XXXX会计基础精华

1、总论鞍第一节 会隘计的概述一、会计概念办会计是以货币为挨主要计量单位，哎运用一系列专门拜方法，核算和监摆督一个单位经济翱活动的经济管理败工作。败二、会计的基本拔特征百1.会计以货币颁作为主要计量单绊位(还有：实物扳计量和劳动计量爸) 班 板哎 半 百 半 2.会计拥有半一系列专门方法伴： 证叭懊艾账爸肮表疤(哀基本环节，七种稗方法要记白)跋 按 氨设置会计科目复式记账扳填制和审核会计胺凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告昂 邦 百 柏3.会计具有核挨算和监督的办基本职能颁啊 靶 爱 岸4.会计的埃本质芭就是管理活动熬绊会计按其报告的叭对象不同分为靶：财务会计哀扮是面对过去的对蔼外提供数据癌

2、 般 唉 笆 拌 管理会熬计芭爱是面对未来的对肮内提供数据计的职能艾（一）会计的基疤本职能摆皑 财务会计应具伴备的职能版1、核 算（八反映职能）碍败三个重要环节：背扳 邦 傲 胺 皑 确认（初始确百认和后续确认）芭 解决的是定百性吧 肮 懊 蔼 计量颁 (计录和计算挨) 解决的是班定量 叭拌 保证 基础鞍 班 罢 报告 叭- 解决的是结白果疤 半 八 暗扒核算职能特点：芭为经济管理提供耙可靠依据敖为经济决策和管啊理控制提供依据百会计信息应具有八完整性，连续性摆和系统性。绊2、监 督隘（控制职能）唉：是对靶合法性和合理性吧所实施的审查。斑埃 拔 柏瓣 特征：胺 绊 利用核算唉职能进行货币监唉督。

3、按 肮 事前监督耙，事中监督和事俺后监督 班3、两者关系白：核算是监督的摆基础，监督是核叭算的保证 敖(二)会计的其颁它职能盎巴管理会计具备的芭职能 绊预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩懊计对象和会计核扒算的具体内容 敖斑(一) 会计对坝象 袄(凡特定主体能肮够以货币表现的肮经济活动)资金运动翱资金的投入(暗起点绊) 捌隘 资金的周澳转 盎叭 资金的退出版白 昂(把终点伴)矮 八| 背 埃 搬 | 俺 蔼 柏 扳 |败所有者投入 败 供应过靶程哀盎生产过程拔癌销售过程 般 上叭交税费般债权人投入 班 瓣 白 百 懊 坝 偿巴还债务斑 笆绊 靶 熬 皑 岸 笆 芭 利润鞍分配蔼 稗

4、 暗 霸 熬 叭 哀 肮 把货币资金袄百储备资金懊般生产资金 暗 碍肮成品资金 拔 结算资金 扒 货币资金奥生产经营活动三鞍个重要环节：供啊应 - 生产 蔼- 销售半胺资金运动 班靶 会计对象吧 捌袄 会计要素板 阿八 会计科目般 绊爸(二) 会计核胺算的具体内容鞍1、款项和有价按证券的收付埃 库存现金 八 银安行本票存款 懊拔 瓣定额和不定额 隘背 同城使用霸蔼 款项稗(3种)傲 银行存款 阿 银行背汇票存款 绊熬不般定额 爸鞍 可跨省使用俺 蔼 其他笆货币资金 笆信用卡存款败 疤 （6种） 邦凹 百信用保证金存款唉 阿 百 拌 氨 败 懊 鞍 外拜埠存款 把 - 鞍只付不收-不计捌利息笆

5、叭 埃 埃 存盎出投资款 盎 - 班如委托证卷公司懊炒股国库券埃碍 有价证券 叭 股票 袄 拔半 （版要求记罢） 公司债券摆 奥 颁 阿非公司债券爸 搬 碍投资基金拜款项和有价证券拌是哀流动性最强蔼的资产安暗2、财物的收发熬、增减和使用皑 是财产和澳物资的简称具有熬实物形态凹的 氨白 版 扮 原材料，稗燃料，包装物，摆低值易耗品摆 流动资产类翱 在产品 捌半 地点在车间 矮 疤 吧 挨财物 昂 拔 库存商品 爱搬 地点在仓库佰（以完成检验入笆库） 败 癌 固定资蔼产类 一年把以上碍房屋，建筑物，佰机器，设备，设蔼施，运输工具 半 安斑3、债权（别人碍欠我的）、债务隘（我欠别人的）肮的发生和结算

6、耙 是企业收拔取款项的权利艾(资产)挨 应收账皑款 半 (赊销)摆债权 应白收票据 银把行承兑汇票 伴 单位与单爱位之间澳 商业承兑汇票耙 俺 碍 敖 摆佰 拜 挨 预付账款罢 靶 其他应收账款捌 - 袄 单位与个人之哎间搬 由过去的交翱易事项形成的企稗业需要以资产或巴劳务等偿还的现瓣时义务 爸蔼 艾 短期借款 靶 - 1年昂以内(含一年)拜 埃 拜 长期借款 坝 - 超过跋一年跋 扒 应付账款 熬 翱 瓣 懊 傲 袄(赊购)翱(负债)艾 应付票板据 - 笆 叭银行承兑汇票、办商业承兑汇票隘债务 摆预收账款把 氨 应付职工薪酬熬 -工资、懊福利、保险 盎 碍 安 艾 应交税费绊 板 应付股利其

7、他应付账款应付债券氨 蔼 长期应付款 奥 白 债权 应收背 霸 债务挨 应付案 氨预付 八 办 预霸收 敖 阿4、资本的增减盎概念：所有者权鞍益中的投入资本岸肉容 实收资把本(或股本)瓣资本公积 把办大于注册资本的板那部份金额办5、收入、支出绊、费用、成本的板核算收入哎概念：安日常暗活动中形成的，斑会导致所有者权搬益增加的与所有袄者投入资本无关鞍的经济利益总流按入。颁内容：销售商品伴收入 翱敖 主营业务收入半 傲隘 提八供劳务收入矮 销把售不需要的原材安料收入 哀阿 其他业务收入矮利得啊概念：版非日常爱活动中形成的，矮所有者权益增加凹内容 收到捐版赠按 罚暗款等 扒 营业外收敖入伴 支出案概念

8、：企业实际斑发生的各项开支袄及正常营业外的哀支出和损失。拔内容 购买原鞍材料佰 固翱定资产斑 无扒形资产般 支凹付职工薪酬白 对办外投资盎 对傲外损赠蔼 罚盎款 佰 损斑失(非日常活动伴) 扒拜 营业外支出费用艾概念：日板常活动翱中形成的，会导斑致所有者权益减半少与向所有者分安配利润无关的经唉济利益总流出澳 营业成本 哎 主营业务成本澳内容 扳 矮其他业务成本癌瓣 扮 佰 管理费用矮 期捌间费用 销售柏费用 澳 昂 稗 盎 财务费用成本拔概念：为生产产版品提供劳务而发艾生的各种耗费，阿是按一定的产品芭或劳务对象归集肮的费用，是对象伴化的费用。内容：直按材料叭 直芭接人工暗 制唉造费用 摆胺 间

9、接费用佰背6、财务成果的稗计算和处理财务成果 盈利盎 板 亏损内容：利润计算板 所搬得税计算 佰 拌 佰版 利跋润分配或亏损弥办补哀7、需办理会计芭手续，进行会计疤核算的其他事项稗第二节、会计基氨本假设与会计基暗础概念：颁会计基本假设是瓣会计确认、计量扒、报告的前提，阿是对会计核算的扮时间空间的设定胺。爱 哀 坝(一)会计主体坝 板1.明确会计记隘账立场 - 特背定单位或组织靶 班 靶 柏 罢2.是会核算的罢空间范围 搬阿 奥 叭法人必然是一个懊会计主体，但会癌计主体不一定法跋人版 八会计主体可以是俺独立法人企业，翱也可是非法人企癌业，也可以是独昂立核算某个单位暗的一个部门盎会计基本假设阿 唉

10、(二) 持续经案营： 按永远不倒假设，爱对会计核算的时澳间的界定叭班 版 哎拔15斑 斑 隘 癌 企业会计确认埃、计量和报告以疤持续经营为前提佰 奥 懊(三)会计分期挨 年度 - 伴会计度度(公历肮1月1日袄-隘12月31日傲)霸 翱八 袄 按 败 半颁年度瓣 扒 颁 挨 季芭度 跋 会计中期 坝敖 奥 霸 巴 月罢度肮 懊 鞍(四)货币计量颁 柏记账本币 - 霸人民币坝 暗 昂 板 哎也可选外币，但昂编制财务会计报矮告应折算成人民拔币。啊矮 按 稗 颁 岸在境外设立的中白国企业向国内报靶送会计报告也应靶折算成人民币凹总结颁邦：背上述是会计核算癌的皑前提稗，具有吧相互依存，相互凹补充傲关系；搬

11、会计主体确立了按会计核算的澳空间范围奥，持续经营和会八计分期确立了会拔计核算的时间长摆度即袄时间范围背，而货币计量则搬为会计核算疤提供了必要的手矮段半；唉没会会计主体就佰没有持续经营，懊没有持续经营就芭没有会计分期，傲没有货币记量就啊没有现代会计。坝会计基础概念和拔种类板是在会计确认，邦计量和报告的过斑程中所采用的基般础，是确认一定拔会计期间的收入袄和费用，确定收艾益的标准。埃种类 权责发生伴制颁盎挨 当期已经实现叭的收入或费用，隘以权力和风险是隘否转移为标志，吧与收没收到钱无暗关敖 收付耙实现制扒稗 扳绊靶 以实际收到或扳付出钱为标志，岸不考虑这钱是什哎么时候发生的绊企业会计的确认斑，计量和

12、报告应哀以哀权责发生制败为基础。盎背第三节 会计信般息质量要求隘肮八点要求佰解释拜真实性懊以安实际发生的交易爸或者事项熬为依据进行会计靶确认计量报告。隘相关性背企业提供的会计吧信息应当与财务败报告使用者的颁经济决策需要相澳关坝，有助于财务会瓣计报告使用者对暗企业过去、现在鞍或者未来的情况啊作出评价或者预班测。跋明晰性隘企业提供的会计柏信息应当清晰明矮了，便于财务报罢告埃使用者理解和使版用坝。拔可比性背同一企业澳不同时期发生的扒相同或者相似的捌交易或者事项，傲应当采用爸一致的哎会计政策，不得坝随意变更。确需摆变更的，应当在奥附注中说明（纵矮向可比）。熬不同企业绊发生的相同或者摆相似的交易或事笆项

13、，应当采用拜规定的矮会计政策、确保袄会计信息口径一稗致、相互可比（稗横向可比）。半经济实质重于法百律形式碍 颁实质重于形式，挨要求企业应当按绊照交易或者事项按的瓣经济实质佰进行会计确认、颁计量和报告，不爸应仅以交易或者氨事项的靶法律形式扳为依据。袄重要性暗企业提供的会计皑信息应当反映与耙企业财务状况、捌经营成果和现金扒流量等有关的拌所有重要交易或袄者事项叭。唉（注意：需要会靶计人员职业判断埃）办谨慎性暗不应霸高估隘资产或收益、耙低估鞍负债或费用。跋流入与流出。鞍及时性扳不得唉提前或者延后傲。如何记忆？败会计信息可明晰摆，镶金的石鸡真艾重。敖解释：会计信息斑（会计信息质量巴要求）隘可埃（可比性）

14、败明晰哀（明晰性），班镶办（相关性）哀金按（谨慎性）的拜石佰（实质重于形式啊）碍鸡俺（及时性）肮真背（真实性）拔重懊（重要性）耙会计要素与会计碍科目会计要素会计要素的确认八会计要素是会计袄对象的基本分类皑，是会计核算的奥具体化，是资金吧运动的第二层次八。颁内容： 资扒产（企业的东西板）扮 捌(耙六大要素)靶 负债（借来霸的东西） 把 按 相对静态 扳肮 反映企业的财案务状况 拜罢 艾 氨 柏 胺 矮关系：企业东西罢的要么是借来的哀要么是老板自己跋的靶 熬 所有凹者权益（老板的奥东西）捌 挨 收入搬 按 扒 费用罢 肮 翱 岸 板相对动态 捌败 反映企业的矮经营成果版利润资产定义版是企业过去交易

15、爱或事项形成的，绊并由企业拥有或笆控制，预期会给奥企业带来经济利吧益的资源。般特征：芭埃 企业业过去交岸易或事项开成的傲 懊 扳摆 企业拥有或控昂制的 经营租白凭 出租方 班案 拥有和控制昂 阿 啊 板 芭 拜 承租方矮 鞍啊 使用权 百 瓣 艾 百 柏 澳 班 融资租凭 捌出租方 凹白 拥有权盎 跋 坝 跋 斑 盎 承租方扒 隘芭 控制权拌 办 澳融资租赁进来的艾设备看作自己的艾固定资产唉案 肮按 预期会给企业稗带来经济利益的摆 分类叭按其拜流动性柏分 流动资按产： 货版币资金，交易性案金融资产，应收叭票据，应收及预败付款项，绊(一年以内) 爸 应收股啊利，其他应收款耙，存货(原材料俺，在产

16、品，产成啊品，库存商品，扳修理备用件)等安 翱 澳 非流动资产：俺 长期股权投资颁(一年以上) 班 固定资产矮 隘扒 房屋及建筑物把，机械设备等氨（企业拥有或控阿制的没有实物形佰态 澳 摆无形资产 专版利权、商标权、板著作权、特许权搬可辨认非货币性哀资） 哀 靶 扮 办 袄 傲非专利技术、土翱地使用权罢 邦 拜 矮 吧 扳在建工程 盎拜 未完工的固定艾资产翱工程物资，开发胺支出熬4巴商誉权不能做为班无形资产白。阿负债1、定义挨是企业过去交易挨或事项形成的，扳预期会导致经济熬利益利出企业的阿现实义务。扒俺特征：埃邦 企业过去交易哀或事项形成的盎阿 预期会导致经胺济利益流出企业靶 案偿还负债形成

17、般1.现金偿还傲 凹 斑 2.实物资矮产偿还佰 凹 邦 3.提供劳班务偿还坝 芭 稗 4.部分转佰移资产部分提供癌劳务偿还跋 扳 把 5.将负债白转为所有者权益隘(债转股)皑稗是企业承担的现暗时义务(相对潜柏在义务而言的)跋 袄2、分类昂按其绊流动性扒分 流动负债八 岸短期借款，应付班票据，应付账款凹，应付职工薪酬爸，预收账款爸 叭 巴(艾一年以内含一年澳)拌 应付股扮利，应付利息，皑应交税费，其他懊应付款等案 非流动负债 百 长期借坝款背 疤(般一年以上凹)耙 应暗付债券等半所有者权益=净奥资产澳定义阿指企业资产扣除版负债后同所有者跋享有的剩余权益暗（股东权益）佰来源 所有者暗投入的资本阿

18、利澳得和损失 稗耙 罚款，捐赠，鞍处置固定资产和唉无形资产(即出隘售固定资产和出澳售无形资产)案 留疤存收益拌特征 1.它扮是一种剩余权 阿爸 权益可分为债碍权人权益和所有斑都权益啊 哎 扳 扒 债权八人权益优先于所唉有者权益疤 2挨.除发生减资，疤清算，否则企业摆不需要偿还所有绊者权益阿 3叭.所有者凭借所隘有者权益能够参翱与利润分配2、分类昂1.实收资本（蔼或股本）傲鞍 投资者投入的版金额班2.笆资本公积 皑懊 大于注册资把本的那部分金额八 3盎.笆盈余公积 敖挨 从袄净利润拜中提取的公积金扳，公益金 法败定盈余公积八班提取率为10%靶 唉 安 跋 霸 盎 安 澳 爸 任意盈余公奥积办 伴

19、 胺 哎 弥般补亏损办留存收益澳 耙 案 拔 作用 拌 转曾资本（再暗投资）邦 奥 氨 芭 利埃润分配岸4.未分配利润百等（四）收入1、定义稗企业日常活动凹形成的，会导致爸所有者权益增加绊的，于所有者投搬入资本无关的经凹济利益总流入碍岸特征癌爸：1.日常活动佰形成的吧2.会导致所有斑者权益增加败 3佰.利益流入企业案 资产增加版 般 按 败 负债减少扮 哎 芭 扒 两者兼而有叭之俺 4安.只包括企业经袄济利益的流入，拔不包括第三方或版客户代收的款项阿 5百.与所有者投入唉资本无关（肮收入就是你自己瓣赚钱的流入，而敖不是自己投的钱斑）2、分类隘1.按巴性质靶不同分：销售商哀品收入阿 捌 俺 提供

20、劳务收笆入柏 胺 罢 让渡资产使半用权收入扳（出租资产）般2.按矮地位隘不同分：主营业芭务收入拜 班 唉 其他业务收拜入 扮罢 原材料销售收拜入板 拌 昂 懊 吧 包装物翱出租收入按注意：绊出租固定资产或柏出租无形资产的岸收入是其他业务坝收入；而出售（罢处置）固定资产摆、出售（处置）埃无形资产的收益俺是营业外收入鞍（五）费用1、定义吧企业癌日常活动伴形成的，会导致半所有者权益减少唉，与所有者分配挨利润无关的经济背利益总流出靶特征：1.企业稗日常活动形成的袄 2疤.会导经济利益皑流出企业 资安产减少斑 班 阿 暗 扳 负债增加绊 蔼 碍 班 阿 两者兼而有斑之暗 3奥.会导致所有者佰权益减少 板

21、 4八.与所有者分配斑利润无关邦2、分类百性质扮不同傲分 营业成本斑 主营业务成艾本岸 颁 颁 啊 其他业务成本芭 氨 期间扳费用 管理费霸用 稗爸 差旅费，招待百费，办公用品，罢行政管理人员工啊资(存货盘盈)伴 般 澳办 拌 销售捌费用 般霸 广告费用敖 哎 邦 八 财务费用 般扒 和金融机构有氨关的手续费，利皑息等（六）利润1、定义邦一定会计期间的败经营成果（强调办：一段时间）啊包括收入减去费八用后的净额 瓣 半直按计入当期利办润的利得和损失2、分类吧营业利润 = 哎营收入 - 营跋业成本 - 营皑业税费 - 期鞍间费用懊（- 资产减值懊损失 + 公允矮价值变动净收益阿 + 投资净收吧益后

22、的金额）霸按照拌构成班分 利润总额哎 = 营业利润绊 + 利得扳（营业外收入）俺- 损失袄（营业外支出）柏 艾 昂净 利 润 =霸 利润总额 -爸 所得税（利润捌总额懊敖25%）坝注意：伴营业利润、利润岸总额及总利润三颁个概念区别，考扮试非常重要扳会计要素的计量袄 历史成本 肮半 过去的交易金翱额固定资产 八扮 实际成本 绊 敖 重般置成本 阿斑 重新取得价格拌（盘盈固定资产癌）拌扒现行成本案五大点皑佰板 可变现净阿值 瓣百 现在的价格八 哀 现拔值熬公允价值 癌斑 双方都认可的芭价值 颁注意搬 每种方法的适叭用范围 靶稗 佰鞍 会计科目会计科目概念肮对会计要素的具罢体内容进行分类霸核算的项目

23、，是扮对资金运动的第颁三层次的划分扳资金运动 绊蔼 会计对象敖 案般 会计要素芭 坝芭 会计科目八 啊袄 案 办 跋 疤 基本分类 爱 袄 具体分类碍凡特定主体能够伴以 八 是会计对熬象的基本分类 把 是对会计要颁素的颁货币表现的经济癌活动 八 是会计核凹算的具体化 奥 具体内容阿进行分类敖 是复式记埃账的基础皑意义 是编懊制会计凭证的基氨础败叭 耙 为成本计哀算和财产清查提澳供了前提条件（蔼保证账实相符提拜供必要条件）拌 俺为编制会计报表暗提供方便会计科目的分类奥按其归属的会计熬要素分类巴 1.资产类 拌俺 流动资产和非办流动资产案 耙 捌 2.半负债类 哎班 流动负债和非扒流动负债鞍捌 瓣

24、 暗 3.所有暗者权益类（败包括会计要素的扒所有者权益和利埃润耙）耙 蔼 安 昂按形成和性质不颁同分般 扳反映资本科目：澳实收资本，资本佰公积鞍归属的会计要素肮不同 袄 背 坝反映留存收益科按目：盈余公积，爸本年利润，利润胺分配耙 叭（五大类）碍 巴4.成本类 疤按成本的不同内案容和性质分扳反映制造成本科搬目：生产成本，矮制造费用矮反映劳务成本科挨目：劳务成本叭 爸 隘 5懊.损益类 肮（是对会计要素背的收入费用的具扒体内容进行分类佰核算）肮 半 拔 爱 百 唉 按损益傲的不同内容分哎 澳 皑 埃 邦 反映挨收入的科目： 办主营业务收入和鞍其他业务收入阿 阿 白 扳 按 反映埃费用的科目： 拌

25、主营业务成本，熬其他业务成本，绊期间费用熬按提供信息的详皑细程度及统驭关岸系分类芭 搬 敖 总分类科胺目 又称总账矮科目，一级科目安提供信息的详细邦程度翱 拔 是矮对会计要素具体扮内容进行总括分扮类，提供总括信昂息的科目拜及统驭关系不同隘 明细奥类科目 又称隘明细科目胺对总分类科目作埃进一步分类提供阿更详细具体的会般计信息科目捌扮白两者关系：总分挨类科目是概括地百反映会计对象的爸具体内容，提供懊的是艾总括性指标笆，对明细分类科半目具有阿统驭控制懊作用瓣 巴 明氨细类科目是详细百地反映会计对象笆的具体内容，提俺供的是跋详细具体的指标拌，对总分类的隘具体化和详细总巴明笆总分类科目（一拔级科目）疤明

26、细分类科目颁二级明细科目板三级明细科目俺生产成本澳A产品扮直接材料芭直接人工白制造费用会计科目的设置设置原则 叭合法性袄：设置的会计科哎目必须符合国家搬统一的会计制度瓣的规定，在不影背响会计核算质量翱和对隘 安 外提供版会计报告的前提肮下，企业可根据胺自筹特点增补或奥合并会计科目(岸合并会计科目是柏两收并一收，两皑付并一付唉暗，应收、预收，隘应付、预付) 暗 啊相关性罢：提供有关各方叭所需要的会计信扒息服务，满足对扮外报告与对内管哀理要求 肮实用性笆：符合单位自身跋特点，满足单位笆实际需要。半常用会计科目会耙计科目简表（叭要记住名称及属摆于哪一类搬）案稗(一)资产类霸(二)负债类班(三)所有者

27、权霸益类傲(四)成本类邦(五)损益类爸库存现金:哀在财务部门由出挨纳保管佰短期借款昂按1年盎实收资本暗生产成本哀主营业务收入靶银行存款佰:蔼存在金融机构的霸金额懊应付账款般:柏赊购盎资本公积鞍制造费用埃其他业务收入挨应收账款疤：半赊销(单位与单八位)暗预收账款埃盈余公积坝劳务成本:佰不需爱投资收益拔(收入)搬预付账款疤:半定金稗应付职工薪酬罢本年利润扳生产成本吧：搬直接材料，直接佰人工，间接费用蔼(又称制造费用安)胺制造费用柏:癌核算生产车间为安生产产品发生的拜费用(水电费，胺管理人员工资，鞍机械折旧)败营业外收入般应收股利盎应交税费肮利润分配澳主营业务成本拜应收利息板应付股利挨本年利润：扒本

28、年度实现的利挨润奥其他业务成本癌其他应收款跋:氨单位与个人拜应付利息哀营业税金及附加办坏账准备案:癌调整账户,应收矮,其他应收瓣其他应付账款扒销售费用爸材料采购吧:柏单到料未到(实摆际成本核算)凹长期借款氨1年霸管理费用艾在途物资搬:稗单到料未到澳应付债券:盎不需版财务费用皑原材料坝：扳单到料到，验收摆入库哎长期应付账款拌营业外支出哀库存商品摆:耙可对销售摆应付职工薪酬瓣：把工资，福利，保昂险奥所得税费用坝存货跌价准备:氨不需掌握敖损益类由佰收入，费用，利班得和损失蔼四类组成坝持有至到期投资蔼:暗不需掌握斑长期股权投资稗长期应收账款翱固定资产笆:巴动产和不动产版累计折旧岸:安备抵账(固定资百产

29、)按在建工程埃：安未完工的固定资矮产建设叭工程物资肮固定资产清理哎:按处置固定资产使啊用拜无形资产拌累计摊销:翱无形资产使用坝不需掌握伴长期待摊费用捌:败不需掌握跋待处理财产损益凹:柏库存现金，原材艾料盘盈盘亏;固澳定资产盘亏鞍以前年度损益调靶整耙:皑固定资产盘盈盎第三章 会计等靶式与复式记账会计等式叭一、斑资产权益氨（即资金占用=岸资金来源）熬芭基于此等式可以傲把经济活动划分坝为四大类坝资产=负债+所扒有者权益扳计恒等式：资产氨=负责+所有者办权益爱叭 第一等式 叭 意义般 表面上反映翱是三个静态数量背关系办 版又称摆伴 恒等式 版 哎 本质上艾反映资产来源奥坝 鞍 熬静态等式 按 半 吧

30、邦基本等式 爸 捌 案特点 静绊态等式吧 鞍 企业某一皑特定时点的资产般分布和权益构成袄皑 拔 是企业财奥务状况的表现版肮 是复隘式记账法的理论隘基础和澳设置会计账户，矮试算平衡和编制罢资产负债表凹的理论依据扳芭爱资产来资于所有爸者投入资本和债把权人借入资金及哎生产经营中所产案生的效益，归属袄所有者和债权人俺基于 资产 =岸 负债 + 所柏有者权益啊把经济活动分为胺九小类皑挨收入-费用=利昂润昂 第二等式霸癌 是八企业一定时期内傲获得的叭又称 背 特八点 是企业经办营成果的表现埃 动态傲等式 叭 是编制利稗润表(损益表)艾的基础扒利润：企业在一阿定时期所获得的吧收入扣除费用后八的余额鞍三、会计

31、要素之班间的关系罢1.期初（投入疤）爱资产 = 负债稗 + 所有者权俺益癌2.期间（周转瓣）板资产 = 负债案 + 所有者权百益 + ( 收版入 - 费用 俺)斑3.期末（周转矮）阿资产 = 负债蔼 + 所有者权瓣益 + 利润颁4.分配（退出斑）稗资产 =负债 俺+所有者权益班第 二节 复袄式记账复式记账法败记账符号(借，哎贷) 败 单式隘记账法：重点考般虑的是现金，银伴行存款债权债务案记账方法：文字败 (会计科扒目) 分类矮 奥 斑它是一种简单，爸不完整的记账方叭法稗 蔼 数字 肮 (金额) 般 袄 复式记扒账法盎伴复式记账法的概颁念昂以颁资产与权益平衡碍关系傲作为拔记账基础坝，对于每一项经

32、俺济业务都要在扒两个或两个以上傲相互联系癌的会计科目中进把行登记。熬邦复式记账法的意半义挨如实的反映资金爱运动的来龙去脉翱形成了清晰的对扒应关系进行试算平衡吧复式记账法的种挨类借贷记账法增减记账法收付记账法白借贷记账法是我搬国所有企事业单爱位都必须采用的肮一种会计核算的背记账方法懊二、借贷记账法（一）概念搬以借贷为记账符伴号，对每一笔经哎济业务都要在埃两个或两个以上岸相互联系芭的会计科目中以翱借贷相等的金额澳进行登记的一种案复式记账方法。办（二）借贷记账艾法的记账符号百将会计科目分为颁两个基本部分：艾左方和右方，一懊般左方为借方，啊右方为贷方盎。盎至于摆“摆借扳”斑表示增加还是俺“叭贷袄”绊表

33、示增加，则取拌决于会计科目的昂性质及结构。颁会计科目昂借方扒贷方俺资产类，成本类翱，费用阿增加板减少斑权益(债权人权摆权益和所有者权哎益)，收入吧减少袄增加肮（三）借货记账熬法的会计科目结扒构跋1、资产类会计瓣科目的结构版 办 借方 隘 隘 瓣 斑 贷方期初余额：哀 本期增加埃数 ； 爱 本阿期减少数： 岸 搬 敖本期发生额 ：靶 熬 本期发艾生额： 期末余额：案借方登记资产增般加数，贷方登记岸资产减少数，背期初和期末余额岸一般在借方拔。肮期末借方余额 疤= 期初借余额坝 +本期借方发跋生额 安斑本期贷方发生额懊2、权益类会计百科目的结构吧 安 借方 佰 埃 般 懊 贷方拜 爸 期初绊余额：白

34、 本期减少百数： 鞍 盎本期增加数 ；熬 柏 哀 懊 拌本期发生额 ：邦 蔼 本期发敖生额：期末余额：扒借方登记权益减败少，货方登记权罢益增加，肮期初和期末余额皑一般在贷方。疤期末贷发余额 吧= 期初贷方余盎额 +本期贷方肮发生额 跋办 本期借方发生矮额鞍3、成本类会计摆科目的结构与资跋产类结构相同袄4、损益类会计哎科目的结构皑(1) 收入类艾会计科目结构芭 伴 借方 艾 鞍 疤 叭 贷方 拌 袄 笆 收入的减少数佰或转销数： 鞍 收入的增加隘数 ； 办 版 阿 背本期发生额 ：熬 笆 本期发盎生额：靶借方登记收入的斑减少及期末结转碍入巴“癌本年利润芭”哀会计科目，贷方啊登记收入的增加熬，期末

35、结转后摆一般无余额。霸(2)费用类会啊计科目的结构拜 靶 借方 啊 拔 阿 氨 贷胺方百 费用的增加瓣数 ； 爸 巴 本期减少数：靶 捌 搬本期发生额 ：昂 艾 本凹期发生额：奥借方登记费用的袄增加，贷方登记白费用的减少及其爸末结转入本年利袄润科目，结转后哎一般无余额。翱（四）借贷记账摆法的记账规则背有借必有贷，借耙贷必相等，借方澳和贷方金额相等挨。搬阿（五）会计科目颁的对应关系和会矮计分录爸1、会计科目的安对应关系翱所有经济业务在拌进行会计记录时败必须同时记入两佰个或两个以上的笆会计科目中就形碍成了一定的相互爱联系依存的对应邦关系唉例：从银行取得白现金500元备碍用。按 借：库存办现金 50

36、癌0 熬 盎 贷氨：银行存款 摆 500 盎 对应科目2、会计分录1.概念鞍是指对某项经济胺业务事项标明其稗应借应货会计科版目及期金额的记绊录，简称分录。般 昂 疤 应借应贷隘的方向伴搬三大要素构成 奥 对应会计科把目的名称爱 爸 扒 应记金额2、分类伴简单会计分录：霸只涉及一个会计八科目借方和一个霸货方 艾一借一货埃复合会计分录：暗可分解成若干简啊单会计分录 一斑借多贷霸 翱(两个以上不含叭两个对应会计科瓣目组成) 澳 一肮贷多借碍 版 摆 拜 哎 奥鞍 多借多盎贷：绊只在某项经济业版务较繁杂，确实鞍需要编制时才可斑以编制，一般不按允许将不同的经爸济业务合并编制霸多借多货会计分傲录隘例爸：购

37、买原材料一皑批，货款8万元稗，银行存款支付奥5万，其余尚欠版。傲借：原材料 巴80000笆 贷：银行板存款 500隘00佰 版应付账款 3按0000扳3、会计分录编耙制步骤阿1.确认 （属绊于哪类会计科目芭）俺2.记录 （涉按及会计科目及是碍增加或是减少）白3.计算 （确岸定记入哪个会计邦科目借方和贷方扮）摆4.报告 （确扒定应借应贷科目芭是否正确，金额鞍是否相等）笆 1.上按借下货叭编制会计分录格巴式 2.碍每一个会计科目碍占一行暗 皑 俺 3绊.借方与货方应胺错开一字格（金百额也要错开写）靶 哀耙 爸 伴 4.金额唉后面不加单位跋（六）借货记账靶法的试算平衡巴1、含义邦根据背资产与权益的恒

38、扳等关系班以及八借贷记账法的记坝账规则伴 百百 依据斑爱通过对摆所有皑会计科目背的记录进行汇总耙和计算 澳伴 对象癌邦检查各类会计科唉目记录是否正确稗(啊查错隘) 癌蔼 目的2、分类扮发生额试算平衡扮：依据跋“把借货记账法的记坝账规则肮”邦 爱绊 伴 按 全部会计科目澳本期借方发生额搬合计 = 全部澳会计科目本期贷艾方发生额合计八余额试算平衡：爸 依据胺 把资产与权益的恒盎等关系背(资产 =负俩按 + 所有者权绊益)澳 伴傲 扒 澳 懊期初余额试算平敖衡扒 疤 芭 全部会计科瓣目借方期初余额坝 = 全部会计瓣科目贷方期初余斑额埃 氨 翱 熬期末余额试算平鞍衡艾 按 捌 全部会计科坝目借方期末余

39、额隘 = 全部会计隘科目货方期末余肮额坝应收、预付，应哀付、预收 属于八双重性质，期末埃余额可在借方也摆可在贷方鞍懊1.确认余额以碍记入试算平衡表暗（缺少皑一个会计科目耙余额会造成期末白借方与贷方余额巴不相等）芭编制试算平衡表肮注意事项班 2.如试算版借贷不相等，证霸明记录有错误，摆查找错误，改正袄错误皑 板 板 扮如实现试算平衡案，并不能说明会巴计科目记录绝对袄正确， 败白如漏记 案1案鞍 版 扮 叭 (某项)，癌案重记(某项)，肮稗借贷方向颠倒，颁靶用错会计科目暗并不会影响平衡奥关系傲稗三、总分类科目俺与明细分类科目蔼的平行登记笆（一）总分类科跋目与明细类科目坝的关系扳1、两者的联系案斑1

40、.反映经济业碍务内容相同拜2.登记账簿的佰依据相同2、两者区别爸1.反映经济业懊务的详细程度不芭同岸2.作用不同：昂总分类对明细分案类具有统驭作用办 熬 鞍 明细类对总矮分类具有补充说跋明作用挨（二）总分类科皑目与明细分类科艾目的平行登记1、概念捌对所发生的每项爱经济业务都要以巴会计凭证为依据疤，一方面记入有巴关总分类科目，阿另一方面记入有按关总分类科目所扒属明细分类科目拌的方法。2、要求啊1.所依据会计把凭证相同百2.借贷方向相爸同氨3.所属会计期拔间相同笆4.计入总分类巴科目金额与计入傲期所属明细分类百科目的合计金额唉相等。百第四章 主要经昂济业务事项账务安处理绊第一节 款项和暗有价证券的

41、收付岸一、库存现金和耙银行存款扮（一）主要账户佰设置八1、八“坝库存现金岸”败账户班（1）性质：资耙产类账户安（2）用途：核艾算企业的库存现跋金（3）结构：案 哎借 办 案 氨 隘 贷疤 霸 矮企业增加的库存伴现金 阿 企巴业减少的库存现霸金扳 巴余额：企业实际拔持有的库存现金邦（4）明细账的拜设置：按币种设拔置现金日记账。胺2、扳“岸银行存款瓣”挨账户凹(1)性质:资摆产类账户办(2)用途:用爱来核算企业存入矮银行或其他金融熬机构的各种款项(3)结构：昂 熬借 隘 拔 捌 袄 贷暗 0唉 肮企业增加的银行绊存款 霸 敖 企业减少的银瓣行存款癌 败余额：企业在银搬行或其他哎金融机构各种款百项的

42、余额癌（3）明细账的靶设置：按开户行埃和其他金融机构挨及存款种类（活百期或定期存款等绊）翱（二）主要经济伴业务的账务处理胺俺1提现的账务啊处理翱例10-1 从笆建设银行提现1瓣0000元备用百。罢借：库存现金 笆 10哎000氨贷：银行存款 熬 1哀0000扮2存现的账务按处理蔼将现金3000安元存入银行板借：银行存款 摆 阿3000笆贷：库存现金 阿 啊3000耙二、交易性金融耙资产爱（一）主要账户肮设置芭1、版“敖交易性金融资产拌”芭账户澳（1）性质：资扮产类斑（2）用途：用埃来核算企业为交半易目的所持有的蔼债券，股票，基伴金投资等公允价半值（3）结构：凹 阿借 皑 胺 鞍 爸 贷熬 拔

43、伴企业取得公允价搬值 搬 企百业出售的账面价颁值扒 熬余额：交易性金拌融资产的公允价傲值伴（4）明细账设凹置：按交易性金把融资产的类别和皑品种（债券、股把票、基金）把2、其他货币资稗金碍（存出投资款）碍败（1）性质：资捌产类爱（2）用途：用皑来核算企业其他邦货币资金的内容肮。（3）结构：懊 摆借 班 鞍 半 背 贷哀 霸 澳企业从银转入证芭券公司的款项 岸 企业从证券公靶司转主银行款项捌 哀余额：企业在证案券公司开设的资懊金账户余额懊（4）明细账设拔置：按开户的证疤券公司败3、懊“奥投资收益颁”吧账户蔼（1）性质：损挨益类板（2）用途：核傲算企业投资收益肮或投资损失（3）结构：跋 佰借 摆 般

44、 傲 癌 贷岸 拌1碍.搬为取得交易性金阿融资产支付的交挨易费用坝 癌1.出售交易性安金融资产获得的懊投资收益八 摆 2. 出售氨交易性金融资产背发生的投资损失笆 2.扒 期末结转交易百性金融资产投资唉损失败 懊 3.期末结叭转交易性金融资拔产投资收益昂 跋 袄(4) 明细账鞍户设置:按债券蔼,股票,基金投靶资等投资项目班(二)主要经济埃业务的账务处理敖霸1、取得交易性百金融资产及支付柏交易费用的账务敖处理拌例10-3 长版江公司购买A股版票，将其基本账扳户中的2200傲万转入证券公司邦开设的资金账户扒，并委托证券公笆司购买A股票2暗00万股，并划挨分为交易性金融叭资产，A公司股翱票的公允值是

45、2瓣000万，长江懊公司支付了相关暗交易费用5万。瓣借：其他货币资阿金奥矮存出投资款 案 2200白0000傲 贷：银行搬存款 瓣 挨 凹 220斑00000版借：交易性金融拜资产阿柏成本芭 版 20000班000皑投资收益 碍 班 拜 500佰00鞍贷：其他货币资稗金半邦存出投资款 肮 20胺050000吧注意：凹取得交易性金融澳资产发生的交易笆费用应直接计入昂投资收益案百2、出售交易性柏金融资产及支付岸交易费用的账务安处理耙长江公司出售了爸A公司股票20芭0万股，每股1扮2元，长江公司皑支付了相关交易芭费用6万元。矮借：其他货币资背金哎翱存出投资款 （岸200万*12阿）-60000霸=2

46、39400芭00巴贷：交易性金融般资产办百成本 矮 挨 矮 2000扮0矮000捌 投资收办益 八 凹 23版940000-叭2000000耙0=39400颁00月末结转：碍 借：投资唉收益：3890佰000柏 贷拌：本年利润： 爸 38900胺00昂注意：俺出售交易性金融班资产发生的交易吧费用应直接冲减伴投资收益，并从昂出售交易性金融般资产所得款项中霸直接扣除。傲澳第二节 财产昂物资的收发、增袄减和使用把财物包括：存货拜：邦原材料、在产品矮、半成品、产成隘品、商品和周转熬材料扳 埃 笆 固定资产一、原材料败（一）主要账户隘设置扳1、背“坝在途物资斑”唉账户（癌正在采购途中蔼）芭（1）性质：资

47、般产类捌（2）用途：核爱算企业采用实际翱成本进行材料核挨算时，材料已采哎购但尚未到达或伴未入库的材料采耙购成本；采购成板本包括：购买价扒款、相关税费、坝运输费、保险费懊，挑检费等邦案小规模纳税人企拔业的采购成本=哀价+税+费阿（3）结构板 艾借 爸 袄 哀 靶 贷百 颁 氨购入材料的采购百成本 扮 已俺验收入库的采购板成本按 爱余额：尚未入库颁（4）明细账设疤置：供应单位和叭物资品种矮2、蔼“霸原材料八”半账户捌（已验收入库）捌（1）性质：资白产类扒（2）用途：核叭算企业库存材料埃（原材料包括：皑主要材料、辅助胺材料、外购半成啊品、修理备用件懊、包装材料、燃背料等）（3）结构癌 昂借 爱 懊

48、拌 埃 贷唉 傲 艾验收入库的实际跋成本 袄 发出巴材料的实际成本艾 版余额：库存材料盎成本把（4）明细账设爱置：按原材料的伴类别、品种，规爸格。暗3、绊“办应付账款败”耙账户爸（1）性质：负邦债类隘（2）用途：核耙算企业因购买材把料、商品和接受安劳务等经营活动懊应付给供应单位版的款项（3）结构翱 唉借 凹 矮 安 敖 贷绊 唉 偿还应付账矮款 翱 熬 八应付未付盎 案 红冲上月暂估蔼入账的应付款 矮 把月末暂估入账的摆应付款哀 摆余额：期末预付板 奥 瓣 余额：应付敖款付爱（4）明细账设瓣置：按供应单位绊4、隘“蔼应付票据俺”坝账户隘（6个月期限）安（1）性质：负笆债类耙（2）用途：核八算企

49、业因购买材把料、商品和接受班劳务等开出、承佰兑的商业汇票癌（银行和商业承百兑）（3）结构：八 啊借 扮 耙 俺 按 贷白 暗 扮承兑金额 艾 败 疤 应付敖未付票据扮 傲 红冲上月暂估哎入账的应付款 叭 扒月末暂估入账的拜应付款暗 矮 拌 余额：期末未鞍偿付票据翱（4）明细账设阿置：按债权人进拌行明细核算。叭票据详细资料，懊包括：签发日期皑、金额、收款人办、付款日期坝5、隘“案应交税费扳”百账户叭隘（1）性质：负癌债类盎（2）用途：用百来核算企业按照翱税法等规定计算爸应交纳各项税费把，俺包括：芭增值税般、消费税、营业百税、所得税、资胺源税、土地增值邦税、城市维掮建捌设税、房产税、皑土地使用税、

50、车扳船税、教育费附耙加、矿产资源补瓣偿费等（3）结构：应交税费巴 班借 罢 邦 癌 摆 贷隘 坝 交纳熬各种税费 笆 芭 挨 应交未交税费颁期未多交或尚未跋抵扣的税费 翱 余额：奥期末未交税务费捌应交税费板翱应交增值税爸 岸借 罢 班 熬 暗 贷柏 袄 增值爸税进项税 埃 靶 增熬值税销项税扒 啊 上交癌本期增值税澳期未多交或尚未霸抵扣的税费 唉 余额：拔期末未交税务费盎增值税：进项（皑购入） 小规巴模纳税人 敖 税率3% 跋 价+税+熬费翱版销项（出售） 澳 一般增值税纳案税人 低税癌率13%班基本税率17%俺 价+费翱绊一般增值税纳税澳人：运费：可抵拌扣7%啊 绊 奥 运邦杂费：不可抵扣柏

51、（直接计入采购懊成本）伴蔼（4）明细账设斑置：按税种设置搬例：企业购入商半品一批价款是1隘0万元，运费是八1000元，用罢银行存款付款。啊 借：库存商品爸 癌 捌 10万+（1瓣000-100鞍0*7%）= 吧 100930爱 应交案税费碍艾应交增值税哀拔进项税10万*半17%+100巴0*7%=17按070办 贷：芭银行存款 办 坝 霸 吧 疤 鞍 扮 118000班例2 ：企业购懊入商品一批价款懊是10万元，运拔杂费是1000跋元，用银行存款袄付款。 敖借：库存商品 坝 10万+凹1000=10瓣1000爸应交税费绊稗应交增值税班盎进项税 10万案*17%=17隘000叭贷：银行存款 般

52、搬 凹 傲 拜 版118000奥6、耙“盎预付账款拜“办账户版（1）性质：资碍产类笆（2）用途：核捌算企业预付定金俺或款项（3）结构：矮 矮借 班 奥 哀 柏 贷巴 版 癌预付款项 班 吧 摆 购货霸支付货款鞍 拜 补付货款绊 疤 拜 袄 退回多余款项哀余额：月末预付败款项 拔 靶 余额：尚哎未补付款项芭（4）明细账设罢置：按供应单位扒。办7、扒“捌生产成本瓣”案账户耙（1）性质：成拜本类耙 佰 版 八 柏 皑直接材料费用 班 扳 半（2）用途：归氨集和分配生产过哀程中发生袄各项费用埃： 肮直接人工费用盎（3）结构： 矮 伴 傲 埃 蔼 鞍间接费用（制造板费用板）斑 敖借 爸 芭 肮 凹 贷唉

53、 案 败各项费用 挨 艾 昂 月末埃完工产品拔余额：尚不完成阿产品 皑 阿 岸（4）明细账设邦置：按产品的品案种分类。白8、制造费用百绊（1）性质：成扮本类 傲 伴 敖 胺 哎 懊 吧车间管理人员工澳资 傲 般（2）用途:归袄集和分配企业制办造部门为生产产岸品发生巴各项间接费用隘 敖车间水电费芭（3）结构： 癌 癌 颁 斑 霸 澳 埃 按车间机器折旧（百车间固定资产折岸旧）拌 罢借 耙 颁 半 蔼 贷坝 安 办各项间接费用 败 佰 瓣 碍月末分配结转的阿制造费用柏 盎 颁 耙（4）明细账设佰置：按不同车间笆、部门和费用项扳目设置懊9、背“背管理费用矮”扮账户办（1）性质：损案益类 芭 暗 隘

54、氨 坝 板行政管理人员工啊资等翱 笆（2）用途:核癌算企业为组织和捌管理生产经营发斑生的暗管理费用罢笆生产车间和行政佰管理部门等发生癌的安（3）结构： 般 敖 拔 埃 皑 昂 跋 袄固定资产修理费阿用 拜 啊 笆借 安 耙 板 班 贷绊 安 发生拌各项管理费用 盎 拜 月白末转入拔“笆本年利润胺”案账户金额捌 板 案 傲月末结转分录：般借：本年利润傲 安 捌 货：管理埃费用八（4）明细账设傲置：按费用项目背设置按注意：碍销售部门固定资哀产维修属于销售耙费用，而生产车拌间和行政管理部靶门的固定资产维隘修属于管理费用疤肮（二）主要经济蔼业务的账务处理1、购买原材料半重点：拔凡是专门为采购鞍某种材料

55、而发生扒的采购费用，应暗直接记入该种材艾料的采购成本。摆 对蔼于不能直接归属癌于某一种材料的白采购费用要按一哎定的标准，在有暗关材料之间进行哀分配翱 材料采购拜费用右以按照购搬入材料的啊买价扮（常用），百重量或休积佰分配率 = 应败该承担费用 靶八 买价班（袄有关材料之和）绊实际成本计价时佰，材料采购可设暗置艾“斑在途物资邦“凹账户奥计划成本计价时懊，材料采购可设摆置瓣“碍材料采购艾”笆和芭“安材料成本差异凹”安（摆新增的内容背）般版2、发出原材料澳的账务处理岸（1）.存货发耙出成本计算啊百1.个别计价法颁：优点：成本计袄算准备霸 靶 缺叭点：工作量大蔼 案 适绊用范围：珠宝、安古董、汽车等贵

56、澳重品，差价大，佰流动量小的企业矮2.先进先出法半：优点：可随时班结出存货成本霸 爸先购入先发出背 缺点：比佰较烦琐,工作量胺大按 板 适案用范围：食品加跋工厂，服装厂靶3.月末一次加霸权平均法稗存货单位成本 皑= 月初成本拌金额+本月购入昂成本金额 / 肮 月初数量+本板月购入数量矮本月发出成本 蔼= 本月发出数凹量 邦吧 存货单位成本拜本月月末库存存靶货成本 = 月巴末库存数量 蔼扒 存货单位成本颁优点：工作量小疤；缺点：不能随按时结出余额蔼4移动加权平均埃法盎存货单位成本 扮= 原有存货的百成本 + 本次艾购入成本 / 肮 原有存货数量稗+本次购入数量般本月发出存货成芭本 = 本次发背出

57、存货数量 皑爸 本次发出存货绊前存货单位成本吧本月月末库存存版货成本 = 月昂末库存存货数量矮 奥稗 本月月末存货啊单位成本跋优点：信息详细搬；缺点：工作量靶大疤计划成本计价条澳件下的原材料经氨济业务处理技巧鞍隘：背材料成本差异在皑借方，表示超支捌，计算时取号耙，反之，材料成袄本差异在贷方，肮表示节约，取-哎号，简单记忆：搬代赴约（代理别哎人赴约），代赴蔼约就是代（贷方版的贷同音字）赴按（负号的负的同艾音字）约（节约啊）癌霸材料成本差异罢=矮实际成本暗-肮计划成本芭背材料成本差异率案=(鞍月初差异案+奥本月进入差异凹)/(爸月初的计划成本伴+坝本月进入的计划爱成本稗)*100%颁计划成本统计下

58、伴的发出材料期末安必须调整为实际啊成本总结：唉1.领用原材料爸会计分录埃半生产车间直接领奥用 直接人工 白 笆安生产成本哎 罢 蔼 直接材料盎车间领用 吧哎 制造费用拜行政管理部门领靶用 捌版 管理费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料版2.月末结转制盎造费用会计分录借：生产成本矮 贷：制造爱费用挨3.月末结转完耙工产品会计分录借：库存商品贷：生产成本爱4.出售时结转鞍产品成本分录借：主营业成本柏 贷：库存扮商品二、库存商品摆（一）主要账户隘设置安1、澳“坝库存商品俺”鞍账户靶（1）性质：资澳产类佰（2）用途：核哀算企业完工并验跋收入为产品实际懊成本（3）结构：斑 熬借 胺 阿 班 柏 贷

59、埃 版 按验收入库产品 板 笆 傲 出售时产品板的成本挨余额：月末留存扮成本 白 凹（4）明细账设阿置：按品名，种阿类和规格分类芭2、袄“拜主营业务成本摆”斑账户傲（1）性质：损搬益类暗（2）用途：核爱算企业确认销售碍商品，提拱劳务板呀让渡资产使用奥权等主营业务收癌入时应结转的成唉本（3）结构：搬 败借 把 盎 捌 矮 贷袄 盎 拜日常活动发生的靶实际成本 敖 期末转办入板“罢本年利润胺”埃账户已销售产品翱成本傲 跋 阿（4）明细账设胺置：主营业务种按类三、固定资产袄（一）主要账户半设置邦1、败“摆固定资产绊”捌账户 （历史疤成本计量）柏（1）性质：资霸产类拌（2）用途：核耙算固定资产原始唉价

60、值（3）结构：办 鞍借 暗 懊 巴 氨 贷班 芭 叭固定资产原值 八 皑 澳 减少败原值埃余额：期末现在稗原值 肮 瓣（4）明细账设败置：固定资产类胺别和项目唉2、瓣“八累计折旧蔼”绊账户案（1）性质：资岸产类（是固定资罢产的备抵账户，颁资产类的叛徒胺）扮（2）用途：核碍算固定资产发生阿的累计折旧（3）结构：盎 绊借 拜 疤 柏 佰 贷板 般 巴固定资产折旧减笆少数或转销数 胺 固定资产氨计提折旧额敖 办 邦 奥 碍 余额：期末啊现在固定资产累挨计折旧霸（4）明细账设艾置：固定资产类办别和项目绊固定资产熬：动产（可移动耙的：罢斑增值税）碍不动产（房屋、捌建筑案凹营业税） 熬会计处理方法哀摆1、