审计笔记15他人工作

1、第十五章会计师利用他人的工作二一六年八月七日理解利用内审工作理解利用工作日【知识点】利用审计工作一、二、第一，审计的目标审计和会计师的关系会计师应当考虑审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解用的程序和实质性程序；控制所采用的程序、评估财务报表错报风险所采第二， 如果审计的工作结果表明被审计的财务报表在某些领域存在错报风险，会计师就应对这些领域给予特别关注；会计师必须对与财务报表审计有关的所有第三，事项独立作出职业判断，而不应完全依赖审计工作；第四，会计师对工作而减轻。的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用审计的三、确定是否利用以及在多大程度上利用审计的工作

2、在确定（1）审计工作是否可能足以实现审计目的时，会计师应当评价：别的治理层负债并1.审计的客观性。最理想的状态时，审计仅向工作，而不负有任何执行责任。会计师应当关注被审计管理层对会计师审计施加的任何限制或约束，特别是进行充分的沟通；审计是否能够与（2）（3）（4）审计审计审计的专业胜任能力；在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；和会计师之间是否可能进行有效的沟通。如果审计可以的与会计师坦诚沟通，并满足下列条件，则沟通可能是最有效的：第一，双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈；第二，审计可以通过相关审计向会计师提供建议，并允许其接触相关审计的所有；审计告知会计师其注意到的、可能影响会计师

3、工作事项；第三，会计师告知审计可能影响审计的所有事项。在确定影响时，审计的工作对会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期2.会计师应当考虑：第一，审计已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；第二，针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次错报风险；第三，在评价支持相关认定的审计达成一致意见：时，审计的程度。（1）（2）（3）审计工作的时间安排；审计涵盖的范围；财务报表整体的重要性，以及实际执行的重要性；审计的工作是否可能足以实现审计目的是确定审计的工作对会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响否不利用审计共组（4）（5）（6） 四、利用选取测试项目拟采用的方法；对所执行工

4、作的；复核和审计程序的特定工作1.如果拟利用审计的特定工作，会计师应当评价审计的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的；评价针对审计特定工作应当考虑的；审计的特定工作实施审计程序；会计师应当在对审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。（1） 实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于会计师对下列的判断：特定工作对相关领域的的评价；会计师对错报风险的评估；对审计的评估；对审计（2）审计特定工作实施的审计程序主要包括：检查审计已经检查过的项目；检查其他类似项目；观察审计正在实施的程序。【多选题】在确定是否可以利用审计工作时，会计师通常需要考虑的有审计的组织地位及客观性

5、A.B.C.D.审计审计职业：ACD的薪酬的职业谨慎的专业胜任能力【单选题】下列各项中，会计师在评价审计的客观性时需要考虑的是审计的活动是否经过适当的监督和复核A.B. 被审计是否存在有关审计任用和培训政策审计是否具有与履行职责的相应的组织地位C.D. 被审计：C是否存在适当地审计手册【多选题】在确定利用审计工作时，会计师应与审计达成一致意见的有审计工作的时间安排A.财务报表整体的重要性【这选取测试项目拟采用的方法，他要远远高于，那就不能用了】审计对：ABCD【知识点】利用审计工作进行复核和的程序D.的工作，即会计师的，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并在其工作被会计师利用

6、，以协助需要精算师】注意：会计师获取充分、适当的审计。【比如年金，第一，第二，既有可能会计师对轻；务所，也可能是外部；【你不受质量控制的监测】的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用的工作而减第三， 利用工作的基本思路一、确定是否利用的工作（一） 可能需要利用工作的审计程序范围（二） 编制财务报表需要利用会计以外某一领域时的考虑（1）（2）（3）（4）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的的工作；事项的性质和重要性，包括复杂程度；事项存在的错报风险；应对识别出的风险的预期程序的性质，包括会计师对与这些事项相关的工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计程序二、审计程序的性质、时间

7、安排和范围评价：是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；充分了解的专长领域；与考虑：就相关重要事项达成一致意见；评价工作是否足以实现审计目的。与与3.4.5.三、工作相关的事项的性质；工作相关的事项中存在的错报风险；的工作在审计中的重要程度；会计师对以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；是否需要遵守会计师的质量控制政策和程序的胜任能力、专业素质和客观性会计师应当评价是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部和关系。的客观性时会计师应当询问可能对外部客观性产生不利影响的利益会计师应当充分了解质、范围和目标；评价的专长领域，以能够：为了实现审计目的，确定的

8、工作是否足以实现审计目的。工作的性会计师可以凭借审计工作经验或通过与的专长领域。及其他有关进行的方式，了解四、与达成一致的意见（一） 总体要求无论是对外部还是，会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成协议。【不能只是君子之约，口头协议】（二）工作的性质、范围和目标当就工作的性质、范围和目标达成一致意见时，会计师通常需要与讨论需要遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求。（三）会计师和会计师与各自的角色与责任就各自角色和责任达成一致意见可能包括下列内容：第一， 由会计师还是对原始数据施加细节测试；第二， 同意会计师与被审计或其他的工作结果或结论，必要时，包括同意会计师将的工作结

9、果或结论的细节作为会计师在审计中发表非无保留意见的基础；确定是否利用专家的工作是评价 的工作是否能实现审计目标是将 的结果或结论作为适当的审计否结束否第三， 将会计师对工作行程的结论告知（四）会计师和之间沟通的性质、时间安排和范围有效的双向沟通有利于将工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起，也有利于在审计过程中对工作的目标进行适当的调整；明确与保持联络的或员工，以及和被审计沟通程序，有助于及时、有效地沟通，特别是在较大的业务项目中。五、评价工作的恰当性（一） 总体要求会计师应当评价的工作是否足以实现审计目的，包括：（1）（2）的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计的一致

10、性；如果的工作审计使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；（3）如果性评价的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确（二）工作是否足以实现审计目的所实施的特定审计程序可能包括：询问；复核的工作底稿和；与管理层；实施用于证实的程序；必要时与具有相关专长的其他的。（三）（四）（五）（六）评价评价评价的工作结果的相关性和合理性工作涉及使用中药的假设和方法的相关性和合理性工作涉及使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性评价结果为不恰当时的措施如果确定的工作以实现审计目的，会计师应当采取下列措施之一：1.就拟执行的进一步工作的性质和范围，与达成一致意见；【可能是胜任的，就是工作还差点，我要 5，他做到 4.6，那就再沟通一下，再做做】2.根据具体情况，实施追加的审计程序如果会计师认为的工作以实现审计目的，且会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇佣、聘请其他仍不能解决问题，则意味着没有获取适当的审计，会计师有必要非无保留意见；【单选题】下列有关会计师利用外部工作的说法中，错误的是外部在审计外部外部 家只受：ABD需要遵守适用于会计师的相关职业道德要求中的条款中提及外部的工作并不减轻会计师对审计意见承担的