财务会计07.7.13第二章货币资金

1、第二章 货币资金 知识目标 能力目标内容讲解本章练习知识目标 掌握货币资金的内容； 了解货币资金的内部控制； 了解银行存款的管理； 熟悉银行支付结算方式； 掌握银行存款收付的核算与银行存款的核对； 了解其他货币资金的内容； 掌握其他货币资金的核算； 了解外币交易的核算。能力目标 能填列有关银行支付结算方式的凭证，并能办理各种银行转账结算； 能处理现金、银行存款收付和其他货币资金的经济业务。第二节 银行存款 第一节 现金内容讲解 第三节 其他货币资金 第四节 外币交易 二、现金的管理 三、现金的核算 第一节 现金内容讲解 一、货币资金的内容及货币资金的控制 一、货币资金的内容及货币资金的控制 1

2、.货币资金的内容 第一节 现金 货币资金：是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 在企业所有的资产中，货币资金的流动性是最强的。 企业的货币资金现金其他货币资金 银行存款 指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款和在途资金等。 一、货币资金的内容及货币资金的控制 2.货币资金的内部控制 第一节 现金 由于货币资金具有高度的流动性，加强货币资金的管理和内部控制至关重要。国家财政部2001年6月22日发

3、布了内部会计控制规范货币资金(试行)，其中规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 一、货币资金的内容及货币资金的控制 2.货币资金的内部控制 第一节 现金 货币资金内部控制的主要内容如图所示。货币资金内部控 制 实行岗位轮换 严格岗位责任制 加强有关票据的管理 执行授权批准制度 实施内部稽核，加强监督检查 加强有关印章的管理 二、现金的管理 1.现金使用范围 第一节 现金 企业必须按中国人民银行制定的现金管理暂行条例中规定的现金结算的范围使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。 二、现金的管理 1.现金使用范围 第一节 现金

4、 企业可以在下列范围内使用现金： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金的管理 2.库存现金限额 第一节 现金 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出，按规定允许留存的现金最高额。一般按单位3-5天日常零星支出所需现金确定。 企业应当加强现金库存限额的管理，在银行核定

5、的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应于当日送存银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。 二、现金的管理 3.现金收支的规定 第一节 现金 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 二、现金的管理 3.现金收支的规定 第一节 现金 以下是现金收支的有关规定： (1)不得“坐支现金”，即不得从本企业的现金收入中直接支付现金。特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额。 (2)不准“白条顶库”，即不准将不符合财务制度的字条顶替现金。 (3)不准“套取现金”，即不

6、准谎报用途提取现金。 (4)不准“公款私存”，即不准用单位收入的现金以个人名义存储，保留账外公款；不得设置“小金库”。 (5)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 (6)不准挪用现金。 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原始凭证 (1)出纳人员取得或填制原始凭证； 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原始凭证审核 (2)会计主管对原始凭证进行审核； 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原

7、始凭证审核填制记账凭证 (3)制单会计根据审核无误的原始凭证填制记账凭证； 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原始凭证审核填制记账凭证办理 (4)出纳办理现金收付； 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原始凭证审核填制记账凭证现金日记账登记办理 (5)出纳人员办理现金收付，根据原始凭证或记账凭证登记现金日记账； 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原始凭证审核填制记账凭证现金日记账登记现金总账登记

8、办理 (6)记账会计登记现金总账。 三、现金的核算 1.现金收付的账务处理程序 第一节 现金财务部门会计主管(兼审核)制单会计记账会计出纳原始凭证审核填制记账凭证现金日记账登记现金总账登记办理 定期将库存现金和账面余额进行核对，保证账款相符。 三、现金的核算 2.现金收付的序时核算 第一节 现金 现金收付的序时核算包括以下内容： (1)设置“现金日记账”。有外币现金业务的企业，应分别人民币、外币设置现金日记账。 三、现金的核算 2.现金收付的序时核算 第一节 现金 现金收付的序时核算包括以下内容： (2)由出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，每日终了时

9、出纳人员要结出本日收入合计、本日支出合计和本日余额。同时还应将账面余额与库存现金余额进行核对，保证账款相符。 三、现金的核算 2.现金收付的序时核算 第一节 现金 现金收付的序时核算包括以下内容：昨日库存现金余额本日收入现金本日支出现金本日现金余额 (2)由出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，每日终了时出纳人员要结出本日收入合计、本日支出合计和本日余额。同时还应将账面余额与库存现金余额进行核对，保证账款相符。 三、现金的核算 2.现金收付的序时核算 第一节 现金 现金收付的序时核算包括以下内容： (3)月末应根据每日合计数，计算本月收入合计、本月支出合

10、计和月末库存余额，做到日清月结，并应将现金日记账的余额与现金总账的余额核对相符。 三、现金的核算 3.现金收付的总分类核算第一节 现金 企业应设置“现金”账户，用于核算企业的库存现金。该账户属于资产类账户，借方登记现金的收入额，贷方登记现金的支出额，期末借方余额表示库存现金结余额。 现金总账可直接根据收付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记，还可以根据库存现金日报表登记。其他应收款备用金备用金应在“其他应收款”账户核算 三、现金的核算 3.现金收付的总分类核算第一节 现金 例2-1 宏达公司财务人员签发支票一张，从银行提取现金4 000元备用。编制会计分录。

11、 借：现金 4 000 贷：银行存款 4 000 例2-2 宏达公司经理李生出差，预借差旅费3 000元，以现金支付。编制会计分录。 借：其他应收款李生 3 000 贷：现金 3 000 三、现金的核算 3.现金收付的总分类核算第一节 现金 例2-3 李生出差回来报销差旅费2 800元，余款200元交回现金。编制会计分录。 借：现金 200 管理费用差旅费 2 800 贷：其他应收款李生 3 000 例2-4 宏达公司财务科报销购买账册支出780元。编制会计分录 。 借：管理费用办公费 780 贷：现金 780 三、现金的核算 4.现金清查的核算 第一节 现金 实地盘点法，即将现金账面余额与库

12、存现金数额核对。基本方法 除出纳人员每日营业终了时进行清点核对外，清查小组进行定期和不定期的盘点和核对。时 间 按照现金管理有关规定，检查账款是否相符及是否有“白条顶库”、超限额留存现金等情况。内 容 出纳人员在场，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”。要 求 三、现金的核算 4.现金清查的核算 第一节 现金待处理财产损溢 用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 三、现金的核算 4.现金清查的核算 第一节 现金“其他应收款应收现金短缺款(个人)”或“现金”账户 属于应由责任人赔偿的部分 现金短缺的处理属于应由保险

13、公司赔偿的部分 属于无法查明原因的部分 转入转入转入“其他应收款应收保险赔款”账户 “管理费用”账户 三、现金的核算 4.现金清查的核算 第一节 现金“其他应付款应付现金溢余(个人或单位)”账户 属于应支付给有关人员或单位的部分 现金溢余的处理属于无法查明原因的部分 转入转入“营业外收入现金溢余”账户 三、现金的核算 4.现金清查的核算 第一节 现金 例2-5 宏达公司在现金清查中，发现现金短缺120元，原因待查。根据“现金盘点报告单”，编制会计分录。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120 贷：现金 120 以后查明短缺原因，其中50元是因出纳员陈林工作失职造成，应由其负责赔偿；另外7

14、0元无法查明原因，经批准后转做管理费用。编制会计分录。 借：其他应收款应收现金短缺款(陈林) 50 管理费用现金短缺 70 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢120 三、现金的核算 4.现金清查的核算 第一节 现金 例2-6 宏达公司在现金清查中，发现现金溢余180元，原因待查。根据“现金盘点报告单”，编制会计分录。 借：现金 180 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢180 以后无法查明现金溢余原因，经批准，转作营业外收入。编制会计分录。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入现金溢余 180 二、银行支付结算方式 三、银行存款的核算第二节 银行存款内容讲解 一、银

15、行存款的管理 一、银行存款的管理 银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。 第二节 银行存款 一、银行存款的管理 1.银行账户 第二节 银行存款 按照中国人民银行支付结算办法的规定，企业应当在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业收到现金销货款必须存入银行，购进商品支付的货款必须通过银行转账结算。企业在银行开立存款账户，必须遵守相应的银行账户管理办法的各项规定。银行账户基本存款账户临时存款账户专用存款账户一般存款账户 是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；企业的工资、奖金等现金支取只能通过该账户办理。 一、银行存

16、款的管理 1.银行账户 第二节 银行存款 按照中国人民银行支付结算办法的规定，企业应当在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业收到现金销货款必须存入银行，购进商品支付的货款必须通过银行转账结算。企业在银行开立存款账户，必须遵守相应的银行账户管理办法的各项规定。银行账户基本存款账户临时存款账户专用存款账户一般存款账户 是企业在基本存款账户以外的银行存款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。存款人不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 一、银行存款的管理 1.银行账户 第二节 银行存款 按照中国人

17、民银行支付结算办法的规定，企业应当在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业收到现金销货款必须存入银行，购进商品支付的货款必须通过银行转账结算。企业在银行开立存款账户，必须遵守相应的银行账户管理办法的各项规定。银行账户基本存款账户临时存款账户专用存款账户一般存款账户 是企业因临时经营活动需要开立的账户。 一、银行存款的管理 1.银行账户 第二节 银行存款 按照中国人民银行支付结算办法的规定，企业应当在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业收到现金销货款必须存入银行，购进商品支付的货款必须通过银行转账结算。企业在银行开立存款账户，必须遵守相应的银行账户管理办法的各项规定。银行账户基本存

18、款账户临时存款账户专用存款账户一般存款账户 是企业因特定用途需要开立的账户。 一、银行存款的管理 2.银行结算纪律 第二节 银行存款 企业应遵守银行结算纪律，不准签发空头支票；同时要注意付款人是否严格遵守银行结算纪律，是否签发空头支票给本企业。 不准签发没有资金保证的票据(不准签发空头支票)或远期支票， 套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银 行和他人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。银行结算纪律 二、银行支付结算方式 企业的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理支付结算。第二节 银行存款银行本

19、票商业汇票委托收款支票汇兑托收承付银行汇票信用卡银行支付结算方式 二、银行支付结算方式 1.银行汇票 第二节 银行存款 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 二、银行支付结算方式 1.银行汇票 第二节 银行存款 适用于同城、异地结算； 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易以及单位和个人的各种款项结算。 银行汇票一般用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。适用范围种 类付款期限 二、银行支付结算方式 1.银行汇票 第二节 银行存款 汇款申请人填写“银行汇票

20、委托书”，银行受理后，收妥款项签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知交给汇款人。申请人取得银行汇票后，即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。现金银行汇票的申请人和收款人都必须是个人。 无金额起点限制。 银行汇票一律记名，允许背书转让。有关规定 二、银行支付结算方式 1.银行汇票 第二节 银行存款 背书转让是收款人或持票人在背面签字,并将汇票交给受让人的行为。收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。收款企业还应填写进账单，连同银行汇票和解讫通知一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，

21、办理转账。 有关规定 二、银行支付结算方式 1.银行汇票 第二节 银行存款 票随人到，兑现性强，余款自动退回。 付款单位：收到银行签发的银行汇票后，根据银行汇票申请书(存根联)编制付款凭证。 收款单位：填制进账单，将到期银行汇票连同进账单交存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关凭证编制收款凭证。特 点记账依据 二、银行支付结算方式 1.银行汇票 第二节 银行存款 银行汇票结算的流程如图所示。 收款人、持票人开户银行代理付款人被背书人持票人背书转让申请人申请人开户银行出票人(付款人)申请签发汇票出票收款人背书人持往异地结算提示票据银行之间清算资金退回多余款代理付款入账提示票据代理付款入账

22、二、银行支付结算方式 2.银行本票 第二节 银行存款 银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 二、银行支付结算方式 2.银行本票 第二节 银行存款 适用于同一票据交换区域； 适用于单位或个人支付款项。 定额本票和不定额本票。定额本票分为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。不定额本票无金额起点限制。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。适用范围种 类付款期限 二、银行支付结算方式 2.银行本票 第二节 银行存款 申请人应向银行提交“银行本票申请书”，银行受理后，收妥款项签发银行本票；申请人或收款人为单位的，银行

23、不得为其签发现金银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 银行本票一律记名，允许背书转让。 收款企业在将收到的银行本票向开户银行提示付款时，应填写进账单，连同银行本票一并交开户银行办理转账。收款人也可以在票据交换区域内将银行本票背书转让。 只有现金本票才能挂失。有关规定 二、银行支付结算方式 2.银行本票 第二节 银行存款 见票即付款，信誉高，支付功能强。 付款单位：收到银行签发的银行本票后，根据银行本票申请书（存根联）编制收款凭证。 收款单位：填制进账单，将到期本票连同进账单交存银行，根据盖章退回的进账单第一联编制收款凭证。特 点记账依据 二、银行支付结

24、算方式 2.银行本票 第二节 银行存款 银行本票结算的流程如图所示。 申请人申请人开户银行出票人(付款人)申请签发汇票出票被背书人持票人背书转让收款人背书人持往收款人结算提示票据银行之间清算资金代理付款入账收款人、持票人开户银行代理付款人提示票据代理付款入账 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款 商业汇票是出票人(可以是收款人或付款人)签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款 适用于同城、异地结算； 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间只需具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇

25、票。 商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货企业。 适用范围种 类 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款 指由在承兑银行开立存款账户的存款人(承兑申请人)或收款人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业的开户银行。 适用于同城、异地结算； 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间只需具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。 商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑

26、汇票。 适用范围种 类 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。付款期限 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款 商业汇票记名，允许背书转让。 符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 使商业信用票据化，实现融资与结算相结合，有利于搞活资金，扩大销售，增强企业信用观念。 付款单位：收到银行付款通知时编制付款凭证。 收款单位：根据银行收款通知编制收款凭证。 有关规定特 点记账依据 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款

27、商业承兑汇票结算的流程如图所示。 通知付款发出付款通知承兑人(付款人)开户银行被背书人持票人背书转让交付已承兑的汇票出票人承兑人(付款人)收款人(持票人)背书人划回票款收妥入账委托收款收款人、持票人开户银行委托收款收妥入账发出委托收款 二、银行支付结算方式 3.商业汇票 第二节 银行存款 银行承兑汇票结算的流程如图所示。 交存票款承兑被背书人持票人背书转让交付汇票收款人(持票人)背书人划回票款收妥入账委托收款收款人、持票人开户银行委托收款收妥入账发出委托收款出票人购货单位出票人开户银行承兑人出票并申请承兑 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务

28、的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 适用于同一票据交换区域； 适用于单位或个人的各种款项结算。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票可以支取现金，也可以办理转账。适用范围种 类 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 适用于同一票据交换区域； 适用于单位或个人的各种款项结算。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。适用范围种 类 支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账。 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 适用于同一票据交换区域

29、； 适用于单位或个人的各种款项结算。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。适用范围种 类 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 支票提示付款期限为自出票日起10天，但中国人民银行另有规定的除外。有效期限 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 支票记名，允许背书转让。 无金额起点限制。 签发支票时，出票人在付款人处的存款应足以支付支票金额，银行见票即付。 支票的出票人是在银行机构开立可以使用支票的存款

30、账户的单位和个人，出票人开户银行是付款人。 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。有关规定 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 手续简便，灵活，银行见票即付。 付款单位：根据签发支票的存根和有关原始凭证编制付款凭证。 收款单位：填制进账单连同支票一起交存银行，根据盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。 特 点记账依据 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 收款人持支票办理结算的流程如下图所示。送存支票被背书人持票人背书转让收款人、持票人开户银行送存支票收妥入账收妥入账交换支票并清算资金存款人开户银行付

31、款人足额存款出票人收款人(持票人)背书人出票 二、银行支付结算方式 4.支票第二节 银行存款 出票人持支票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如下图所示。交换进账单并清算资金收款人开户银行收妥入账并收款人通知收款人付款人提示支票付款出票人开户银行出票人 二、银行支付结算方式 5.信用卡 第二节 银行存款 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 二、银行支付结算方式 5.信用卡 第二节 银行存款 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单位卡的使用对象为单位，个人卡的使用对象为个人。 信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通卡。

32、种 类 二、银行支付结算方式 5.信用卡 第二节 银行存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。有关规定 二、银行支付结算方式 5.信用卡 第二节 银行存款 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元。透支期限最长为60天。持卡人使用信用卡不得恶意透支。 信用卡丢失时可以挂失,但挂

33、失前如被冒用,由持卡人自己负责。 有关规定 二、银行支付结算方式 5.信用卡 第二节 银行存款 信用卡结算的流程如图所示。 收妥入账发出付款通知交换进账单并清算资金发卡银行开户(收单)银行委托收款特约单位持卡购物、消费持卡人 二、银行支付结算方式 6.汇兑 第二节 银行存款 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、银行支付结算方式 6.汇兑 第二节 银行存款 适用于汇款人向异地的收款人主动付款； 适用于单位和个人的各种款项结算。 汇兑按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种： 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人

34、。 适用范围种 类 二、银行支付结算方式 6.汇兑 第二节 银行存款 汇款单位汇出款项时，应填写银行印发的汇款凭证，列明收款单位名称、汇款金额及汇款的用途等项目，送达开户银行即汇出银行。 汇出银行受理汇款单位签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向付款单位签发汇款回单。 汇入银行应将汇给收款人的款项直接转入其账户，并向其发出收款通知。 有关规定 二、银行支付结算方式 6.汇兑 第二节 银行存款 无金额起点限制，手续简便，划款迅速。 付款单位：在向银行办理汇款后，根据银行盖章退回的汇款凭证回单及相关凭证编制付款凭证。 收款单位：根据银行收款通知编制收款凭证。 特 点记账依据

35、二、银行支付结算方式 6.汇兑 第二节 银行存款 汇兑结算的流程如下图所示。收款单位开户银行(汇入银行)划转款项收款人通知收妥入账委托汇款汇款人汇款单位开户银行(汇款银行)受理 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 适用于异地结算。 适用的企业和业务： 使用该结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产

36、生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。适用范围 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 采用托收承付必须具备以下三个条件： 收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。没有发运证件，须凭其他有关证件办理。 收付双方必须重合同、守信用。 符合上述使用范围和适用条件的企业间的款项结算可采用托收承付结算方式。 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 验单付款和验货付款。 验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。承付方式承付期限 二、银行支付结

37、算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 托收承付结算每笔的金额起点为10 000元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。有关规定 销货企业按照购销合同发货后，填写托收承付凭证，与销货发票连同发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明送交开户银行办理托收手续。销货企业开户银行接到托收凭证及其附件后，经审查无误的，将托收凭证回单联退给销货企业，并将有关托收凭证连同销货发票等一并寄交购货企业开户银行。 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 购货企业开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知并转交购货企业。购货企业在承付期内审查核对，承付期内购货企业未表示拒绝付款的，银行视为同意承

38、付，于承付期满的次日上午将款项划给销货企业。有关规定 购货企业符合拒绝付款条件的，可以在承付期内向银行提出全部或部分拒绝付款。 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 购货企业在承付期满，如无足够资金支付，其不足部分即为逾期未付款项，开户银行根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。当购货企业账户有款时，开户银行必须将逾期未付款项和应付的赔偿金及时扣划给销货企业。有关规定 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 方便企业销售，便于银行监督。 付款单位：根据承付付款通知和有关发票账单等原始凭证编制付款凭证，拒付不作账务处理。 收款单位：根据银行收款

39、通知和有关原始凭证编制记账凭证。 特 点记账依据 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 托收承付结算的流程如图所示。 通知付款销货企业开户银行委托银行收款购货企业开户银行传递托收凭证购货企业销货企业发出商品承付划转款项通知款项已收妥入账 二、银行支付结算方式 7.托收承付 第二节 银行存款 购货企业可以在承付期内向银行提出全部或部分拒绝付款的有下列几种情况： (1)没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项； (2)未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项； (3)未按合同规定的到货地址发货的款项； (4)代销、寄销、赊销商品的款

40、项； (5)验单付款，发现所到货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项； (6)验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项； (7)货款已经支付或计算有错误的款项。 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节 银行存款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节 银行存款 适用于同城、异地结算； 无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算。 委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报两种。 3日内。适用范围特 点付款期

41、限 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节 银行存款 无金额起点限制。 收款企业委托银行收款时，应填写委托收款凭证并提供有关的债务证明，经开户银行审查受理后，将委托收款凭证寄交给付款单位开户银行。 付款单位开户银行接到收款企业开户银行寄来的委托收款凭证，经审查后通知付款单位，付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收，并在3日之内审查债务证明，确认之后通知银行付款。如果付款单位不通知银行，银行视其为同意付款，并在第四日从付款单位账户中付出此笔托收款项。 适用范围 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节 银行存款 付款单位对收款企业委托收取的款项需要拒绝付款的，应在3日内出具拒

42、绝证明，连同有关债务证明、凭证送交开户银行，开户银行不负审查责任，只将拒绝证明等凭证一并寄给收款企业开户银行，转交收款企业。 在付款日期满，付款单位如无足够资金支付全部款项的，其开户银行应将其债务证明连同未付款项通知书邮寄收款企业开户银行转交收款企业。 适用范围 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节 银行存款 基本同托收承付结算。记账依据 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节 银行存款 委托收款结算的流程如图所示。 付款企业开户银行传递委托收款凭证通知付款付款企业收款企业开户银行委托银行办理收款收款企业同意付款划转款项通知款项已收妥入账 二、银行支付结算方式 8.委托收款 第二节

43、银行存款 以上介绍的是我国国内银行结算方式，信用证结算方式是常用的国际现汇结算方式之一。信用证是进口商所在地银行根据进口商的要求，向出口商开立一定金额、在一定期限内按规定的条件付款或承兑汇票的书面证明。使用信用证结算叫做信用证结算方式。 三、银行存款的核算 1.银行存款的序时核算第二节 银行存款 (1)银行存款日记账的设置 银行存款日记账应当按银行和其他金融机构、存款种类等开设，对于外币存款还应按不同币种和开户银行分别设置日记账。 三、银行存款的核算 1.银行存款的序时核算第二节 银行存款 (1)银行存款日记账的设置 银行存款日记账的格式可采用三栏式，也可采用多栏式。 三、银行存款的核算 1.

44、银行存款的序时核算第二节 银行存款 (1)银行存款日记账的设置 银行存款日记账的格式可采用三栏式，也可采用多栏式。 三、银行存款的核算 1.银行存款的序时核算第二节 银行存款 (2)银行存款日记账的登记 企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记银行存款日记账，每日终了应结出余额。 三、银行存款的核算 1.银行存款的序时核算第二节 银行存款 (3)银行存款日记账的核对 银行存款日记账应定期与银行对账单核对。月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行存款总账的余额核对相符。 三、银行存款的核算 2.银行存款的总分类核算 第二节 银行存款 企业应设置“银行存款”账户，用于核算企业

45、存入银行或其他金融机构的存款。该账户属资产类账户。借 银行存款 贷存款的增加数 存款的减少数 余额：期末存款的实际 结存数 可直接根据收付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。 三、银行存款的核算 2.银行存款的总分类核算 第二节 银行存款 例2-7 宏达公司向安信公司采购材料一批，价款30 000元，增值税5 100元，采用托收承付结算方式，验单付款。现收到银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审核无误，承付货款，材料尚未收到。宏达公司根据托收承付结算凭证的承付支款通知和购货发票等所附单据，编制会计分录。借：物资采购(或在途物资)安信公司 30 000

46、应交税金应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款 35 100 三、银行存款的核算 2.银行存款的总分类核算 第二节 银行存款 例2-8 宏达公司销售产品给高新公司，前已采用托收承付结算方式委托银行向高新公司收取款项46 800元，现收到银行转来的托收承付收账通知。宏达公司根据托收承付收账通知及有关单据，编制会计分录。借：银行存款 46 800 贷：应收账款高新公司 46 800 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 (1)银行存款的核对内容账证核对 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 (1)银行存款的核对内容账账核对 三、银行存款的核算 3.银行

47、存款的核对第二节 银行存款 (1)银行存款的核对内容账单核对 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 (2)银行存款日记账与银行对账单核对出现不一致的原因账单核对不符的原因原因处理方法双方各自的记账错误由双方及时查明原因，予以更正存在未达账项编制“银行存款余额调节表”进行调节 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 (2)银行存款日记账与银行对账单核对出现不一致的原因账单核对不符的原因原因处理方法双方各自的记账错误由双方及时查明原因，予以更正存在未达账项编制“银行存款余额调节表”进行调节未达账 项 银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项 银行已收款入账，企业尚未

48、收款入账的款项 企业已付款入账，而银行尚未付款入账的款项 企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 (2)银行存款日记账与银行对账单核对出现不一致的原因银行存款余额调节表核对账目记 账 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 例2-9 宏达公司8月31日的银行存款日记账的账面余额为147 000元，银行对账单上的企业余额为185 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： (1)8月29日，宏达公司委托银行代收款项50 000元，银行已收妥入账，宏达公司尚未接到银行的收款通知，所以企业尚未入账。 (2)8月30日，银行代宏

49、达公司支付水费2 000元，银行已登记宏达公司银行存款减少，宏达公司尚未接到银行的付款通知，所以宏达公司尚未入账。 (3)银行存款余额调节表的编制 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 例2-9 宏达公司8月31日的银行存款日记账的账面余额为147 000元，银行对账单上的企业余额为185 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： (3)8月31日，宏达公司收到其他单位的转账支票40 000元，送存银行，并已登记银行存款增加，但银行因为资金尚未划转收妥，故尚未入账。 (4)8月31日，宏达公司开出转账支票30 000元，持票人尚未到银行办理转账，故银行尚未付款入账。 (3)

50、银行存款余额调节表的编制 三、银行存款的核算 3.银行存款的核对第二节 银行存款 根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”如表所示。项 目金额项 目金额企业银行存款账户余额147 000银行对账单余额185 000加：银行已收、企业未收的款项减：银行已付、企业未付的款项 50 000 2 000加：企业已收、银行未收的款项减：企业已付、银行未付的款项40 000 30 000调节后的存款余额195 000调节后的存款余额195 000 调节后的双方账目余额相等，表示双方记账基本没有错误，调整后的余额就是企业目前银行存款的实际金额。 (3)银行存款余额调节表的编制 三、银行存款的核算 3.银

51、行存款的核对第二节 银行存款 (4)定期对银行存款进行检查 【例如】吸收存款的单位已宣告破产，其破产的财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，记入“营业外支出”账户。银行存款检查部分或全部不能收回证明作为当期损失批准借：营业外支出 贷：银行存款 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 内容讲解 一、其他货币资金的内容 一、其他货币资金的内容 其他货币资金：是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。第三节 其他货币资金 其他货币资金外埠存款银行本票存款信用卡存款银行汇票存款信用证保证金存款存出投资款 二、其他货币资金的核算 企业应设置“其他货币资金”账户，用于核

52、算各种其他货币资金。该账户属资产类账户。第三节 其他货币资金 借 其他货币资金 贷增加数 减少数 余额：其他货币资金的 实存数 “其他货币资金”账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账。 二、其他货币资金的核算 1.外埠存款第三节 其他货币资金 外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 款项汇往采购专户汇款通过采购专户结算货款采购结算转回汇款企业开户银行余款处理外埠存款使用流程 采购专户，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律采用转账结算；采购专户只付不收，付完结束账户。 二、其他货币资金的

53、核算 1.外埠存款第三节 其他货币资金 例2-10 宏达公司派采购员到湖州新华公司采购D材料，委托开户银行汇款100 000元到采购地工商银行开立采购专户。根据收到的银行汇款回单联，编制会计分录。 借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 二、其他货币资金的核算 1.外埠存款第三节 其他货币资金 上述采购完成后，收到采购员交来供应单位发票账单，共支付D材料价款80 000元，增值税13 600元，价税合计93 600元。根据收到的有关发票账单，编制会计分录。 借：物资采购新华公司(D材料) 80 000 应交税金应交增值税(进项税额) 13 600 贷：其他货币资

54、金外埠存款 93 600 二、其他货币资金的核算 1.外埠存款第三节 其他货币资金 接到开户银行通知，收到湖州采购地工商银行转回采购专户结算多余款6 400元，已收妥入账。根据银行的收账通知，编制会计分录。 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400 二、其他货币资金的核算 2.银行汇票存款 第三节 其他货币资金 银行汇票存款：是指企业办理银行汇票按规定存入银行的款项。 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 例2-11 高新公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项86 000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。根据银行盖章退回的“银行汇票申请书(存根联

55、)”，编制会计分录。 借：其他货币资金银行汇票 86 000 贷：银行存款 86 000 2.银行汇票存款 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 采购员持汇票往异地采购乙材料，实际使用汇票支付材料价款60 000元，增值税10 200元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录。 借：物资采购公司(乙材料) 60 000 应交税金应交增值税(进项税额) 10 200 贷：其他货币资金银行汇票 70 200 2.银行汇票存款 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 银行汇票多余款15 800元已退回高新公司开户银行。根据开户银行转来的“银行汇票第四联(多余款收账通知)”，编制会计分录。

56、 借：银行存款 15 800 贷：其他货币资金银行汇票 15 800 2.银行汇票存款 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 银行本票存款是指企业办理银行本票按规定存入银行的款项。 3.银行本票存款 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 3.银行本票存款 如果企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 信用卡存款：是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 4.信用卡存款 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货

57、币资金 例2-12 宏达公司申请信用卡，将信用卡申请表和120 000元的支票一并送交开户银行,银行审核同意后，从基本存款账户转账存入信用卡存款户120 000元。根据银行盖章退回的进账单第一联和支票存根，编制会计分录。 4.信用卡存款 借：其他货币资金信用卡 120 000 贷：银行存款 120 000 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 宏达公司用信用卡向特约单位购买办公用品7 000元和支付招待专家费用共6 000元。根据特约单位退还的信用卡签购单第一联及购货发票账单，经核对无误后，编制会计分录。 4.信用卡存款 借：管理费用办公费 7 000 业务招待费 6 000 贷：其他

58、货币资金信用卡 13 000 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 5.信用证保证金存款 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。企业用信用证保证金存款结算货款后，结余款可退回企业开户银行。 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 例2-13 安信公司按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书、购销合同及保证金150 000元，要求银行对境外甲公司开出信用证150 000元。根据银行退回的进账单第一联，编制会计分录。 5.信用证保证金存款 借：其他货

59、币资金信用证保证金 150 000 贷：银行存款 150 000 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 20天后，安信公司收到境外甲公司发来的材料及银行转来的信用证结算凭证及所附发票账单，共支付款项140 400元，其中价款120 000元，增值税20 400元。余款9 600元已退回企业开户银行。编制会计分录。 5.信用证保证金存款 借：物资采购甲公司 120 000 应交税金应交增值税(进项税额)20 400 贷：其他货币资金信用证保证金 140 400借：银行存款 9 600 贷：其他货币资金信用证保证金 9 600 二、其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 存出投资款是指企

60、业已存入证劵公司但尚未进行短期投资的现金。 6.存出投资款 企业存入证劵公司款项时，编制如下会计分录： 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 购买股票时，编制如下会计分录： 借：短期投资 贷：其他货币资金存出投资款二、外币交易的账务处理 第四节 外币交易 内容讲解 一、外币交易概述 一、外币交易概述 外币：是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。第四节 外币交易 外汇：通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。 外汇 外国货币 外币支付凭证 其他外汇资金 外币有价证券 包括纸币和铸币 包括外国政府公债、外币国库券、外币公司债券、外币股票、外币息票等 包括外币票据(支票、汇票和期票)、外币