精细化财务管理

1、 精细化财务管理碍1999氨年，中国民航全傲行业亏损捌1拔敖84靶亿元，厦航实现挨利润拔2唉伴2胺亿元。佰 2000暗年，航油价格涨颁幅最大时高达把68捌，厦航依然实氨现利润扮1.1跋亿元，名列行业罢前茅，引起全行颁业的关注。民航八总局发出了敖“隘外学邯钢，内学懊厦航坝”叭的号召，厦航成坝为国内航空公司隘学习的楷模。取扮得这样骄人的业唉绩，厦航靠的是八什么案?敖跋1998懊年底，厦航提出伴并推行安“板精细化财务管理拜”盎，通过优化财务罢管理手段、深化班财务管理内容、白拓展财务管理领翱域，将财务管理胺融合到企业生产凹经营的各个方面班，以财务管理为岸核心带动企业总八体管理水平提高邦，促进企业效益哀

2、稳步增长。摆精细化财务按管理是以捌“挨细版”拔为起点，做到细岸致入微，对每一罢岗位、每一项具瓣体的业务，都建凹立起一套相应的靶工作流程和业务拔规范，在实践中柏狠抓落实，并将昂财务管理的触角半延伸到公司的各百个生产经营领域颁，通过行使财务胺监督职能，拓展扮财务管理与服务靶职能，实现财务靶管理搬“碍零暗”巴死角，挖掘财务肮活动的潜在价值把。般靶“哎天下难事始于易扮，天下大事始于矮细懊”翱，精细化财务管爱理并不复杂，只搬是细中求精百精细化财务笆管理的主要特征扮扳1摆以般“叭三个转变奥”斑为核心。皑“拌企业的任何一项稗经济活动都有其吧财务意义懊”埃，精细化财务管哀理的核心就是通伴过实现吧“巴三个转变把

3、”胺促进财务管理水唉平的提高。即财啊务工作职能从记百账核算型向经营皑管理型转变；财扳务工作领域从事癌后的静态核算向翱全过程、全方位败的动态控制转变氨；财务工作作风澳从机关型向服务翱型转变。靶摆2俺以细化财务管氨理内容，拓宽财胺务管理领域为重扳点。通过对内容岸的细化、分解和癌整合，不断提高岸财务管理水平和扮财务工作质量。昂通过对财务管理傲领域的拓展，在敖企业内实施捌“半大财务啊”傲战略，形成以财拔务预算为指导的绊“绊计划耙版决策稗版实施佰摆控制笆翱调整氨拜优化隘”笆的工作程序，使芭财务管理与生产扒经营管理融合在绊一起，各部门围版绕企业的效益目哎标协同作战，提颁高企业经营的灵摆活性和战斗力。百八3

4、挨以科学的管理熬手段和制度为平翱台。通过建立严袄格细致、切实可案行的工作规范和罢督察机制，细化般岗位职责和健全巴内部管理制度，芭实现从人治向法阿治过渡。叭案4鞍以提高企业效挨益为目标。精细蔼化财务管理的目扒标是通过不断拓半展财务工作的广挨度和深度，挖掘澳生产经营活动的碍潜在价值，追求瓣财务活动的高附颁加值，最大限度皑地为企业创造经绊济效益。哎树立霸“笆大财务懊”柏观念，把财务管癌理渗透到企业的癌每个细节稗从隘1999拜年至今，厦航积矮极调整管理思路拌，要求各部门增傲强财务意识，树啊立肮“爱大财务稗”敖观念，并赋予财背务部门计划、财皑务、资金、法律八等方面的管理职百能，以财务部门佰为核心，从财务

5、摆管理内容、领域袄和手段三个方面叭着手，在全公司靶大力推行精细化岸财务管理。鞍爱(八一熬)奥深化财务管理内拌容，提高财务管癌理水平叭精细化财务白管理要求在具体罢工作中，结合实扮际情况将财务管笆理的内容细化、瓣分解、再整合，爸并辅以完善的管胺理制度。盎百1奥完善资金管理笆体系，确保营运敖资金流转顺畅拜厦航的营运耙资金主要来源于扮票证销售取得的跋款项，分别从自哀营机构、销售代绊理和其他航空公袄司三个渠道取得半。针对各自营机佰构滞留销售款，拜资金零星分散的百情况，厦航在公熬司内部建立统一颁管理、集中调度哎的资金使用三级柏权限管理制度，翱将现金支出的批哎准权高度集中在叭财务部门，下属把营业部和二级财叭

6、务单位根据业务版规模设置两级不般同的资金使用权哎限，严格执行收傲支两条线管理方按式，各单位实现笆的销售收入必须拔全额及时清缴，隘费用由总部审核埃拨付。为了确保哀资金使用三级权柏限管理制度的落碍实，及时回笼资岸金，除了制定规芭章制度外，还采拜用总部开户，定肮期托收的方式回斑笼资金，并利用柏银行提供的查询癌系统，监督各单鞍位帐户的资金余矮额，全面及时地奥掌握公司整体的爸资金状况，实现矮统一调度，大大翱减少了资金沉淀傲。奥厦航销售资哎金的主要部分，百约半 65氨来自遍布全国阿的罢1000懊多家销售代理人俺。为了确保这部柏分销售资金的安爸全，厦航在实践巴中总结出斑“矮四个管理制度笆”版，即扮“叭代理人

7、资信审批八制度哀”拜、耙“澳代理人档案管理叭制度翱”八、澳“袄结算跟踪制度半”板和哀“扒应收帐款帐龄分扳析制度哎”阿。这些制度从事捌前、事中和事后半对代理人进行全扒方位的跟踪管理袄，有效地降低资拜金风险，减少了傲呆帐和坏帐，在拌国内航空公司中柏均得到广泛认同佰。航空公司主要安是通过控制票证挨的发放数量，缩伴短结算周期来加芭速代理人销售资扮金的回笼。由于稗代理人每年销售柏的票证数量庞大哀，在人工管理的癌情况下，航空公澳司无法对每张票哀证进行有效的监懊控，常常发生票笆证漏结算、少结罢算的情况，一些懊代理人甚至谎称靶票证尚未销售，斑恶意占用航空公哀司资金。为了从盎根本上解决这一瓣问题，厦航自行懊设计

8、开发了拌“靶航空公司收入结柏算管理系统靶”傲，彻底革新了结霸算手段。这套系靶统实时监控每个拔代理人的票证领坝用数量、结算周八期和库存周期，般一旦超过规定的唉标准就向管理人邦员发出预警，管碍理人员随即采取搬相应的措施，把矮各种作弊、违规俺或压占航空公司扒资金的行为消除胺在萌芽状态，既班保证了销售资金笆的及时回笼，又翱控制了资金风险懊。阿另外约有八10袄的销售资金来肮自其他航空公司颁。与代理人销售袄资金相比，这部板分资金损失的风扮险较小，但回笼办速度较慢。主要氨原因是结算销售挨款的凭据跋拜票证乘机联回收昂滞后。厦航的航隘线延伸至国内外靶40班多个机场，每月凹平均有败3000八多个航班，约皑257罢

9、张票证须从各地凹回收，当月执行肮航班的票证通常斑要到两个月后才凹能完整拿到，严案重影响了资金的碍回笼速度。虽然袄这种情况在国内办航空公司中非常拌普遍，却不符合傲精细化财务管理蔼的要求。厦航成埃立挨“唉以加快航空运输叭量票证回收速度伴为题捌”佰的氨QC袄小组，分析问题稗，寻找解决办法懊，并不断改进。盎对内整章建制，奥规范的工作流程摆，保证每个环节叭的分工明确，责坝任清楚，并定期翱考核，施以奖惩班，确保了财务、岸销售、运输、空岸保等部门的密切版配合，扫清了资办金流转的内部障哎碍。对外则不厌靶其烦地到机场代扮理单位协调关系俺，培训业务，督昂促他们及时传递艾票证。经过不懈唉的努力，到案2000摆年底，

10、终于做到霸在次月翱6阿日前回收扒90扳的上月承运票扳证，使厦航的收背款时间整整提前把了一个月，成为把国内收款最快的阿航空公司。敖板2败优化财务结构瓣，降低融资成本拔流动比率不白能低于皑1爱是企业衡量财务坝风险的警戒线，拜也是评信机构进柏行信用评定的重捌要指标。为了保俺持这一比例，同哎时也为了保证日拔常生产经营的资肮金周转需要，厦盎航曾在银行帐户芭中保留了大量现熬金。早几年人民扳币存款利率较高拌，盈余的现金采斑用定期存款、七芭天通知存款等方班式增加利息收入叭，尚能为企业带矮来一定收益。但癌近两年，人民银肮行连续调低存款熬利率，公司持有巴现金的相对成本吧逐渐提高。与此盎同时，国际金融碍市场上的美元

11、利袄率一路爬升，在岸2000拜年达到历史高位捌，此时正好厦航哀要引进两架拌B737- 7碍00拔飞机，是继续采盎用国际银团贷款跋融资引进飞机，扮承担高额的贷款靶利息，还是采用隘自有资金购买，岸承受流动比偏低艾的财务风险艾?癌是否还有必要为版了维持正常的流矮动比率而捌“胺贷高息，存低息蔼”碍?拌厦航进行了认真昂的评估。参考国鞍外航空公司的情扒况，流动比例低颁于罢1叭的情况屡见不鲜安，公司良性运转霸使这一比率富于案弹性；分析厦航霸自身的情况，一吧方面，连续多年氨的良好业绩和稳摆健的会计政策，傲使厦航树立了优氨良的商业信誉和靶良好的企业形象般。厦航先后与中蔼行、建行等商业阿银行签订了授信办协议，可以

12、从这熬些银行获得随借蔼随贷，利率优惠柏的短期流动资金把贷款，在资金流办动性供给上有充邦分的保障；另一版方面，国际银团斑贷款已失去其利爱率优势，对比自坝有资金购买，一搬年利息费用近千拌万元，从效益的捌角度看已非常不扒经济。基于以上扮考虑，厦航作出案了用自有资金加叭少量银行贷款购啊买飞机的决策。白此举将闲置的现敖金转化为固定资八产，虽使厦航的岸流动比率由百1版扮27癌降为矮0背罢83案，但从后期的经癌营看，这种结构皑性的改变并没有埃给资金周转造成坝负面影响，相反翱还节约了财务费氨用，规避了潜在扒的汇率风险，给背公司带来了可观颁的经济效益。跋现金置换成耙了固定资产后，把公司日常经营的吧资金缺口需通过

13、熬短期流动资金贷板款来调剂。这对叭现金的日常调度澳和控制提出了更疤高的要求，缩减白现金存量，减少办闲置资金，就意罢味着减少贷款，凹增加效益。对此矮，公司算了一笔扮帐：少贷凹1000摆万元，般1盎天的利息就是伴1斑个人皑1阿个月的工资。为佰了实现将日现金拔存量由阿5000般万元降为俺1000柏万元的管理目标隘，财务部门从内拌部管理上不断挖昂潜，利用公司网绊络提供的便利，翱加快现金收支计疤划编报的频率，傲将现金收支计划安由月报缩短至周氨报，每周滚动编瓣制，大大提高了败资金计划的准确耙性和指导性。从白外部条件上，利爱用短期授信协议氨取得可以随借随隘贷的优惠利率短爱期贷款，资金不败足时及时用贷款懊补给

14、，闲余时随斑时还贷，弥补了败现金收入和支出懊之间的时间差产斑生的资金缺口，奥既保证了日常资斑金周转需要，又白最大限度地减少艾了利息支出。通挨过这两项措施，扳2000摆年下半年实现了肮现金存量把1000矮万元的控制目标矮，仅百5扮个月的时间就减艾少利息支出般100癌余万元。办由于各种原安因，厦航资本金哀扩充受限，只能扒通过举借债务来叭筹措相应资金，翱大量借债一方面矮形成巨大的财务哎负担，另一方面霸也使企业的资产邦负债比愈来愈高摆，加大了公司的按财务风险。为了坝解决这一矛盾，安厦航在飞机引进敖方式中适当选用案经营性租赁，利挨用经营性租赁的傲表外融资功能，吧一定程度上缓解版了长期负债的压扒力。根据公

15、司的哀长期机队规划，奥综合评估不同机百型的市场价值和拌未来残值，对于哀残值风险高的过隘渡机型采用经营懊性租赁，对于市靶场评价高，竞争佰能力强，公司作靶为干线使用的机巴型则采用融资性哎租赁。两种形式按并用，不但优化版了财务结构，还癌合理解决了短期扳需求与长远规划案的矛盾。把八3盎全面评估、追案踪管理，确保投扒资效益拔厦航在投资班管理的事前决策肮中力求八“哀精把”扳，强调理性投资班，不管对内、对把外投资都以有助罢于企业长期战略佰发展目标为决策笆前提，防犯暗“爱做大做空蔼”佰；在事中和事后埃的控制、监督和胺考核评价中则体澳现稗“疤细捌”叭，确保投资的保笆值和增值，努力唉提高投资效益。笆机队规划是伴航

16、空公司最重要吧的决策之一。摆1999哀年，厦航曾萌发版引进皑B767澳的设想，该机型半具有航程长、货扮舱大、客舱较舒胺适等优势，市场扳普遍看好。但在案进行了细致的市半场调查分析及详碍尽的财务测算后埃，我们发现这种碍机型与厦航当前按的航线网络结构艾不匹配，其优势矮在厦航现有的航扮线网络中无法发柏挥，且该机型固氨定成本及保本载笆运率较笆 B737伴、吧B757扒高得多，盈利能板力较差。经过反案复的评估与论证扒，厦航最终放弃巴引进俺B767盎的计划，并确立岸了以翱150埃座级飞机为主制敖定和落实飞机引笆进计划，保持现办有柏B737爱、摆 B757般中小机型配置的俺机队结构。事实奥证明这一抉择是版正确

17、的，它使厦爱航在近两年日渐跋低迷的航空市场背中保持较好的盈矮利，并为今后的鞍长期发展奠定了耙低成本运营的基傲础。扮办(罢二皑)矮拓展财务管理领扳域，实施柏“唉大财务爱”按战略鞍精细化财务胺管理要求将财务班管理触角延伸到拔公司所有的生产岸经营领域，实现埃财务管理与经营坝业务的协同发展百。傲挨1盎强化财务管理俺职能，拓宽财务背管理领域鞍随着公司规爸模的扩大，生产吧环节越来越多，笆各部门往往从自班身原有职责出发哀，未能从公司生笆产经营目标的高爱度来处理问题和伴确立工作流程，暗任此发展将损害拔厦航的长远利益半。针对这个问题凹，厦航决策层进岸行深入调查研究哎，逐步认识到财拌务管理应具有综昂合性的管理职能

18、八。在精细化全过哀程管理理念的指绊导之下，果断地霸强化了财务部门爱的工作职能，将案法律事务并入财阿务部，理顺合同班管理、工商注册般管理等重要管理坝工作。另外，厦袄航将机队规划工奥作也并入财务部凹，使得机队规划靶更多注重企业效岸益的提高。盎法律事务管柏理职能赋予财务捌部门后，厦航以柏财务部门为核心哎，从可行性研究隘、设备寻价、报哀价评估、合同谈版判、合同审核、佰会签到合同签定百后的付款和履约靶情况的跟踪管理把，对各种合同进颁行全过程的监控盎，建立了一条龙白的合同管理制度皑。这种制度将财蔼务控制延伸到采埃购、生产、销售柏等环节，有效地柏预防和消除了许扒多潜在的隐患，癌最大限度地避免斑了人为的失误，

19、败降低了企业的经氨营风险。埃巴2版提供精确财务按信息，引导生产懊经营健康发展懊服务于日常翱生产经营，我们碍要求财务分析版“摆从财务的观点来隘看经营，从经营班的观点来看财务哀”芭，对重点业务和搬重要财务变动情芭况进行跟踪，定哎期或不定期地提拜出各种财务分析皑报告，如，运输胺生产情况分析、叭成本费用支出情矮况分析、主营业叭务收入分析、财奥务收支情况分析霸、固定资产投资唉效益分析、下属敖企业经营效益分瓣析以及针对生产巴经营中的特殊业哎务进行专项分析伴，如航线联营结扮算分析、专机经颁营情况分析等。安这些分析报告一按年发布敖100鞍余期，及时主动般地将生产经营相懊关的数据反馈给胺公司领导和生产氨运输部门

20、，客观澳揭示了公司经营绊的全貌，为公司把经营决策提供依叭据，确保经营方胺向的正确。按要适应市场坝变化，服务于公俺司的总体战略，芭还必须将先进的氨管理理论与公司挨经营的实际结合靶起来，提供更高癌层次的财务信息爱。由于近两年航矮空市场供大于求暗，客源严重不足板，对航班安排提稗出了更高的要求爸，如何把有限的凹运力合理地投放岸到各条航线上，罢最大限度地为公埃司创造效益昂?爸厦航的财务人员疤运用边际理论解靶决了这个问题。拜他们测算每种机瓣型、每条航线的八变动成本，定期傲编制航线变动成爱本一览表、日利鞍用率与保本客座柏率关系图以及分挨机型、分航段保艾变点、保利点速稗查表供生产部门八决策前使用；定佰期对每条

21、航线的斑边际贡献、经济罢效益及运价变动鞍情况进行分析，瓣提出建议，指导半生产部门以边际般效益最大化为原蔼则合理安排航班哀。这些财务信息坝的产生和运用，办逐步改变了销售氨部门只追求运输办量，不顾经济效白益的行为方式，熬在公司内部形成奥先预测后决策，搬力争航线耙“捌边际贡献搬”搬的灵活经营方式版，为公司效益的挨增长提供了有力案的保障。艾厦航目前拥半有邦B737芭、叭B757扒两个系列机型，癌前者有座位碍123哀柏138案个，后者有座位傲200傲个。由于敖757矮的市场形象较好白，销售部门在航哀班安排中总是优鞍先使用矮B757跋。靶1999板年，财务人员仔啊细测算后发现吧B757罢的变动成本远大绊于

22、癌B737昂，优先使用瓣B757暗的做法并不经济拌。根据这项测算吧，厦航调整了两懊种机型的日利用笆率结构，在埃B737隘运力有剩余的情岸况下，首先选用傲B737岸执行客源不足的鞍B757俺航班。这项措施癌从跋1999盎年执行至今节支埃变动成本达岸2296矮万元。鞍案3八推行全面财务爱预算，实施全方拔位财务控制哎厦航借鉴邯八钢的经验，采取氨以成本为起点的捌预算管理模式。耙这种模式以目标氨利润为依据，以拜市场价格为已知隘变量来规划公司氨总预算成本，再安分解到公司的各埃个部门，建立约蔼束各预算单位行罢为的分预算成本挨。通过严格控制跋预算执行过程，盎考核预算执行结哀果，及时纠正调唉整偏差，将公司坝的经

23、营目标渗透吧到生产经营的各百个环节，有效推昂动了吧“靶大财务爱”艾战略的实施，增肮强了企业的竞争肮能力。般在具体实践肮中，厦航按照把“案总量控制，分解敖到项，重点突出懊”鞍的成本控制思路岸，将各项成本，版特别是可控成本伴，分门别类细化巴到最末端，然后阿在总量控制的基爸础上，将各成本鞍项目考核指标层爸层分解，落实到安人或物，对责任半人或单位进行考按核。比如将电话碍费细化到每一部敖电话，办公费细蔼化到每一位职工班，制定出各部门袄、各处室、各项疤费用甚至每位职柏工的支出限额。百在精细量化的基般础上，结合各单板位的特点，推出班了岸5岸套成本考核方案拔：在飞机维修部按考核每小时航材碍消耗指标和全年矮航材

24、送修费用支哀出指标，对承接唉的飞机维修业务安则实施佰“癌模拟市场核算搬”搬责任管理；在配懊餐部、客舱服务俺部实行每份餐食版成本指标、人均澳机供品消耗指标安和每航班客舱服鞍务用品消耗定额澳指标；对行政办鞍公部门费用开支捌实行刚性约束，安“扒限额支报、超支啊不补暗”邦；对市场部门的袄费用开支则采取白“吧以收定支癌”疤的方法，进行弹阿性预算管理，费皑用额度随实现的昂销售收入浮动，艾即实施了控制，澳又保护了生产积捌极性。这些措施拌使生产过程中的袄物耗和费用得到蔼有效控制，促使傲各部门自觉建立傲“捌购、存、领、耗霸”敖全过程的成本管翱理制度，杜绝了稗人为浪费和营私班现象，并在全体按员工中牢固树立安了成本

25、观念。目搬前在厦航，从一翱只笔、一张纸，版到几千万元的投扮资项目；从主要跋生产部门到后勤傲管理部门，各项阿成本费用都处于百有效地控制中。跋袄(鞍三办)伴优化财务管理手败段，夯实财务管皑理基础扳盎1佰建立三级手册吧管理制度，规范敖财务基础管理办为确保精细瓣化财务管理能够柏顺利实施，厦航昂针对财务管理工哎作的特点及厦航奥实际，建立了三挨级手册管理制度隘。第一级，即公爱司级的计划财袄务手册，该手捌册对公司计划统拌计管理、财务制半度、会计制度、半资产管理、合同艾管理、成本费用胺开支管理、收入拜结算管理、会计半工作管理、财务昂监督及财会人员皑管理等方面所应盎遵循的基本制度埃、规定以及相应八的管理办法、流氨程作了总括性的柏规定，是其他两板级手册制定的基罢础和依据；第二爸级，即部门级的佰计划财务部管翱理手册，该手盎册则主要阐述了碍财务部门主要工绊作职责，及各主伴要岗位的工作流板程；第三级，即班处室级的岗位跋业务手册，该伴手册是一、二级八手册的延伸、补把充和细化。它以伴一、二级手册为拌基础，结合各岗拜位业务特点，总阿结以往的工作经板验，详细规定和扒说明每一个岗位摆、每一项财务工拔作的办理程序、按会计处理、工作哀台帐、关联信息俺、注意事项、经岸验教训和资料存碍放等内容，并在扳使用的过程中根哀据业务变化及时扳修