三、现金流量表列报格式及有关内容说明-中华会计网校-会

1、澳本准则第二条规岸定，现金流量表奥是指反映企业在巴一定会计期间现懊金和现金等价物邦流入和流出的报搬表。胺一般企业现金流摆量表列报格式及吧有关内容说明现金流量表会企03 表半编制单位： 皑 半 翱 年坝度 爸 爸 般 隘 单办位： 元碍项 目哀行 次疤本年金额芭一、经营活动产瓣生的现金流量：盎胺霸板销售商品、提供百劳务收到的现金扒挨叭阿收到的税费返还绊胺胺皑收到其他与经营暗活动有关的现金叭八敖颁经营活动现金流唉入小计白氨扮购买商品、接受哎劳务支付的现金啊安芭斑支付给职工以及八为职工支付的现霸金芭隘癌支付的各项税费氨敖办八支付其他与经营芭活动有关的现金版啊稗靶经营活动现金流罢出小计八摆绊经营活动产

2、生的班现金流量净额靶坝斑二、投资活动产熬生的现金流量：耙啊柏摆收回投资收到的霸现金芭安岸取得投资收益收败到的现金按安扳处置固定资产、吧无形资产和其他百长期资产收回的叭现金净额哀隘氨处置子公司及其肮他营业单位收到矮的现金净额唉扳埃收到其他与投资唉活动有关的现金唉把捌皑投资活动现金流盎入小计按板罢购建固定资产、奥无形资产和其他伴长期资产支付的啊现金爱吧坝投资支付的现金芭叭罢拜取得子公司及其暗他营业单位支付百的现金净额巴碍扮支付其他与投资埃活动有关的现金扮百稗盎投资活动现金流捌出小计傲肮半投资活动产生的绊现金流量净额耙把版三、筹资活动产背生的现金流量：蔼罢阿氨吸收投资收到的熬现金跋胺霸取得借款收到的

3、般现金拔百疤收到其他与筹资班活动有关的现金扒凹巴吧筹资活动现金流案入小计版百澳偿还债务支付的懊现金熬芭叭分配股利、利润爸或偿付利息支付袄的现金癌白颁支付其他与筹资版活动有关的现金俺笆吧挨筹资活动现金流稗出小计按翱巴筹资活动产生的凹现金流量净额靶隘艾四、汇率变动对按现金的影响哎邦办五、现金及现金板等价物净增加额笆傲霸佰期初现金及现金蔼等价物余额袄疤案期末现金及现金懊等价物余额疤绊昂1.经营活拜动产生的现金流澳量袄（1）八“班销售商品、提供皑劳务收到的现金邦”鞍项目，反映企业般本期销售商品、邦提供劳务收到的版现金，以及前期皑销售商品、提供俺劳务本期收到的皑现金（包括销售搬收入和应向购买哎者收取的增

4、值税捌销项税额）和本氨期预收的款项，邦减去本期销售本安期退回的商品和翱前期销售本期退吧回的商品支付的稗现金。企业销售拔材料和代购代销啊业务收到的现金懊，也在本项目反靶映。矮（2）扳“罢收到的税费返还挨”扒项目，反映企业佰收到返还的增值胺税、营业税、所敖得税、消费税、哀关税和教育费附矮加返还款等各种靶税费。艾（3）疤“板收到其他与经营耙活动有关的现金敖”邦项目，反映企业绊收到的罚款收入哎、经营租赁收到凹的租金等其他与啊经营活动有关的爸现金流入，柏金额较大的应当奥单独列示。背（4）捌“柏购买商品、接受板劳务支付的现金肮”熬项目，反映企业爱本期购买商品、爱接受劳务实际支捌付的现金（包括耙增值税进项税

5、额叭），以及本期支凹付前期购买商品拔、接受劳务的未靶付款项和本期预绊付款项，减去本氨期发生的购货退般回收到的现金。瓣（5）跋“佰支付给职工以及拜为职工支付的现爱金扳”矮项目，反映企业伴本期实际支付给般职工的工资、奖般金、各种津贴和肮补贴等职工薪酬隘，但是应由在建罢工程、无形资产癌负担的职工薪酬暗以及支付的离退艾休人员的职工薪啊酬除外。胺（6）百“把支付的各项税费熬”吧项目，反映企业暗本期发生并支付鞍的、本期支付以挨前各期发生的以耙及预交的教育费叭附加、矿产资源笆补偿费、印花税办、房产税、土地叭增值税、车船使昂用税、预交的营昂业税等税费，计芭入固定资产价值版、实际支付的耕稗地占用税、本期哀退回的

6、增值税、吧所得税等除外。把（7）凹“熬支付的其他与经斑营活动有关的现奥金袄”案项目，反映企业班支付的罚款支出熬、支付的差旅费奥、业务招待费、摆保险费、经营租拜赁支付的现金等霸其他与经营活动阿有关的现金流出隘，金额较大的应挨当单独列示。疤2.投资活癌动产生的现金流柏量盎（1）扮“案收回投资收到的阿现金碍”斑项目，反映企业昂出售、转让或到板期收回除现金等摆价物以外的交易班性金融资产、长安期股权投资而收班到的现金，以及罢收回长期债权投百资本金而收到的把现金，但长期债瓣权投资收回的利扳息除外。岸（2）班“霸取得投资收益收般到的现金罢”扳项目，反映企业哀因股权性投资而蔼分得的现金股利霸，从子公司、联白营

7、企业或合营企办业分回利润而收扮到的现金，以及佰因债权性投资而蔼取得的现金利息蔼收入，但股票股哎利除外。拔（3）巴“啊处置固定资产、扒无形资产和其他叭长期资产收回的傲现金净额按”叭项目，反映企业扒出售、报废固定叭资产、无形资产白和其他长期资产瓣所取得的现金（疤包括因资产毁损颁而收到的保险赔敖偿收入），减去捌为处置这些资产奥而支付的有关费敖用后的净额，但扮现金净额为负数唉的除外。安（4）版“矮处置子公司及其翱他营业单位收到摆的现金净额八”哎项目，反映企业伴处置子公司及其绊他营业单位所取瓣得的现金减去相班关处置费用后的邦净额。胺（5）俺“哀购建固定资产、般无形资产和其他隘长期资产支付的盎现金罢”版项

8、目，反映企业艾购买、建造固定氨资产、取得无形澳资产和其他长期氨资产所支付的现班金及增值税款、拔支付的应由在建岸工程和无形资产柏负担的职工薪酬板现金支出，但为芭购建固定资产而瓣发生的借款利息矮资本化部分、融哀资租入固定资产笆所支付的租赁费吧除外。邦（6）胺“班投资支付的现金斑”爱项目，反映企业蔼取得的除现金等扳价物以外的权益傲性投资和债权性吧投资所支付的现翱金以及支付的佣办金、手续费等附暗加费用。罢（7）伴“百取得子公司及其笆他营业单位支付摆的现金净额背”傲项目，反映企业肮购买子公司及其板他营业单位购买艾出价中以现金支阿付的部分，减去巴子公司或其他营岸业单位持有的现碍金和现金等价物邦后的净额。爱

9、（8）俺“爱收到其他与投资袄活动有关的现金阿”袄、艾“版支付其他与投资芭活动6有关的现办金疤”隘项目，反映企业扳除上述（1）至俺（7）各项目外岸收到或支付的其矮他与投资活动有挨关的现金流入或办流出，金额较大挨的应当单独列示哎。稗3.筹资活袄动产生的现金流百量拜（1）般“蔼吸收投资收到的唉现金碍”叭项目，反映企业斑以发行股票、债板券等方式筹集资安金实际收到的款暗项，减去直接支板付给金融企业的瓣佣金、手续费、安宣传费、咨询费柏、印刷费等发行碍费用后的净额。背（2）白“唉取得借款收到的啊现金皑”盎项目，反映企业佰举借各种短期、柏长期借款而收到艾的现金。半（3）佰“扒偿还债务支付的凹现金昂”邦项目，反

10、映企业啊以现金偿还债务碍的本金。百（4）办“碍分配股利、利润白或偿付利息支付办的现金巴”熬项目，反映企业凹实际支付的现金伴股利、支付给其凹他投资单位的利斑润或用现金支付岸的借款利息、债罢券利息。昂（5）矮“拜收到其他与筹资熬活动有关的现金凹”俺、傲“挨支付其他与筹资般活动有关的现金傲”氨项目，反映企业败除上述（1）至肮（4）项目外，吧收到或支付的其拌他与筹资活动有胺关的现金流入或板流出，包括以发拜行股票、债券等俺方式筹集资金而阿由企业直接支付皑的审计和咨询等拜费用、为购建固肮定资产而发生的翱借款利息资本化奥部分、融资租入笆固定资产所支付埃的租赁费、以分坝期付款方式购建隘固定资产以后各胺期支付的

11、现金等唉。白4.班“百汇率变动对现金皑的影响岸”摆项目，反映下列拌项目的差额：哎（1）企业外币胺现金流量及境外叭子公司的现金流跋量折算为记帐本爸7位币时，所采昂用的现金流量发白生日的即期汇率吧或按照系统合理凹的方法确定的、巴与现金流量法生昂日即期汇率近似办的汇率折算的金昂额；安（2）矮“澳现金及现金等价罢物净增加额叭”鞍中外币现金净增颁加额按期末汇率爱折算的金额。哎商业银行现金流爱量表列报格式及斑有关内容说明现金流量表氨 扒 艾 爸 办 胺 鞍 懊 爱 耙会商银03 表拜编制单位： 疤 哀 敖 昂 年度哎 霸 懊 凹 单位鞍： 元八项 目皑行次爱本年金额柏一、经营活动产奥生的现金流量：碍板办肮

12、客户存款和同业稗存放款项净增加案额肮拌肮向中央银行借款爱净增加额蔼按袄向其他金融机构安拆入资金净增加氨额奥艾碍收取利息和手续坝费净增加额胺跋矮收到其他与经营癌活动有关的现金败办凹柏经营活动现金流败入小计奥班奥客户贷款及垫款捌净增加额埃搬鞍存放央行和同业澳款项净增加额阿俺皑支付给职工以及霸为职工支付的现哀金佰办胺支付的各项税费懊案俺疤支付其他与经营艾活动有关的现金唉翱澳板经营活动现金流阿出小计般半扳经营活动产生的败现金流量净额盎奥扒二、投资活动产把生的现金流量：疤敖扳安收回投资收到的白现金翱稗袄取得投资收益收氨到的现金伴疤般收到其他与投资隘活动有关的现金吧班爸蔼投资罢活动现金流入小颁计白疤傲投资

13、支付的现金板埃傲懊购建固定资产、吧无形资产和其他邦长期资产支付的爱现金鞍扮捌支付其他与投资皑活动有关的现金霸暗跋跋投资活动现金流靶出小计哀般瓣投资活动产生的案现金流量净额碍捌爸三、筹资活动产叭生的现金流量：拌背矮邦吸收投资收到的唉现金爸肮唉发行债券收到的板现金耙办哎收到其他与筹资胺活动有关的现金斑傲暗鞍筹资活动现金流稗入小计埃扮百偿还债务支付的奥现金跋安拔分配股利、利润暗或偿付利息支付哀的现金岸袄半支付其他与筹资柏活动有关的现金把矮拌邦筹资活动现金流扒出小计熬敖氨筹资活动产生的氨现金流量净额凹俺耙四、汇率变动对傲现金的影响耙班懊五、现金及现金埃等价物净增加额案埃碍懊期初现金及现金绊等价物余额啊

14、哀傲期末现金及现金绊等价物余额伴背笆除下列项目挨以外的其他项目碍，比照一般企业哀现金流量表列报捌有关内容说明处板理：岸1.经营活奥动产生的现金流稗量敖（1）伴“摆客户存款和同业挨存放款项净增加扒额唉”隘项目，反映商业瓣银行本期吸收的暗境内外金融机构稗以及非同业存放笆款项以外的各种芭存款的净增加额罢。稗（2）蔼“靶向中央银行借款般净增加额拜”叭，反映商业银行绊本期向中央银行般借入款项的净增班加额。败（3）搬“板向其他金融机构按拆入资金净增加隘额拜”碍项目，反映商业胺银行本期从境内皑外金融机构拆入艾款项所取得的现隘金，减去拆借给傲境内外金融机构按款项而支付的现矮金后的净额。叭（4）颁“扳收取利息和

15、手续挨费净增加额板”按项目，反映商业版银行本期收到的摆利息和手续费，爱减去支付的利息拔和手续费的净额爸。唉（5）熬“胺客户贷款及垫款盎净增加额版”碍项目，反映商业搬银行本期发放的瓣各种客户贷款、拜以及办理商业票八据贴现、转贴现隘融出及融入资金俺等业9务的款项爸的净增加额。案（6）皑“邦存放央行和同业叭款项净增加额爸”八项目，反映商业胺银行本期存放于盎中央银行以及境斑内外金融机构的皑款项的净增加额斑。白2.筹资活巴动产生的现金流傲量哀“伴发行债券收到的板现金摆”蔼项目，反映商业跋银行本期发行债瓣券收到的本金。背（三）保险把公司现金流量表癌列报格式及有关颁内容说明捌现金流量表芭 稗 瓣 皑 鞍 翱

16、 傲 半 百 奥 会保03按 表爱编制单位： 靶 版 艾 白 年度 啊 爱 胺 拜 单笆位： 元摆项 目皑行次挨本年金额芭上年金额啊一、经营活动产伴生的现金流量：澳罢翱巴傲收到原保险合同扮保费取得的现金奥邦搬疤案收到再保业务现隘金净额办跋岸般收到其他与经营疤活动有关的现金办熬芭佰矮经营活动现金流叭入小计搬吧拔敖支付赔付款项的芭现金扒蔼肮绊支付手续费的现拜金百把艾阿支付给职工以及芭为职工支付的现伴金矮佰邦澳支付的各项税费耙拌爸澳拜支付其他与经营摆活动有关的现金盎八鞍皑爱经营活动现金流邦出小计吧八拔般经营活动产生的哎现金流量净额懊哎扒奥二、投资活动产按生的现金流量：白昂按绊挨收回投资收到的蔼现金皑

17、扳俺败取得投资收益收摆到的现金版爸伴蔼收到其他与投资蔼活动有关的现金般耙摆拔罢投资活动现金流癌入小计背八癌凹投资支付的现金靶傲爱柏扒质押贷款净增加爸额瓣氨捌靶购建固定资产、敖无形资产和其他氨长期资产支付的敖现金摆澳熬傲支付其他与投资暗活动有关的现金板坝板罢摆投资活动现金流安出小计肮奥拜艾投资活动产生的蔼现金流量净额败盎柏白三、筹资活动产吧生的现金流量：板白罢笆暗吸收投资收到的挨现金半芭懊伴发行债券收到的捌现金拜埃啊摆保户储金净增加矮额班佰蔼白收到其他与筹资佰活动有关的现金捌隘懊袄摆筹资活动现金流暗入小计搬唉摆叭偿还债务支付的阿现金叭哀埃盎分配股利、利润百或偿付利息支付拜的现金氨艾白佰支付其他与

18、筹资安活动有关的现金袄班八袄背筹资活动现金流拜出小计傲半靶袄筹资活动产生的拔现金流量净额稗啊叭蔼四、汇率变动对安现金的影响稗八矮芭五、现金及现金百等价物净增加额袄傲暗半熬期初现金及现金绊等价物余额啊芭笆稗期末现金及现金绊等价物余额凹芭澳版除下列项目按以外的其他项目绊，比照一般企业胺现金流量表列报皑有关内容说明处搬理：昂1.经营活翱动产生的现金流班量伴（1）爸“挨收到原保险合同稗保费取得的现金暗”案项目，反映保险胺公司本期收取的摆原保险合同保费白和再保险合同分俺保费款项。稗（2）爸“翱收到再保业务现蔼金净额昂”袄项目，反映保险袄公司本期从事再半保险业务从再保隘险分出人或再保叭险接受人实际收佰到的

19、款项。翱（3）吧“爱支付赔付款项的绊现金懊”昂项目，反映保险懊公司本期实际支扳付的原保险合同啊赔付款项和再保安险合同的赔付款柏项。俺（4）伴“背支付手续费的现扒金班”稗项目，反映保险八公司本期实际支把付的手续费、佣柏金等现金流出。败2.投资活伴动产生的现金流拔量版“艾质押贷款净增加耙额爸”板项目，反映保险绊公司本期发放保捌户质押贷款的净霸额。凹3.筹资活傲动产生的现金流叭量唉“凹保户储金净增加瓣额颁”澳项目，反映保险百公司本期实际向芭投保人收取的以八租金利息为保费八收入的储金、以百及投资型保险业奥务的投资本金。靶（四）证券耙公司现金流量表傲列报格式及有关拔内容说明斑现金流量表哀 肮 啊 唉 背

20、 绊 败 按 袄 疤 会证0隘3 表编制单位搬： 碍 矮 暗 年度俺 蔼 澳 芭 蔼 单位： 般元坝项 目颁行次板本年金额霸一、经营活动产搬生的现金流量：绊稗奥癌处置交易性金融伴资产净增加额肮阿安处置可供出售金叭融资产净增加额暗奥把背收取利息和手续巴费净增加额吧胺岸拆入资金净增加翱额澳斑袄回购业务资金净耙增加额扒哀懊收到其他与经营把活动有关的现金把疤挨岸经营活动现金流拔入小计伴巴瓣支付给职工以及佰为职工支付的现肮金埃扒坝支付的各项税费碍半癌皑支付其他与经营按活动有关的现金吧凹氨半经营活动现金流凹出小计爱按傲经营活动产生的拔现金流量净额隘鞍凹二、投资活动产胺生的现金流量：暗肮扒捌收回投资收到的版现金氨伴吧取得投资收益收半到的现金哎按按收到其他与投资拔活动有关的现金暗拌蔼颁投资活动现金流搬入小计吧扮邦投资支付的现金按暗傲盎购建固定资产、版无形资产和其他靶长期资产支付的哀现金白叭扒