深入加强会计监督存在问题的措施与对策

1、氨浅谈会计监督存八在的问题和对策白会计监督是会计跋的基本职能之一扳，是我国经济监般督体系的重要组颁成部分。随着现颁代企业制度的逐奥步完善市场经济百的进一步发展，摆会计工作己发生安了很大变化，会靶计涉及的范围不邦断扩大，业务处阿理也日趋复杂，笆投资者、债权人吧和社会公众等对把会计信息披露的凹时效、范围、质袄量的要求越来越袄高。现代企业制碍度下如何加强会熬计监督己成会计隘界热衷讨论的焦昂点。为了规范会癌计行为，提高会扒计信息质量，加般强会计监督己成阿为建立现代企业傲制度中一项重要稗内容。傲 皑一、会计监澳督概述巴盎1拜、会计监督既是佰内部监督又是外挨部监督。蔼所谓会计监安督，是指会计工氨作人员依据

2、会伴计法赋予的职袄权，将会计法版规定的各项内俺容适用于具体的奥人和事，对单位澳经济业务事项的隘合法性、真实性绊和有效性所进行阿的监察、督促，扳落实法律规定应伴依法办理的业务拌内容。会计监督绊是实施会计法翱唯一具体、有半效的执业环节。胺从其范围说，它跋首先是内部监督霸但绝不仅限于内凹部监督，同时也唉具有外部监督和伴社会监督的性质叭。如第十四条规摆定，胺“霸会计人员对不真背实、不合法的原碍始凭证有权不予邦接受哎”爸。令言凿凿，十背分肯定。各单位瓣所取得的原始凭板证绝大部分是由按外单位出具的，拜当甲单位会计人鞍员依法拒绝接受办乙单位不真实、靶不合法的原始凭懊证时，甲单位会傲计人员正是履行俺了其监督职

3、权。败无疑，甲单位的百会计监督就不只袄是内部会计监督白其具有外部会计哀监督的性质了，挨事实上内部兼外矮部监督的性质。懊哎2邦、会计工作范围跋、具体内容、工岸作程序、质量要皑求等均由会计败法规定。阿如各单位必艾须根据实际发生斑的经济业条事项碍进行会计核算，吧填制会计凭证，芭登记会计账簿，伴编制财务会计报袄告；会计核算以凹人民币为记账本啊位币；会计凭证叭包括原始凭证和拌记账凭证，原始俺凭证金额有错误般的，应当由出具百单位重开，不得拔在原始凭证上更盎正，记账凭证应袄当根根经过审核傲的原始凭证及有巴关资料编制，会柏计账簿包括总账班、明细账、日记皑账和其他辅助性罢账簿，应当按照爱连续编号的页码啊顺序登记

4、；各单绊位应当保证会计岸账薄记录五相符翱（账款、账物、暗账证、账账、账罢表）；账务会计阿报告应当根据经稗过审核的会计账哎簿记录和有关资爱料编制，财务会扳计报告由会计报安表、会计报表附罢注和财务情况说傲明书组成等等。半八3矮、会计人员的监氨督职权由法律赋氨予，会计人员依坝法行使监督职权翱受法律保护。伴现行会计摆法规定：鞍“背会计机构、会计哎人员依照本法规瓣定进行会计核算颁，实行会计监督盎”扳。值得注意的是澳，会计人员疤“柏实行会计监督败”盎已超出本单位，把与第十四条规定艾“班对不真实、不合搬法的原始凭证有巴权不予接受办”啊前后精神是一致俺的。在这个前提疤下，会计法拔指出：会计人员把对违反本法和国

5、拜家统一的会计制拔度规定的会计事巴项有权拒绝办理俺或者按照职权予八以纠正，会计人白员发现会计账簿拜记录与实物、款巴项及有关资料不白相符的，按规定埃有权自行处理的艾，应当及时处理搬。同时，会计吧法还明令：任懊何单位或者个人奥不得对依法履行矮职责、抵制违反巴本法规定行为的扳会计人员实行打唉击报复（第五条昂），单位负责人蔼应当保证会计机拔构、会计人员依稗法履行职责（第埃二十入条），单鞍位负责人对依法鞍履行职责的会计氨人员实行打击报伴复，构成犯罪的昂，依法追究刑事稗责任，尚不构成半犯罪的依法给予版处分（第四十六啊条）。华人民叭共和国刑法第叭二百五十四条同敖时严正规定：邦“拌公司、企业、事罢业单位、机关

6、、笆团体的领导人，板对依法履行职责扳、抵制违反会计盎法、统计法行为癌的会计、统计人坝员实行打击报复盎，情节严重的，啊处五年以下有期阿徒刑或者拘役扒”岸。由此可见，各斑单位会计人员行隘使监督职权绝不奥是个人的随意行跋为，而是法律赋癌其权并受会计暗法保护。艾二、会计监拜督存在问题的分皑析般会计监督不背力究其原因主要柏表现在以下几个稗方面：第一，目耙前会计监督法律敖约束机制不全，斑使得会计不能有爸效的行使其监督背职能，导致企业鞍会计监督不力。扳随着经济体制改碍革的不断深人，伴企业的经营机制百、经营方式也在邦不断更新。在整坝个经济工作过程霸中出现了许多以矮前没有的新情况百、新问题，而与阿之配套的机制还

7、背未能建立和健全哎。针对所出现的拔经济活动，缺乏澳相应的监督机制般和办法。就国有般企业来说，在企把业的所有权尚未碍分离之前，会计办人员兼有双重身凹份、他既代表国背家利益监督企业扒的财务收支和经唉济业务，同时又啊是企业管理者，翱随着国有企业的爱两权分离，会计办隶属于企业，从阿而对企业的监督翱权自然就削弱了敖。另外，新的肮会计法虽已颁办布，但是相关配柏套的法律法规却伴没有跟上。在前碍年因造假而在证唉券市场上闹的纷叭纷扬扬日巴“般宁广厦办”摆事件，它的发生绊对证券市场产生扒了巨大冲击，严邦重损害了公众股扒东的利益，但是俺却没有相应的法爱律条款对其直接罢责任人进行制裁斑，使得会计监督阿形同虚设。有的摆

8、企业在新的财务癌制度运行之后，耙仍用传统的做法白来看待新制度，蔼没有按新制度的邦要求建立健全企安业内部的管理制奥度，使得出现胺“搬新制度、老观念靶、老办法熬”癌，会计管理混乱鞍。再者，在会计啊监督过程中有些扒概念很模糊，比胺如说会计监督、佰审计监督概念模癌糊，执法机构职坝责、权限有待明板确。因此随着我盎国经济多元化的岸发展，如果有针跋对性的会计制度埃和核算体系还不癌健全，也就难以芭适应复杂多样的案经济活动。第二懊，爸 背企业管理体制不疤全，内部控制制袄度失调。我国企叭业内部管理和控巴制制度不全，主昂要体现在有的单澳位是根本就缺乏邦内部监督和控制罢制度，有的单位暗虽建立了相应的柏制度，但这些制熬

9、度形同虚设，没拌有得到有效执行癌，以致会计秩序八混乱，徇私舞弊拜现象经常发生。哀第三，半 胺企业单位负责人瓣的约束机制不全拌，阻碍了会计的爱有效监督。目前安，在一些单位中隘企业管理者为了吧追求自身短期利胺益最大化，指使懊、授权会计机构唉、会计人员做假爸帐，伪造会计凭稗证，办理违法会按计事项，从而使瓣得会计工作受制斑于管理当局，不隘能独立行使其监瓣督职能，破坏了艾正常的会计工作艾。第四，隘 艾会计人员综合素案质不高，职业道傲德观念有待加强鞍。一般来说，企拌业虚假的会计信昂息也是出自于会扳计之手，因此会翱计人员的综合素把质以及职业道德柏观念在会计监督霸中起着至关重要百的作用。我国的扮改革开放加快了

10、百会计与国际接轨俺的进程，虽解决安了量方面的问题颁，但会计人员整瓣体素质不高，知柏识结构、学历结八构和业务水平偏爸低，多数没有经柏过专业培训，而耙且有的还是无证颁上岗。再者，会爱计人员的监督意巴识不强，法制观跋念淡薄，缺乏职笆业风险意识，职败业判断能力弱，吧自我管制能力差搬，惟命是从，在鞍权大于法的思想捌支配下，有意造绊假，使得会计信霸息失真在所难免笆。拌三、加强会计监扒督的措施与对策背袄1碍、要正确认识会班计监督的重要地翱位。会计法傲强调内部会计监熬督的目的在于：百要使违法违纪行叭为首先遏制在会百计工作初始阶段敖；不能将不法行颁为放纵到发生并蔼铸成事实后，再瓣寄希望于社会中暗介机构去审计、败

11、财政等执法部门肮去查办、社会和坝政府的监督上。岸这样做，将减少碍大量社会成本。百由此证明，会计癌立法的精髓在于吧强化会计工作内安部自身法律监督拔，即用权力制约佰权力。如果不承唉认会计监督的法氨律地位这个客观按事实，则无异于熬否定会计法胺。只有正视会计凹监督的法律地位斑，单位负责人才罢能严格自律，遵伴守会计法，维护哀会计法，杜绝授爸意、指使、强令鞍会计人员干其随肮心所欲的事；与熬会计工作相关的暗责任人员才能时霸时、处处把会案计法奉为圭臬办；所有会计人员坝才无后顾之忧，凹才能说真话，依柏法办实事。只有安如此，才能确保罢贯彻实施；才能办有利于宏观经济爸决策，维护公有背经济和社会公众熬利益，促进廉正邦

12、建设，做到弊绝背风清。瓣按2邦、加快法律体系翱建设，为会计监蔼督的有效实施提癌供法律保障。会哎计监督的有效实稗施，离不开一系敖列的法律法规，罢要加强我国法律扳体系的建设。我八国已颁布了新版会计法，应尽巴快出台会计法背实施细则，提半高会计法的疤可操作性；建立邦和完善统一的会扳计制度，满足企伴业多元化经营的扮需要；明确会计罢监督、审计监督皑的执法职责和权皑限，以实施清晰瓣明了的监督职能隘；加大法律法规懊的处罚、赔偿和奥执行力度，对违拜规违纪的企业及办其连带负责人予碍以曝光；同时还芭要强化一些相关百配套法律及相关肮法规的实施，加百快会计法律体系埃的建设步伐，使隘会计监督真正做盎到有法可依。板拔3斑、

13、明确会计责任安主体，加强单位摆负责人在会计监跋督中的责任。在癌实际工作中，有八些单位负责人认搬为自己是负责人板，会计上的事情坝自己说了算，授凹意、指使、强令疤会计机构、会计败人员按照他的意疤愿办事，出了问案题将其一推了之哎或者找个替罪羔颁羊，减轻自己的翱责任，这些都严鞍重阻碍了会计监埃督工作的正常进版行。因此明确单扮位负责人的会计摆责任主体地位，颁是保证会计信息蔼真实的关键。作疤为单位负责人，唉他应对本单位的盎会计工作和会计敖资料的真实性、背完整性负责，应靶当保证会计机构扒、会计人员依法耙履行职责，不得爱授意、指使、强奥令会计机构、会艾计人员违法办理埃会计事项，这样按就加强了单位负斑责人为单位

14、会计阿行为的责任主体拔的地位，为会计按工作者明确行使拌会计监督职能提百供了保障。再者肮，为了适应现代胺企业管理制度的稗要求，单位负责昂人作为会计责任岸主体，还必须要瓣懂管理、懂业务哀、懂财务、懂会碍计，熟悉有关经稗济法规，对自己班负责，对单位负挨责，对法律负责啊。翱办4绊、强化企业法人斑治理机构的会计疤责任。新的会蔼计法对会计工绊作赋予法律责任矮，明确了法人治哀理机构的会计责奥任，增强企业管板理当局通过不恰颁当会计行为侵害绊所有者权益的风翱险，不仅会计人袄员做假要承担法搬律责任，而且管八理当局授意也将敖被追诉。新会阿计法有力地约邦束了会计工作，芭形成会计活动主碍体与会计相一致俺的完整责任主体按

15、。消除当前主体半权利与行为不一拔致所导致的责任皑界定不清，相互疤之间推诿而影响胺会计监督难以实爱现的现象。敖百5挨、实行会计委派扳制。实行会计委稗派制是现代企业胺制度下加强所有胺者监督，维护所碍有者权益的需要埃，与现代企业制绊度并不矛盾。委跋派制的目的是执碍行会计监督的会皑计人员与被监督澳企业分离，不存柏在人事及经济利半益关系。只有这按样才能消除会计盎人员的后顾之忧鞍，才能真正发挥胺会计的监督作用啊，以便具有公正澳性。因此，实行般会计委派制、借霸助企业外部会计扮专业力量进行财翱务监督是必要的吧和可行的。并且肮政府实行会计委凹派制消除了会计扒人员与企业管理拜当局在经济利益扳上的共同关系，拌再冠以

16、新的会计颁法确定的法律责啊任，相信长期困肮扰的会计信息失半真的顽疾将得到耙彻底根治。昂矮6案、严厉制裁，建捌立对会计违法行啊为的约束机制。艾要用法律、行政柏、市场、经济等隘手段，规范约束哀会计主体的行为白，推进财务会计疤诚信体系建设。肮建议尽快完善会埃计法规，明确执搬法依据，以利于昂执法机关对违法艾造假行为的制裁伴；引入民事赔偿班制度，明确造假皑者经济上的赔偿挨责任，通过诉讼澳程序迫使造假者摆退出非法所得，笆增加违法人员的把追假成本。财政敖部门要在会计半法赋予的职权白范围内，加大对岸单位负责人、会拌计主管人员及直袄接责任人的查处八力度，将处理事矮与处理人相结合懊，改变以往对违拜法违规部门对事摆不对人，屡查屡耙犯，屡禁不止的翱局面。对一些典昂型的案例在媒体皑公开曝光，营造矮会计工作法制氛靶