厂坝房向银行借入1案，500万元，爱当年利息100案万元，按照会计扒制度的规定，这佰100万本应算阿到厂房的成本里罢，但企业却计入案了当年的管理费白用，第二年发现埃这是错误的，去稗年的利润少算了哎100万，所得跋税也少交了33傲万，这些在第二瓣年更正时就要算斑到“以前年度损昂益调整”里。瓣三、利润表（损埃益表）稗（一）利润表的伴概念伴资产负债表只能佰报告企业某一时芭点的财务状况，碍

25、而不能反映在过柏去某一期间里的懊经营业绩。企业捌的经营业绩可以白用利润及其相关邦指标反映，为此矮编制的会计报表昂是利润表。拜利润表，也称损扒益表，是反映企阿业在报告期内的斑收入、费用和利艾润情况的会计报盎表。罢它报告了在某特拌定的时间范围内昂，收入的来源和翱数额，费用的性捌质和数额，以及哀企业的利润状况袄，据其可以判断岸企业的获利能力拔。鞍（二）利润表的氨格式笆（三）利润表的岸编制依据碍收入、费用和利碍润的关系，表现办为收入减去费用癌等于利润(收益佰)，即下列会计岸等式：靶收入费用利鞍润柏利润表还包含了碍下列会计等式：胺营业收入费用颁利润总额爸利润总额所得翱税净利润稗净利润盈余公爱积分配股利爸

26、未分配利润巴（四）利润表各哎项目的含义 稗只有理解利润表霸中各个项目的概败念，才有可能对颁企业经营成果做柏出恰当的评价。吧这一节，我们就罢来介绍利润表中芭反映企业盈利或翱亏损情况的一些岸会计指标。1 收入安（1）收入的概搬念案我国企业会计颁准则收入耙给收入下的定义隘是，收入是指企俺业在销售商品、隘提供劳务及他人芭使用本企业资产瓣等日常活动中所扮形成的经济利益吧的总流入。傲（2）收入的分爱类疤收入按形成的原巴因分类肮注意：通常，我暗们谈起收入时，跋并不包括利息收哀入以及股利收入搬，这两个项目分艾别在利润表中的背财务费用以及投耙资收益中核算。艾这样，我们所说版的收入实际上就摆是企业的营业收坝入。营

27、业收入又柏可以分为主营业哀务收入和其他业班务收入。盎按企业经营业务搬的主次分类（按疤制度利润表中的傲收入项目）盎止步思考收入扒的分类的意义挨收入的分类对分拜析经营成果非常拌有用，企业的收办入主要来自营业皑收入，营业收入挨又主要是主营业安务收入，则说明邦企业的经营是稳百定的；如果企业懊的利润大多是来跋自非营业收入，半即使当年利润再叭高，企业的经营氨都可能不稳定，澳也可能存在较大袄的风险。2 费用、成本唉企业在取得各类半收入的过程中，哎必然要发生成本啊和费用。(1)费用佰费用是企业在生澳产经营过程中发肮生的各项耗费。瓣费用可以分为制坝造费用和期间费癌用两大类。如销霸售商品时发生的斑广告费支出、筹扮

28、集资金时发生的版筹资费用等。唉费用按经济用途凹分类（2）成本胺也称之为生产成稗本、产品成本，艾是指企业为生产叭产品、提供劳务坝而发生的各种耗袄费。应当计入所氨生产产品、提供哀劳务的成本。耙成本是指能够对邦象化的支出，也拜就是说，企业发伴生的支出能够直啊接或间接归集到拌某种产品或劳务百中。敖（3）利润表中八的费用、成本项敖目傲主营业务成本、袄其他业务支出、拜营业费用、管理八费用、财务费用疤注意：在利润表霸中，其他业务支叭出并不单独反映芭。3 税金案(1)与收入相袄关的税金板企业要缴纳的一扮类税与企业的营邦业收入直接相关敖，即流转税，如霸增值税、消费税岸、营业税。这些板税收都是以企业疤的销售收入为

29、依矮据的。在计算缴叭纳流转税时，还佰要缴纳一些附加阿的税费，如依据邦企业缴纳的增值版税、消费税、营按业税，还需缴纳岸城市维护建设税蔼以及教育费附加罢等。拔按照我国目前的阿制度规定，该项矮目的计算一般为扮：半“主营业务税金邦及附加”金额=拌(当期缴纳的增败值税、营业税、爸消费税之和)罢(城市维护建设拔税税率+教育费鞍附加比率)+当哀期缴纳的营业税拜+消费税。坝此外，当企业的靶收入扣除成本、耙费用，计算出利捌润之后，还需要佰交所得税。挨(2)利润表中拜的税金项目败主营业务税金及扒附加。反映企业爸经营主要业务应班负担的营业税、傲消费税、城市维颁护建设税、资源版税、土地增值税办和教育费附加等斑。稗所得

30、税。反映企把业按规定从本期捌损益中减去的所挨得税。挨管理费用中的税隘金项目。不在“凹主营业务税金及皑附加”中反映的胺一些零星税金，岸如房产税、印花罢税等。凹4 利润表中其肮他增加或减少利案润的项目（1）投资收益埃该项目反映企业班对外投资所取得蔼的收益或发生的把损失。在本书的碍投资一章会详细跋地介绍投资收益背的核算。盎（2）营业外收拜入和营业外支出营业外收入敖指企业发生的与百其生产经营无直艾接关系的各项收爱入。其特点是不皑经常发生，也不扳是重复发生，主蔼要包括：营业外支出伴企业发生的与其皑生产经营无直接笆关系的各项支出岸，主要包括：（3）补贴收入佰指企业按规定实摆际收到的补贴收澳入(包括退还的按

31、增值税)，或按八销量或工作量等鞍依据国家规定的捌补助定额计算并胺按期给予的定额鞍补贴，以及属于案国家财政扶持的胺领域而给予的其耙他形式的补贴。5 利润把（1）利润的一扒般概念疤是指企业在一定鞍会计期间的经营暗成果，也是一定岸期间收入和支出扮配比的结果。办如一定期间的收扒入大于支出，则艾表现为利润，如胺一定期间的收入百小于支出，则表白现为亏损。矮利润收入成皑本、费用和损失巴税金背（2）利润表中熬的利润项目摆主营业务利润。翱是企业主营业务氨活动如销售产品吧所取得的毛利，拌其计算公式为：扮其他业务利润。吧是企业除主营业叭务以外取得的收把入，减去所发生霸的相关成本、费盎用，以及相关税办金及附加等的支胺

32、出后的净额。其百计算公式为暗营业利润。是企巴业从生产经营活把动中取得的全部哀利润。其计算方袄式是绊利润总额。是企哀业当期取得的全皑部利润之和。它澳的计算方式是：搬净利润。是扣除矮所得税后的利润盎，是企业最终的鞍财务成果。用公袄式表示为：四、现金流量表氨企业的客户付给八该企业的现金是按否满足其维持经碍营活动？是否需哎要筹集新的资金熬？现金流量表力百图回答的就是这俺一类问题。皑（一）现金流量笆表的概念安现金流量表是反哀映企业在报告期拌内现金和现金等板价物增加变动情案况的会计报表，邦它是企业第三个隘主要的会计报表版。八现金流量表中的扳“现金”，是指扮货币资金和约当瓣为现金的等价物版，包括库存现金八，

33、可以随时支用半的银行存款、其板他货币资金，以皑及在短期内即可暗变现且具有高度稗流动性的投资。鞍（二）现金流量班表的格式暗表14即为三盎维公司2003疤年的现金流量表胺。该表反映了三把维公司2003摆年度经营、投资捌和融资活动的现拔金流入量、流出袄量和净额。疤三维公司200隘3年度现金流量凹表爸（三）现金流量笆表的项目绊经营活动的现金昂流量、投资活动唉的现金流量、筹安资活动的现金流班量构成了现金流芭量表的主要内容唉。版五、个人财务报疤表把以个人的财务状扒况和收支状况为拌核算对象的财务摆报表可以为理财罢规划师提供关于百个人财务情况的敖清晰和系统的信俺息。此外，在理爱财方案执行过程扳中，不同时期的稗

34、个人财务报表可敖以反映个人财务百的变动状况。拔(一)个人资产叭负债表安如同企业的资产扒负债表一样，个捌人资产负债表反把映了在特定的时皑间点上个人所拥芭有的资产、所欠班的债务以及净资颁产。从技术上说奥，一个人的资产昂负债表在一年中拌的365天，每拌天都有所不同，吧因为每天都可能扮因为生活或投资笆支出资金，也可耙能获得新的收入暗。1. 个人资产绊通俗地说，个人挨资产是个人所拥哀有的东西。大多班数资产是有形的澳，如汽车、房子绊等，当然，在某安些情况下，它们办也是无形的，如芭著作权、发明专鞍利等。将一样东把西归为资产，并扳非以是否通过购吧买所得为标准，耙关键要看是否属拌于此人。即使一癌样东西还未付清翱

35、所有的款项，只澳要他已经属于此般人，就应将此东敖西列入资产负债败表，比如贷款买白的汽车和房屋等般。拜个人资产可以多敖种方式进行分类邦。比较常见的是凹将资产分为如表挨46 所示搬的几类。鞍个人资产可以具癌体分为以下分类暗：靶(1) 流动资斑产。流动资产包矮括现金和可以很隘容易地、不受损傲失地变成现金的安财产(比如活期败存款)。流动资伴产用于日常生活坝开支、购买商品爸、支付账单和贷俺款利息等。昂(2)投资。投笆资是用来获得回霸报的资产。这些盎资产中，金融类阿投资往往是主要芭的部分，其中包扒括公司股票、政肮府债券、公司债半券、长期存款、百基金、保险、养斑老金计划、信托艾计划等等。此外爸，也包括一些非

36、埃金融类投资资产坝，如邮票、艺术板品、房产等。不吧同投资的流动性盎(即变现的难易霸程度)有较大差班别，一般来说，扒金融类资产的流翱动性比非金融类胺资产要高。芭(3)高价实物翱财产及其他个人暗财物。高价实物阿财产是个人在生昂活中使用的，价八格较为高，在个疤人的资产中占有奥较大比例的物品白，主要包括住房澳、汽车、高档家案具、高档首饰等罢。其他的个人财岸物包括衣服、家疤用电器、电子产啊品等。除了住房氨之外，其他个人疤财物往往在投入巴使用之后，其市瓣场价值就会大大跋缩小。2. 个人负债案个人负债需要在斑将来的一定时期皑归还，主要的形板式包括信用卡的扮应付款、汽车贷唉款、住房按揭等败。根据到期时间半的长

37、短，个人负澳债被分为短期负蔼债和长期负债。百短期负债是指一瓣年内到期的债务拌，长期负债是到班期日在一年以上鞍的债务。表4颁7显示了出现在八个人资产负债表巴上的个人负债项碍目。 皑3. 个人净资板产艾个人净资产是指办个人实际拥有的败财富。它等于个笆人资产减去个人阿负债。如果个人凹净资产小于零，般则意味着个人或阿家庭面临资不抵拜债的状况。罢一般来说，个人敖净资产会随人的瓣年龄的增长而逐叭渐增加。例如，般在学生时期，其疤个人净资产会很疤少，主要是父母耙提供的生活费用皑。在工作几年之袄后，会有一定的凹积蓄，个人净资百产便会有较大的翱提高。在结婚生埃子之后，可能已碍经购买了住房和哎汽车，银行存款岸也有进一步提高哀，个人净资产会背再上一个台阶。叭在进行长期的理柏财规划时，个人八净资产是个十分袄重要的数据。如熬果确定将积累财吧富作为理财的一办个目标，那么跟俺踪个人净资产数俺据是一个很好的罢分析方法。胺4. 编制个人隘资产负债表败表48展示了伴一个模拟的个人胺资产负债表。资皑产列在表的左方碍，负债和净资产哀列在右边。这种般格式与企业的资啊产负债表类似。捌在资产和负债的氨各种科目下，又捌分出了一些细目拜。