04会计基础培训

1、会计基础知识培训赢在起点浪潮ERP 2013届新员工培训2013年 6月从一个问题开始一位老太太想知道什么是Facebook，你怎么给她解释？社交网络服务站用户有自己的档案和个人页面，用户之间可以互动人人网约旦VC Ahmad Takatkah的解释：1)Facebook是一份报纸；2)这报纸要在电脑或手机上看；3)报纸里只有家人和朋友的新闻，第2页是儿子的、第3页是妹妹的4)关于他们的新闻他们自己写；5)其中有一页是你自己的，想写什么想让谁看你说了算；6）报纸第1页，是全部内容摘要。销售人员为什么要懂财务账集？编号规则？科目体系？辅助核算？培训目标 帮助公司销售人员了解与软件相关的基本会计知

2、识，读懂会计语言，理解企业实际业务，实现与企业会计人员无障碍交流。培训内容认识企业1了解财务在企业中的地位2读懂会计语言3体验会计岗位41、认识企业什么是企业企业的目标企业的利益相关者企业与会计什么是企业 企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。企业主要指独立的盈利性组织。企业的目标 企业是为了赚取利润而存在的组织，企业的目标就是利润最大化。企业是相关利益者的企业企业是相关利益者的企业企业的利益相关者所有者经营管理者员工债权人政府企业的利益相关者需要了解和评价企业的财务状况和经营成果，以便在适当的时候做出决策。企业

3、中的会计就是为了给企业利益相关者提供必要的决策信息。会计的对象（会计核算与监督的内容）会计主体的各项经济活动，即资金运动。企业与会计培训内容认识企业1了解财务在企业中的地位2读懂会计语言3体验会计岗位42、了解财务在企业中的地位企业运营流程资金运动的过程财务在企业中的地位企业运营流程资金运动的过程生产过程销售过程资金投入货币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金固定资产固定资金供应过程资金退出提取折旧工资及其他费用重新投入生产周期财务在企业中的地位财务是“心脏”现金流是“血脉” 资金是“血液” 结论 生产创造价值 销售实现价值 财务放大价值培训内容认识企业1了解财务在企业中的地位

4、2读懂会计语言3体验会计岗位43、读懂会计语言认识会计凭证、账簿、报表了解会计岗位及工作要点掌握会计基础理论知识理解企业主要经济业务会计原始凭证长江机械制造厂 领 料 单 2010年12月8日材料类别材料名称规格计量单位数量成本请领实发单位成本金额主要材料圆钢公斤26002600用 途供电车间厂房扩建工程用料领料单位发料人领料人市二建工程公司李兵李明生产部负责人：张华 供应部负责人：王成 仓库负责人：李兵会计记账凭证会计账簿会计报表利润表单位：浪潮集团2010年01月金额单位：元项 目行次本期金额本年累计金额一、营业收入1 - - 减：营业成本2 - - 营业税金及附加3 - - 销售费用4

5、- - 管理费用5 - - 财务费用6 - - 资产减值损失7 - - 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）8 - - 投资收益（损失以“”号填列）9 - - 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）11 - - 加：营业外收入12 - - 减：营业外支出13 - - 其中：非流动资产处置损失14 三、利润总额（亏损总额以“”号填列）15 - - 减：所得税费用16 - - 四、净利润（净亏损以“”号填列）17 - - 五、每股收益：18 - - （一）基本每股收益19 （二）稀释每股收益20 会计的岗位会计人员每月的工作要点原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收

6、款凭证付款凭证转账凭证日记账现金日记账银行日记账总分类账明细分类账会计报表会计基础理论总论会计要素资产（货币资金、存货、固定资产）负债（应付账款、应交税金）所有者权益（股本、未分配利润）收入（产品销售收入、租金收入）费用（生产费用、管理费用、销售费用）利润反映企业的财务状况反映企业的经营成果会计等式 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用扩展的会计等式 期末资产=期末负债+期初所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 会计基础理论总论会计基础理论总论会计核算一般原则会计信息质量的要求原则（6条）会计确认、计量的要求原则（4条）通行的修正性惯例 原则（3条）会计基础理论总论会计

7、信息质量的要求原则客观性原则相关性原则一贯性原则可比性原则及时性原则明晰性原则会计基础理论总论会计确认、计量的要求原则权责发生制原则配比原则实际成本原则划分收益性支出与资本性支出原则会计基础理论总论通行的修正性惯例 原则实质重于形式原则谨慎性原则重要性原则会计基础理论总论会计科目 是按照会计要素具体内容进行进一步科学分类而确定的会计核算项目。一级科目分类1、资产类5、成本类6、损益类2、负债类3、共同类4、所有者权益会计基础理论总论账户是根据会计科目设置的，用来分类连续地记录交易或事项，反映各会计要素增减变动情况和结果的一种工具。一般为丁字账 账户名称（会计科目） 左方 右方 会计基础理论总论

8、会计科目与账户的联系会计科目是设置账户的依据，会计科目的名称就是账户的名称账户是会计科目在记账中的具体应用会计科目规定的核算经济内容就是账户记录反映的内容会计科目与账户的区别账户有结构，科目没有结构国家会计制度对会计科目有统一规定会计基础理论记账方法记账方法将会计主体发生的所有经济业务根据一定的原理，运用一定的记账符号在账户中予以登记的方法。记账方法按其形式和内容分为单式记账和复式记账两种方法。会计基础理论借贷记账法借贷记账法 以复式记账的基本原理为基础，以“资产负债所有者权益”的会计恒等式为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计对象具体内容增减

9、变动情况和结果的一种方法。 记账符号账户结构记账规则会计分录试算平衡记账符号 “借”、“贷”两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异。 记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某一方向的标志。会计基础理论借贷记账法账户结构借方 资产类账户 贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额借方 负债类账户 贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额会计基础理论借贷记账法借方 所有者权益类账户 贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额借方 成本类账户 贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额会计基础理论借贷记账法 借方 费用类账户 贷

10、方本期增加发生额本期减少发生额借方 收入类账户 贷方本期减少发生额本期增加发生额会计基础理论借贷记账法会计基础理论借贷记账法记账规则在编制会计分录时一般应按以下步骤进行：（1）根据经济业务的内容，进行会计确认，确定其所涉及的账户名称及其类别、性质。（2）根据经济业务量的变动，判定各账户应记金额是增还是减，进而确定各账户的记账方向是借还是贷以及借方和贷方账户的金额。（3）按照一定的书写格式表明经济业务的借贷方向、账户名称及其金额。会计基础理论借贷记账法会计分录示例向银行借入长期借款100000元，转入单位银行存款户。借 银行存款 贷 借 长期借款 贷100000 100000会计基础理论借贷记账

11、法借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000试算平衡 根据“资产负债所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。会计基础理论借贷记账法会计凭证 用以记录经济交易和会计事项的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。按照填制程序和用途可以分为两类 原始凭证 记账凭证会计基础理论会计凭证原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或者完成时取得或填制的，用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。根据取得途径可以分为 自制原始凭证：本单位内部经办业务的部门或人员，在办理

12、经济业务时自行填制的凭证 外来原始凭证：指本单位在与外单位或者个人发生经济来往时取得的由外单位或个人填制的凭证。会计基础理论原始凭证会计基础理论记账凭证记账凭证 又称记账凭单，是会计部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面说明。账簿是由一定格式、互相关联的账页组成，是根据会计凭证进行序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。账簿是账户的集合和综合，“记账”即是按照一定的程序在账簿里面登记凭证的过程。会计基础理论会计账簿会计基础理论会计账簿分类按照用途分类日记账簿分类账簿备查账簿按照账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿会计报表是根据会计账簿的记录和有关资料，按照规定的格式，

13、总括反映经济活动和财务收支情况和结果的报告文件。会计基础理论会计报表按报表的经济内容分类反映资产、负债、所有者权益情况的报表反映利润情况的报表反映现金流量的会计报表按照编制和报送时间分类月报、季报、半年报和年报按照反映的资金运动状况分类静态报表和动态报表按照编报的单位分类基层报表、汇总报表和合并报表资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是一个静态报表。依据：资产负债所有者权益会计基础理论资产负债表利润表 反映企业一定时期经营成果的会计报表，利润表是一种动态报表。依据是：收入-费用=利润会计基础理论利润表会计基础理论会计报表 资产负债表底子利润表面子现金流量表日子权责发生制收付实

14、现制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。企业主要经济业务筹集货币资金购建厂房设备生产销售收入与再分配循环周转筹资活动投资活动经营活动购材料雇人工分配活动企业主要经济业务筹资活动投资者投入 借：资产类科目 贷：实收资本（股本） 向债权人借入借款 借：银行存款 贷：短期借款计提利息 借：财务费用 贷：应付利息支付利息 借：应付利息 贷：银行存款归还本金 借：短期借款 贷：银行存款借款借：银行存款 贷：长期借款计提利

15、息借：资产类科目 贷：长期借款-利息还款时借：长期借款 贷：银行存款企业主要经济业务投资活动购入机器设备 借：固定资产 贷：银行存款 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的固定资产应当按照成本进行初始计量，即固定资产原价（原值）。企业主要经济业务固定资产固定资产折旧1、企业应该对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍旧计提。2、企业可以采用的折旧方法包括：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。3、固定资产应当按月计

16、提折旧，并根据用途记入相关资产或者当期损益借记：制造费用、管理费用、销售费用、其他业务支出等科目， 贷记：累计折旧固定资产期末计价企业一般在年末对固定资产的账面价值与可收回金额进行比较。可收回金额低于账面价值的，应计提减值准备。固定资产原价扣除累计折旧后为净值，净值再扣除减值准备后为账面价值（净额）。固定资产的处置企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损必须进行固定资产清理。应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记入当期损益（营业外收入、营业外支出）。企业主要经济业务存货核算存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者将在生产或提供劳务的过程中消耗的材

17、料和物料等，包括各类材料、包装物、在产品、半成品、产成品等。存货核算：指对存货的收入、发出和结存情况从数量和金额两个方面进行详细的反映和核算。企业取得的存货应该按照发生的实际成本计量，取得方式不同，计量的具体方法也有所不同，主要包括采购成本、加工成本和其他成本。企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、计划价格法企业主要经济业务供应过程购入材料验收入库，同时支付价款和运杂费。借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款材料验收入库，发票账单已到，货款尚未支付。借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付账款借：应付账款 贷：银行存款企

18、业主要经济业务生产过程1、归集成本的过程 a 借： 生产成本-直接材料费 贷：原材料 b 借： 生产成本-直接人工费 贷 ：应付职工薪酬 c 借： 生产成本-制造费用 贷： 制造费用企业主要经济业务生产过程2、完工产品结转借： 库存商品 贷 ：生产成本3、产品销售借 ：主营业务成本 贷： 库存产品企业主要经济业务销售过程销售产品的同时收取款项借：银行存款 贷: 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项）产品已经发出，款项尚未收到借：应收账款 贷: 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 借方 本年利润 贷方 期末转入的各项支出： 期末转入的各项收入： （1）主营业务成本 （1）主营业务收入

19、 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务支出 （3）营业外收入 （4）管理费用 （4）投资收益 （5）财务费用 （5）公允价值变动损益 （6）销售费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （9）所得税 期末余额： 期末余额： 累计亏损 累计净利润 企业主要经济业务利润、分配 借方 利润分配 贷方 已分配的利润额： （1）盈余公积转入 （1）提取法定盈余公积 （2）年末从“本年利润” （2）提取法定公益金 账户转入的全年净利润 （3）应付优先股股利 （4）应付普通股股利 年末转入的亏损 年内各期余额：已分配利润额 期末余额： 年末余额：未弥补亏损额 未分配利润 企业主要经济业务利润、分配培训内容认识企业1了解财务在企业中的地位2读懂会计语言3体验会计岗位4体验会计岗位 如果你有一笔2000元的私房钱，打算用它赚更多的钱，你该怎么办？体验会计岗位现金 2000元原始投资 2000元合计 2000元合计 2000元体验会计岗位想在淘宝开个店，经预算自有资金不足，借入现金30