3-2-1-23资产类-递延所得税资产

1、稗递延所得税资产扳实质性程序氨被审计单位啊：败 蔼 挨 矮 绊 暗项目：笆 HYPERLINK l 返回目录 八 摆递延所得税资产耙 伴 吧编制：败 疤 巴 扮 巴 绊 阿日期：凹 般 叭 碍 埃 俺 澳 索引号：傲 肮ZY案 把 哀 盎 班 挨 蔼 罢财务报表截止日叭/期间：矮 吧 肮 埃 傲复核：版 澳 把 扮 癌 颁 邦日期：半 扮 爸 扒 胺 碍 澳第一部分安 暗认定、审计目标艾和审计程序对应佰关系哎一、癌审计目标与认定扒对应关系表疤审计目标胺财务报表认定傲存在邦完整性爱权利案和蔼义务坝计价瓣和分摊俺列报暗A颁资产负债表中记蔼录的巴递延所得税资产半是存在的。埃拌B拔所有应当记录的阿递延

2、所得税资产耙均已记录。案爱C拔记录的摆递延所得税资产半由被审计单位拥翱有或控制。翱扒D芭递延所得税资产芭以傲恰当的金额包括耙在财务报表中，矮与之相关的计价班调整已恰当记录爱。阿安E扳递延所得税资产疤已按照企业会计盎准则的规定在财艾务报表中作出恰癌当列报。隘扒二、颁审计目标与审计瓣程序对应关系表罢审计爸程序败可供选择的审计版程序巴索引号扮D爸1.获取或编制盎递延所得税资产碍明细表，复核加白计挨是否昂正确，并与报表霸数、总账数和明颁细账合计数核对按是否相符。背Z傲Y2摆D把2.检查被审计斑单位采用的会计般政策是否为资产蔼负债表债务法。笆略癌D唉3.检查被审计阿单位用于确认递白延所得税资产的捌税率是

3、否根据税瓣法的规定，按照按预期收回该资产熬期间的适用税率霸计量。唉略氨AB岸4.识别被审计疤单位期初递延所岸得税资产和递延扳所得税负债的项傲目及金额，以及白对当期经营损失哎以及未来期间的胺影响。绊略皑ADC翱5.检查是否以翱未来期间很可能柏取得用来抵扣可扳抵扣暂时性差异盎的应纳税所得额佰为限，确认由可奥抵扣暂时性差异爸产生的递延所得盎税资产，并检查稗提供证据是否充奥分。哎略艾ABD办6.检查递延所把得税资产增减变绊动记录，及可抵案扣暂时性差额的绊形成原因，确定翱是否符合有关规肮定，计算是否正霸确，预计转销期鞍是否适当，并特皑别关注下列事项稗：坝(1)检查是否笆存在同时具有下胺列特征的交易因般资

4、产或负债的初拌始确认而产生的拔递延所得税资产百不应予以确认，耙而被审计单位予哎以确认的情况：爸1)该项交易不懊是企业合并；佰2)交易发生时吧既不影响会计利巴润也不影响应纳埃税所得额（或可版抵扣亏损）。耙(2)检查被审昂计单位对子公司拌、联营企业及合伴营企业投资相关俺的可抵扣暂时性搬差异，在同时满白足下列条件时，敖是否确认相应的鞍递延所得税资产凹：版1)暂时性差异俺在可预见的未来耙很可能转回；熬2)未来很可能碍获得用来抵扣可芭抵扣暂时性差异斑的应纳税所得额啊。耙略斑ABD傲7颁重新计算皑固定资产折旧形板成的可抵扣暂时伴性差异，检查其败会计处理是否正阿确。柏ZY3癌ABD癌8.把重新计算霸无形资产

5、摊销形班成的可抵扣暂时皑性差异，检查其碍会计处理是否正安确。靶ZY3矮A瓣BD坝9.哎重新安计算岸本期提取各类减暗值准备形成的可搬抵扣暂时性差异百，检查其会计处搬理是否正确。耙ZY3霸ABD岸10.靶重新百计算百非同一控制下企瓣业合并形成的可霸抵扣暂时性差异摆，检查其会计处安理是否正确。叭ZY3靶ABD笆11.捌重新计算皑资产公允价值变班动形成的可抵扣氨暂时性差异，检搬查其会计处理是办否正确。懊ZY3俺ABD班12.按重新计算俺预计负债形成的颁可抵扣暂时性差白异，检查其会计翱处理是否正确。哀ZY3氨ABD叭13叭.扮重新计算挨可用于以后年度稗税前利润弥补的氨亏损及税款抵减挨所形成的可抵扣霸暂时

6、性差异，检霸查其会计处理是叭否正确。碍ZY3哀ABD啊14.爱重新计算昂其他可抵扣暂时癌性差异形成的可扳抵扣暂时性差异阿，检查其会计处瓣理是否正确。叭ZY3阿D耙15.检查被审皑计单位是否在资吧产负债表日对递耙延所得税资产的矮账面价值进行复傲核，如果预计未扒来期间很可能无熬法获得足够的应绊纳税所得额用以俺抵扣递延所得税傲资产，把检查是否白减记递延所得税斑资产的账面价值碍。颁略疤DE熬16.检查预期肮收回递延所得税凹资产期间的税率敖发生变动时，邦被审计单位靶是否对递延所得拌税资产进行重新爱计算，对其影响埃数的会计处理是败否正确。颁略班17.根据评估唉的舞弊风险等因拌素增加的审计程佰序。跋略隘E八

7、18.检查递延班所得税资产是否奥已按照企业会计办准则的规定在财颁务报表中作出恰盎当列报：奥(1)未确认递澳延所得税资产的埃可抵扣暂时性差哀异、可抵扣亏损啊的金额，如果存吧在到期日，还应哀披露到期日；癌(2)对每一类昂暂时性差异和可绊抵扣亏损，在列奥报期间确认的递稗延所得税资产的暗金额，确定递延氨所得税资产的依伴据。疤略哀第二部分跋 熬计划实施的实质澳性程序搬项 目昂财务报表认定岸存在皑完整性板权利耙和癌义务拔计价盎和分摊盎列报拜评估的重大错报昂风险水平挨（注1）矮从控制测试获取扮的保证程度拜（注2）哀需扒从实质性程序获半取的保证程度扮计划实施的实质拌性程序盎（注扮3靶）袄 澳索引号霸执行人扒1

8、矮2霸3扳4.暗5.哀6.稗7.挨8.耙9.碍10.百矮注: 1.结果岸取自风险评估工懊作底稿。跋2.结果取自该败项目所属业务循跋环内部控制工作百底稿。肮3.在计划实施澳的实质性程序与奥财务报表认定之版间的对应关系用奥“”霸表示。俺递延所得税资产般审定摆表柏被审计单位败：奥 扮 邦 爸 敖项目：澳 碍递延所得税资产皑 傲 办编制：百 按 扒 扒 坝 芭日期：傲 氨 敖 背 瓣 岸 索引号： 百 背 俺ZY1稗 叭 白 澳 艾 耙 艾财务报表截止日爱/期间：叭 癌 搬 俺 邦 盎复核：爱 叭 矮 氨 案 斑 扒 斑日期：坝 蔼 扳 熬 阿 暗项目叭名称败 吧期末邦未审数鞍账项唉调整坝重分类调整板

9、期末爱审定数摆上期末皑审定数按索引号罢 爸借方矮贷方氨借方稗贷方审计结论：矮递延所得税资产隘明细表啊被审计单位暗：蔼 奥 版 熬 稗 靶项目：碍 板递延所得税资产败明细表爱 吧 办 哀编制：鞍 败 跋 疤 摆 隘 坝 伴日期：扳 埃 捌 矮 瓣 颁 奥 哀 索引号： 拌 岸 盎ZY2挨 碍 版 罢 埃财务报表截止日疤/期间：阿 佰 暗 艾 笆复核：捌 芭 矮 啊 背 版 柏日期：跋 芭 疤 蔼 埃项目半名称扒期初余额邦期末余额稗备注邦合计审计说明：叭递延所得税靶资产蔼测算表袄被审计单位挨：坝 罢 背 疤 办 鞍 拔项目：胺 HYPERLINK l 返回目录 按 般递延所得税资产按测算表哎 爱编

10、制：扒 扒 暗 耙 办 板 斑日期：澳 哎 暗 癌 般 笆 案 索引号：芭 拔 败ZY矮3熬 哎 昂 阿 搬 鞍 熬财务报表截止日芭/期间：搬 斑 挨 安 氨 瓣复核：跋 半 癌 爸 靶 蔼 把日期：摆 懊 癌 罢 靶 拌 鞍项目按期末跋未审数埃艾递延所得税资产版期末账面稗余额瓣计算扳期初余额胺昂递延所得税费用叭（收益）挨岸差异佰熬=百熬-澳唉账面价值瓣般计税基础蔼百可抵扣差异哀摆税率蔼八账面芭余额阿芭=哀靶资产账面价值小拔于计税基础项目班负债账面价值大阿于计税基础项目编制说明：霸1.递延所得税胺资产的确认应以熬未来期间很可能岸取得的用来抵扣蔼可抵扣暂时性差柏异的应纳税所得版额为限；扮2拜.扒可碍抵扣差异跋版指可抵扣暂时性昂差异，耙对资产的账面价芭值小于计税