中国税收征纳标准体系

1、第一篇熬我国税收征纳标扮准体系哎第一章我国现行叭税收征收标准体稗系绊税收是我国政府傲财政收入的主要胺来源，是国家加艾强宏观调控的重隘要经济杠杆，对癌经济和社会的发般展具有十分重要爱的作用。我国现白行税收法律体系捌是在原有税制的蔼基础摆上，经过盎!# 伴年工商税制改革佰逐渐完善形成的霸。现共有翱$% 哎个税种，按其性袄质和作用疤大致分为七类：袄 （一）流转税类挨包括增值税、消扳费税和营业税。百主要在生产、流叭通和服务业中进摆行征收。（二）资源税类芭包括资源税、城颁镇土地使用税。氨主要是对因开发把和利用自然资源艾差异而形成的级碍差收入进行征收伴。（三）所得税类芭包括企业所得税板、外商投资企业安和外

2、国企业所得耙税、个人所得税八。主要对生产经耙营者的利润和个霸人的纯收入进行翱征收。袄（四）特定目的矮税类爸包括固定资产投扒资方向调节税（蔼目前暂停征收）熬、筵席税、城市埃维护建设税、土哎地增值税、车辆挨购置税、耕地占邦用税。主要是对疤特定对象和特定盎行为进行征收。叭（五）财产和行癌为税类瓣包括房产税、城拔市房地产税、车巴船使用税、车船霸使用牌照税、船澳舶吨位税、印花鞍税、屠宰税、契熬税、证券交易税昂、遗产税、燃油扒税（后三者未开颁征）等。主要是邦对某吧些财产和行为进俺行征收。（六）农业税类半包括农业税、牧澳业税。主要是对版取得农业或者牧懊业收入的企业、败单位和个人征收。（七）关税奥主要对进出我

3、国拜国境的货物、物哀品征收。 & 霸! !胺!芭!疤!柏!凹!芭!盎! 板第一章我国现行奥税收征收标准体版系案上述税种，除外拔商投资企业和外隘国企业所得税、挨个人所得税是以哎国家法律的形式唉发布实施外，其霸他各税种主要是拜经全国人民代表爸大会授权立法，澳由国务院以暂行扮条例隘的形式发布实施罢的。爸除税收实体法外扮，我国对税收征瓣收管理适用的法邦律制度，是按照版税收管理机关的绊不同而分别规定皑的：笆 安由税务机关负责隘征收的税种的征蔼收管理，按照全哀国人民代表大会盎发布实施的税吧收征收管理法熬执行；板 昂由海关机关负责办征收的税种的征澳收管理，按照扳海关法及进巴出口关税条例芭等有关规定执行隘。扒

4、上述税收实体法巴和税收征收管理跋的程序法的法律颁制度构成了我国拔现行税法体系。 ! 拔! !扳!碍!班!暗!拜!啊!傲! 翱第一篇我国税收八征纳标准体系凹第二章征纳双方邦的权利义务标准扮一、纳税人的权昂利义务办（一）纳税人的百权利哀按照我国现行税阿法的有关规定，唉纳税人有如下权袄利：哎 柏! 把依法就纳税问题扳向税务机关咨询氨的权利；碍 挨# 凹依法提出享受税吧收优惠申请的权白利；颁 盎$ 巴依法请求税务机靶关退回多征税款办的权利；皑 挨% 唉依法提起税务行熬政复议和税务行颁政诉讼的权利；昂 耙& 皑依法对税务人员般的违法行为进行爱检举和控告的权邦利；斑 八吧 芭因税务机关的行吧为违法或不当，

5、叭致使纳税人合法捌权益遭受损害时懊，有依法请按求得到赔偿的权傲利。半（二）纳税人的班义务哎按照我国现行税矮法的有关规定，案纳税人应承担以癌下义务：坝 摆! 袄依法办理税务登扮记，变更或注销凹税务登记；隘 氨# 坝依法进行账簿、翱凭证管理；昂 隘$ 胺依法按期进行纳邦税申报，按时足啊额缴纳税款；阿 安% 奥依法向税务机关哀提供生产销售情笆况和其他资料，邦主动接受并配合埃税务机关的税务检查； 鞍& 奥依法执行税务机拔关的行政处罚决拔定，按照规定缴般纳滞纳金和罚款阿。八二、税务机关的昂权利义务氨（一）税务机关熬的权利班按照我国现行税佰法的有关规定，拌税务机关的职权拜有：岸 & 肮! !颁!哀!蔼!扮

6、!柏!办!扳! 吧第二章征纳双方澳的权利义务标准蔼! 办征税权。要求纳稗税人依法办理税唉务登记、设置账蔼簿、合法使用记巴账凭证、发稗票，依法申报纳盎税，获得与纳税挨有关的资料，依拌照法律、行政法版规的规定或授权阿审批八减税、免税、延邦期纳税等；肮 唉# 俺税法解释权。按败照税法的规定，背在一定范围内对暗某些税法作出相颁应的解释；啊 隘$ 搬估税权。在某些阿特定情况下，纳鞍税人的税基难以熬准确核定时，可疤以按照一定笆的方法估算其税碍基，或直接估算艾其税额；案 败% 按委托代征权。根唉据税法的授权，颁委托没有税收管唉理权的机关或单蔼位代征某些柏税款，被委托的啊单位或机关只有版在承诺代征后，按才产生

7、一定范围哀内的征税权；奥 癌& 敖税收保全权。在摆特定情况下（如霸纳税人拒不纳税挨或有逃税嫌疑等芭），依法在规扒定的纳税期之前岸采取措施，限制白纳税人转移或处肮理商品、货物或跋其他财产；俺 拔般 肮强制执行权。对半不履行纳税义务拔的单位和个人，白依法采取强制性巴措施收缴税款；蔼( 俺税收检查权。为霸确定纳税人的税搬基，预防税收违版法犯罪，依法对拜纳税人的账般簿、纳税资料、皑生产经营场所等拜进行检查；芭 伴) 般税款追征权。在唉法定期限内对纳敖税人或扣缴义务吧人因各种原因未拌缴或少缴的皑税款，予以追回熬；碍 懊* 安行政处罚权。对巴纳税人的违法行伴为依照法定标准鞍予以制裁。行政搬处罚权是税隘务机

8、关的一项重疤要权利，罚款是叭实施税务行政处熬罚的基本形式；班 搬!+ 按行政裁量权。依肮照法律、法规规袄定的幅度，或者稗在法律、法规规扒定的原则范凹围内，依照法律拌、法规的目的和把精神，以及公共傲利益的要求，对翱具体事件或特定霸人所败作的处理或制裁矮决定。爱（二）税务机关袄的义务摆税务机关的义务奥主要包括：伴 阿! 安依法办理税务登拔记，开具完税凭奥证；稗 懊# 安依法征收税款，跋不得违法开征、肮停征、多征或少般征，征收税款及翱时足额地上蔼缴国库，不得截敖留或坐支，依法拌办理减免税，对氨多征税款应及时办返还；败 拜$ 岸进行税务检查时埃，有为被检查人扳保守秘密的义务挨，对检举违反税蔼收法律、行

9、般政法规行为的检伴举人，税务机关捌应为其保密；办 半% 扮在实施税收保全暗过程中，如果税搬务机关实施税收搬保全措施不当，稗或者纳税人熬在期限内已缴纳巴税款，应立即解伴除税收保全措施拜，税收机关扣押稗商品、货物或其稗他财 半! !板!邦!爱!哎!叭!袄!伴! 安第一篇我国税收艾征纳标准体系白产时，必须开付靶收据；查封商品板、货物或其他财哎产时，必须开付胺清单；翱 八! 癌对纳税人申请复佰议事项，凡符合把法定复议受理条霸件的，税务机关叭都有义务受办理，并在规定的稗期限内作出复议叭决定；唉 澳# 艾在税务行政案件懊中，税务机关作爱为被告，有义务班提供作出具体行八政行为的证佰据和所依据的规疤范性文件。

10、 $ 绊! !把!绊!跋!氨!笆!奥!矮! 疤第二章征纳双方柏的权利义务标准八第三章企业纳税奥的标准岸企业依法纳税，皑是我国税收法规凹的法律规定。企埃业依法纳税的过鞍程不仅体现在正盎确核算应税数额翱，及时将税额解岸缴人库的环节，扳而且贯穿了从税案务登记到发生纳癌税争稗议并处理的整个哎过程。因此，企澳业依法履行纳税安义务，并维护自胺己的合法权益是啊每个摆企业，特别是企昂业办理纳税的业摆务人员所应当非半常熟悉的。根据哀我国税收征管的柏有关霸法律、法规、规唉章的规定，下文案将介绍企业依法爱纳税的一般程序爱。一、税务登记唉税务登记是税务吧机关根据税法规扳定对纳税人的生矮产经营活动进行蔼登记管理的一项爱

11、基本制度。对企哀业而言，通过纳澳税登记可以确认叭征、纳双方的权败利和义务关系；按也可皑将领取的税务登败记证作为税务许捌可证和权利证明摆书。作为纳税人艾进行税务登记意埃味着鞍必须接受税务机疤关监督管理，同笆时享有依法获得熬税务服务、领购瓣发票、行政复议笆、减版免税优惠等权利班。办理税务登记扒是纳税人必须履捌行的第一个法定背程序。邦税务登记的主要瓣内容一般包括如隘下几项：案 白（把!半）开业登记；（芭埃）变更登记；（瓣#扳）停业复业登记疤；（矮$柏）注销登记；（坝%挨）外出经霸营报验登记；（唉&邦）登记核查；（般背）非正常户处理斑；（哎(八）违章处理。瓣它们之间的关系拔如图矮! ) ! 白所示：敖

12、 懊图跋! ) ! 挨税务登记内容关般系图（一）开业登记岸!* 氨办理开业登记的版时间 ( 岸! !鞍!盎!阿!叭!背!隘!碍! 扮第一篇我国税收跋征纳标准体系白从事生产、经营傲的纳税人应当自芭领取营业执照之叭日起半! 拔日内向所在地税伴务机关挨申请办理税务登搬记。矮其他纳税人应当吧自依照税收法律凹、行政法规成为把纳税义务人之日胺起癌! 肮日内向所斑在地税务机关申百报办理税务登记鞍。跋#$ 靶办理开业登记的凹地点案（唉%凹）纳税企业向所八在地税务机关申凹请办理税务登记摆。稗（芭#哎）纳税企业跨县班（市）区设立的稗分支机构和从事叭生产经营的场所绊，除总机构向拌当地主管国家税耙务机关申请办理翱税务

13、登记外，分懊支机构还应当向坝其所在地主管国疤家税扳务机关申报办理耙纳税登记。版!$ 碍办理开业登记的扮程序艾开业登记的流程扮如图背% & # 坝所示：拔 俺图扒% & # 扒开业登记流程图凹（癌%办）纳税人提出书跋面申请报告，并般提供下列有关证盎件和资料：案 笆!八营业执照或其他般核准执业证件；袄 巴碍有关合同、章程安、协议书；肮 拜#扒银行账号证明；办 隘$般法定代表或业主败居民身份证、护邦照或者其他证明澳身份的合法证件碍；昂 奥%稗组织机构统一代罢码证书。案属于享受税收优敖惠政策的企业，哀应当提供相应的案证明、资料。柏其他需要提供的澳有关证件、资料碍，由省、自治区扳、直辖市税务机肮关确定。

14、岸（岸#捌）填写税务登记挨表颁纳税人领取登记敖表或注册登记表案后，按照规定的稗内容逐项填写，吧并加盖企业印埃章，经法定代表唉人签字后将税务傲登记表报送主管霸国家税务机关。斑纳税人填写税务昂登记表的主要内爱容有：企业名称熬、经营地点、生袄产经营范围、经 皑! !瓣!昂!案!傲!啊!拔!昂! 隘第三章企业纳税败的标准暗营方式、从业人蔼数、注册资本、背投资总额、批准翱开业证照文件情背况、开户银行名俺称、鞍银行账号、使用半品种、税务代理扮、所属独立核算挨的分支机构、法案人代表、财务负澳责捌人、办税人员、芭附送件等。其中： 矮!邦“爸企业名称岸”凹按照批准开业机敖关注册登记的名啊称填写；盎 蔼唉“办经营

15、类型稗”办按照奥“岸国有经济颁”矮、癌“阿集体经济傲”凹、办“爱私有经济坝”柏、板“般股份制经济挨”邦、八“蔼联营经济蔼”般填写；懊 凹#爱“笆行业疤”皑按统一分类标准蔼填写，如搬“疤工业按”艾、凹“啊商业癌”鞍、哀“扳物资供销业拔”办、胺“哀交通运输业”等； 拌$摆“扒经营范围袄”半按工商行政管理佰部门批准的经营捌范围填写；凹 扮%巴“爱经营方式败”摆按工商行政管理鞍部门批准的自产疤自销、加工、修啊理、修配、委托伴收购、供销、批半发、批零兼营、拔零售及服务项目稗填写；背 办&艾“安注册资金柏”岸中固定资金按固伴定资产金额填写般，流动资金按企阿业实有各项资金填写。半（肮!扮）领取税务登记阿证件

16、阿纳税人报送的税疤务登记表和提供靶的有关证件、资隘料，经主管国家稗税务机关审核澳后，报有关国家皑税务机关批准予胺以登记的，应当敖按照规定的期限盎到主管国家税务爱机关翱领取税务登记证叭及其副本，并按奥规定缴付工本管碍理费。（二）变更登记俺# 按变更登记的对象懊纳税人改变名称安，法定代表人或办者业主姓名、经拜济类型、住所或皑者经营地点（不岸涉及改变主管国白家机关）、生产罢经营范围、经营扳方式、开户银行耙及账号等内容发昂生变罢化时，应当向原背税务登记机关申办报办理变更税务拔登记。稗$# 版变更登记的时间邦纳税人不论是在盎工商行政管理机办关办理变更登记邦，还是按照规定邦不需要在工商行袄政管理机关办理伴

17、变更登记的或者耙其税务登记的内跋容与工商登记内俺容无关的，都应靶在变扮更之日起扳!% 氨日内，持有关证颁件办理变更税务败登记。蔼!# 瓣变更登记所持证百件绊税务变更内容与板工商登记变更内盎容是否一致，决百定了向税务机关敖提交的证件，内唉容比较见表捌 & 凹：百 昂稗 % 扮! !案!傲!笆!坝!胺!斑!癌! 爱第一篇我国税收蔼征纳标准体系俺表袄! ! 班税务变更与工商坝登记变更内容对百照表类别内容区别氨税务变更内容与芭工商登记变更内靶容一致无需工商搬变更登记或税务肮登记内容与工商搬登记内容无关办爱理税务变更登记蔼所持证件相同耙!耙变更税务登记申邦请书蔼坝纳税人变更税务哎登记内容的决议吧及有关证

18、明资料疤#唉其他有关资料不按同白!懊工商变更登记表扒及工商执照（注班册登记执照）哀 霸办税务机关发放的班原税务登记证件搬（登记证件、副靶本和登记表等）傲 #$ 爸变更登记的手续八纳税人办理变更坝登记时，应当向佰主管国家税务机芭关领取变更登记八表，一式三份，哀 按按照表中内容逐挨项如实填写，加唉盖企业或业主印哀章后，于领取变坝更税务登记表之背日起岸!% 肮日内报送主管国案家税务机关，经扮批准后，在规定跋的期限内领取税拜务登记及相关证挨件，并按规定缴扒付工本管理费。搬&$ 疤变更登记的程序阿变更登记的流程班如图跋! 把坝 跋所示：叭 颁图跋! 暗懊 皑变更登记流程图（三）注销登记霸!$ 皑注销登记

19、的对象绊的时间俺（摆!笆）纳税人发生破矮产、解散、撤消哀以及其他依法应背终止履行纳税义按务的，应当在蔼向工商行政管理斑机关办理注销登耙记前，持有关证白件向原主管国家敖税务机关提出注拜销税八胺 ! ! 阿! !癌!板!挨!暗!癌!拌!昂! 隘第三章企业纳税办的标准伴务登记书面申请霸报告。未办理工斑商登记的应当自坝有关机关批准或背宣布终止之日起把! 胺日内，持有关证哎件向原主管国家坝税务机关提出注斑销税务登记的书把面申请报告。岸（搬#暗）纳税人被工商皑行政管理机关吊阿销营业执照的，伴应当自营业执照傲被吊销之日起班! 拌日内向原主管国阿家税务机关提出绊注销纳税登记书伴面申请报告。半#$ 扮注销登记的

20、要求斑纳税人要办理注哎销税务登记前应百当向主管国家税败务机关缴清应纳白税额、滞纳金和佰罚款，缴销原主伴管国家税务机关办核发税务登记证矮及其副本、注册绊税务登记证及其艾副背本、未使用的发阿票、发票专用章稗以及税收缴款书柏和国家税务机关邦核发的其他证件靶。安%$ 捌注销登记的手续爱纳税人办理注销皑税务登记时，应背当向主管国家税拌务机关领取注销暗税务登记表，一碍式三份，并根据邦表内的内容逐项癌如实填写，加盖扳企业印章后，于挨领取注销税务登稗记表颁之日起佰!& 隘日内报送主管国百家税务机关。扮碍$ 绊注销登记的程序癌注销登记的流程办如图岸! ( 肮伴 颁所示：佰 矮图巴! ( 般罢 凹注销登记流程图埃

21、（四）停业、复半业的登记耙!$ 拔停业、复业登记懊的对象岸实行定期定额征八收方式的纳税人罢在营业执照核准白的经营期限内需埃要停业的，应当肮向税务机关提出佰停业登记。颁纳税人应当于恢疤复生产、经营之鞍前，向税务机关斑提出复业登记申艾请，经确认后，板 佰矮 # ! 埃! !耙!半!肮!把!暗!蔼!把! 搬第一篇我国税收邦征纳标准体系办理复业登记。暗! 氨停业、复业登记癌的程序靶停业、复业登记岸的流程如图矮# $ % 挨所示：绊 叭图岸# $ % 搬停业、复业登记癌流程图班税务机关在收到拌纳税人的停业申爱请书后，应向纳矮税人发放澳“靶停业申请审批表蔼”芭，敖 稗纳税人应办理税搬款清缴、发票缴笆销、有

22、关税务机扳关发送证件的封百存手续，并将上搬述情爱况填在百“爸停业申请批表霸”袄中。税务机关审爸核各项停业信息岸资料无误后，将搬纳税人资料癌转入停业纳税人捌库，对纳税人下肮发佰“半核准停业通知书伴”罢以及皑“扮复业单证领取表哎”笆。当板纳税人停业结束叭，进行复业处理叭时，再由原受理柏税务机关根据封叭存单证填列到斑“拜复业俺单证领取表澳”懊中，纳税人重新叭领回封存的单证案，税务机关将纳阿税人的有关资料哀信息从把停业纳税人库转傲回正常纳税人信奥息资料库。则整昂个停业、复业处芭理过程结束，纳敖税人坝可进行正常的营扳业活动。跋（五）税务登记案证的使用、管理颁# 邦纳税人领取税务叭登记证后，应当埃在其生产

23、、经营巴场所内明显易见疤的地方张挂、邦亮证经营。外县哎（市）经营的纳傲税人必须持有所敖在地国家税务机袄关填发的外出唉经营跋活动税收管理证斑明、税务登记拌证的副本，向经隘营地国家税务机拔关报验登记，接肮受税务管理。把! 阿纳税人可持税务板机关报验登记，柏接受税务管理。耙!芭申请减税、免税肮、先征税后返还板；澳 扮肮 & # 芭! !半!艾!拌!叭!蔼!胺!颁! 皑第三章企业纳税熬的标准癌!安申请领购发票；碍 艾熬申请办理外出隘经营活动税收管挨理证明；哀 吧#按其他有关税务事败项。瓣! 拔税务登记证件只奥限纳税人自己使瓣用，不得转借、俺涂改、损毁、买扳卖或者伪造。叭# 败纳税人税务登记俺证件要妥善

24、保管笆，如有遗失，应鞍当在登报声明作爱废的同时，癌 傲及时书面报告主扒管国家税务机关瓣，经国家税务机蔼关审查处理，可叭申请补发新证。澳$ 按税务登记证件的奥验证、换证。伴税务机关对已核坝发的税务登记证疤件，实行定期验扒证和换证制度，奥纳税人应当在规爸定的期限内到税袄务机关办理验证八或者换证手续。翱税务登记证件每唉年审一次，外商板投资企业按照有肮关规定实行联合瓣年检。年审合格唉的，税务机关应隘当在纳税人的税挨务登记证件上载埃明验证标识。拔税务登记证件爱! 胺年更换一次，新扳税务登记证件式安样由国家税务总盎局统一制发，具靶体换证时间由国捌家税务总局确定瓣。昂% 佰纳税人未按照规扮定的期限申报办暗理

25、税务登记、变伴更或者注销登记拔的，由税务敖机关责令限期改氨正，可以处岸&扒百 翱元以下的罚款；霸情节严重的，处稗&翱佰 傲元以上哎( 背万元氨以下的罚款；情哀节十分严重的，奥处佰( 唉万元以上捌$ 蔼万元以下的罚款白。二、账证管理把账簿、票证和其伴他合法有效的凭按证，是纳税人、碍扣缴义务人记载奥、反映经济业务拔情况和正确计算挨税款的重要依据奥。从纳税人的角扒度来说，通过填绊制凭证、登记账昂簿，爱 斑可以对经济业务肮进行不断地归类把、加工整理、汇昂总综合，它是企哀业会计制度的基八础。拌从税务机关的角斑度来说，税务机蔼关可以通过查验扳纳税人的凭证、爸账簿，确定纳税胺人的般经济业务是否合癌法，监督企

26、业的扒财务运转情况，斑是认定纳税人或巴扣缴义务人是否熬依法捌纳税的重要依据吧。稗（一）从事生产扳、经营的纳税人碍应当自领取营业扮执照之日起拔($ 蔼日内设置账簿；霸扣搬缴义务人应当自坝税收法律、行政安法规规定的扣缴唉义务发生之日起安(奥盎 把日内，按照所代矮扣、代收的税种半设置代扣代缴、拜代收代缴税款账颁簿。同时从事生斑产、经营的纳税靶人应八当自领取税务登盎记证件之日起敖($ 肮日内，将其财务熬、会计制度报送袄税务机关备案。翱（二）账簿的登哎记伴( 巴纳税人、扣缴义拌务人必须根据合坝法、有效的凭证板记账，进行核算般。叭奥 # ( 扮! !傲!盎!爸!阿!扒!芭!懊! 爸第一篇我国税收摆征纳标准

27、体系哀! 按从事生产、经营白的纳税人的财务隘、会计制度或者佰财务、会计处理摆方法和会计按核算软件，应当盎报送税务机关备巴案。胺纳税人、扣缴义扳务人的财务、会笆计制度或者财务岸、会计处理方法佰与国务院或者国碍务院财政、税务跋主管部门有关税巴收的规定相抵触叭的，应当依照国安务院或者国务院百财敖政、税务主管部癌门有关税收的规袄定计算应纳税款摆、代扣代缴和代霸收代缴税款。（三）账簿保管哎账簿作为公司重芭要的经济业务记伴录，是进行财务胺、税务检查、审袄计检查的重要资昂料。应当按照我搬国有关法律规定霸的账簿保管期限坝认真加以保管，傲其中，日记账、绊明细白账、总账和辅助罢账簿的保管期限俺是凹#$ 疤年，现金

28、、银行把存款日记账的保艾管期限是氨!$ 鞍年，涉外和其他耙重要的会计账簿拌要予以永久保存俺。芭（四）税收证明肮管理啊# 阿实行查账征收方拔式缴纳税额到外案地从事生产、经颁营、提供劳务的般，应当向机霸构所在地主管国班家税务机关提出颁书面申请报告，盎写明外出经营理唉由、外销商品的盎名爱称、数量、所需扮时间，并提供税颁务登记证或副本拜，由主管国家税鞍务机关审查核准版后签埃发外出经营活半动税收管理证明敖，申请人应当啊按规定提供纳税翱担保或缴纳相当捌于应芭纳税额的纳税保版证金。纳税人到百外县（市）从事唉生产、经营活动奥，必须持外出搬经营蔼活动税收管理证安明。向经营地背国家税务机关报把验登记，接受税哀务管

29、理，外出经拜营活矮动结束后，应当邦在规定的缴销期班限，到主管国家耙税务机关缴销唉外出经营活动税癌收管拜理证明并办理班退款手续。熬! 伴纳税人销售货物捌向购买方开具发敖票后，发生退货柏或销售折让，如败果购货方已扒付购货款或者货澳款未付但已作财伴务处理，发票联摆及抵扣联无法收芭回的，纳税人应啊向购靶货方索取折让证拜明，作为开具红岸字专用发票的合拌法依据。三、纳税申报哀纳税申报是纳税版程序的中心环节鞍。它是纳税人在耙发生纳税义务后半，按税务机关规佰定的内容和期限霸，向主管税务机绊关申报以书面报版表的形式写明有埃关纳税事项及应摆纳税疤额所履行的法定板手续。纳税申报傲不仅是征纳双方罢核定应纳税额、八开具

30、纳税凭证的扳主要斑依据，也是税务跋机关研究经济信唉息、加强依法纳蔼税的自觉性、提胺高税款计算正确隘性的疤重要依据，而且白有利于税务机关凹依法征收税款，案查处财务违章，澳保证国家税收及叭时足额入库。氨佰 $ # 爸! !瓣!半!凹!板!埃!案!般! 罢第三章企业纳税埃的标准叭（一）纳税申报捌的对象唉纳税申报的对象瓣就是指谁应当办隘理纳税申报，它坝主要包括：暗 霸! 背应当正常履行纳摆税义务的纳税人瓣。在正常情况下跋，纳税人必须依吧照税收法律、斑行政法规规定或奥者税务机关依照柏法律、行政法规扳规定确定的申报凹期限、申报内容八，如盎实办理纳税申报熬。叭# 笆应当履行扣缴税拌款义务的扣缴义澳务人。扣缴

31、义务安人必须依照法律盎、行政法规按的规定或者税务叭机关依照法律、耙行政法规的规定瓣确定的申报期限哎、申报内容，如斑实报岸送代扣代缴、代颁收代缴税款报告八表以及税务机关哀根据实际需要要跋求扣缴义务人报澳送的其他有关资料。捌$ 搬享受减税、免税办待遇的纳税人。隘纳税人享受减税胺、免税待遇的，熬在减税、免俺税期间也应当按吧照规定办理纳税吧申报手续，填报叭纳税申报表，以霸便于进行减免税般的统计与管理。扮（二）纳税申报叭的内容搬纳税申报的内容岸主要包括两个方艾面，一是纳税申昂报表或者代扣代霸缴、代收代缴税奥款报告表；二是霸与纳税申报有关佰的资料或证件。鞍! 佰纳税人和扣缴义安务人在填报纳税案申报表或代扣

32、代罢缴、代收代缴税澳款报告表时，岸 傲应将税种、税目碍、应纳税项目或般者应代扣代缴、案代收代缴税款项暗目、适用税率或半单位哎税额、计税依据绊、扣除项目及标傲准、应纳税额或熬应代扣、代收税碍款、税款所属期皑限等啊内容逐项填写清板楚。把# 蔼纳税人办理纳税白申报时，要报送八如下资料：岸 耙（蔼!百）纳税申报表。班它是由税务机关澳统一负责印制的矮由纳税人进行纳跋税申报的书面暗报告，其内容因吧纳税依据、计税案环节、计算方法摆的不同而有所区啊别；半 凹（袄#安）财务会计报表暗。它是根据会计巴账簿记录及其他芭有关反映生产、癌经营情况的资颁料，按照规定的板指标体系、格式拜和序列编制的用爱以反映企业、事巴业单

33、位或其他经捌济组绊织在一定的时期伴内经营活动情况啊或预算执行情况奥结果的报告文件稗。不同纳税人由白于其澳生产经营的内容扒不同，所使用的唉财务会计报表也艾不一样，需向税靶务机关报送的种爱类也不相同； 唉（奥$皑）其他纳税资料捌。比如：与纳税笆有关的经济合同百、协议书；固定跋工商业户外出阿经营税收管理证澳明；境内外公证傲机关出具的有关办证件；个人工资百及收入证明等等拌。胺昂 % ! 懊! !板!半!爸!办!埃!艾!稗! 笆第一篇我国税收般征纳标准体系霸! 盎扣缴义务人纳税盎申报时，要报送搬的资料有：背 爸（耙#班）代扣代缴、代唉收代缴税款报告袄表；办 艾（绊$柏）其他有关资料佰。通常包括：代捌扣代

34、缴、代收代背缴税款的合法凭搬证；与代扣代邦缴、代收代缴税邦款有关的经济合熬同、协议书、公摆司章程等。爸（三）纳税申报跋的期限搬在发生纳税义务癌后，纳税人、扣蔼缴义务人必须按澳照法律、行政法袄规的规定或者税皑务机关依据法律半、行政法规的规爸定确定的应纳或胺应缴税款的期限百，到税务机关办吧理纳啊税申报。由此可啊以看出，申报期哎限有两种：一种巴是法律、行政法佰规明确规定的；把另一艾种是税务机关按办照法律、行政法把规的规定，结合白纳税人生产经营氨的实际情况及其翱所应绊缴纳的税种等相安关问题予以确定巴的。柏# 摆各税种的申报期邦限霸因各税种情况不安同及税务机关的啊工作安排，各税疤种的申报期限也捌有所不同

35、，在确按定申报期限时，胺必然涉及到纳税扳义务发生时间和鞍纳税期限的确定半问题。伴$ 案申报期限的顺延熬纳税人办理纳税哎申报期限的最后矮一天，如遇公休翱日，可以顺延。袄! 绊延期办理纳税申蔼报澳根据我国现行唉税收征收管理法扮第拜$% 跋条规定，敖“摆纳税人、扣缴义哀务人不能按期背办理纳税申报或笆者报送代扣代缴般、代收代缴税款扮报告表的，经税巴务机关核准，可肮以延皑期申报。经核准翱延期办理前款规哀定的申报、报送袄事项的，应当在氨纳税期内按照上拔期实伴际缴纳的税额或矮者税务机关核定摆的税额预缴税款爱，并在核准的延颁期期限内办理税耙款结算。”隘需要注意的是，皑纳税人在纳税期搬限内，无论有无安应税收入、

36、所得稗及其他应税项蔼目，均须在规定绊的申报期限内持坝纳税申报表、财拔务会计报表及其啊他纳税资料，向皑税务扮机关办理纳税申扒报；扣缴义务人拔在扣缴税款期限昂内无论有无代扣按、代收税款，均办须在班规定的期限内，瓣持代扣代缴、代拜收代缴税款报告傲表及其他有关资袄料，向税务机关岸办理扣缴税款报告。罢（四）纳税申报瓣的方式摆纳税申报主要有案两种形式。坝一种是直接到税巴务机关办理上述俺申报、报送事项稗。这是一种最直板接、最常见的方颁芭 % # 办! !扳!斑!熬!氨!耙!颁!蔼! 把第三章企业纳税凹的标准懊式，操作起来也皑很简单。绊另一种是按照规矮定采取邮寄、数吧据电文或其他方唉式申报、报送事般项。当纳税

37、人、傲扣缴义务人在纳颁税申报期限内，艾因各种原因不能摆或不方便到税务昂机关办理纳税申扮报班的，可以采取邮艾寄的方式办理纳敖税申报或报送事扮宜。采取邮寄申懊报的，以邮出地版的邮氨戳日期为实际申翱报日期。比如在扒华工作的外籍个捌人在个人所得税傲申报期限内，因傲故不拔在我国境内或出靶差离开，通常办扮理纳税申报时，白就可以采取邮寄板申报形式办理纳摆税申澳报。数据电文形安式是近年来新兴般的现代化通信手鞍段或方式，这种拔高速、快捷的信搬息传昂递方式已越来越罢多地应用于税务暗管理。采用数据坝电文的方式进行敖纳税申报或报送罢代扣稗代缴、代收代缴佰税款报告表，大懊大节省了时间，岸提高了效率。采柏用数据电文形式佰

38、，收氨件人（此处指税半务机关）指定特艾定系统接收数据白电文的，该数据懊电文进入该系统扒的时岸间，视为申报、斑报送到达的时间颁；未指定特定系澳统的，该数据电半文进人收件人的把任何百系统的首次时间啊，视为到达时间胺。挨纳税人、扣缴义氨务人也可采用邮岸寄、数据电文以盎外的法定方式办艾理纳税申报和报白送代扣代缴、代懊收代缴税款报告安表。艾（五）违反纳税碍申报规定的法律稗责任瓣纳税人未按照规爸定的期限办理纳败税申报和报送纳碍税资料的，或者佰扣缴义务人未按版照规定的期限向爱税务机关报送代傲扣代缴、代收代拌缴税款报告表和蔼有关资料的，由案税务拔机关责令限期改搬正，可处以啊! 岸元以下的罚款；俺情节严重的，可

39、背以处以坝! 罢元以上罢# 邦万元以下的罚款熬。四、税款缴纳安纳税人在纳税申啊报后，应按照法熬定的方式、期限跋将税款解缴入库靶，这是纳税人完背全履行纳税义务拌的标志。纳税人佰要缴纳税额时应哎注意掌握如下内疤容：柏 芭（一）税款缴纳斑的方式碍#$ 叭自核自缴方式。瓣生产经营规模较拜大，财务制度健鞍全，会计核算准澳确，一贯依安法纳税的企业，坝经主管国家税务罢机关批准，企业暗按照税法规定，八自行计算应纳税跋额，熬 稗自行填写审核纳氨税申报表，自行版填写税收缴款书懊，到开户银行解半缴应纳税款，并搬按规肮定向主管国家税爱务机关办理纳税巴申报，并报送纳哀税资料和财务会碍计报表。邦!$ 奥申报核实缴纳方敖式

40、。生产经营正凹常，财务制度基傲本健全，账册、唉凭证完整，瓣 般罢 % # 把! !安!唉!版!俺!哀!稗!八! 唉第一篇我国税收唉征纳标准体系把会计核算较准确版的企业依照税法啊规定计算应纳税敖款，自行填写纳百税申报表，按照昂规定翱向主管国家税务耙机关办理纳税申安报，并报送纳税白资料和财务会计板报表，经主管国耙家税奥务机关审核，填背开税收缴款书，芭纳税人按规定期阿限到开户银行缴扮纳税款。斑! 背申报查验缴纳方胺式。对于财务制癌度不够健全，账俺簿凭证不完备的阿固定业户，佰 矮应当如实向主管背国家税务机关办鞍理纳税申报并提颁供其生产能力、埃原材料、能源消爸耗情跋况及生产经营情般况等。经主管国叭家税务

41、机关审查啊测定或实地查验疤后，填开税收缴巴款书佰或者税证，纳税佰人按规定期限到笆开户银行或者税哎务机关缴纳税款巴。哎# 扮定额申报的缴纳碍方式。对于生产安规模较小，确无澳建账能力或者账胺目不健全，巴 扳不能提供准确的靶纳税资料的固定捌业户，按照国家霸税务机关核定的扮营业（销售）额稗和征拔收率按规定期限百向主管国家税务埃机关申报缴纳税办款。颁（二）纳税期限昂与延期纳税版关于税款缴纳的奥时间有三个层次败。袄第一个层次是纳熬税义务发生时间哀，就是纳税人发霸生应税行为，应疤当承担纳税义务的起始时间。氨第二层次是纳税熬期限，指的是法懊律、行政法规规板定的或税务机关隘依照法律、行政拔法规规定确定的八，纳税

42、人据以计啊算应纳税额的期疤限。各税种的纳叭税期限因其征收岸对扒象、计税环节等癌的不同而不尽一奥致，即使同一税班种具体到每个纳艾税人也不一样。笆具体板到每个纳税人的班纳税期限，则由八县级以上税务机隘关根据纳税人应办纳税额的大小来哀确定。肮第三层次是税款邦缴库期，它是指爸纳税计算期满后摆，纳税人报缴税背款的法定期限。叭纳税计算期满后斑，纳税人即缴纳艾应缴税款。由于班纳税人对纳税计摆算期内所取得的白应税昂收入和应纳税款岸需要一定的时间岸进行结算和办理芭缴纳手续，因此拌各税种的税法条版例又袄规定了税款的入盎库期限。办为了更清楚地了百解各税种的具体班税款缴纳时限，啊见表隘$ % & 埃所示。拜啊 $ 懊

43、! !背!熬!颁!隘!蔼!巴!唉! 笆第三章企业纳税坝的标准佰表岸! # 板各税种纳税义务鞍发生时间与纳税案期限对照表比较项目内容耙税种纳税义务发搬生时间纳税期限氨增值税霸!$ 吧销售货物或应税伴劳务的增值税纳坝税义务发生时间佰为：懊 埃!唉采取直接收款方唉式销售货物的，巴不论货物是否发澳出，均为收到销败售额或取得索取八销售额的凭据，艾并将提货单交给埃买方的当天佰坝采取托收承付和阿委托银行收款方拌式销售货物的，叭为发出货物并办霸妥托收手续的当靶天阿#俺采取赊销和分期罢收款方式销售货伴物，为按合同约肮定的收款日期的埃当天绊$瓣采取预收货款方背式销售货物，为白货物发出的当天稗%艾委托其他纳税人颁代

44、销货物的，为艾收到代销单位销哎售的代销清单的岸当天罢&般销售应税劳务的阿，为提供劳务同哎时收取销售额或跋取得索取销售额癌的当天耙扮纳税人发生视同白销售行为的，为岸货物移送的当天叭#$ 版进口货物的增值耙税纳税义务发生哀时间为货物报关瓣进口的当天艾!$ 半纳税期限有矮! 靶日、暗% 拜日、隘& 瓣日、拔!& 靶日或拌! 半月纳税人的具体暗纳税期限，由主笆管税务机关根据捌纳税人应纳税额搬的大小分别核定斑；搬 背不能按固定期限扮纳税的可以按次板纳税奥#$ 按纳税期限为阿! 靶个月的，纳税人柏应在期满之日起靶!唉拔 耙日内申报纳税；把纳税期限低于傲! 背个月的，自期满矮之日起傲& 叭日内预缴税款，把于

45、次月半! 版日起暗!巴百 澳日内申报纳税并案结清上月应纳税靶款百%$ 盎纳税人进口货物扒，应当自海关填败发税款缴纳证的颁次日起蔼( 扒日扮内缴纳税款埃班 # 般! !扮!霸!哎!啊!吧!哎!版! 啊第一篇我国税收澳征纳标准体系比较项目内容柏税种纳税义务发癌生时间纳税期限隘消费税挨! 斑纳税人销售应税耙消费品的纳税义懊务发生时间为：板 !癌纳税人采取赊销埃和分期收款结算挨方式的，其纳税暗义务发生时间为伴销售合同规定的盎收款日期的当天澳鞍纳税人采取预收叭贷款结算方式的吧，其纳税义务的哀发生时间为发出疤应税消费品的当疤天昂#扳纳税人采取托收耙承付和委托银行坝收款方式的，其斑纳税义务发生时八间为发出应

46、税消案费品并办妥托收半手续的当天熬$搬纳税人采取其他瓣结算方式的，其岸纳税义务的发生肮时间为收取销售版款或取巴得索取销售款凭叭据的当天澳# 鞍纳税人自产自用安的应税消费品，按 暗其纳税义务的发按生时间为移送使暗用的当天颁$ 蔼纳税人委托加工拌的应税消费品，颁 伴其纳税义务的发败生时间为纳税人败提货的当天吧% 班纳税人进口的应罢税消费品，其纳暗税义务的发生时凹间，为报关进口背的当天挨! 坝纳税期限有唉! 埃日、佰$ 敖日、碍& 疤日、伴!& 柏日或傲! 哎个月，纳税人的瓣具体纳税期限由奥主管税务机关根伴据纳税人应纳税班额的大小分别核班定；不能按固定啊期限纳税的，可罢以按次纳税哀# 靶纳税期限为唉

47、! 跋个月的，纳税人霸应在期满之日起爱!班班 把日内申报纳税纳百税期限低于澳! 跋个月的，应在期背满之日起伴& 颁日预缴税款，并唉在次月暗! 稗日起扮!阿袄 八日内申报纳税并疤结清上月应纳税暗款凹翱 ! # 办! !隘!败!摆!袄!柏!霸!拔! 摆第三章企业纳税芭的标准比较项目内容懊税种纳税义务发澳生时间纳税期限碍营业税八! 版纳税义务发生时拔间为纳税人收讫颁营业收入款项或伴取得索取营业收霸入款项凭据的当凹天邦# 哀纳税人转让土地阿使用权或者销白售不动产，采用叭预收款方式的，唉其纳税义务发生翱时间为收到预收案款的当天皑$ 半纳税人有自建自百销行为的，其自耙建行为的纳税义柏务发生时间为其跋销售自

48、建建筑物摆并收讫营业额或办者取得索取营业白额的凭据的当天罢% 俺纳税人将不动产拜无偿赠与他人，盎 案其纳税义务发生背时间为不动产所盎有权转移的当天傲! 佰纳税期限有靶& 埃日、办!跋艾 哎日、班!& 肮日或翱! 叭个月，纳税人的胺具体纳税期限，傲由主管税务机关颁根据纳税人应纳挨税额的大小分别昂核定；不能按照绊固定期限纳税的俺，可以按次纳税拔# 碍纳税期限为疤! 奥个月的，纳税人拔应在自期满之日疤起鞍!办佰 疤日内申报纳税；摆纳税期限低于俺! 笆个月的，坝 霸应自期满之日起叭& 氨日内预缴税款，盎 班于次月败! 巴日起班!瓣版 隘日内申报纳税并白结清上月应纳税扮款阿$ 爸扣缴义务人的解哀缴税款期

49、限，比爸照前两条规定执肮行。摆% 敖金融业（不包括碍典当业）班 艾的纳税期限为按! 霸个季度安& 矮保险业的纳税期凹限为暗! 稗个扳月企业所得税纳吧税义务发生时间艾为纳税人取得应坝纳所得税额时挨! 肮在月份或季度终傲了后翱!& 稗日内，向其所在芭地主管税务机关颁报送俺会计报表和预缴稗所得税申报表盎# 拜年度终了后癌%& 凹日，向其所在地搬主管税务机关报摆送会计决算报表凹和所得税申报矮$ 跋纳税人在年度中扒间合并、柏分立、终止时，瓣应当在停止生产瓣、经营之日起艾(艾熬 哀日内，向当地主敖管税务机关办理案当期所税汇算清扒缴稗盎 # # 啊! !拌!熬!岸!矮!搬!爱!胺! 袄第一篇我国税收唉征纳标

50、准体系比较项目内容税种摆纳税义务发生时扒间纳税期限外国巴投资企业和外国白企业所得税法同啊上伴! 靶按年计算，分季澳预缴。季度终了安后哀!# 捌日内预缴；年度疤终了后岸# 艾个月内汇算清缴捌，多退少补白$ 叭无论盈利还是亏伴损，年度疤终了后唉% 懊个月内，报送年罢度所得税申报表巴和会计决算报表白& 敖在年度中间合并拜、分立、扳终止时，应在停敖止生产、经营之板日起碍扳( 把日内，向当地税碍务机关办理当期肮所得税汇算清缴吧，多退少补个人哎所得税同上肮! 挨纳税人应在取得爱应纳税所得的次懊月半) 捌日内向主管税务矮机关申报所得并奥缴纳税款捌$ 唉扣缴义务人每月瓣所扣的税款，应柏在次月柏) 按日内缴入国

51、库凹& 白账册健全的个体岸工商户的生产、安经营所得的应纳安税款，按年计算摆，分月预缴，纳哎税人在次月耙) 芭日内申报预缴，熬年度终了后板& 背个月内汇算清缴拌，多退少补袄% 颁纳税人年终一次翱性取得承包经营败、承租经营所得案的，自取得收入瓣之日起爱&( 拜日内申报纳税；奥在翱! 扳年内分次取得承氨包经营、承租经背营邦所得的，应在取稗得每次所得的搬) 阿日内申报预缴，搬年度终了后氨& 隘个月内汇算清缴白巴 & $ 奥! !拌!白!熬!安!芭!笆!哀! 奥第三章企业纳税岸的标准比较项目内容税种皑纳税义务发生时百间纳税期限同上办! 阿从中国境外取得按所得的纳税人，扳其来源于中国境耙外的应纳税所得凹，

52、如在境外的纳癌税年度计算缴纳艾个人所得税的，扮应在所得来源国扳的纳税年度终了拌结清税款后的瓣#$ 板日内，向中国主靶管税务机关申报阿纳税；如在境内叭结清税款，应在斑次年绊% 傲月肮% 懊日起扮#$ 袄日内向中国主管柏税务机关申报纳捌税半& 胺个人独资企业和靶合伙企业投资者斑应纳的个人所得绊税税款，按年计捌算，分月或者分版季预缴，由投资办者在每月或者每柏季度终了后肮傲 罢日内预缴，年度板终了后佰# 版个月内汇算清缴凹，多退少补熬隘 板个人独资企业和霸合伙企业在年度哎中间合并、分立拌、终止时，安 背投资者应当在停肮止生产、经营之傲日起氨&$ 奥日内，向主管税哎务机关办理笆当期个人所得税澳汇算清缴佰

53、八 ( ) 半! !案!芭!办!跋!绊!瓣!袄! 捌第一篇我国税收挨征纳标准体系比较项目内容般税种纳税义务发百生时间纳税期限袄资源税爱! 哀纳税人销售应税拜产品，其纳税霸义务发生时间是邦：埃 霸!肮纳税人采取分期瓣收款结算方式的扒，其纳税义务发坝生时间，为销售唉合同办规定的收款日期盎的当天扮罢纳税人采取预收把货款结算方式的邦，其纳税义务发盎生时间为发出应俺税产品的当天板#氨纳税人采取其他百结算方式的，其半纳税义务发生时翱间，为收讫销售芭款或者疤取得索取销售额唉凭据的当天版# 俺纳税人自产自用把应税产品的纳税唉义务发生时间，败为移送使用应税板产品的当天版$ 唉扣缴义务人代扣氨代缴税款的纳税靶义务

54、发生时间为熬支付货款的当天暗! 案纳税期限为芭! 袄日、俺$ 罢日、白% 皑日、办!& 艾日、肮!% 艾日或者般! 柏个月，由主管税拜务机关根据实际袄情况具体核定扮# 澳纳税人以挨! 傲个月为一期纳税懊的，自期满之日芭起岸!& 埃日内申报纳税；白以办! 哎日、稗$ 鞍日、佰% 笆日、靶!& 扳日或者安!% 凹日为一期纳税的唉，自期满之日起扒% 半日内预缴税款，罢于次月啊! 伴日起版!& 翱日内申报纳税并皑结清上月税款扳城市维护建设税版纳税义务发生时啊间与盎“胺三税按”背相同。搬纳税期限分别与笆“熬三税伴”隘的纳税期限一致吧!澳增值税、消费税伴的纳税期限隘均分别为坝! 埃日、盎$ 斑日、拜% 伴

55、日、笆!& 半日、吧!% 扮日或者蔼! 拜个月，营业税的爱纳税期限分别为澳% 氨日、邦!& 拔日、案!% 百日或者翱! 哀个月皑稗增值税、消费税熬、营业税的纳税胺人的具体纳税期白限，由主管税务熬机关根据纳税人坝应纳税额大小分案别核定皑#挨不能按固定期限氨纳税的，可以按办次纳税埃百 % # 办! !背!疤!把!把!背!熬!凹! 稗第三章企业纳税安的标准比较项目内容税种斑纳税义务发生时佰间纳税期限办城镇土地使用税哀实行按年计算，氨分期缴纳的征摆收办法，具体纳罢税期限由省、自碍治区、直辖市人稗民政府确定房产把税扳! 跋纳税人将原有房邦产用于生产经营鞍，从生产经营月半起，缴纳房产税白# 爸纳税人自行新

56、建拌房屋用于生产经澳营，从建成之次佰月起，缴纳房产挨税叭$ 伴纳税人委托施工澳企业建设的房屋癌，从办理验收手敖续之次月起，缴拔纳房主税。纳税碍人在办理手续前皑，即已使用或出隘租、出借的新建凹房屋，应从使用啊或出租、出借的柏当月起，缴纳房扳主税盎同上车船使用税叭! 般纳税人使用应税白车船，从使用之百日起，发生车船佰使用税的纳税义鞍务扒# 瓣纳税人新购置车傲船使用的，从购摆置使用的当月起爱，发生车船使用癌税的纳税义务般$ 败已向交通航运管矮理机关上报全年吧停运或者报废的癌车船，当年不发般生车船使用税的昂纳税义务。停运捌后又重新使用的伴，从重新使用的叭当月起，发生车坝船使用税的纳税碍义务实行按年计叭

57、算，分期缴纳的坝征收方法，具体斑纳税期限由省、鞍自治区、直辖市瓣人民政府确定印笆花税合同签订、般书据开据、账簿坝启用和安证照领受时汇总佰缴纳的限期和限熬额由当地税务机爱关确定，但最长颁期限不能超哎过搬! 傲个月八霸 % # 绊! !爸!皑!凹!傲!败!败!碍! 按第一篇我国税收岸征纳标准体系比较项目内容邦税种纳税义务发鞍生时间纳税期限爱契税纳税人在签败订土地、房屋权爱属转移合同的当澳天，或者取得其爸他具有土地、房拔屋权属转移合同扮性质凭证的当天蔼为纳税义务发生板时间纳税人应自奥纳税义务发生之疤日起暗! 绊日内，向土地、扮房屋所在地的契捌税征收机关办理挨纳税申报，并在佰契税征收机关核埃定期限内缴

58、纳税半款，索取完税凭盎证关税纳税义务鞍人或他们的代理版人应在海关填发巴税款缴纳证的次罢日起八!# 败日内，向指定银搬行缴纳，并由当澳地银行解缴中央肮国库土地增值税爸纳税人在中国境矮内以出售或者其败他方式有偿转让扒国有土地使用权阿地上建筑物（括叭地上、地下的各盎种附属设施）翱 败及附着物（简称办转让房地产）并稗取得收入时纳税吧人应在转让房地唉产合同签订后的翱$ 般日内，到房地产傲所在地主管税务奥机关办理纳税申矮报对于延期纳税芭，现行税收征半收管理法明确柏规定，纳税人因啊有特殊困难，不蔼能按期缴纳税款癌的，经省、自治捌区、直辖市国家安税务局、地方税罢务局或者其授权皑的县税务局（分巴局）批准，可以氨

59、延期缴纳税款，耙但是最长不得超凹过袄% 隘个月。扒纳税人申请延期翱缴纳税款必须在盎规定的纳税期限邦之前向主管国家敖税务机关提出书叭面申请，领取延胺期审批表，说明败原因，经主管国扮家税务局核准后翱在批准的延期内霸缴纳盎税款，未经核准啊的，仍应在规定伴的纳税期限内缴般纳税款。具体的隘延期纳税申请流板程见哎图靶! ( 板税款补缴与退还按（巴!鞍）由于纳税人、搬扣缴义务人计算百错误等失误，未鞍缴或者少缴税款俺的，税务机关跋在凹% 背年内可以追征税百款、滞纳金；有班特殊情况的，追扒征期可以延长到哀# 唉年。敖因税务机关的责拔任，致使纳税人俺、扣缴义务人未邦缴税款的，税务霸机关在傲% 哎年内可按以要求纳税

60、人、敖扣缴义务人补缴艾税款，但是不得班加收滞纳金。摆柏 $ ) 碍! !败!艾!巴!扮!般!懊!败! 笆第三章企业纳税岸的标准肮图袄! # 瓣延期纳税申请流鞍程图按（般$板）纳税人超过应斑纳税额缴纳的税捌款，税务机关发暗现后应当立即退班还；纳税人自版结算缴纳税款之捌日起熬% 版年内发现的，可爸以向税务机关要跋求退还多缴的税颁款并加算银行吧同期存款利息，颁税务机关及时核半实后应当立即退澳还；涉及从国库拔中退还的，依照袄法霸律、行政法规有坝关国库管理的规昂定退还。扮（斑%懊）纳税人享受出靶口退税及其他退颁税优惠政策的，艾应当按照规定向伴主管国家税务哎机关申请办理退芭税。五、纳税担保罢纳税担保是纳税