常用会计科目分类有哪些-会计学堂

1、.会计学堂官网：acc5：.；常用会计科目注释阐明：本文件的会计科目、编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业在不违反会计准那么中确认、计量和报告规定的前提下，结合本企业的实践情况自行确定其他会计科目的编号。序号编号会计科目称号一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401资料采购121402在途物资131403原资料141404资料本钱差别151405库存商品161407商品进销差价171

2、408委托加工物资181411周转资料191421耗费性生物资产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621消费性生物资产281622消费性生物资产累计折旧291701无形资产301702累计摊销311801长等待摊费用321901待处置财富损溢二、负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借

3、款442701长期应付款三、一切者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四、本钱类504001消费本钱514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务本钱605402其他业务本钱615403营业税金及附加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用二、主要科目的账务处置资产类【会计百科】1121应收票据一、本科目核算小

4、企业因销售商品产废品或资料，下同、提供劳务等日常消费运营活动而收到的商业汇票银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、应收票据的主要账务处置。一小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入等科目。涉及增值税销项税额的，还该当贷记“应交税费应交增值税销项税额科目。二持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实践收到的金额即减去贴现息后的净额，借记“银行存款科目，按照贴现息，借记“财务费用科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目银行无追索权情况下或“短期借款科目银行有追索权情况下。三将持有的商业汇票背书转让以获得所需物资，按照应

5、计入获得物资本钱的金额，借记“资料采购或“原资料、“库存商品等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还该当借记“应交税费应交增值税进项税额科目。四商业汇票到期，应按照实践收到的金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。【会计百科】1122应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常消费运营活动应收取的款项。二、应收账款的主要账务处置。一小企业因销售

6、商品或提供劳务构成应收账款，该当按照应收金额，借记本科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税销项税额科目，按照其差额，贷记“主营业务收入或“其他业务收入科目。二收回应收账款，借记“银行存款或“库存现金科目，贷记本科目。三按照小企业会计准那么规定确认应收账款实践发生的坏账损失，该当按照可收回的金额，借记“银行存款等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。【会计百科】1123预付账款一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。预付款项情况不多的

7、小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款科目借方。二、预付账款的主要账务处置。一小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资本钱的金额，借记“在途物资或“原资料、“库存商品等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。二出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工程科目，贷记本科目、“银行存款等科目。三按照小企

8、业会计准那么规定确认预付账款实践发生的坏账损失，该当按照可收回的金额，借记“银行存款等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。【会计百科】1221其他应收款一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也经过本科目核算。二、其他应收款的主要账务处置。一小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金、“银行存款、“固定资产清理等科目。出口产品或商品按照

9、税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费应交增值税出口退税科目。二收回其他各种应收款项，借记“库存现金、“银行存款、“应付职工薪酬等科目，贷记本科目。三按照小企业会计准那么规定确认其他应收款实践发生的坏账损失，该当按照可收回的金额，借记“银行存款等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的其他应收款项。【会计百科】1403原资料一、本科目核算购进的各种资料，包括：原料及主要资料、辅助资料、外购半废品外购件、修缮用备件备品备件、包装资料、燃料等的实践本钱或方案本钱。购入的工程用资料，在“工程物资科目核算，不在本科

10、目核算。二、原资料的主要账务处置。一小企业购入并已验收入库的资料，按照实践本钱，借记本科目，贷记“在途物资、“应付账款等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还该当借记“应交税费应交增值税进项税额科目。购入的资料曾经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目、“周转资料等科目，贷记“应付账款暂估应付账款科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进展账务处置。二自制并已验收入库的资料，按照实践本钱，借记本科目，贷记“消费本钱科目。三获得投资者投入的原资料，该当按照评价价值，借记本科目，贷记“实收资本、“资

11、本公积科目。涉及增值税进项税额的，还应进展相应的账务处置。四消费运营领用资料，按照实践本钱，借记“消费本钱、“制造费用、“销售费用、“管理费用等科目，贷记本科目。出卖资料结转本钱，按照实践本钱，借记“其他业务本钱科目，贷记本科目。发给外单位加工的资料，按照实践本钱，借记“委托加工物资科目，贷记本科目。外单位加工完成并已验收入库的资料，按照加工收回资料的实践本钱，借记本科目，贷记“委托加工物资科目。五清查清点，发现盘盈、盘亏、毁损的原资料，按照实践本钱或估计价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“待处置财富损溢待处置流动资产损溢科目。六采用方案本钱进展资料日常核算的小企业，日常领用、发出原资料均按照

12、方案本钱记账。月末，按照发出各种原资料的方案本钱计算应负担的本钱差别，借记“消费本钱、“制造费用、“销售费用、“管理费用、“委托加工物资、“其他业务本钱等科目，贷记“资料本钱差别科目；实践本钱小于方案本钱的差别做相反的会计分录。三、本科目期末借方余额，反映小企业库存资料的实践本钱或方案本钱。【会计百科】1405库存商品一、本科目核算小企业库存的各种商品的实践本钱或售价。包括：库存产废品、外购商品、存放在门市部预备出卖的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修缮的代修品，在制造和修缮完成验收入库后，视同小企业的产废品，也经过本科目核算。曾经完成销售手续，

13、但购买单位在月末未提取的库存产废品，应作为代管产品处置，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。小企业零售业、零售业在购买商品过程中发生的费用包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在“销售费用科目核算，不在本科目核算。二、库存商品的主要账务处置。一小企业消费的产废品的入库和出库，平常只记数量不记金额，月末计算入库产废品的实践本钱。消费完成验收入库的产废品，按照其实践本钱，借记本科目，贷记“消费本钱等科目。对外销售产废品，借记“主营业务本钱科目，贷记本科目。二购入商品到达验收入库后，按照商品的实践本钱或售价，借记本科目，贷记“库存现金、“银行存款、“在

14、途物资等科目。涉及增值税进项税额的，还应进展相应的处置。按照售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价科目。购入的商品曾经到达并已验收入库，但尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目，贷记“应付账款暂估应付账款科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进展账务处置。对外销售商品结转销售本钱或售价，借记“主营业务本钱科目，贷记本科目。月末，分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价科目，贷记“主营业务本钱科目。三、本科目期末借方余额，反映小企业库存商品的实践本钱或售价。【会计百科】1408委托加工物资一、本科目核算小企业委托外单位加工的各种

15、资料、商品等物资的实践本钱。二、委托加工物资的主要账务处置。一小企业发给外单位加工的物资，按照实践本钱，借记本科目，贷记“原资料、“库存商品等科目；按照方案本钱或售价核算的，还应同时结转资料本钱差别或商品进销差价。二支付加工费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款等科目；需求交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，借记本科目收回后用于直接销售的或“应交税费应交消费税科目收回后用于继续加工的，贷记“应付账款、“银行存款等科目。三加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按照加工收回物资的实践本钱和剩余物资的实践本钱，借记“原资料、“库存商品等科目，贷记本科目。四采用方案本钱或售价核算的，按

16、照方案本钱或售价，借记“原资料或“库存商品科目，按照实践本钱，贷记本科目，按照实践本钱与方案本钱或售价之间的差额，借记或贷记“资料本钱差别或贷记“商品进销差价科目。采用方案本钱或售价核算的，也可以采用上月资料本钱差别率或商品进销差价率计算分摊本月应分摊的资料本钱差别或商品进销差价。三、本科目期末借方余额，反映小企业委托外单位加工尚未完成物资的实践本钱。【会计百科】1411周转资料一、本科目核算小企业库存的周转资料的实践本钱或方案本钱。包括：包装物、低值易耗品，以及小企业建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。各种包装资料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原资料科目内核算；用于储存和保管产品、资料而不对

17、外出卖的包装物，应按照价值大小和运用年限长短，分别在“固定资产科目或本科目核算。包装物数量不多的小企业，也可以不设置本科目，将包装物并入“原资料科目核算。二、本科目应按照周转资料的种类，分别“在库、“在用和“摊销进展明细核算。三、周转资料的主要账务处置。一小企业购入、自制、委托外单位加工完成并验收入库的周转资料，以及对周转资料的清查清点，对比“原资料科目的相关规定进展账务处置。二消费、施工领用周转资料，通常采用一次转销法，按照其本钱，借记“消费本钱、“管理费用、“工程施工等科目，贷记本科目。伴随产品出卖但不单独计价的包装物，按照其本钱，借记“销售费用科目，贷记本科目。伴随产品出卖并单独计价的包

18、装物，按照其本钱，借记“其他业务本钱科目，贷记本科目。金额较大的周转资料，也可以采用分次摊销法，领用时应按照其本钱，借记本科目在用，贷记本科目在库；按照运用次数摊销时，应按照其摊销额，借记“消费本钱、“管理费用、“工程施工等科目，贷记本科目摊销。四、本科目的期末余额，反映小企业在库、出租、出借周转资料的实践本钱或方案本钱以及在用周转资料的摊余价值。【会计百科】1801长等待摊费用一、本科目核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、运营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修缮支出和其他长等待摊费用等。二、长等待摊费用的主要账务处置。一小企业发生的长等待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款、“原资料

19、等科目。二按月采用年限平均法摊销长等待摊费用，该当按照长等待摊费用的受害对象，借记“制造费用、“管理费用等科目，贷记本科目。负债类【会计百科】2001 短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年内的各种借款。 二、短期借款的主要账务处置。一小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款科目，贷记本科目；归还借款，做相反的会计分录。银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据科目，贷记本科目。持未到期的商业汇票向银行贴现，该当按照实践收到的金额即减去贴现息后的净额，借记“银行存款科目，按照贴现息，借记“财务费用科目，按照商业汇票的票面金额

20、，贷记“应收票据科目银行无追索权情况下或本科目银行有追索权情况下。二在应付利息日，该当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用科目，贷记“应付利息等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未归还的短期借款本金。【会计百科】2202 应付账款一、本科目核算小企业因购买资料、商品和接受劳务等日常消费运营活动应支付的款项。二、应付账款的主要账务处置。一小企业购入资料、商品等未验收入库，货款尚未支付，该当根据有关凭证发票账单、随货同行发票上记载的实践价款或暂估价值，借记“在途物资科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额科目，按照应付的价款，贷记本科目。接受供应

21、单位提供劳务而发生的应付未付款项，该当根据供应单位的发票账单，借记“消费本钱、“管理费用等科目，贷记本科目。二偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入科目。三、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。【会计百科】2203 预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款科目贷方。二、预收账款的主要账务处置。一小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款等科目，贷记本科目。二销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目

22、，贷记“主营业务收入科目。涉及增值税销项税额的，还应进展相应的账务处置。三、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。【会计百科】2211 应付职工薪酬一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应按照“职工工资、“奖金、津贴和补贴、“职工福利费、“社会保险费、 住房公积金、“工会经费、 职工教育经费、“非货币性福利、“解雇福利等进展明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处置。一月末，小企业该当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进展分配：1消费部门提供劳务人员的职工薪酬，借记“消费本钱、“制造费用等科目，贷记本科目。2应由在建工程、无

23、形资产开发工程负担的职工薪酬，借记“在建工程、“研发支出等科目，贷记本科目。3管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用科目，贷记本科目。4销售人员的职工薪酬，借记“销售费用科目，贷记本科目。二小企业发放职工薪酬该当区分以下情况进展处置：1向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项代垫的家属药费、个人所得税等等，借记本科目，贷记“库存现金、“银行存款、“其他应收款、“应交税费应交个人所得税等科目。2支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款等科目。3按照国家有关规定交纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目

24、，贷记“银行存款科目。4以其自产产品发放给职工的，按照其销售价钱，借记本科目，贷记“主营业务收入科目；同时，还应结转产废品的本钱。涉及增值税销项税额的，还应进展相应的账务处置。5支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金、“银行存款等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。【会计百科】2221应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，如应交增值税、应交营业税、应交个人一切税、应交企业所得税等。而企业交纳的 HYPERLINK baike.baidu/view/259.htm t _blank 印花税、耕地占用税等不需求估计应交数的

25、税金，不经过“应交税费科目核算。普通纳税人 HYPERLINK baike.baidu/view/3779661.htm t _blank 应交增值税还应分别“ HYPERLINK baike.baidu/view/375944.htm t _blank 进项税额、“ HYPERLINK baike.baidu/view/375939.htm t _blank 销项税额、“出口退税、“ HYPERLINK baike.baidu/view/1296437.htm t _blank 进项税额转出、“ HYPERLINK baike.baidu/view/3425.htm t _blank 已交税

26、金等设置专栏进展明细核算。小规模纳税人只需设置应交增值税科目，不需求在应交增值税中设置专栏精细明细核算。进项税额本科目按可抵扣的增值税额，借记本科目应交增值税 HYPERLINK baike.baidu/view/375944.htm t _blank 进项税额，按应计入 HYPERLINK baike.baidu/view/332002.htm t _blank 采购本钱的金额，借记“ HYPERLINK baike.baidu/view/581609.htm t _blank 资料采购，“ HYPERLINK baike.baidu/view/1019613.htm t _blank 在途

27、物资或“原资料， HYPERLINK baike.baidu/view/697319.htm t _blank 库存商品等科目，按应付或实践支付的金额，贷记“ HYPERLINK baike.baidu/view/546330.htm t _blank 应付账款、“ HYPERLINK baike.baidu/view/546327.htm t _blank 应付票据、“银行存款等科目。购入物资发生的退货，做相反的 HYPERLINK baike.baidu/view/230880.htm t _blank 会计分录。普通纳税企业账务处置购进货物借：库存商品等应交税费应交增值税(进项税额)贷：

28、银行存款等小规模纳税企业的账务处置购进货物支付的增值税计入货物本钱。借：原资料等贷：银行存款等已交税金本科目核算本月交纳的增值税，借记本科目应交增值税 HYPERLINK baike.baidu/view/3425.htm t _blank 已交税金， 贷记“银行存款科目。普通纳税企业账务处置当月交纳当月增值税借：应交税费应交增值税(已交税金)贷：银行存款减免税款本科目核算享用税收优惠政策减免的税款，借记本科应交增值税-减免税款，贷记递延收益等科目。普通纳税企业账务处置增值税税控系统公用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处置借：固定资产贷：银行存款等借：应交税费应交增值税(减免税款)(按规

29、定抵减的增值税应纳税额)贷： HYPERLINK baike.baidu/view/666610.htm t _blank 递延收益借：管理费用等(按期计提折旧)贷： HYPERLINK baike.baidu/view/625294.htm t _blank 累计折旧同时借：递延收益：贷：管理费用等小规模纳税人账务处置借：固定资产贷：银行存款等借：应交税费应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)贷：递延收益借：管理费用等(按期计提折旧)贷： HYPERLINK baike.baidu/view/625294.htm t _blank 累计折旧同时借：递延收益：贷：管理费用等出口抵减内销产品应

30、纳税额本科目核算企业按照“通知规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费-应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 HYPERLINK baike.baidu/view/497678.htm t _blank 科目，贷记应交税费-应交增值税出口退税科目。普通纳税人账务处置计算当期应予抵扣的税额借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费-应交增值税出口退税转出未交增值税本科目核算本月月底有未交增值税，借记本科目应交增值税转出未交增值税，贷记：应交税费未交增值税。下月交纳时，借记应交税费未交增值税 ，贷记银行存款。普通纳税人企业转出多交增值税和未交增值税的账

31、务处置(1)当月发生的应交未交增值税额：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费未交增值税(2)未交增值税在以后月份上交时：借：应交税费未交增值税贷：银行存款销项税额本科目核算销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“ HYPERLINK baike.baidu/view/59820.htm t _blank 应收账款、“ HYPERLINK baike.baidu/view/578837.htm t _blank 应收票据、“银行存款等科目，按 HYPERLINK baike.baidu/view/949322.htm t _blank 公用发票上注明的增值税

32、额，贷记本科目 HYPERLINK baike.baidu/view/3779661.htm t _blank 应交增值税 HYPERLINK baike.baidu/view/375939.htm t _blank 销项税额，按实现的营业收入，贷记“ HYPERLINK baike.baidu/view/699579.htm t _blank 主营业务收入、“ HYPERLINK baike.baidu/view/604692.htm t _blank 其他业务收入科目。发生的 HYPERLINK baike.baidu/view/1407341.htm t _blank 销售退回，做相反的

33、会计分录。普通纳税人账务处置：销售货物借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税( HYPERLINK baike.baidu/view/375939.htm t _blank 销项税额)小规模纳税人账务处置：销售货物销售额=含税销售额(1+征收率)借： HYPERLINK baike.baidu/view/59820.htm t _blank 应收账款等贷：主营业务收入(不含税收入)应交税费应交增值税出口退税本科目核算实行“免、抵、退的企业，按应收的出口退税额，借记“ HYPERLINK baike.baidu/view/578847.htm t _blank 其他应收款科目，贷记本科

34、目应交增值税出口退税。核算出口退税时借：其他应收款贷：应交税费应交增值税出口退税收到退税款时借：银行存款贷：其他应收款进项税额转出本科目核算企业购进的货物发生非常损失非运营性损失，以及将购进货物改动用途如用于非 HYPERLINK baike.baidu/view/2061287.htm t _blank 应税工程、集体福利或 HYPERLINK baike.baidu/view/1081755.htm t _blank 个人消费等，其抵扣的 HYPERLINK baike.baidu/view/375944.htm t _blank 进项税额应经过“ HYPERLINK baike.baid

35、u/view/581598.htm t _blank 应交税费应交增值税进项税额转出科目转入有关科目，不予以抵扣。普通纳税人账务处置不予抵扣工程的账务处置(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入获得货物的本钱(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税公用发票上注明的增值税额，记入“应交税费应交增值税( HYPERLINK baike.baidu/view/375944.htm t _blank 进项税额)科目，假设这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额工程的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承当者予以承当。借：在建工程等贷：应交税费应交增值税(

36、进项税额转出)(1)购建机器设备等消费运营用(动产)固定资产领用原资料，进项税额不需求转入在建工程借：在建工程贷：原资料(2)购建办公楼等不动产领用原资料，应将进项税额转入在建工程借：在建工程贷：原资料应交税费应交增值税(进项税额转出)转出多交增值税本科目核算月度终了转出多交的增值税。普通纳税人账务处置借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税转出多交增值税未交增值税本科目核算普通纳税人月份终了自“应交增值税明细科目转入的未交增值税额。普通纳税人账务处置月末结转时借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税次月交纳时借：应交税费未交增值税贷：银行存款应交消费税本科目核算按税法规

37、定计算应交的消费税，借记营业税金及附加，贷记应交税费应交消费税。本月计提税金时借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税次月交纳税金时借：应交税费应交消费税贷：银行存款应交城市维护建立税本科目核算按税法规定计算应交的城市维护建立税，借记营业税金及附加，贷记应交税费应交城市维护建立税。本月计提税金时借：营业税金及附加贷：应交税费城市维护建立税次月交纳税金时借：应交税费城市维护建立税贷：银行存款应交企业所得税本科目核算按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税等科目，贷记本科目应交所得税本月计提税金时借：所得税贷：应交税费应交企业所得税次月交纳税金时借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款应交个人所得

38、税本科目核算企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“ HYPERLINK baike.baidu/view/581600.htm t _blank 应付职工薪酬科目，贷记本科目应交个人所得税代扣时借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税交纳时借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款【会计百科】2231 应付利息一、本科目核算小企业按照合同商定应支付的利息费用。二、应付利息的主要账务处置。一在应付利息日，小企业该当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用、“在建工程等科目，贷记本科目。二实践支付的利息，借记本科目，贷记“银行存款等科目。三、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的

39、利息费用。【会计百科】2241 其他应付款一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。二、其他应付款的主要账务处置。一小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用等科目，贷记本科目。二支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款等科目。小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记“营业外收入科目。三、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。一切者权益类【会计百科】3001 实收资本一、本科目核算小企业收到投资者按照合同协议商定或相关规定投入的

40、、构成注册资本的部分。小企业收到投资者出资超越其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积科目核算，不在本科目核算。二、实收资本的主要账务处置。一小企业收到投资者的出资，借记“银行存款、“其他应收款、“固定资产、“无形资产等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记本科目，按照其差额，贷记“资本公积科目。二根据有关规定添加注册资本，借记“银行存款、“资本公积、“盈余公积等科目，贷记本科目。根据有关规定减少注册资本，借记本科目、“资本公积等科目，贷记“库存现金、“银行存款等科目。三、本科目期末贷方余额，反映小企业实收资本总额。【会计百科】3103 本年利润一、本科目核算小企业当期实现的

41、净利润或发生的净亏损。二、本年利润的主要账务处置。一期月末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入、“其他业务收入、“营业外收入科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入、“其他业务收入、“营业外收入科目，贷记本科目；将“主营业务本钱、“其他业务本钱、“营业税金及附加、“销售费用、“管理费用、“财务费用、“营业外支出、“所得税费用科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务本钱、“其他业务本钱、“营业税金及附加、 销售费用、“管理费用、 财务费用、“营业外支出、“所得税费用科目。将“投资收益科目的贷方余额，转入本科目，借记“投资收益科目，贷记本科目；如为借方余额，做相反的会计分录。结转后本

42、科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。二年度终了，该当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。【会计百科】3104 利润分配一、本科目核算小企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的余额。二、本科目应按照“应付利润、“未分配利润等进展明细核算。三、年度终了，小企业该当将本年实现的净利润，自“本年利润科目转入本科目，借记“本年利润科目，贷记本科目未分配利润；为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利润分配科目所属明细科目应付利润、盈余公积补亏的余额转

43、入本科目明细科目未分配利润。结转后，本科目除“未分配利润明细科目外，其他明细科目应无余额。四、本科目年末余额，反映小企业的未分配利润或未弥补亏损。本钱类【会计百科】4001 消费本钱一、本科目核算小企业进展工业性消费发生的各项消费本钱。包括：消费各种产品产废品、自制半废品等、自制资料、自制工具、自制设备等。二、消费本钱的主要账务处置。一小企业发生的各项直接消费本钱，借记本科目根本消费本钱、辅助消费本钱，贷记“原资料、“库存现金、“银行存款、“应付职工薪酬等科目。各消费车间应负担的制造费用，借记本科目根本消费本钱、辅助消费本钱，贷记“制造费用科目。二辅助消费车间为根本消费车间、管理部门和其他部门

44、提供的劳务和产品，可在月末按照一定的分配规范分配给各受害对象，借记本科目根本消费本钱、“销售费用、“管理费用、“其他业务本钱、“在建工程等科目，贷记本科目辅助消费本钱；也可在提供相关劳务和产品时，借记本科目、“销售费用、“管理费用、“其他业务本钱、“在建工程等科目，贷记“原资料、“库存现金、“银行存款、“应付职工薪酬等科目。三小企业曾经消费完成并已验收入库的产废品以及入库的自制半废品，可在月末，借记“库存商品等科目，贷记本科目根本消费本钱。三、本科目期末借方余额，反映小企业尚未加工完成的在产品本钱。【会计百科】4101 制造费用一、本科目核算小企业消费车间部门为消费产品和提供劳务而发生的各项间

45、接费用。小企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发生的管理费用，在“管理费用科目核算，不在本科目核算。二、制造费用的主要账务处置。一消费车间发生的机物料耗费和固定资产修缮费，借记本科目，贷记“原资料、“银行存款等科目。二发生的消费车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬科目。三消费车间计提的固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧科目。四消费车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款、“应付利息等科目。五发生季节性和修缮期间的停工损失，借记本科目，贷记“原资料、“应付职工薪酬、“银行存款等科目。六小企业经过 1 年期以上的制造才干到达预定可销售形状的产品在

46、制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息科目。制造完成之后发生的利息费用，借记“财务费用科目，贷记“应付利息科目。七将制造费用分配计入有关的本钱核算对象，借记“消费本钱根本消费本钱、辅助消费本钱等科目，贷记本科目。八季节性消费小企业制造费用全年实践发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工消费做预备的可留待下一年分配外，其他部分实践发生额大于分配额的差额，借记“消费本钱根本消费本钱科目，贷记本科目；实践发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。三、除季节性的消费性小企业外，本科目期末应无余额。【会计百科】4401 工程施工一、本科

47、目核算小企业建筑业实践发生的各种工程本钱。二、本科目应按照建造合同工程分别“合同本钱和“间接费用进展明细核算。三、工程施工的主要账务处置。一小企业进展合同建造时发生的人工费、资料费、机械运用费以及施工现场资料的二次搬运费、消费工具和器具运用费、检验实验费、暂时设备折旧费等其他直接费用，借记本科目合同本钱，贷记“应付职工薪酬、“原资料等科目。发生的施工、消费单位管理人员职工薪酬、财富保险费、工程保修费、固定资产折旧费等间接费用，借记本科目间接费用，贷记“累计折旧、“银行存款等科目。期月末，将间接费用分配计入有关合同本钱，借记本科目合同本钱，贷记本科目间接费用。二确认合同收入和合同费用时，借记“应

48、收账款、“预收账款等科目，贷记“主营业务收入科目；按照应结转的合同本钱，借记“主营业务本钱科目，贷记本科目合同本钱。四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未完工的建造合同本钱和合同毛利。损益类【会计百科】5001 主营业务收入一、本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。二、主营业务收入的主要账务处置。小企业销售商品或提供劳务虚现的收入，该当按照实践收到或应收的金额，借记“银行存款、“应收账款等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费应交增值税销项税额科目，按照确认的销售商品收入，贷记本科目。发生销货退回不论属于本年度还是属于以前年度的销售，按照应冲减销售商品收入的金额，借记本