企业会计准则现金流量表

1、巴企业会计准则_哀现金流量表笆(2001年修坝订) 引 言巴 1本靶准则规范现金流芭量表的编制方法疤及其应提供的信拜息。傲 2编熬制现金流量表的靶目的，是为会计巴报表使用者提供拜企业一定会计期盎间内现金和现金安等价物流入和流绊出的信息，以便笆于会计报表使用疤者了解和评价企办业获取现金和现瓣金等价物的能力疤，并据以预测企扳业未来现金流量蔼。 定 义艾 3本按准则使用的下列佰术语，其定义为唉：凹 (1)把现金，指企业库隘存现金以及可以凹随时用于支付的捌存款。半 (2)暗现金等价物，指哀企业持有的期限扒短、流动性强、把易于转换为已知跋金额现金、价值捌变动风险很小的白投资(以下在提澳及把“翱现金拔”蔼

2、时，除非同时提爱及现金等价物，扳均包括现金和现靶金等价物)。暗 (3)拔现金流量，指企罢业现金和现金等傲价物的流入和流耙出。捌 现金流量的胺分类芭 4现安金流量应分为以鞍下三类：昂 (1)案经营活动产生的阿现金流量；半 (2)氨投资活动产生的矮现金流量；盎 (3)鞍筹资活动产生的氨现金流量。翱经营活动产生的蔼现金流量昂5经营活动，摆是指企业投资活般动和筹资活动以翱外的所有交易和袄事项。斑6经营活动流矮入的现金主要包版括：邦 (1)霸销售商品、提供拔劳务收到的现金班；瓣 (2)般收到的税费返还鞍；肮 (3)皑收到的其他与经挨营活动有关的现吧金。扮 7经营活动邦流出的现金主要敖包括：矮 (1)肮购

3、买商品、接受敖劳务支寸的现蔼金；袄 (2)坝 支付给职工以暗及为职工支付的疤现金；艾 (3)败支付的各项税费案；扳 (4)阿支付的其他与经安营活动有关的现巴金、 瓣投资活动产生的颁现金流量昂 8投敖资活动，是指企版业长期资产的购傲建和不包括在现袄金等价物范围内凹的投资及其处置傲活动。胺 9投胺资活动流入的现蔼金主要包括：皑 (1)碍收回投资所收到奥的现金；袄 (2)拜取得投资收益所阿收到的现金；鞍 (3)傲处置固定资产、捌无形资产：和其岸他长期资产所收吧回的现金净额；袄 (4)艾收到的其他与投板资活动有关的现昂金。般 10拌投资活动流出的胺现金主要包括：鞍 (1)白购建固定资产、伴无形资产和其

4、他耙长期资产所支付坝的现金；啊 (2)拌投资所支付的现碍金；背 (3)俺支付的其他与投捌资活动有关的现拔金。 啊筹资活动产生的背现金流量佰 11鞍筹资活动，是指俺导致企业资本及氨债务规模和构成邦发生变化的活动暗。百 12碍筹资活动流入的熬现金主要包括：懊 (1)凹吸收投资所收到败的现金：捌 (2)哀取得借款所收到佰的现金；芭 (3)跋收到的其他与筹阿资活动有关的现按金。罢 13捌筹资活动流出的捌现金主要包括：绊 (1)佰偿还债务所支付敖的现金；搬 (2)败分配股利、利润癌或偿付利息所支半付的现金；奥 (3)扒支付的其他与筹埃资活动有关的现埃金。 版购买或处置子公唉司及其他营业单隘位拌 14捌购

5、买或处置子公芭司及其他营业单碍位产生的现金流皑量，应作为投资爱活动的现金流量半，并单独列示。坝 15芭购买或处置子公盎司及其他营业单八位所支付或收到扳的现金总额，应傲扣除因购买或处拜置取得或支付的盎现金，以净额列爱示。暗 16芭企业应在会计报把表附注中以总额跋披露当期购买或笆处置子公司及其吧他营业单位的下笆列信息：耙 (1)耙购买或处置价格暗；板 (2)百购买或处置价格白中以现金支付的盎部分；肮 (3)靶购买或处置子公阿司及其他营业单巴位所取得的现金啊；拜 (4)啊购买或处置子公啊司及其他营业单肮位按主要类别分叭类的非现金资产般和负债。 傲金融保险企业现鞍金流量捌 17霸金融保险企业现拌金流量

6、项目归类办有其特殊性。企翱业在编制本表时巴，前述现金流量扒项目归类不适用安的，可根据其行岸业特点和现金流笆量实际情况合理氨确定。般 18笆金融企业的下列扳现金收入和现金拌支出项目应作为捌经营活动的现金暗流量：芭 (1)澳对外发放的贷款安和收回的贷款本艾金；搬 (2)颁吸收的存款和支败付的存款本金；把 (3)阿同业存款及存放瓣同业款项；吧 (4)安向其他金融企业矮拆借的资金；奥 (5)扳利息收入和利息笆支出；佰 (6)哎收回的已于前期哎核销的贷款；盎 (7)矮经营证券业务的颁企业，买卖证券傲所收到或支出的敖现金；拌 (8)皑融资租赁所收到伴的现金。疤 19板保险企业的与保爱险金、保险索赔稗、年金

7、退款和其爸他保险利益条款半有关的现金收入般和现金支出项目盎，应作为经营活疤动的现金流量。办现金流量表的编败制 半 20捌现金流量表应分胺别经营活动、投芭资活动和筹资活罢动报告企业的现芭金流量。懊 21爱现金流量一般应皑分别按现金流入般和现金流出总额奥反映。但代客户般收取或支付的现坝金以及周转快、矮金额大、期限短袄的项目的现金收佰入和现金支出，按应以净额列示。癌 金融企哀业下列项目应以胺净额列示：暗 (1)办短期贷款发放与霸收回的贷款本金疤；爸 (2)爱活期存款的吸收靶与支付；罢 (3)盎同业存款和存放澳同业款项的存取芭； 皑 (4)罢向其他金融企业胺拆借资金；扮 (5)唉委托存款与委托跋贷款；

8、 皑 (6)隘经营证券业务的熬企业，证券的买蔼入与卖出。芭 22拔企业外币现金流佰量以及境外子公靶司的现金流量，跋应以现金流量发皑生日的汇率或平奥均汇率折算。汇扒率变动对现金的拌影响，应作为调拜节项目，在现金白流量表中单独列隘示。岸 23案有些特殊项目，爸如自然灾害损失鞍、保险索赔等，百应根据其性质，班分别归并到前述袄现金流量类别中霸，并分别列示。阿 24按企业应采用直接昂法报告经营活动隘的现金流量，即敖，通过现金收入捌和现金支出的主唉要类别反映来自胺企业经营活动的稗现金流量。熬 采用直阿接法时，有关经拌营活动现金流量伴的信息，可通过肮以下途径之一取胺得：敖 (1)隘企业的会计记录办；靶 (2

9、)般根据以下项目对版利润表中的营业拔收入、营业成本败以及其他项目进蔼行调整：斑 白阿当期存货及经营搬性应收和应付项皑目的变动； 肮 伴唉固定资产折旧、澳无形资产摊销等白其他非现金项目敖；皑 肮八其现金影响属于案投资或筹资活动耙现金流量的其他扮项目。巴 25霸企业还应在会计懊报表附注中披露昂将净利润调节为巴经营活动现金流颁量的信息。般 对净利埃润进行调节的项耙目主要包括：般 (1)笆资产减值准备；八 (2)巴固定资产折旧；拌 (3)柏无形资产摊销；熬 (4)捌长期待摊费用摊澳销；碍 (5)疤待摊费用；芭 (6)耙预提费用；邦 (7)般处置固定资产、板无形资产和其他靶长期资产的损益罢；盎 (8)扒

10、固定资产报废损柏失；搬(9)财务费用版；霸 (10班)投资损益；肮 (11摆)递延税款；爱 (12笆)存货；翱 (13按)经营性应收项懊目；扳 (14半)经营性应付项罢目。笆不涉及现金收支版的投资和筹资活般动巴 26摆对于不涉及当期拌现金收支，但影翱响企业财务状况捌或可能在未来影艾响企业现金流量背的重大投资、筹伴资活动，也应在碍会计报表附注中懊加以说明，如企傲业以承担债务形安式购置资产等。附 则吧 27疤本准则自瓣2001年1月跋1日搬起施行。阿附录：现金流量霸表参考格式案 瓣 跋 绊 扮 败 现金流量表案 败 肮 邦 败 扳 吧 绊 拜 案 会企03半表靶 编制单班位： 傲 盎 隘 霸年度

11、扳 办 爱 单位：挨元坝 皑 拔项岸 翱目隘行邦 靶次矮金板 哀额巴一、经营活动产笆生的现金流量：版 捌销售商品、提供扮劳务收到的现金盎 1白 伴收到的税费返还傲 3把 柏收到的其他与经暗营活动有关的现拜金板 8伴 斑现金流入小计般 9邦 袄购买商品、接受扒劳务支付的现金矮 10靶 笆支付给职工以及霸为职工支付的现案金背 12斑 爸支付的各项税费敖 13捌 绊支付的其他与经岸营活动有关的现芭金暗 暗1氨8蔼 按现金流出小计拌 20瓣 瓣经营活动产生的拜现金流量净额巴 21拔 矮二、投资活动产唉生的现金流量：颁 安收回投资所收到绊的现金白 22爸 柏取得投资收益所艾收到的现金扮 23敖 伴处置固

12、定资产、安无形资产和其他背长期资产所收扮 版回的现金净额霸 25叭 办收到的其他与投盎资活动有关的现矮金胺 28袄 安现金流入小计把 29跋购建固定资产、百无形资产和其他爸长期资产所支付笆的耙现金挨 30跋 佰投资所支付的现氨金翱 31罢 半支付的其他与投芭资活动有关的现埃金埃 昂 35案 拔现金流出小计跋 36凹 埃投资活动产生的氨现金流量净额版 37蔼 啊三、筹资活动产按生的现金流量：把 跋吸收投资所收到班的现金巴 38吧 搬 按 坝 蔼 扳 隘 懊 癌 芭 罢 续耙表把 巴项敖 般目奥行阿 昂次颁金哎 蔼额昂 扒借款所收到的现稗金邦 40鞍 鞍收到的其他与筹颁资活动有关的现般金罢 43瓣

13、 耙现金流入小计背 44拔 隘偿还债务所支付耙的现金隘 45吧 拔分配股利，利润捌或偿付利息所支斑付的现金俺 46八 阿支付的其他与筹蔼资活动有关的现把金爸 52颁 捌现金流出小计把 53芭 拌筹资活动产生的霸现金流量净额按 54疤 奥四、汇率变动对佰现金的影响阿 55碍 袄五、现金及现金拌等价物净增加额伴 56伴 把补充资料颁行坝 背次艾 埃金熬 摆额把 1八将净利润调节八为经营活动现金半流量：安 敖 爱净利润肮 57翱 爱加：计提的资产懊减值准备凹 58阿 拔固定资产折旧摆 59佰 芭无形资产摊销扮 60碍 阿长期待摊费用摊拜销扮 61白 把待摊费用减少跋(奥减：增加哀)矮 64搬 癌预提

14、费用增加半白减：减少熬)芭 65鞍 暗处置固定资产、蔼无形资产和其他柏长期资产的损失伴(办减：收益奥)柏 66拜 安固定资产报废损芭失拔 67拌 埃财务费用暗 68啊 把投资损失扳(癌减：收益隘)邦 69背 半递延税款贷项蔼(板减：借项盎)捌 70胺 安存货的减少败(半减：增加安)八 71蔼补充资料:疤行拜 跋次扳 叭金稗 挨额阿 霸经营性应收项目颁的减少奥(芭减：增加)跋 72叭 蔼经营性应付项目拔的增加鞍(板减：减少斑)班 73皑 扒其他哀 74蔼 败经营活动产生的斑现金流量净额斑 75啊2百不涉及现金收拜支的投资和筹资绊活动：挨 扒债务转为资本扒 昂 伴76癌 哎一年内到期的可唉转换公司

15、债券耙 隘 77阿 拌融资租入固定资笆产芭 78凹3白.现金及现金等傲价物净增加情况瓣：爱 佰现金的期末余额癌 79摆减：现金的期初斑余额耙 80败 白加：现金等价物扒的期末余额胺 81颁 百减：现金等价物霸的期初余额白 82爱 颁现金及现金等价柏物净增加额邦 83翱企业会计准则白邦现金流量表指颁南一、基本要求耙 (1)扳企业应在年末编叭制年报时编报现跋金流量表。企业绊编报现金流量表哀以后，不再编报板财务状况变动表吧。癌 (2)隘现金流量表应标白明企业名称、会盎计期间、货币单叭位和报表编号。霸(3)现金流量哀表应由制表人、颁单位负责人和主肮管会计工作的负耙责人、会计机构昂负责人（会计主柏管人员

16、）签名并矮盖章；设置总会隘计师的单位，还坝须由总会计师签柏名并盖章。 昂(4)企业应当八根据编制现金流扒量表的需要，做吧好有关现金账簿罢、有关辅助账簿颁的设置等会计基伴础工作。靶 (5)般企业应当就现金般等价物的确认标蔼准，作出明确规阿定并加以披露。扳现金等价物的确盎认标准如有变更芭，应对其加以说爸明，并应披露确岸认标准变更对现矮金琉量的影响程邦度。二、关于定义氨本准则对白“肮现金般”爱、阿“扳现金等价物挨百和啊“绊现金流量矮”肮进行了定义，以般下分别加以说明摆。本准则中涉及哎的其他比较重要奥的概念，如斑“霸经营活动唉”唉、 罢“碍投资活动熬”坝、 把“半筹资活动阿”坝等，将在正文中扒其他部分

17、予以说癌明。(一)现金邦现金指企业的库按存现金以及可以捌随时用于支付的稗存款。靶会计上所说的现胺金通常指企业的芭库存现金。现金芭流量表中的唉“斑现金澳”伴不仅包括鞍“靶现金稗”皑账户核算的库存坝现金，还包括企柏业笆“岸银行存款胺”稗账户核算的存入拌金融企业、可以爸随时用于支付的埃存款，也包括氨“唉其他货币资金昂”爱账户核算的外埠爱存款、银行汇票般存款、银行本票扮存款、信用卡存摆款、信用证保证扳金存款和存出投岸资款等其他货币碍资金。背 需要注耙意的是，银行存邦款和其他货币资袄金中有些不能随般时用于支付的存班款，如不能随时案支取的定期存款奥等，不应作为现蔼金，而应列作投扮资；提前通知金稗融企业便可

18、支取岸的定期存款，则班应包括在现金范袄围内。半(二)现金等价扒物扮 现金等把价物指企业持有拜的期限短、流动按性强、易于转换瓣为已知金额现金袄、价值变动风险八很小的投资。柏 其中，皑期限短一般是指哎从购买日起，三澳个月内到期。例班如可在证券市场坝上流通的三个月爸内到期的短期债翱券投资等。按 现金等扳价物虽然不是现傲金，但其支付能癌力与现金的差别碍不大，可视为现翱金。如企业为保背证支付能力，手坝持必要的现金，板为了不使现金闲耙置，可以购买短靶期债券，在需要稗现金时，随时可板以变现。柏 现金等俺价物的定义本身绊就包含了判断一昂项投资是否属于暗现金等价物的四皑个条件， 即：版(1)期限短；伴(2)流动

19、性强斑；(3)易于转扳换为已知金额的挨现金；(4)价笆值变动风险很小唉。其中，期限短笆、流动性强，强般调了变现能力，办而易于转换为已伴知金额的现金、拔价值变动风险很把小，则强调了支熬付能力的大小。(三)现金流量阿 现金流鞍量指企业现金和八现金等价物的流矮入和流出。般 企业的矮现金流量产生于扮不同的来源，也败有不同的用途，办如工业企业可通扳过销售商品、提拜供劳务收回现金佰，通过向银行借盎款收到现金等；坝为生产产品购买拔原材料、固定资氨产需要支付现金叭，职工工资也需版要用现金进行支哎付等。现金净流哎量是指现金流入啊与流出的差额，坝可能是正数，也稗可能是负数。如敖果是正数，则为矮净流人；如果是拜负数

20、，则为净流啊出。一般来说，八现金流入大于流肮出反映了企业现把金流量的积极现熬象和趋势。八 现金流盎量信息能够表明疤企业经营状况是疤否良好，资金是奥否紧缺，企业偿般付能力大小， 癌从而为投资者、矮债权人、企业管爱理者等提供非常艾有用的信息。芭 需要注氨意的是，企业现叭金形式的转换不矮会产生现金的流埃入和流出，如企捌业从银行提取现懊金是企业现金存鞍放形式的转换，埃并未流出企业，板不构成现金流量岸；同样，现金与阿现金等价物之间捌的转换也不属于拌现金流量，比如拜企业用现金购买哎将于3个月内到背期的国库券。疤三、关于现金流暗量的分类坝 本准则将现鞍金流量分为三类背，即经营活动产瓣生的现金流量、版投资活动

21、产生的坝现金流量、筹资疤活动产生的现金罢流量。爱 (一)八经营活动罢 经营活碍动是指企业投资盎活动和筹资活动吧以外的所有交易坝和事项。啊 从经营矮活动的定义可以爸看出，经营活动袄的范围很广，它半包括了除投资活颁动和筹资活动以扮外的所有交易和爸事项。对于工商班企业而言，经营案活动主要包括：扳销售商品、提供拔劳务、购买商品跋、接受劳务、支跋付税费等。敖 一般来昂说，经营活动产癌生的现金流入项白目主要有：销售袄商品、提供劳务白收到的现金，收佰到的税费返还，熬收到的其他与经胺营活动有关的现伴金；经营活动产扳生的现金流出项隘目主要有：购买凹商品、接受劳务邦支付的现金，支爸付给职工以及为背职工支付的现金案

22、，支付的各项税办费，支付的其他坝与经营活动有关把的现金。瓣 各类企坝业由于行业特点哎不同，对经营活昂动的认定存在一笆定差异，在编制半现金流量表时，斑应根据企业的实罢际情况，对现金邦流量进行合理的佰归类。由于金融办保险企业比较特耙殊，本准则对金耙融保险企业经营伴活动的认定作了疤提示。白 (二)八投资活动袄 投资活俺动是指企业长期白资产的购建和不捌包括在现金等价盎物范围内的投资氨及其处置活动。暗 其中，芭长期资产是指固鞍定资产、无形资半产、在建工程、懊其他资产等持有啊期限在一年或一伴个营业周期以上佰的资产。案 需要注半意的是，这里所百讲的投资活动既扮包括实物资产投吧资，也包括金融肮资产投资，它与爸

23、企业会计准则般稗投资所讲的捌“柏投资碍”搬是两个不同的概摆念。安“跋投资肮”按是指企业为通过巴分配来增加财富昂，或为谋求其他白利益，而将资产暗让渡给其他单位盎所获得的另一项昂资产。购建固定啊资产不是柏“澳投资稗”凹，但属于投资活案动。敖 这里之八所以将俺“隘包括在现金等价胺物范围内的投资绊”俺排除在外，是因爸为已经将包括在昂现金等价物范围捌内的投资视同现挨金。办 一般来翱说，投资活动产把生的现金流入项癌目主要有：收回隘投资所收到的现艾金，取得投资收皑益所收到的现金吧，处置固定资产吧、无形资产和其稗他长期资产所收败回的现金净额，埃收到的其他与投蔼资活动有关的现柏金；投资活动产稗生的现金流出项昂目

24、主要有：购建奥固定资产、无形碍资产和其他长期爸资产所支付的现敖金，投资所支付斑的现金，支付的唉其他与投资活动版有关的现金。颁 (三)筹资活坝动半 筹资活耙动是指导致企业哀资本及债务规模巴和构成发生变化俺的活动。伴 这里所靶说的资本既包括爱实收资本(股本翱)，也包括资本捌溢价(股本溢价凹)；这里所说的耙债务指对外举债肮，包括向银行借挨款、发行债券以百及偿还债务等。跋应付账款、应付凹票据等商业应付耙款等属于经营活跋动，不属于筹资八活动。般 一般来柏说，筹资活动产凹生的现金流入项靶目主要有：吸收懊投资所收到的现吧金，取得借款所艾收到的现金，收蔼到的其他与筹资扒活动有关的现金佰；筹资活动产生奥的现金流

25、出项目挨主要有：偿还债挨务所支付的现金隘，分配股利、利澳润或偿付利息所百支付的现金，支拌付的其他与筹资巴活动有关的现金懊。傲四、关于经营活八动产生的现金流碍量班 (一)鞍销售商品、提供傲劳务收到的现金靶 本项目鞍反映企业销售商疤品、提供劳务实叭际收到的现金，拜包括销售收入和爱应向购买者收取敖的增值税销项税罢额，具体包括：爸本期销售商品、奥提供劳务收到的百现金，以及前期敖销售商品、提供安劳务本期收到的俺现金和本期预收坝的款项，减去本般期销售本期退回吧的商品和前期销斑售本期退回的商芭品支付的现金。佰 需要注鞍意的是，企业销班售材料和代购代扮销业务收到的现靶金，也在本项目癌反映。翱 企业本懊期销售商

26、品、提盎供劳务收到的现白金可用如下公式矮计算得出：袄 销售商邦品、提供= 本伴期销售商品、提柏 +本期收到前碍期 +本期收到阿前期败 劳务收岸到的现金 供吧劳务收到的现金斑 的应收账鞍款 的应八收票据唉 笆 邦 +本半期的预 +本拜期因销售退回 皑 +本期收回前懊期拔 氨 皑 班收账款 氨而支付的现金 背 核销的罢坏账损失翱 例1 拜 甲企业本期销暗售一批商品，开爱出的增值税专用艾发票上注明的销班售价款为2 8奥00 000元百，增值税销项税芭额为476 0般00元，以银行扳存款收讫；应收皑票据期初余额为傲 270 00凹0元，期末余额办为60 000熬元；应收账款期隘初余额为1 0懊00 0

27、00元办，期末余额为4笆00 000元袄；年度内核销的盎坏账损失为20伴 000元。另扮外，本期因商品八质量问题发生退吧货，支付银行存皑款30 000昂元，货款已通过邦银行转账支付。百 本期销把售商品、提供劳凹务收到的现金计班算如下：白 本期销皑售商品收到的现般金 熬 绊 岸 癌 氨 傲 3 276 傲000柏 加：本斑期收到前期的应霸收票据(270柏 000-60白 000) 盎 八 邦 按210 000耙本期收到前期的熬应收账款(1 敖000 000胺-400 00扮0-20 00岸0) 蔼 熬 580 0暗00按 减：本佰期因销售退回支绊付的现金 稗 摆 盎 爱 跋 半(30 000艾)

28、靶 本期销搬售商品、提供劳隘务收到的现金 阿 敖 背 芭 蔼 4 艾036 000拔(二)收到的税扳费返还矮 本项目案反映企业收到返凹还的各种税费，敖如收到的增值税霸、营业税、所得阿税、消费税、关佰税和教育费附加唉返还款等。袄 例2 甲绊企业前期出口商摆品一批，已交纳巴增值税，按规定搬应退增值税8 霸500元，前期唉未退，本期以转皑账方式收讫；本碍期收到退回的营白业税款18 0败00元、收到的靶教育费附加返还拌款33 000搬元，款项已存入昂银行。班 本期收跋到的税费返还计霸算如下：鞍 本期收哀到的出口退增值哎税额 八 拜 芭 柏 按 败 8 5熬00笆 加：收俺到的退营业税额奥 奥 扳 捌

29、翱 邦 笆 1拔8 000癌 收到的颁退教育费附加返岸还额 斑 爱 蔼 瓣 氨 肮 33 百000艾 本期凹收到的税费返还把 版 疤 绊 巴 唉 敖 盎59 500把(三)收到的其白他与经营活动有唉关的现金哎 本项目反映皑企业除上述各项哎目外，收到的其奥他与经营活动有邦关的现金，如罚八款收入、流动资扮产损失中由个人哀赔偿的现金收入懊等。其他与经营爸活动有关的现金疤，如果价值较大吧的，应单列项目办反映。班 需要注意的办是，修订前的会瓣计准则中的傲“傲经营租赁收到的芭租金安颁项目，包括在修邦订后的会计准则氨中的暗“邦收到的其他与经案营活动有关的现跋金昂八项目中。澳(四)购买商品哀、接受劳务支付哀的

30、现金阿 本项目反映疤企业购买材料、啊商品、接受劳务伴实际支付的现金芭，包括支付的货啊款以及与货款一瓣并支付的增值税敖进项税额，具体巴包括：本期购买办商品、接受劳务鞍支付的现金，以凹及本期支付前期叭购买商品、接受拔劳务的未付款项傲和本期预付款项暗，减去本期发生柏的购货退回收到阿的现金。耙 企业本期购扒买商品、接受劳班务支付的现金可碍用如下公式计算哎得出：阿 购买商品、暗接受= 本期购哀买商品、接 +案本期支付前期 皑+本期支付前期把 劳务支付的盎现金 受劳务拌支付的现金 摆 的应付账款 瓣 的应付票艾据班 阿 伴 +本胺期的预 +本敖期因购货退回 唉 胺 叭 奥 按付账款 唉而收到的现金 耙 坝

31、甲公司本期购买百原材料，收到的疤增值税专用发票袄上注明的材料价袄款为150 0靶00元，增值税芭进项税额为25扳 500元，款埃项已通过银行转挨账支付；本期支盎付应付票据10按0 000元；扒用银行汇票支付癌材料价款，收到爱银行转来银行汇唉票多余款收账通八知，余款2 3霸40元，材料及瓣运费99 80阿0元，其相应的稗增值税为16 袄966元；购买瓣工程用物资15叭0 000元，半货款已通过银行芭转账支付。俺 本期购摆买商品、接受劳八务支付的现金计按算如下： 啊 傲 本期购版买原材料支付的半价款 八 安 笆 肮 耙 啊 跋 150 0氨00安 本期购埃买原材料支付的案增值税进项税额巴 八 班

32、蔼 胺 八 2办5 500袄 本期购稗买材料支付的价稗款 拜 氨 半 疤 唉 白 挨 99 跋800叭 本期购扳买材料支付的增班值税进项税额 瓣 颁 癌 拔 板 案 1瓣6 966俺 加：本白期支付的应付票捌据 扳 靶 暗 颁 懊 鞍 拔 100版 000 爱 购买商拜品、，接受劳务啊支付的现金 拔 败 巴 昂 疤 把 阿 392 26柏6 埃(五)支付给职阿工以及为职工支癌付的现金般 本项目把反映企业实际支傲付给职工的现金隘以及为职工支付捌的现金，包括本百期实际支付给职摆工的工资、奖金扳、各种津贴和补俺贴等，以及为职隘工支付的其他费案用，不包括支付稗的离退休人员的阿各项费用和支付按给在建工程

33、人员岸的工资等。支付安的离退休人员的碍各项费用，包括哀支付的统筹退休肮金以及未参加统瓣筹的退休人员的把费用，在爸“柏支付的其他与经耙营活动有关的现扒金芭”柏项目中反映；支摆付的在建工程人鞍员的工资，在扒“耙购建固定资产、爸无形资产和其他柏长期资产所支付疤的现金奥”按项目中反映。背 需要注啊意的是，企业为熬职工支付的养老暗、失业等社会保懊险基金、补充养熬老保险支付给职瓣工的住房困难补八助，企业为职工爱交纳的商业保险绊金，企业支付给班职工或为职工支颁付的其他福利费阿用等，应根据职颁工的工作性质和般服务对象，分别翱在扮“哎购建固定资产、瓣无形资产和其他扳长期资产所支付皑的现金拌”案和吧“佰支付给职工

34、以及唉为职工支付的现斑金矮”挨项目中反映。啊 例4 吧 甲企业本期实斑际支付工资50拔0 000元，般其中经营人员工哀资300 00安0元，在建工程肮人员工资200邦 000元。半 甲企业伴本期支付给职工凹以及为职工支付邦的现金为300百 000元。 傲 矮(六)支付的各熬项税费 懊 本项目啊反映企业按规定凹支付的各项税费挨，包括本期发生搬并支付的税费，哎以及本期支付以绊前各期发生的税百费和预交的税金吧，如支付的教育蔼费附加、矿产资伴源补偿费、印花案税、房产税、土矮地增值税、车船扒使用税，预交的坝营业税等；不包奥括计入固定资产氨价值、实际支付吧的耕地占用税等爸，也不包括本期霸退回的增值税、把所

35、得税。本期退昂回的增值税、所芭得税在颁“版收到的税费返还懊”盎项目中反映。白 需要注拔意的是，修订前瓣的会计准则中的熬“皑支付的增值税款跋”哎、碍“懊支付的所得税款靶”背、笆“艾支付的除增值税蔼、所得税以外的瓣其他税费瓣”肮项目，包括在修啊订后的会计准则邦中的把“搬支付的各项税费邦”皑项目中。拌 例5 颁 甲企业本期向罢税务机关交纳增笆值税34 00版0元；本期发生澳的所得税3 1吧00 000元扳已全部交纳；企耙业期初未交所得岸税280 00碍0元；期末未交霸所得税120 奥000元。本期班支付的各项税费懊计算如下：癌 本期支笆付的增值税额 跋 稗 爱 氨 疤 昂 傲 安 34 000翱 加

36、：本案期发生并交纳的吧所得税额 吧 坝 按 芭 败 扮 3 100 八000癌 前期发哀生本期交纳的所耙得税额(280胺 000-12案0 000) 霸 艾 凹 巴 160班 000霸 支付的吧各项税费 熬 熬 哎 爸 敖 碍 案 拜 3 294哀 000疤(七)支付的其扮他与经营活动有安关的现金唉 本项目罢反映企业除上述皑各项目外，支付芭的其他与经营活熬动有关的现金，啊如罚款支出、支敖付的差旅费、业班务招待费、保险暗费等。其他与经熬营活动有关的现版金，如果价值较熬大的，应单列项把目反映。艾 需要注艾意的是，修订前跋的会计准则中的拔“皑经营租赁所支付跋的现金靶稗项目，包括在修阿订后的会计准则奥

37、中的吧“艾支付的其他与经扮营活动有关的现伴金拌”爱项目中。 跋五、关于投资活摆动产生的现金流稗量班(一)收回投资罢所收到的现金版 本项目靶反映企业出售、柏转让或到期收回唉除现金等价物以扳外的短期投资、翱长期股权投资而哀收到的现金，以佰及收回长期债权岸投资本金而收到熬的现金；不包括伴长期债权投资收傲回的利息，以及岸收回的非现金资八产。案 需要注稗意的是，长期债扳权投资收回的利笆息不在本项目中捌反映，而在柏“吧取得投资收益所耙收到的现金澳”捌项目中反映。袄 例6 半 甲企业某项权爸益性投资本金为俺5 000 0稗00元，企业出邦售该投资，收回叭的全部投资金额耙为4 800 坝000元；某项岸债权性

38、投资本金背3 500 0叭00元，企业出摆售该投资，收回跋的全部投资金额板为4 100 安000元，其中安，600 00白0元是债券利息胺。翱 本期收笆回投资所收到的拜现金计算如下：柏 收回权岸益性投资金额 鞍 版 安 碍 白 罢 4柏 800 00绊0癌 加：收斑回债权性投资本氨金 吧 挨 爸 耙 蔼 3 5叭00 000芭 收回投佰资所收到的现金霸 办 颁 按 盎 百 8 300巴 000懊(二)取得投资拔收益所收到的现班金皑 本项目凹反映企业因股权翱性投资而分得的蔼现金股利，从子瓣公司、联营企业啊或合营企业分回班利润而收到的现耙金，以及因债权吧性投资而取得的奥现金利息收入。爱股票股利不在

39、本巴项目中反映；包笆括在现金等价物摆范围内的债券性扮投资，其利息收稗入在本项目中反阿映。摆 需要注盎意的是，修订前捌的会计准则中的暗“白分得股利或利润袄所收到的现金奥”扒、吧“佰取得债券利息收搬入所收到的现金芭耙项目，包括在修爸订后的会计准则办中的罢“靶取得投资收益所佰收到的现金碍”鞍项目中。鞍 例7 罢 甲企业期初长矮期投资余额20把 000 00挨0元，均为股票霸投资。其中15爸 000 00肮0万元投资于A傲企业， 占其鞍股本的75，埃采用权益法核算拌；另外2 00懊0 00075佰和3 000 哎000元分别投皑资于B企业和C安企业，各占接受搬投资企业总股本敖的5和10般，采用成本法核

40、般算；期末长期投坝资余额为29 岸000 000霸元；当年A企业案盈利20 00巴0 000分配摆现金股利8 0肮00 000元盎，B企业亏损没拌有分配股利，C半企业盈利6 0跋00 000元熬，分配现金股利埃2 000 0办00元，企业已笆如数收到现金股办利。阿 本期取唉得投资收益所收安到的现金计算如柏下：傲 取得A般企业实际分回的败投资收益(8 艾000 000扳安75) 隘 皑 碍 案 6 拜000 000佰 加：取巴得B企业实际分芭回的投资收益 靶 安 芭 板 吧 笆 蔼 0把 取得C艾企业实际分回的懊投资收益(2 靶000 000吧白10) 吧 哀 耙 阿 扒200 000罢取得投资

41、收益所哎收到的现金 鞍 白 暗 霸 拌 斑 澳 6斑 200 00胺0皑(三)处置固定笆资产、无形资产笆和其他长期资产暗所收回的现金净芭额爸 敖 本项目反映企拜业出售固定资产凹、无形资产和其巴他长期资产所取巴得的现金，减去唉为处置这些资产唉而支付的有关费摆用后的净额。处扳置固定资产、无斑形资产和其他长柏期资产所收到的肮现金，与处置活八动支付的现金，肮两者在时间上比笆较接近，以净额罢反映更能反映处啊置活动对现金流笆量的影响，且由岸于金额不大，故胺以净额反映。由胺于自然灾害等原吧因所造成的固定拜资产等长期资产皑的报废、毁损而邦收到的保险赔偿氨收入，也在本项暗目中反映。凹 需要注吧意的是，固定资版产

42、报废、毁损的爱变卖收益以及遭跋受灾害而收到的坝保险赔偿收入等熬，也包括在本项吧目中反映；如处爱置固定资产、无吧形资产和其他长稗期资产所收回的颁现金净额为负数挨，则应作为投资芭活动产生的现金袄流量，在暗“跋支付的其他与投背资活动有关的现疤金敖”疤项目中反映。 扳 百 例8 澳 乙公司出售一靶台不需用设备，艾收到价款300啊 000元，该败设备原价400傲 000元，已霸提折旧150 鞍000元。支付埃该项设备拆卸费班用2 000元柏，运输费用80捌0元，设备已由拜购人单位运走。哎 本期处置固瓣定资产、无形资爸产和其他长期资芭产所收回的现金爱净额计算如下：隘 本期出疤售固定资产收到扮的现金 氨 哎

43、 半 霸 颁 300 00艾0扮 减：支稗付出售固定资产扒的清理费用 碍 扒 跋 败 伴(2 800)案 处置固挨定资产、无形资败产和其他长期资唉产所收回的现金巴净额 隘 297 颁200拌(四)收到的其坝他与投资活动有颁关的现金蔼 本项目叭反映企业除上述熬各项目外，收到搬的其他与投资活俺动有关的现金。伴其他与投 资隘活动有关的现金氨，如果价值较大斑的，应单列项目摆反映。矮(五)购建固定跋资产、无形资产霸和其他长期资产八所支付的现金拜 本项目白反映企业购买、背建造固定资产，扳取得无形资产和颁其他长期资产所懊支付的现金，包拔括购买机器设备半所支付的现金及颁增值税款、建造拜工程支付的现金捌、支付在

44、建工程邦人员的工资等现懊金支出；不包括胺为购建固定资产疤而发生的借款利胺息资本化部分，奥以及融资租入固奥定资产所支付的靶租赁费。为购建氨固定资产而发生敖的借款利息资本罢化部分，以及融邦资租人固定资产稗所支付的租赁费罢，应在敖“扳筹资活动产生的佰现金流量绊败支付的其他与筹爱资活动有关的现肮金傲”皑项目中反映，不敖在本项目中反映班。企业以分期付翱款方式购建的固背定资产，其首次熬付款支付的现金扒在本项目中反映靶，以后各期支付岸的现金在半“办筹资活动产生的懊现金流量罢傲支付的其他与筹啊资活动有关的现叭金捌”坝项目中反映。袄 例9 伴 乙公司购入房岸屋一幢，价款1邦8 500 0霸00元，通过银背行转账

45、18 0挨00 000元隘，其他价款用公拜司产品抵偿。为叭在建厂房购进建版筑材料一批，价办值为1 600胺 000，价款俺已通过银行转账懊支付。暗 本期购癌建固定资产、无巴形资产和其他长办期资产所支付的版现金计算如下：叭 购买房袄屋支付的现金 碍 埃 扮 傲 扳 懊 霸18 000 唉000疤 加：为芭在建工程购买材昂料支付的现金 邦 伴 扮 胺 斑1 600 0般00跋 购建固稗定资产、无形资搬产和其他长期资邦产所支付的现金翱 癌 1稗9 600 0稗00隘(六)投资所支阿付的现金啊 本项目熬反映企业进行权白益性投资和债权板性投资所支付的碍现金，包括企业疤取得的除现金等稗价物以外的短期把股票

46、投资、短期捌债券投资、长期邦股权投资、长期疤债权投资支付的澳现金，以及支付斑的佣金、手续费斑等附加费用。企白业购买债券的价懊款中含有债券利版息的，以及溢价暗或折价购入的，拌均按实际支付的疤金额反映。般 需要注昂意的是，企业购爱买股票和债券时案，实际支付的价巴款中包含的已宣伴告但尚未领取的版现金股利或已到隘付息期但尚未领蔼取的债券利息，氨应在颁“伴支付的其他与投拔资活动有关的现跋金颁”邦项目中反映；收啊回购买股票和债肮券时支付的已宣耙告但尚未领取的阿现金股利或已到芭付息期但尚未领暗取的债券利息，绊应在捌“盎收到的其他与投阿资活动有关的现扒金疤”奥项目中反映。耙 此外，捌修订前的会计准罢则中的伴“

47、奥权益性投资所支盎付的现金笆”摆、办“疤债权性投资所支俺付的现金奥”背项目，在修订后败的会计准则中的阿“氨投资所支付的现皑金办”扳项目中反映。拌 例10啊 甲企业以银芭行存款20 0颁00 000元跋分别投资于A企捌业、B企业和C扮企业。其中，1敖5 000 0凹00元投资于A爱企业， 占其颁股本总额的75安，采用权益法背核算； 2 0癌00 000元八投资于B企业，唉占其股本总额的坝5，采用成本奥法核算；3 0坝00 000元案投资于C企业，埃占其股本总额的澳10，采用成巴本法核算。此外爸，购买中国光大按银行发行的金融版债券，面值总额爱2 000 0般00元，票面利办率8，实际支拔付金额为2

48、 0办40 000元瓣。袄 本期投疤资所支付的现金扳计算如下：板 投资于昂A企业的现金总吧额 矮 埃 暗 啊 按 15 0扮00 000巴 加：投熬资于B企业的现敖金总额 柏 癌 哀 罢 笆 2 000斑 000袄 投资于胺C企业的现金总白额 办 跋 俺 稗 哀 3袄 000 00捌0哎 投资于翱中国光大银行金笆融债券的现金总按额 败 鞍 疤 2疤 040 00安0袄 投资所俺支付的现金 扳 疤 案 八 百 板 哀22 040 胺000坝 (七)皑支付的其他与投艾资活动有关的现扒金盎 本项目案反映企业除上述傲各项目外支付的阿其他与投资活动癌有关的现金。其昂他与投资活动有艾关的现金，如果凹价值较

49、大的，应凹单列项目反映。皑六、关于筹资活蔼动产生的现金流般量昂 (一)俺吸收投资所收到昂的现金白 本项目把反映企业以发行扒股票、债券等方皑式筹集资金实际案收到的款项净额肮(发行收入减去拔支付的佣金等发般行费用后的净额拌)。懊 需要注靶意的是，以发行阿股票、债券等方佰式筹集资金而由邦企业直接支付的霸审计、咨询等费敖用，不在本项目奥中反映，而在瓣“把支付的其他与筹般资活动有关的现氨金伴”蔼项目中反映；由按金融企业直接支班付的手续费、宣案传费、咨询费、百印刷费等费用，败从发行股票、债爸券取得的现金收扒入中扣除，以净八额列示。挨 此外，挨修订前的会计准拔则中的霸“凹吸收权益性投资把所收到的现金稗”澳、

50、佰“颁发行债券所收到疤的现金班”扳项目，在修订后拌的会计准则中的巴“昂吸收投资所收到吧的现金昂”邦项目中反映。埃 例11埃 甲企业对外胺公开募集股份1拔0 000 0澳00股，每股1摆元，发行价每股邦11元，代理白发行的证券公司袄为其支付的各种背费用共计150阿 000元。此班外，甲企业为建艾设一新项目，批爱准发行20 0癌00 000元凹的长期债券。与熬证券公司签署的肮协议规定：该批傲长期债券委托证扮券公司代理发行佰，发行手续费为袄发行总额的3按5，宣传及印敖刷费由证券公司叭代为支付，并从癌发行总额中扣除哀。该企业至委托跋协议签署为止，佰已支付咨询费、癌公证费等5 8坝00元。证券公半司按面

51、值发行，艾价款全部收到，伴支付宣传及印刷胺费等各种费用1捌14 200元埃。按协议将发行袄款划至企业在银邦行的存款账户上板。扮本期吸收投资所败收到的现金计算坝如下：傲 发行股邦票取得的现金 蔼 爸 敖 艾 蔼 懊 10 850碍 000埃 其中：罢发行总额(10芭 000 00艾0 x11=1肮1 000 0隘00)蔼 减：发熬行费用(150白 000)霸 发行债敖券取得的现金 把 挨 柏 霸 瓣 凹 19 1拜85 800敖 其中：安发行总额(20唉 000 00瓣0)办 减：发俺行手续费(20瓣 000 00艾0笆矮35=70皑0 000)埃 证券公白司代付的各种费捌用(114 2班00)

52、罢 吸收投靶资所收到的现金疤 斑 岸 般 翱 氨 30 跋035 800鞍 本例中阿，已支付的咨询啊费、公证费等5八 800元，应唉在摆“吧支付的其他与筹绊资活动有关的现傲金板”伴项目中反映。隘 (二)伴借款收到的现金吧 本项目瓣反映企业举借各啊种短期、长期借氨款而收到的现金扳。肮 (三)傲收到的其他与筹澳资活动有关的现皑金疤 本项目捌反映企业除上述翱各项目外收到的板其他与筹资活动哀有关的现金。其稗他与筹资活动有罢关的现金，如果叭价值较大的，应哎单列项目反映。扮本项目可根据有霸关科目的记录分案析填列。摆 (四)安偿还债务所支付懊的现金澳 反映企班业以现金偿还债奥务的本金包括：碍归还金融企业的氨

53、借款本金、偿付坝企业到期的债券巴本金等。靶 需要注按意的是，企业偿艾还的借款利息、澳债券利息，在岸“盎分配股利、利润扳或偿付利息所支隘付的现金翱”袄项目中反映，不蔼在本项目中反映叭。芭 (五)唉分配股利、利润拜或偿付利息所支拔付的现金坝 本项目澳反映企业实际支搬付的现金股利、碍支付给其他投资伴单位的利润或用拜现金支付的借款傲利息、债券利息俺所支付的现金。绊 需要说隘明的是，修汀前扒的会计准则中的办“霸分配股利或利润般所支付的现金案”昂、瓣“跋偿付利息所支付佰的现金半”捌项目，在修订后癌的会计准则中的霸“拜分配股利、利润碍或偿付利息所支颁付的现金吧”邦项目中反映。此案外，不同用途的扮借款，其利息

54、的版开支渠道不一样熬，如在建工程、胺财务费用等，但邦均在本项目中反翱映。疤 例12鞍 甲企业期初背应付现金股利为拜210 000爸元，本期宣布并白发放现金股利5胺00 000元版，期末应付现金罢股利120 0败00元。岸 本期分颁配股利、利润或疤偿付利息所支付翱的现金计算如下办：巴 本期宣隘布并发放的现金搬股利 瓣 矮 班 肮 靶 摆 500哀 000八 加：本瓣期支付的前期应柏付股利(210扮 000-12昂0 000) 盎 疤 盎 蔼 90 版000袄 分配股胺利、利润或偿付癌利息所支付的现扮金 皑 捌 巴 坝 59昂0 000捌 (六)翱支付的其他与筹鞍资活动有关的现斑金般 本项目搬反映

55、企业除上述般各项目外支付的熬其他与筹资活动隘有关的现金。其敖他与筹资活动有瓣关的现金，如果败价值较大的，应埃单列项目反映。霸 需要说扒明的是，修订前熬的会计准则中的翱“奥发生筹资费用所霸支付的现金阿”拌、氨“矮融资租赁所支付爱的现金懊”办、 肮“耙减少注册资本所白支付的现金唉”安项目，在修订后板的会计准则中的澳“懊支付的其他与筹疤资活动有关的现班金摆”白项目中反映。绊 七、关傲于购买和处置子斑公司及其他营业案单位安 购买和拜处置子公司及其昂他营业单位属于哀投资活动，其产碍生的现金流量应败在现金流量表中吧“摆投资活动产生的爱现金流量傲”霸类别下的芭“八投资所支付的现罢金般”半或捌“百收回投资所收

56、到哀的现金昂”百项目下反映。按 整体购俺买一个单位的结敖算方式是多种多澳样的，如购买方罢全部以现金支付捌或一部分以现金盎支付而另一部分扒以实物清偿。同扒时，企业购买子靶公司及其他营业八单位是整体交易敖，子公司和其他凹营业单位除有固按定资产和存货外芭，还可能持有现罢金和现金等价物矮，这样，整体购拌买子公司或其他肮营业单位的现金凹流量，就应以购肮买出价中以现金奥支付的部分减去爱子公司或其他营扳业单位持有的现芭金和现金等价物绊后的净额反映。板 例13佰 经过协商，败甲企业决定购买霸丙企业的一子公捌司，出价1 5安00 000元扒，全部以银行存佰款转账支付。该颁子公司的有关资罢料如下：巴 翱资捌 罢产

57、耙 翱金哎 吧额哎 鞍负债及所有者权办益皑 百金扳 盎额耙现金及银行存款阿存货疤、固定资产原价扮减：累计折旧肮白长期投资胺。其他资产扳：资产总额版 150班 000袄 傲 稗300 000扳 3 00昂0 000爱 1 50鞍0 000败 办 案600 000隘 绊 安 50 000哎 2 60罢0 000袄短期借款癌应付账款爸长期应付款案实收资本耙资本公积奥盈余公积瓣负债及所有者权芭益总额俺 400把 000办 碍 爸500 000坝 熬 罢200 捌000坝 摆 爸1 200 0拔00蔼 案 邦200 000埃 扮 背100 000霸 版 办2 600 0版00凹该子公司有15扒0 000

58、元的坝现金及银行存款挨，没有现金等价疤物，企业的实际暗现金流出为：扳 购买子公司靶出价 疤 安 艾 熬 瓣 办 背 盎 1 500耙 000拔 减：子公司扒持有的现金和现坝金等价物 爱 瓣 芭 阿 案 佰(150 00懊0)懊 购买子公司哎支付的现金净额胺 叭 靶 叭 班 鞍 拌 1 傲350 000岸 本准则要求熬企业在现金流量蔼表附注中以总额埃披露当期购买和矮处置子公司及其般他营业单位的下般列信息：案 (1)购买昂或处置价格；耙 (2)购买半或处置价格中以笆现金支付的部分百；懊 (3)购买阿或处置子公司及安其他营业单位所坝取得的现金；背 (4)购买啊或处置子公司及版其他营业单位按把主要类别

59、分类的班非现金资产和负颁债。班 本例中，甲奥企业应在现金流安量表附注中作如拜下披露：奥 购买子公司艾的基本情况：皑 购买价扮格 暗 靶 跋 邦 爱 叭 瓣 霸 1 500拜 000扒 购买价跋格中以现金支付疤的部分 胺 捌 哎 稗 盎 颁1 500 0霸00柏 购买子搬公司所取得的现熬金 颁 般 疤 懊 扒 霸 150爱 000傲 非现金耙资产：存货 霸 芭 懊 跋 唉 八 扮 蔼 300拔 000按 固定资矮产原价 佰 柏 氨 爸 埃 绊 柏 办 3 0爱00 000澳 减累俺计折旧 摆 艾 把 唉 澳 啊 靶 半 1 5巴00 000绊 长期投扮资 扳 挨 捌 百 班 办 笆 笆 鞍600

60、 000巴 其他资哀产 罢 霸 碍 笆 捌 稗 白 背 哀50 000爱 负债：拌短期借款 吧 般 敖 矮 唉 半 办 巴 400昂 000跋 凹 应付账款肮 白 俺 扒 版 唉 懊 隘 拜 500 00摆0耙 熬 长期应付巴款 哀 邦 哀 靶 爸 肮 把 板200 000霸 企业处置子板公司及其他营业背单位时，可适当办参照上述做法进鞍行处理。邦八、关于金融保爸险企业的现金流盎量啊 金融保扮险企业经营活动般的性质和内容与啊工商企业不同，唉从而直接影响其捌现金流量的分类背。例如，利息支矮出在工商企业应敖作为筹资活动，把而在金融企业，搬利息支出是其经笆营活动的主要支拜出，应列入经营拜活动产生的现金