中职生入门递延所得税会计的教学技巧

1、中职生入门递延所得税会计的教学技巧中职生入门递延所得税会计的教学技巧中职会计专业的教材编写有两类，一类主要根据?小企业会计准那么?来编写，另一类主要根据?企业会计准那么?来编写。从中职教育的必需、够用的实际状况出发，大多数院校会选择相对较易的前类教材，这类教材涉及内容与递延所得税无关。但在考会计从业资格证时，考证内容以?企业会计准那么?为主，局部考取会计从业证的学生会继续拔高自己，参加初级会计师考试，所以递延所得税内容是中职生绕不过的坎，而递延所得税涉及计税基储暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债等一系列、陌生抽象的概念，对许多会计专业人士来说都理解困难，对初学者来说那么会彻底晕菜，需要

2、老师采用适当方法引导学生踏入此门坎。要让学生学会完好的所得税费用核算时通常遵循以下五个教学步骤：1理解确定会计角度的资产或负债的账面价值;2理解确定税法角度的资产或负债的计税根底;3分析、计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异;4确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额;5确定递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额;6确定利润表中的所得税费用。一、理解确定账面价值与计税根底的差异要正确理解确定会计角度的账面价值与税法角度的计税根底间的差异，必须建立在税法与会计准那么二者差异已纯熟掌握且深入理解的根底上。大多数中职生学习了?企业财务会计?和?税法?后，知道会计准那么与税法有许多不同之处，

3、但并不能系统归纳二者差异来自哪些方面，从而影响应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的认识，最终影响递延所得税资产和递延所得税负债的认识，所以理解认识二者差异是引导学生入门递延所得税重要的一步开头，笔者在理论中详细是从以下方面展开教学的：1、账面价值：按会计准那么方面规定进展核算后在资产负债表上列示的资产与负债的金额。如资产=原值折旧减值准备2、计税根底：按税法规定所确定本文由论文联盟.LL.搜集整理出的资产、负债的金额3、资产的计税根底在获得时通常入账价值=计税根底后续支出过程中税法与会计的不一致规定导致入账价值计税根底固定资产：1固定资产入账时入账价值=计税根底后续差异来自折旧方法，折旧年限税

4、法除特殊情况外一般采用直线法2税法不允许扣除固定资产减值准备无形资产：1无形资产入账时入账价值=计税根底研发无形资产会计采用研究阶段当期损益开发阶段无形资产2税法按当期研发支出150%加计扣除，以后不扣除3摊销年限会计规定使用年限不确定的不摊销，税法规定在一定年限中摊完，未明确年限的按不少10年摊完4税法不允许扣除无形资产减值准备各种减值准备除坏账准备允许按千分之五扣除，其他的不允许税前扣除交易性金融资产：会计的期末账面价值=公允价值税法不考虑公允价值的变动4、负债计税根底=负债的账面价值将来纳所得税可抵扣金额1一般情况下负债确实认与归还不影响损益，不影响纳税所得额，将来纳所得税可抵扣金额为零

5、负债的计税根底=账面价值2某些情况下负债确认会影响企业损益，影响纳税所得额入账价值计税根底3例：预计负债会计上在销售当期先确认售后效劳费用，而税法以实际发生时税前扣除预计负债计税根底=0二、理解确定时间性差异、递延所得税资产和递延所得税负债在丛多的教材上，对时间性差异、递延所得税资产和递延所得税负债的概念只给了精准、高度涵盖且逻辑缜密的汉语表述和晕菜公式，无详细的举例理解，学生卡在概念上无法继续做题，笔者在理论中是通过以下例子来推进概念、公式的认识：1、账面价值与计税根底差异分为1应纳税暂时性差异：资产的账面价值计税根底负债的账面价值计税根底例：20万设备，会计折旧5年税法折旧2年会计年折旧额

6、4万税法年折旧额10万会计1年后的价值16万税法1年后的价值10万应纳税暂时性差异1610=6万6*25%=1.5万递延所得税负债第1年分录借：所得税费用递延所得税费用1.5万贷：递延所得税负债期末期初=1.5-0=1.5万会计2年后的价值12万税法为012*25%=3万3年后的价值8万08*25%=2万4年后的价值4万04*25%=1万5年后的价值0万00*25%=0第2年分录借：所得税费用递延所得税费用1.5万贷：递延所得税负债期末期初=3-1.5万=1.5万第3年分录借：所得税费用递延所得税费用-1万贷：递延所得税负债期末期初=2-3万=-1万或借：递延所得税负债期初期末=3万-2=1万

7、贷：所得税费用递延所得税费用1万第4年分录借：递延所得税负债期初期末=2万-1=1万贷：所得税费用递延所得税费用1万第5年分录借：递延所得税负债期初期末=1万-0=1万贷：所得税费用递延所得税费用1万2可抵扣暂时性差异：资产的账面价值计税根底负债的账面价值计税根底例：20万设备税法折旧5年会计折旧2年税法年折旧额4万会计年折旧10万税法1年后的价值16万会计10万差异6*25%=1.5万递延所得税资产2年后的价值12万012*25%=3万3年后的价值8万08*25%=2万4年后的价值4万04*25%=1万5年后的价值0万00*25%=0第1年分录借：递延所得税资产期末期初=1.5-0=1.5万

8、贷：所得税费用递延所得税费用1.5万第2年分录借：递延所得税资产期末期初=3-1.5=1.5万贷：所得税费用递延所得税费用1.5万第3年分录借：所得税费用递延所得税费用1万贷：递延所得税资产期初期末=3-2=1万第4年分录借：所得税费用递延所得税费用1万贷：递延所得税资产期初期末=2-1=1万第5年分录借：所得税费用递延所得税费用1万贷：递延所得税资产期初期末=1-0=1万2、发生递延所得税费用可归纳为借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税资产期初期末减递延所得税负债期末期初增3、发生递延所得税收益借：递延所得税资产期末期初增递延所得税负债期初期末减贷：所得税费用递延所得税费用三、递延所得税账务处理的训练通过上述例子全过程的展示，学生对递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额=期末递延所得税负债期初递延所得税负债+期初递延所得税资产期末递延所得税资产的计算公式从抽象就变得通俗了，学生在理解公式的根底上，老师需适时安排学生举一反三训练递延所得税账务处理，如笔者选用的初级会计职称指定教材上的例子：甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。学生能轻松理解如下会计分录 借：所得税费用递延所得税费用150000贷：递延所得税资产期初期末=25