香港吉祥公司税收筹划案例

1、.：.； 澳门瑞祥公司税收谋划的案例2021-10-25纳税谋划是目前企业需求较多的纳税效力之一。一个胜利的纳税谋划方案不仅需求思索效力对象涉及的税负问题，更需求综合思索效力对象的相关方涉税问题；不仅需求思索一个买卖环节的涉税问题，更需求综合思索多个买卖环节问题。案例：2006年初，澳门居民企业桔祥公司用现金出资1200万元持股比例为60%，中国居民企业如意公司以现金出资800万元持股比例为40%共同在设立A居民公司，A公司注册资本2000万元。2021年12月，A公司一切者权益总额为2600万元，其中实收资本2000万元、未分配利润600万元2006年到2007年未分配利润为200万元；20

2、21年到2021年未分配利润为400万元。A公司成立后不断未进展利润分配。2021年1月1日，桔祥公司转让股权与如意公司，转让价款为1580万元。桔祥公司此笔股权转让涉及的税额为1580120010%38万元。桔祥公司的财务经理请国内税务专家张三作纳税谋划，张三根据现行常用的纳税谋划思绪得出一纳税谋划方案：A公司先将600万元的未分配利润分配按比例分配给桔祥和如意两股东。如意公司再出资1220万元购买上述股权。对于桔祥公司而言，收入金额仍为1580万元60060%12201580。该谋划方案的涉税分析如下：一、澳门瑞祥公司涉税分析如下一分回股息红利涉及的税法相关规定1、非居民企业分回股息红利应

3、纳企业所得税根据根据主席令63号第三条：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，该当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得交纳企业所得税。与第六条：“企业所得税法第三条所称所得，包括股息红利等权益性投资所得。规定可知：上述桔祥公司作为非居民企业收到居民企业支付的股息红利应纳企业所得税。2、非居民企业收到股息红利应纳税所得额的根据根据主席令63号第十九条第一款：“ 非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，按照以下方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应纳税所得额；规定可知：桔祥公司应以收入全额计算应纳税所得额。3、非居民企业收到居民

4、企业的股息红利的适用税率根据主席令63号第四条：“非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20。以及第二十七条：“本法第三条第三款规定的所得，可以免征、减征企业所得税。 和国务院令512号：“第九十一条：非居民企业获得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 规定可知：桔祥公司分回股息红利适用的税率为10%。4、对于新旧税法下不同年度股息红利征免税政策根据财税20211号第四条：“关于外国投资者从外商投资企业获得利润的优惠政策，2021年1月1日之前外商投资企业构成的累积未分配利润，在2021年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2021年及

5、以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法交纳企业所得税。规定可知：桔祥公司收到2021年1月1日前的未分配利润免征企业所得税；收到2021年1月1日后的股息红利需依法征企业所得税。5、关于协定问题根据主席令63号第五十八条：“中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，按照协定的规定办理。和国税函2006884号第十条第一款：“假设受害一切人是直接拥有支付股息企业至少25%股份的，为股息总额的5%；在其它情况下，为股息总额的10%。以及税函202181号第三条：“根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国企业公司一定比例以

6、上资本普通为25%或10%的，该对方税收居民获得的股息可按税收协定规定税率纳税。该对方税收居民需求享用该税收协定待遇的，应同时符合以下条件：获得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司；在该中国居民公司的全部一切者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在获得股息前延续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。规定可知：桔祥公司分回股息红利可享用5%的税率优惠。综合以上规定：桔祥公司分回股息红利应纳税金额为：2006年到2007年产生的未分配利润200万元免税；2021年到2021年产生的未分配利润按5%纳税。

7、应纳税额为40060%5%12万元。二关于股权转让所得涉及企业所得税根据主席令63号第十九条第二款：“非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，按照以下方法计算其应纳税所得额：转让财富所得，以收入全额减除财富净值后的余额为应纳税所得额。和国税函2021698号第一条：“本通知所称股权转让所得是指非居民公司转让中国居民公司的股权不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民公司的股票所获得的所得。和第三条：“股权转让所得是指股权转让价减除股权本钱价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等方式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转

8、让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权本钱价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实践交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践支付的股权转让金额。规定可知，桔祥公司应纳股权转让税款为：1580120060060%10%2万元。综上所述，桔祥公司纳税谋划方案总共涉税金额为21214万元；纳税谋划方案节税为381424万元。上述纳税谋划方案有问题否？二、涉税方案的进一步深化经笔者和如意公司财务高层进一步沟通，如意公司收买上述桔祥公司的股权后，预备于2021年2月将持有的A公司相应60%股权全部转让给全资子公司B公司。我们分两种情况讨论：一按以上先分配后

9、转让的纳税谋划方案，如意公司受让价为1220万元，转让价为1600万元。根据国税函202179号第三条：“关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变卦手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为获得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所能够分配的金额。规定可知：如意公司股权转让金额为1600122025%95万元。桔祥公司和如意公司总的税负为1495109万元。二假设桔祥公司不分配利润按1580万元进展转让股权，如意公司受让价为1580万元，如意公司先分配利润600万元后转让，转

10、让价仍为1600万元。1、如意公司收回股息红利应纳税情况根据主席令第63号第二十六条第二款：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。和国务院令第512号第八十三条：“企业所得税法第二十六条第二项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益。以及财税202169号第四条：“2021年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而构成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处置。规定可知：如意公司分回的股息红利全部免税。2、如意公司

11、转让股权应涉税情况如意公司股权转让金额应纳税额为1600158025%5万元。桔祥公司和如意公司总的税负为38543万元。此时张三的纳税谋划方案多纳税为1094366万元。从上面的分析来看，仅思索桔祥公司转让股权与如意公司买卖环节：张三的纳税谋划方案节税24万元。但综合思索桔祥公司初次转让股权与如意公司二次股权转让情况下，张三的纳税谋划方案多纳税金额为66万元。下面以列表方式分析上述两种方案的涉税情况：方案比较全价转让方案纳税谋划方案备注桔祥公司收入15801580含分回股息360万桔祥公司税费3814桔祥公司净收益15421566如意公司收入19601960含分回股息360万如意公司税费59

12、5如意公司净收益19551865B公司的外购价16001600桔祥和如意公司总收益34973431谋划方案多纳税66万元。三、分析缘由深化分析张三纳税谋划方案的问题产生的缘由：虽然在桔祥公司转让环节先分配利润后转让股权，可以有效地节约股息作为转让所得适用的税额，节税金额为36010%20060%0%40060%5%24万元。然而上述谋划方案产生的后果是如意公司在转让环节，因纳税谋划方案产生受让股权计税根底减少360万元产生多交企业所得税为36025%90万元的效果。显然，纳税谋划方案多纳税66万元9024。从上可以明显看出，张三的纳税谋划方案仅是从效力对象桔祥公司思索问题；未全面思索如意公司再

13、次转让股权的税负问题，是一个不胜利的纳税谋划方案。【附：一次失败谋划补缴大笔税款】2021年底，王会计在书店里看到一本，发现书中一个案例与其所在公司情况很类似：近期该公司有一笔业务，销售量近80万元，购销双方正在商谈价钱相关事宜。王会计仔细研读该案例后，向公司老板献策：“按公司以前的做法，销售电梯按17%的税率就全部收入交纳增值税，以这笔业务80万元的销售额计算，需求交纳增值税80801.1711.62万元。随后，王会计引见了本人的谋划方案：根据的规定，纳税人的以下混合销售行为，该当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算交纳增值税，非增值税应税劳务的营业额

14、不交纳增值税；未分别核算的由主管税务机关核定其货物的销售额。假设公司与购买方签署合同时，把电梯的销售价定为60万元，安装费定为20万元，应收账款同样为80万元，应交纳增值税60601.178.72万元，营业税203%0.6万元，合计9.32万元。与11.62万元相比，公司少缴税款2.3万元。这个方案得到了购销双方的认同。2021年5月，当地税务部门对全市中小企业进展抽查，该电梯销售公司被列为抽查对象。税务人员问：“2021年，他公司有一笔销售总额为80万元的业务，增值税的计算方法不正确吧？王会计赶紧拿来了销售合同和那本，并把谋划过程及计算方法仔细地讲述了一遍。税务人员解释道：“根据第五条第一项的规定，销售行为假设既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细那么第六条的规定外，从事货物的消费、零售或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，该当交纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不交纳增值税。他公司是以销售为主的企业性单位