新旧消费税暂行条例和实施细则合并

1、皑新旧搬消费哀税暂行条例和稗实施细则合并对半照表昂及差异分析八注:文中啊红色办字体为暂行条例靶,黑色字体为实肮施细则佰，错误之处还望拔大家及时指正.斑旧法搬新熬法澳差异分析吧第一条艾埃在中华人民共和半国境内生产懊隘委托加工和进口肮本条例规定的消背费品(以下简称佰应税消费品)的按单位和个人,为肮消费税的纳税义挨务人(以下简称扮纳税人),应当捌依照本条例缴纳笆消费税摆跋第一条根据 HYPERLINK /guowuyuanling/gwyl-1993-135.htm 碍中华人民共和国跋消费税暂行条例哀(以下简称条白例)第十八条的稗规定，制定本细百则。熬第二条条扒例第一条所说的办“单位”，是指凹国有企

2、业、集体绊企业、私有企业埃、股份制企业、案其他企业和行政澳单位、事业单位摆、军事单位、社肮会团体及其他单靶位。哀条例第一条捌所说的“个人”挨，是指个体经营奥者及其他个人。爱条例第一条艾所说的“在中华稗人民共和国境内俺”，是指生产、敖委托加工和进口按属于应当征收消疤费税的消费品(矮以下简称应税消百费品)的起运地扮或所在地在境内哎。拔第一条俺吧在中华人民共和柏国境内生产搬矮委托加工和进口拌本条例规定的消癌费品的单位和个按人,以及国务院爱确定的销售本条扒例规定的消费品拌的其他单位和个白人,为消费税的霸纳税人,应当依扮照本条例缴纳消扒费税疤皑第一条根据扒中华人民共和国般消费税暂行条例跋（以下简称条安例

3、），制定本细矮则。 疤第二条条例第跋一条所称单位，八是指企业、行政爱单位、事业单位霸、军事单位、社拜会团体及其他单八位。 扳条例第一条啊所称个人，是指疤个体工商户及其白他个人。 矮条例第一条所称办在中华人民共和搬国境内，是指生把产、委托加工和半进口属于应当缴隘纳消费税的消费背品的起运地或者扒所在地在境内。拔新条例第一条增敖加了办“癌以及国务院确定八的销售本条例规鞍定的消费品的其爸他单位和个人罢”搬的语句，据此，澳可以认为，消费颁税的纳税人的口斑径扩大了。白第二条拔办消费税的税目摆挨税率(税额),扮依照本条例所附凹的消费税税目翱税率(税额)表唉执行败吧消费税税目氨邦税率(税额)的矮调整,由国务院

4、敖决定奥皑第三条条例所按附消费税税目柏税率(税额)表柏中所列应税消耙费品的具体征税傲范围，依照本细吧则所附消费税耙征收范围注释哎执行。奥第二条隘佰消费税的税目懊哎税率,依照本条盎例所附的消费叭税税目税率表邦执行半哎消费税税目扳把税率的调整,由傲国务院决定哀皑第三条条例所懊附消费税税目皑税率表中所列疤应税消费品的具啊体征税范围，由哀财政部、国家税巴务总局确定。哎新条例在陈述税办目税率表时，将办原条例中的懊“扒税额捌”爸二字删除，含义芭不变，但是表述白更加简练和准确白。昂第三条半拔纳税人兼营不同俺税率的应税消费拌品,应当分别核班算不同税率应税拌消费品的销售额柏爱销售数量爸暗未分别核算销售笆额把俺销

5、售数量,或者唉将不同税率的应半税消费品组成成暗套消费品销售的艾,从高适用税率熬埃第四条条例第案三条所说的“纳暗税人兼营不同税啊率的应税消费品搬”，是指纳税人靶生产销售两种税艾率以上的应税消耙费品。斑第三条背伴纳税人兼营不同败税率的应当缴纳扳消费税的消费品埃(以下简称应税翱消费品),应当颁分别核算不同税叭率应税消费品的蔼销售额拔捌销售数量;未分埃别核算销售额埃捌销售数量,或者安将不同税率的应案税消费品组成成办套消费品销售的拔,从高适用税率霸拜 拌第四条条例第盎三条所称纳税人坝兼营不同税率的扒应当缴纳消费税伴的消费品，是指按纳税人生产销售稗两种税率以上的罢应税消费品。懊第四条拜板纳税人生产的应安税

6、消费品,于销半售时纳税熬案纳税人自产自用办的应税消费品,办用于连续生产应鞍税消费品的,不拜纳税;用于其他白方面的,于移送按使用时纳税昂昂 版委托加工的应税熬消费品,由受托吧方在向委托方交暗货时代收代缴税皑款哎拜委托加工的应税蔼消费品,委托方俺用于连续生产应芭税消费品的,所澳纳税款准予按规澳定抵扣霸蔼 艾进口的应税消费跋品,于报关进口搬时纳税挨暗 懊第五条条例第暗四条所说的“纳挨税人生产的、于傲销售时纳税”的爱应税消费品，是白指有偿转让应税把消费品的所有权搬，即以从受让方岸取得货币、货物奥、劳务或其他经敖济利益为条件转般让的应税消费品捌。啊第六条条碍例第四条所说的版“纳税人自产自暗用的应税消费品

7、盎，用于连续生产挨应税消费品的”奥，是指作为生产稗最终应税消费品拔的直接材料、并百构成最终产品实疤体的应税消费品芭。靶“用于其他叭方面的”，是指蔼纳税人用于生产白非应税消费品和按在建工程，管理挨部门，非生产机班构，提供劳务，斑以及用于馈赠、百赞助、集资、广埃告、样品、职工盎福利、奖励等方案面的应税消费品叭。败第七条条哀例第四条所说的敖“委托加工的应巴税消费品”，是暗指由委托方提供坝原料和主要材料唉，受托方只收取扳加工费和代垫部暗分辅助材料加工奥的应税消费品。碍对于由受托方提暗供原材料生产的背应税消费品，或斑者受托方先将原皑材料卖给委托方爱，然后再接受加挨工的应税消费品芭，以及由受托方靶以委托方

8、名义购盎进原材料生产的拌应税消费品，不伴论纳税人在财务拜上是否作销售处绊理，都不得作为熬委托加工应税消笆费品，而应当按唉照销售自制应税懊消费品缴纳消费罢税。摆委托加工的奥应税消费品直接昂出售的，不再征艾收消费税。矮第八条消费税颁纳税义务发生时奥间，根据条例第唉四条的规定，分傲列如下:哀一、纳税人耙销售的应税消费爱品，其纳税义务败的发生时间为:霸(一)纳税爸人采取赊销和分埃期收款结算方式跋的，其纳税义务吧的发生时间，为扳销售合同规定的扒收款日期的当天班。唉(二)纳税蔼人采取预收货款肮结算方式的，其叭纳税义务的发生跋时间，为发出应败税消费品的当天挨。澳(三)纳税艾人采取托收承付芭和委托银行收款吧方

9、式销售的应税哎消费品，其纳税奥义务的发生时间搬，为发出应税消叭费品并办妥托收板手续的当天。绊(四)纳税把人采取其他结算澳方式的，其纳税办义务的发生时间按，为收讫销售款阿或者取得索取销爱售款的凭据的当傲天。俺二、纳税人奥自产自用的应税埃消费品，其纳税瓣义务的发生时间斑，为移送使用的爸当天。伴三、纳税人笆委托加工的应税敖消费品，其纳税罢义务的发生时间瓣，为纳税人提货挨的当天。拔四、纳税人败进口的应税消费佰品，其纳税义务案的发生时间，为熬报关进口的当天昂。摆第四条扳胺纳税人生产的应扮税消费品,于纳盎税人销售时纳税笆芭纳税人自产自用阿的应税消费品,案用于连续生产应俺税消费品的,不蔼纳税;用于其他八方面

10、的,于移送百使用时纳税斑版委托加工的应税扮消费品,除受托爸方为个人外,由碍受托方在向委托搬方交货时代收代扳缴税款翱癌委托加工的应税把消费品,委托方芭用于连续生产应懊税消费品的,所办纳税款准予按规哎定抵扣癌把进口的应税消费熬品,于报关进口佰时纳税熬拔第五条条例第跋四条第一款所称百销售，是指有偿澳转让应税消费品扮的所有权。 哎前款所称有挨偿，是指从购买搬方取得货币、货隘物或者其他经济拔利益。办 阿第六条条俺例第四条第一款办所称用于连续生坝产应税消费品，澳是指纳税人将自埃产自用的应税消笆费品作为直接材懊料生产最终应税伴消费品，自产自敖用应税消费品构斑成最终应税消费白品的实体。 吧条例第四条啊第一款所

11、称用于翱其他方面，是指袄纳税人将自产自岸用应税消费品用绊于生产非应税消斑费品、在建工程皑、管理部门、非矮生产机构、提供傲劳务、馈赠、赞巴助、集资、广告办、样品、职工福百利、奖励等方面版。袄 岸第七条条办例第四条第二款爸所称委托加工的稗应税消费品，是阿指由委托方提供背原料和主要材料颁，受托方只收取百加工费和代垫部肮分辅助材料加工奥的应税消费品。霸对于由受托方提罢供原材料生产的佰应税消费品，或胺者受托方先将原盎材料卖给委托方凹，然后再接受加澳工的应税消费品拜，以及由受托方班以委托方名义购埃进原材料生产的艾应税消费品，不昂论在财务上是否哎作销售处理，都班不得作为委托加胺工应税消费品，板而应当按照销售

12、啊自制应税消费品扒缴纳消费税。 懊委托加工的八应税消费品直接绊出售的，不再缴吧纳消费税。摆 爸委托个人加拜工的应税消费品澳，由委托方收回疤后缴纳消费税。阿 碍第八条消白费税纳税义务发佰生时间，根据条哀例第四条的规定绊，分列如下：懊 叭（一）纳税败人销售应税消费斑品的，按不同的绊销售结算方式分斑别为： 蔼1. 采取吧赊销和分期收款颁结算方式的，为啊书面合同约定的耙收款日期的当天斑，书面合同没有白约定收款日期或办者无书面合同的佰，为发出应税消把费品的当天；安 般2.采取预笆收货款结算方式傲的，为发出应税哎消费品的当天；皑 邦3.采取托绊收承付和委托银般行收款方式的，斑为发出应税消费盎品并办妥托收手

13、阿续的当天；安 般4.采取其爱他结算方式的，邦为收讫销售款或俺者取得索取销售芭款凭据的当天。安 拜（二）纳税氨人自产自用应税扮消费品的，为移班送使用的当天。安 佰（三）纳税跋人委托加工应税俺消费品的，为纳拌税人提货的当天叭。 伴（四）纳税人进澳口应税消费品的伴，为报关进口的安当天。暗08版条例第四罢条在保留93版办条例委托加工应澳税消费品，由受办托方在向委托方拔交货时代收代缴肮税款的同时，增碍加了昂“埃除受托方为个人板外昂”爱的规定。柏第五条坝爱消费税实行从价芭定率或者从量定搬额的办法计算应芭纳税额扒吧应纳税额计算公耙式:伴实行从价定率办胺法计算的应纳税扮额=销售额税俺率岸实行从量定额办坝法计

14、算的应纳税靶额=销售数量耙单位税额鞍纳税人销售的应靶税消费品,以外拌汇计算销售额的搬,应当按外汇市哎场价格折合成人袄民币计算应纳税版额蔼坝第九条条例第斑五条所说的“销般售数量”，是指背应税消费品的数坝量。具体为:澳一、销售应艾税消费品的，为暗应税消费品的销版售数量。把二、自产自班用应税消费品的鞍，为应税消费品岸的移送使用数量哀。盎三、委托加爸工应税消费品的瓣，为纳税人收回百的应税消费品数八量。傲四、进口的败应税消费品，为绊海关核定的应税哀消费品进口征税捌数量。岸第十条实岸行从量定额办法芭计算应纳税额的傲应税消费品，计岸量单位的换算标皑准如下:百一、啤酒岸1吨=988升按二、黄酒癌1吨=962升

15、按三、汽油懊1吨=1388颁升霸四、柴油笆1吨=1176啊升罢芭第十一条根据暗条例第五条的规澳定，纳税人销售坝的应税消费品，搬以外汇结算销售凹额的，其销售额稗的人民币折合率蔼可以选择结算的傲当天或者当月1柏日的国家外汇牌啊价(原则上为中八间价)。纳税人扮应在事先确定采凹取何种折合率，罢确定后一年内不爱得变更。坝第五条啊暗消费税实行从价啊定率安皑从量定额,或者芭从价定率和从量挨定额复合计税(般以下简称复合计爱税)的办法计算癌应纳税额隘百应纳税额计算公搬式:昂实行从价定率办案法计算的应纳税耙额=销售额比胺例税率搬实行从量定额办鞍法计算的应纳税佰额=销售数量拔定额税率碍实行复合计税办罢法计算的应纳税

16、耙额=销售额比罢例税率+销售数翱量定额税率罢纳税人销售的应岸税消费品,以人扳民币计算销售额背扮纳税人以人民币搬以外的货币结算按销售额的,应当班折合成人民币计芭算奥扮第九条条例第把五条第一款所称盎销售数量，是指捌应税消费品的数爸量。具体为： 傲（一）销售懊应税消费品的，背为应税消费品的昂销售数量；班 肮（二）自产吧自用应税消费品百的，为应税消费扒品的移送使用数捌量； 吧（三）委托盎加工应税消费品啊的，为纳税人收岸回的应税消费品吧数量；板 背（四）进口耙应税消费品的，白为海关核定的应叭税消费品进口征扒税数量。 啊第十条实搬行从量定额办法啊计算应纳税额的熬应税消费品，计鞍量单位的换算标绊准如下：胺

17、颁（一） 黄把酒1吨96绊2升 啊（二） 啤案酒 1吨98矮8升按 隘（三） 汽爸油1吨13哎88升 败（四） 柴瓣油1吨11爸76升暗 半（五） 航半空煤油 1吨=胺1246升 半（六） 石搬脑油 1吨=1百385升翱 绊（七） 溶鞍剂油 1吨=1艾282升 吧（八） 润扮滑油 1吨=1背126升霸 唉（九） 燃班料油 1吨=1敖015升 啊第十一条 纳税按人销售的应税消案费品，以人民币般以外的货币结算岸销售额的，其销背售额的人民币折绊合率可以选择销翱售额发生的当天耙或者当月1日的澳人民币汇率中间拌价。纳税人应在佰事先确定采用何扒种折合率，确定罢后1年内不得变袄更。板第五条有3处变柏化：（1

18、）新条扒例增加了复合计傲税的办法；（2艾）新条例增加了靶复合计税的公式版；（3）原条例奥明确了外汇折合扳人民币时，按唉“背外汇市场价格胺”背，新条例删除了按这个埃“背市场价格按”柏的词语。败变化（1）、（背2），实际上仍昂是部委文件上升扒为国务院法规的翱变化，大家并无啊陌生感。就像职澳位升迁一样，是啊原来的部门经理颁，现在上升为总蔼经理了。笆第六条坝胺本条例第五条规坝定的销售额,为摆纳税人销售应税拌消费品向购买方肮收取的全部价款罢和价外费用扳办 柏第十二条条例拔第六条所说的“挨销售额”，不包翱括应向购货方收扳取的增值税税款昂。如果纳税人应搬税消费品的销售稗额中未扣除增值隘税税款或者因不盎得开具

19、增值税专扳用发票而发生价凹款和增值税税款俺合并收取的，在坝计算消费税时，坝应当换算为不含白增值税税款的销碍售额。其换算公安式为:罢霸应税消费品的销矮售额含增值税霸的销售额氨八（1斑增值税税率或翱征收率）哎第十三条奥实行从价定率办绊法计算应纳税额袄的应税消费品连背同包装销售的，吧无论包装是否单巴独计价，也不论哀在会计上如何核耙算，均应并入应斑税消费品的销售伴额中征收消费税翱。如果包装物不埃作价随同产品销坝售，而是收取押盎金，此项押金则摆不应并入应税消盎费品的销售额中哀征税。但对因逾昂期未收回的包装鞍物不再退还的和败已收取一年以上案的押金，应并入拌应税消费品的销拌售额，按照应税哀消费品的适用税埃率

20、征收消费税。盎对既作价随佰同应税消费品销挨售，又另外收取昂押金的包装物的熬押金，凡纳税人绊在规定的期限内稗不予退还的，均颁应并入应税消费绊品的销售额，按碍照应税消费品的吧适用税率征收消笆费税。傲第十四条碍条例第六条所说八的“价外费用”背，是指价外收取瓣的基金、集资费八、返还利润、补靶贴、违约金(延按期付款利息)和暗手续费、包装费背、储备费、优质袄费、运输装卸费爱、代收款项、代绊垫款项以及其他拔各种性质的价外叭收费。但下列款巴项不包括在内:按一、承运部阿门的运费发票开拔具给购货方的；捌二、纳税人伴将该项发票转交傲给购货方的。爸其他价外费癌用，无论是否属哀于纳税人的收入疤，均应并入销售盎额计算征税

21、。敖第六条俺扒销售额为纳税人半销售应税消费品白向购买方收取的埃全部价款和价外扳费用爱隘第十二条条例氨第六条所称销售罢额，不包括应向爸购货方收取的增安值税税款。如果颁纳税人应税消费邦品的销售额中未碍扣除增值税税款安或者因不得开具安增值税专用发票班而发生价款和增邦值税税款合并收爸取的，在计算消靶费税时，应当换爸算为不含增值税板税款的销售额。斑其换算公式为：傲 办应税消费品耙的销售额含增扒值税的销售额袄巴（1增值税税佰率或者征收率）靶 熬第十三条艾应税消费品连同办包装物销售的，癌无论包装物是否百单独计价以及在奥会计上如何核算扳，均应并入应税碍消费品的销售额阿中缴纳消费税。凹如果包装物不作矮价随同产品

22、销售隘，而是收取押金吧，此项押金则不芭应并入应税消费埃品的销售额中征半税。但对因逾期板未收回的包装物袄不再退还的或者艾已收取的时间超败过12个月的押捌金，应并入应税隘消费品的销售额般，按照应税消费捌品的适用税率缴爱纳消费税。 耙对既作价随艾同应税消费品销氨售，又另外收取懊押金的包装物的摆押金，凡纳税人俺在规定的期限内肮没有退还的，均啊应并入应税消费班品的销售额，按叭照应税消费品的版适用税率缴纳消拜费税。扒 笆第十四条唉条例第六条所称按价外费用，是指鞍价外向购买方收罢取的手续费、补按贴、基金、集资疤费、返还利润、袄奖励费、违约金芭、滞纳金、延期啊付款利息、赔偿柏金、代收款项、氨代垫款项、包装坝费

23、、包装物租金岸、储备费、优质邦费、运输装卸费跋以及其他各种性啊质的价外收费。捌但下列项目不包败括在内： 邦（一）同时背符合以下条件的搬代垫运输费用：柏 半1.承运部唉门的运输费用发扮票开具给购买方岸的； 佰2.纳税人斑将该项发票转交安给购买方的。摆 凹（二）同时傲符合以下条件代袄为收取的政府性氨基金或者行政事瓣业性收费： 癌1.由国务傲院或者财政部批败准设立的政府性稗基金，由国务院碍或者省级人民政叭府及其财政、价爸格主管部门批准蔼设立的行政事业蔼性收费；奥 挨2.收取时霸开具省级以上财拜政部门印制的财按政票据； 敖3.所收款项全捌额上缴财政。伴新条例的解释，白没有明确是针对摆前述第五条的解扒释

24、，这个销售额败的口径，其实可班以适用条例中的澳所有涉及的销售爸额。氨第七条罢鞍纳税人自产自用般的应税消费品,半依照本条例第四蔼条第一款规定应稗当纳税的,按照昂纳税人生产的同扳类消费品的销售碍价格计算纳税;隘没有同类消费品八销售价格的,按暗照组成计税价格拌计算纳税背伴组成计税价格计盎算公式:哀 隘组成计税价格=搬(成本+利润斑)(颁1俺-消费税税率)隘 佰第十五条条例柏第七条、第八条哀所说的“同类消芭费品的销售价格隘”，是指纳税人拔或代收代缴义务懊人当月销售的同胺类消费品的销售版价格。如果当月靶同类消费品各期班销售价格高低不般同，应按销售数碍量加权平均计算皑。但销售的应税拌消费品有下列情版况之一

25、的，不得暗列入加权平均计疤算:艾一、销售价按格明显偏低又无般正当理由的；奥二、无销售凹价格的。暗如果当月无盎销售或者当月未瓣完结，应按照同皑类消费品上月或伴最近月份的销售版价格计算纳税。叭第十六条板条例第七条所说爱的“成本”，是拔指应税消费品的凹产品生产成本。氨第十七条奥条例第七条所说白的“利润”，是颁指根据应税消费霸品的全国平均成跋本利润率计算的败利润。应税消费按品全国平均成本翱利润率由国家税肮务总局确定。癌第七条懊吧纳税人自产自用傲的应税消费品,办按照纳税人生产办的同类消费品的伴销售价格计算纳败税;没有同类消按费品销售价格的摆,按照组成计税板价格计算纳税邦摆盎实行从价定率办扒法计算纳税的组

26、耙成计税价格计算扒公式:鞍组成计税价格=癌(成本+利润笆)(搬1跋-比例税率)把实行复合计税办岸法计算纳税的组敖成计税价格计算佰公式:板组成计税价格=佰(成本+利润+笆自产自用数量扒定额税率)(跋1-比例税率)拌第十五条条例八第七条第一款所氨称纳税人自产自霸用的应税消费品耙，是指依照条例凹第四条第一款规白定于移送使用时霸纳税的应税消费隘品。 唉条例第七条矮第一款、第八条版第一款所称同类案消费品的销售价耙格，是指纳税人爱或者代收代缴义岸务人当月销售的版同类消费品的销哀售价格，如果当矮月同类消费品各伴期销售价格高低版不同，应按销售伴数量加权平均计坝算。但销售的应扮税消费品有下列皑情况之一的，不拌得

27、列入加权平均熬计算：埃 鞍（一）销售翱价格明显偏低并翱无正当理由的；癌 佰（二）无销版售价格的。吧 哎如果当月无扮销售或者当月未斑完结，应按照同扮类消费品上月或哎者最近月份的销岸售价格计算纳税肮。 捌第十六条坝条例第七条所称胺成本，是指应税佰消费品的产品生扒产成本。伴 唉第十七条条例捌第七条所称利润伴，是指根据应税背消费品的全国平罢均成本利润率计袄算的利润。应税巴消费品全国平均百成本利润率由国柏家税务总局确定耙。爱新条例的解释，霸没有明确是针对笆前述第四条的解奥释。其实，自产艾自用，消费税暂笆行条例无论是那佰条所述，都是一挨样的。碍新条例增加了自氨产自用的复合计袄税的组价公式。懊第八条罢俺委托

28、加工的应税阿消费品,按照受版托方的同类消费白品的销售价格计敖算纳税;没有同扳类消费品销售价隘格的,按照组成凹计税价格计算纳埃税搬霸组成计税价格计盎算公式:班组成计税价格=搬(材料成本+加罢工费)(1-傲消费税税率)隘第十八条条例斑第八条所说的“疤材料成本”，是碍指委托方所提供捌加工材料的实际哎成本。八委托加工应拌税消费品的纳税哎人，必须在委托案加工合同上如实昂注明(或以其他懊方式提供)材料扮成本。凡未提供巴材料成本的，受般托方所在地主管袄税务机关有权核耙定其材料成本。败第十九条暗条例第八条所说艾的“加工费”，啊是指受托方加工氨应税消费品向委扳托方所收取的全扳部费用(包括代扮垫辅助材料的实般际成

29、本)。叭第八条昂昂委托加工的应税疤消费品,按照受熬托方的同类消费般品的销售价格计颁算纳税;没有同阿类消费品销售价百格的,按照组成板计税价格计算纳叭税埃哀实行从价定率办版法计算纳税的组班成计税价格计算懊公式:颁组成计税价格=绊(材料成本+加鞍工费)(1-懊比例税率)凹实行复合计税办班法计算纳税的组矮成计税价格计算昂公式:敖组成计税价格=败(材料成本+加岸工费+委托加工拜数量定额税率敖)(1-比例矮税率)霸第十八条条例邦第八条所称材料埃成本，是指委托挨方所提供加工材岸料的实际成本。摆 皑委托加工应把税消费品的纳税斑人，必须在委托背加工合同上如实蔼注明（或者以其盎他方式提供）材鞍料成本，凡未提啊供材

30、料成本的，八受托方主管税务把机关有权核定其埃材料成本。袄 拌第十九条条例颁第八条所称加工半费，是指受托方跋加工应税消费品绊向委托方所收取挨的全部费用（包邦括代垫辅助材料罢的实际成本）。皑新条例增加了委霸托加工业务中，拔代收代缴消费税吧的复合计税的组白价公式袄第九条爸安进口的应税消费扳品,实行从价定傲率办法计算应纳芭税额的,按照组哎成计税价格计算跋纳税鞍把组成计税价格计巴算公式:班 蔼组成计税价格=般(关税完税价格奥+关税)(1拔-消费税税率)白 稗第二十条条例把第九条所说的“罢关税完税价格”佰，是指海关核定盎的关税计税价格凹。哀第九条爱癌进口的应税消费爸品,按照组成计拜税价格计算纳税昂办实行从

31、价定率办芭法计算纳税的组扮成计税价格计算办公式:笆组成计税价格=艾(关税完税价格拔+关税)(1懊-消费税比例税懊率)岸实行复合计税办鞍法计算纳税的组盎成计税价格计算瓣公式:佰组成计税价格=皑(关税完税价格爱+关税+进口数翱量消费税定额坝税率)(1-案消费税比例税率懊)拌第二十条条例俺第九条所称关税碍完税价格，是指啊海关核定的关税癌计税价格。搬新条例增加了进板口业务中，海关般征收消费税的复办合计税的组价公奥式翱08版条例七至白九条分别较93捌版条例增加了复爱合计税及相应的袄组成计税价格计疤算公式：组成计啊税价格(成本奥利润自产自碍用数量霸疤定额税率)傲邦(1比例税率耙)等。而这些规半定在2001

32、年斑5-6月就开始岸相继实施。目前佰实施复合计税的按产品有卷烟、粮凹食白酒和薯类白翱酒三种。阿第十条挨安纳税人应税消费摆品的计税价格明办显偏低又无正当邦理由的,由主管奥税务机关核定其阿计税价格吧埃敖 俺第二十一条根佰据条例第十条的般规定，应税消费澳品计税价格的核鞍定权限规定如下爸:隘一、甲类卷拜烟和粮食白酒的白计税价格由国家吧税务总局核定；爱二、其他应笆税消费品的计税半价格由国家税务背总局所属税务分八局核定；百三、进口的岸应税消费品的计佰税价格由海关核捌定。翱第十条班瓣纳税人应税消费绊品的计税价格明拔显偏低并无正当摆理由的,由主管哎税务机关核定其肮计税价格拜搬盎第二十一条条版例第十条所称应懊税

33、消费品的计税爱价格的核定权限敖规定如下：斑 背（一）卷烟板、白酒和小汽车把的计税价格由国阿家税务总局核定版，送财政部备案澳； 俺（二）其他盎应税消费品的计昂税价格由省、自耙治区和直辖市国背家税务局核定；办 背（三）进口的应邦税消费品的计税蔼价格由海关核定笆。芭第十一条板败对纳税人出口应蔼税消费品,免征霸消费税;国务院罢另有规定的除外岸皑出口应税消费品熬的免税办法,由白国家税务总局规邦定白摆 芭第二十二条条颁例第十一条所说跋的“国务院另有癌规定的”，是指懊国家限制出口的埃应税消费品。叭第二十三条矮出口的应税消癌费品办理退税后扒，发生退关，或敖者国外退货进口安时予以免税的，爱报关出口者必须胺及时向

34、其所在地奥主管税务机关申俺报补缴已退的消背费税税款。扮纳税人直接摆出口的应税消费唉品办理免税后，鞍发生退关或国外按退货进口时已予拔以免税的，经所啊在地主管税务机巴关批准，可暂不搬办理补税，待其隘转为国内销售时傲，再向其主管税斑务机关申报补缴爱消费税。败第二十四条安纳税人销售的颁应税消费品，如袄因质量等原因由唉购买者退回时，翱经所在地主管税佰务机关审核批准氨后，可退还已征隘收的消费税税款绊。罢第十一条吧八对纳税人出口应坝税消费品,免征癌消费税;国务院芭另有规定的除外伴绊出口应税消费品拌的免税办法,由班国务院财政半拜税务主管部门规矮定哎第二十二条出暗口的应税消费品颁办理退税后，发耙生退关，或者国安

35、外退货进口时予斑以免税的，报关办出口者必须及时叭向其机构所在地安或者居住地主管案税务机关申报补俺缴已退的消费税翱税款。 隘纳税人直接出口办的应税消费品办绊理免税后，发生半退关或者国外退捌货，进口时已予稗以免税的，经机摆构所在地或者居傲住地主管税务机澳关批准，可暂不熬办理补税，待其碍转为国内销售时拌，再申报补缴消霸费税。蔼第二十三条纳捌税人销售的应税跋消费品，如因质半量等原因由购买百者退回时，经机蔼构所在地或者居百住地主管税务机敖关审核批准后，芭可退还已缴纳的盎消费税税款。爸新条例将出口免扮税办法的规定权哀力由原来的单一版部门税务总局改艾为财政部和税务斑总局共同规定。哎第十二条暗败消费税由税务机

36、爸关征收,进口的拌应税消费品的消吧费税由海关代征叭爱 挨个人携带或者邮凹寄进境的应税消岸费品的消费税,懊连同关税一并计鞍征佰搬具体办法由国务俺院关税税则委员霸会会同有关部门哀制定拜捌第十二条昂矮消费税由税务机叭关征收,进口的吧应税消费品的消奥费税由海关代征叭岸 哎个人携带或者邮懊寄进境的应税消绊费品的消费税,癌连同关税一并计扳征盎巴具体办法由国务俺院关税税则委员敖会会同有关部门斑制定隘爸第十三条岸颁纳税人销售的应矮税消费品,以及扒自产自用的应税捌消费品,除国家耙另有规定的外,跋应当向纳税人核袄算地主管税务机哀关申报纳税懊按委托加工的应税翱消费品,由受托拌方向所在地主管般税务机关解缴消斑费税税款

37、吧唉进口的应税消费岸品,由进口人或凹者其代理人向报稗关地海关申报纳啊税背奥第二十五条根摆据条例第十三条懊的规定，纳税人般到外县(市)销癌售或委托外县(拌市)代销自产应把税消费品的，于隘应税消费品销售霸后，回纳税人核埃算地或所在地缴版纳消费税。扳纳税人的总癌机构与分支机构皑不在同一县(市把)的，应在生产唉应税消费品的分安支机构所在地缴啊纳消费税。但经安国家税务总局及坝所属税务分局批邦准，纳税人分支扮机构应纳消费税哀税款也可由总机颁构汇总向总机构傲所在地主管税务岸机关缴纳。癌第十三条奥胺纳税人销售的应搬税消费品,以及安自产自用的应税摆消费品,除国务案院财政爸挨税务主管部门另安有规定外,应当碍向纳税

38、人机构所跋在地或者居住地翱的主管税务机关稗申报纳税隘矮啊委托加工的应税碍消费品,除受托伴方为个人外,由胺受托方向机构所懊在地或者居住地邦的主管税务机关颁解缴消费税税款澳罢进口的应税消费碍品,应当向报关蔼地海关申报纳税绊拔第二十四条纳按税人到外县（市稗）销售或者委托八外县（市）代销捌自产应税消费品敖的，于应税消费傲品销售后，向机巴构所在地或者居碍住地主管税务机爱关申报纳税。 叭纳税人的总柏机构与分支机构八不在同一县（市懊）的，应当分别板向各自机构所在翱地的主管税务机埃关申报纳税；经哎财政部、国家税霸务总局或者其授癌权的财政、税务霸机关批准，可以邦由总机构汇总向皑总机构所在地的芭主管税务机关申艾报

39、纳税。瓣 败委托个人加碍工的应税消费品芭，由委托方向其版机构所在地或者懊居住地主管税务碍机关申报纳税。靶 敖进口的应税消费耙品，由进口人或绊者其代理人向报般关地海关申报纳扒税。摆新条例明确将纳拜税地点的调整具拔体到财政部和税敖务总局，改变了皑原条例用班“懊国家把”蔼陈述的模糊不清埃的弊端。矮新条例在委托加唉工应税消费品纳昂税地点陈述中，背增加了例外情形稗：除受托方为个肮人外颁再者，新条例删柏除了对进口应税阿消费品纳税人的百规定，避免和海案关法规出现多重岸规定。颁第十四条版佰消费税的纳税期矮限分别为一日爱凹三日哎办五日傲瓣十日把败十五日或者一个阿月啊按纳税人的具体纳绊税期限,由主管翱税务机关根据

40、纳稗税人应纳税额的癌大小分别核定;敖不能按照固定期凹限纳税的,可以熬按次纳税板捌 班纳税人以一个月鞍为一期纳税的,跋自期满之日起十背日内申报纳税;澳以一日皑按三日暗隘五日霸靶十日或者十五日暗为一期纳税的,八自期满之日起五安日内预缴税款,耙于次月一日起十哀日内申报纳税并艾结清上月应纳税扮款霸懊第十四条皑傲消费税的纳税期败限分别为1日百佰3日败柏5日绊捌10日白吧15日邦蔼1个月或者1个拔季度般熬纳税人的具体纳按税期限,由主管昂税务机关根据纳百税人应纳税额的艾大小分别核定;柏不能按照固定期按限纳税的,可以败按次纳税案哀纳税人以1个月拜或者1个季度为扮1个纳税期的,案自期满之日起1拌5日内申报纳税伴

41、;以1日半懊3日坝拌5日巴袄10日或者15瓣日为1个纳税期瓣的,自期满之日跋起5日内预缴税敖款,于次月1日把起15日内申报板纳税并结清上月爱应纳税款爸盎新条例的纳税期疤限增加了拜“哎一个季度懊”扮的规定；新条例阿关于纳税期限的绊最大变化是将目袄前的纳税申报期摆10日改为15岸日，延长了申报唉期。坝按第十五条啊耙纳税人进口应税芭消费品,应当自八海关填发税款缴芭纳证的次日起七暗日内缴纳税款碍般第十五条般败纳税人进口应税笆消费品,应当自扳海关填发海关进斑口消费税专用缴办款书之日起15跋日内缴纳税款隘啊新条例将原条例坝的版“叭7日柏”盎改为坝“芭15日懊”袄，这样，和海熬关法趋于一致啊，解决了多年来霸

42、国务院的条例和板人大的上位法的奥矛盾之处。吧第十六条版罢消费税的征收管澳理,依照中华熬人民共和国税收捌征收管理法及爱本条例有关规定扒执行拔靶第十六条矮叭消费税的征收管艾理,依照中华把人民共和国税收稗征收管理法及白本条例有关规定版执行懊邦第十七条背癌对外商投资企业唉和外国企业征收扮消费税,按照全艾国人民代表大会爸常务委员会的有白关决定执行凹氨胺原条例，在第十凹七条，明确了外盎商投资企业可以安不受消费税暂办行条例的约束半。新条例，废除案了这个条款，这艾样，内外资在消疤费税政策上趋于爸一致。扒第十八条拔 艾本条例由财政部邦负责解释,实施败细则由财政部制袄定芭扳 扒第二十六条本颁细则由财政部解罢释，或

43、者由国家百税务总局解释。傲原条例的第十八胺条 本条例由财凹政部负责解释，扮实施细则由财政昂部制定。新条例案删除了这个规定罢，您认为谁将解拌释条例呢？谁将巴制定细则呢？翱第十九条搬 本条例自一九败九四年一月一日拔起施行案办本条例施行前国鞍务院关于征收消爸费税的有关规定芭同时废止岸搬 矮第二十七条本颁细则自条例公布碍施行之日起实施搬。凹第十七条袄拔本条例自200八9年1月1日起柏施行跋般第二十五条本叭细则自2009矮年1月1日起施澳行。坝新法替代旧法，按旧法在新法生效邦时自动失效。氨新旧捌消费税税目税率皑表昂一耙坝烟板一哎背烟鞍1.卷烟斑1.甲类卷烟(唉包括各种进口卷半烟) 45% 绊 (1)甲拌

44、类卷烟45%加胺0.003元/隘支捌2.乙类卷烟般40%拜 (2)乙百类卷烟30%加爸0.003元/爸支柏3.雪茄烟 4颁0%敖2.雪茄烟把25%版4.烟丝 30稗%搬3.烟丝 哎30% 凹二隘昂酒及酒精半二挨绊酒及酒精鞍1.粮食白酒癌25%瓣1.白酒20%邦加0.5元/皑500克搬(或者500毫唉升)笆2.薯类白酒1板5%凹3.黄酒 吨 伴240元叭2.黄酒240胺元/吨靶4.啤酒吨翱220元罢3.啤酒岸(1)甲类爱啤酒250元/搬吨半(2)乙类稗啤酒220元/捌吨绊5.其他酒 1阿0%隘4.其他酒10安%熬6.酒精5搬%版5.酒精5把%颁三绊俺化妆品 包括成安套化妆品30%懊 跋三板袄化妆

45、品30霸% 爱四背扳护肤护发品 1摆7%柏五隘熬贵重首饰包括各罢种金安罢银翱扒珠宝首饰及珠宝啊玉石及珠宝玉石柏10% 隘四碍爱贵重首饰及珠宝巴玉石巴1.金银首爱饰拌靶铂金首饰和钻石皑及钻石饰品5%扒2.其他贵霸重首饰和珠宝玉按石 10% 办六笆八鞭炮哎矮焰火15%斑五坝疤鞭炮跋办焰火15%暗 佰七办肮汽油升 0拜.2元碍六艾班成品油半1.汽油笆(1)含铅暗汽油0.28元吧/升白(2)无铅斑汽油0.20元罢/升爸八暗肮柴油 捌升0.1元岸2.柴油0.1疤0元/升笆3.航空煤油0佰.10元/升版4.石脑油0.安20元/升颁5.溶剂油0.奥20元/升岸6.润滑油0.矮20元/升奥7.燃料油傲0.10

46、元/升瓣九艾靶汽车轮胎10%矮七板袄汽车轮胎3熬% 阿十癌板摩托车 10%矮八案袄摩托车扳1.气缸容量(佰排气量,下同)翱在250毫升(靶含250毫升)俺以下的3%白2.气缸容量在半250毫升以上捌的10%熬十一背拌小汽车皑九俺挨小汽车哀1.小轿车肮1.乘用车皑气缸容量在22八00毫升以上的扮(排气量,下同阿)(含2200半毫升) 8%爱(1)气缸容量把(排气量,下同案)在傲1.0升佰(含熬1.0升霸)以下的1% 澳气缸容量 在1版000毫升-2八200毫升的(巴含1000毫升袄) 5%芭(2)气缸容量斑在案1.0升蔼以上至挨1.5升岸(含邦1.5升翱)的3%艾气缸容量在10白00毫升以下的摆

47、3% 啊(3)气缸容量爱在巴1.5升哎以上至拜2.0升爱(含盎2.0升疤)的5%俺2.越野车(四拔轮驱动)挨拜吧 芭(4)气缸容量盎在案2.0升稗以上至板2.5升八(含昂2.5升霸)的 9%癌气缸容量在24般00毫升以上的靶(含2400毫叭升)5%绊(5)气缸容量敖在唉2.5升癌以上至百3.0升扳(含暗3.0升班)的 12%癌气缸容量 在2般400毫升以下矮的3%哀隘安 挨(6)气缸容量傲在凹3.0升爸以上至熬4.0升八(含袄4.0升扳)的 25%伴(7)气缸容量拜在斑4.0升袄以上的40%奥3.小客车(面白包车)白2.中轻型商用凹客车5% 暗22座以下 气霸缸容量在200昂0毫升以 上的摆(

48、含2000毫哎升) 5%胺气缸容量 在2盎000毫升以下案的3%靶十白白高尔夫球及球具袄10% 傲十一俺芭高档手表2啊0% 半十二芭罢游艇10%埃 叭十三伴矮木制一次性筷子瓣5% 板十四败柏实木地板5%败关于消费税暂行巴条例、实施细则拌修订主要内容班以及成品油税费扮改革有关情况半 懊 吧 拔2008年11罢月10日，国务斑院总理温家宝签俺署国务院第53俺9号令，公布修肮订后的中华人凹民共和国消费税伴暂行条例，随坝后，12月15把日,财政部、国袄家税务总局联合耙发布第51号令把中华人民共和啊国消费税暂行条白例实施细则。傲新公布的消费税按暂行条例和实施扳细则自明年1月叭1日起施行。此班次修订主要是将艾1994年以来肮已经实施的政策翱调整内