03.第三门00讲解第3科讲座-9

1、w页码，1/7(W)第九章 法律与经济9.5财政环境财政概述财政从实际意义来讲，是指国家（或）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和的职能。，保证实现国家（或）从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，财政作为一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、及经济稳定和发展的目标财政的基本特征1.共性。性和公共性：由财政或的关系产生了财政的两个并存的鲜明特征，即性和公2.强制性和非直接偿还性：财政的强制性是指财政这种经济行为及其运行时凭借国家政治权力，通过颁布法令来实施的。财

2、政的非直接偿还性是指国家征税后，不需要付出任何代价也不需要偿还。即归国家所有，对3.收入与支出的对称性。财政的运行过程是有收有支，因而收入与支出的对称性行的一个重要特征。财政运国家财政的职能资源配置职能由于市场存在失灵，市场自发形成的配置不可能实现最优效应，因而需要介入和干预。财政的配置职能是由介入或干预所产生的，这的特点和作用是通过本身的收支活动为提供公共物品、提供经费和，引导资源的注入，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。财政配置的机制和有：（1）根据经济职能确定财政收入占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率。（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出

3、，提高资源配置的结构效率。（3）合理安排投资的规模和结构，保证国家的重点建设。（4）通过投资、政策和等，带动和促进民间投资、吸引和对外贸易，提高经济增长率（5）提高财政资源配置本身的效率收入分配职能在市场经济条件下，由于各经济主体或个人所提供的生产要素不同、资源的稀缺程度不同以及受各种非竞争的干扰，各经济主体或俱获得的收入会出现较大的差距，甚至同要素及2012/9/7w页码，2/7(W)劳动投入不相对称，而过分的悬殊将涉及问题。因此财政的收入分配职能主要是确定显示的标准和财政调节收入分配的特殊机制和。财政实现收入分配职能的机制和主要围。有：（1）划清市场分配与财政分配的界限和范（2）规范工资制

4、度。（3）加强调节。（4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。经济稳定与发展职能经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。发展是通过物质生产的不断增长来全面满足人们不断增长的基本需要。财政实现稳定和发展职能的机制和主要有：（1）经济稳定的目标为社会总供给和社会总需求的大体平衡。（2）在财政实践中，可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。（3）通过投资补贴和等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长的瓶颈，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与调整发展的最优结合。（4）财政就切实保证前面

5、提到的那些非生产性的、社会的公共需要。9.5.1的概念是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与在征收、纳税的收入是国家财政利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。收入最主要的来源。的特征与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，性”。上称为的“三的强制性是指是国家以社会管理者的，凭借力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会和社会成员，都必须遵守国家强制性的法令，在国家税定的限度内，必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是具有法律地位的体

6、现。强制性特征体现在两个方面：一方面分配关系的建的征收过程具立具有强制性，即征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。的无偿性是指通过征税，社会和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何或代价。的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相2012/9/7w页码，3/7(W)联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指获得收入后无需向直接支付任何；另一方面是指征得的收入不再直接返还给。无偿性是的本现，它反映的是一种社会产品所、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。的无偿性是区分收入和其他财政收入形式的重要特征。

7、的固定性是指是按照国家法令规定的标准征收的，即、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。9.5.2的政策政策是根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定法令制度和开展工作的基本方针和基本准则。它是经济政策的重要组成部分。政策的问题是负担问题。对经济的影响是具有广泛性的。首先，收入是财政收入的重要来源，只有取得财政收入，才能给经济发展提必要的公共商品，建立正常的生产关系，为社会经济发展创造良好的

8、环境。其次，对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响。理想的政策应该是既能满家的财政收入需要，又不对社会经济产生不良影响。政策的主要目的：支持的运转影响宏观经济运行履行的职能在个人之间和之间再分配资源调整消费形态或就业税率税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。我国现行税率可分三种：比例税率、税率和累进税率。政策的主要目的：支持的运转影响宏观经济运行履行的职能在个人之间和之间再分配资源调整消费形态或就业2012/9/7w页码，4/7(W)税率税率是税率的一种特殊形式。 印花税税率下调使大涨它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量规定固定税额，所以又称为固定税

9、额，一般适用于从量计征的税种。税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制的生产经营积极性。累进税率累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：（1）全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税；（2）全率累进税率：它与全额累进税

10、率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、利润率等；（3）超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税；（4）超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，负担较为合理。比例税率实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同

11、一比例征税。比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同争；计算简便，有利于少征的原则。负担相同，能够鼓励先进，鞭策，有利于公平竞的征收管理。但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者比例税率在具体运用上可分为以下几种：（1）单一比例税率：即对同一征税对象的所有都适用同一比例税率；（2） 差别比例税率：即对同一征税对象的不同适用不同的比例征税；具体又分为下面三种形式：行业差别比例税率：即按不业规定不同的税率，同一行业采用同一税率；产品差别比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率；地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率；2012/9/7w页码，5/7(W)（3）幅度比例税率：即

12、只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。9.5.3的种类种类简称“税种”(tax type)。税种指一收体系中的具体种类，是基本的课税单元。根据征税对象的不同可将划分成不同的种别。因此，不同的征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种的名称一般也以征税对象来命名。如对增值额课税的税种，称为种，称为资源税等。；对资源课税的税税种的分类方法制度的主体是税种，世界各国普遍实行由多个税种组成的体系。在这一体系中各种税既有各自的特点，又存在着多方面的共同点。因此，有可能从各个不同的角度对各种税进行分类研究。按某一种标志，把性质相同的或近似的税

13、种归为一类，而与其他税种相区别，这就是税种分类。按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：按征税对象分类征税对象是税法的一个基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。因此，按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。按照这个标准，我下五类：种大体可分为以1、对流转额的征税对流转额的征税简称流转税，或商品和劳务税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类。商品交易发生的流转额称为商品流转额。这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。商品交易是一种人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入；行为，如果税定卖方为纳税如果税定买方为，商品流转额即为采购数量

14、或采购支付金额。非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。按销售收入减除物耗后的增值额征收的，也归于流转税一类。流转税与商品（或劳务）的交换相联系，商品无处不在，又处于不断之中，这决定了流转税的征税范围十分广泛；流转税的计征，只问收入有无，而不管经营好坏、成本高低、利润大小；流转税都采用比例税率或税率，计算简便，易于征收；流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳，但其税负的压力。常附着于卖价，易转消费者负担，而消费者却不直接感到由于以上这些原因，流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时，它对调节生产、消费也有一定的作用。因此，流转税一直是我国的

15、主体税种。一方面体现在它的收入在全部收入中所占的一直较大；另一方面体现在它的调节面比较广泛，对经济的调节作用一直比较显著。我国的当前开征的流转税主要有：、消费税、营业税和关税。2012/9/7w页码，6/7(W)例题以下面哪项为征收依据？A.某公司的销售额与该公司从国内其他公司所购货物的价值之差B.销售不动产的价格与该公司为获得该不动产所支付的原始价格之差C.向关联公司销售产品的销售额D.某公司的销售利润参考A某公司从其他厂商购入15万元的原材料，又支付50万元的劳动力成本和10万元的利息费用。该公司的产品全部卖出共得250万元，如果率为25%，那么这年的需要交纳？A.43.75万元B.46.

16、25万元C.58.75万元D.62.5万元C=增加值*税率=（250 15）*25%=58.752、对所得额的征税对所得额的征税简称所得税。税定应当征税的所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的所得。合法的所得大致包括生产经营所得（如利润等），提供劳务所得（如工资、薪金、劳务等），投资所得（如股息、利息、特许权使用费收入等）和其它所得（如财产租赁所得、遗产继承所得等）四类。二是指的货币所得，或能以货币衡量或计算其价值的经济上的所得。不包括荣誉性、知识性的所得和体质上、心理上的所得。三是指的纯所得，即在一定时期的总收入扣除成本、费用以及个人的生活费用和赡养近亲的费用后的净所得。这样，使税负比

17、较符合的负担能力。四是指增强纳税能力的实际所得。例如利息收入可增加能力，可作为所得税的征收范围；而存款的提取，就不应列入征税范围。总的来说，所得税是对在一定时期（通常为一年）的合法收入总额减除成本费用和法定允许扣除的其他各项支出后的余额，即应纳税所得额征收的税。所得税按照负担能力（即所得）的大小和有无来确定负担，实行“所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征”的原则。因此，它对调节国民收入分配，缩小之2012/9/7w页码，7/7(W)间的收入差距有着特殊的作用；同时，所得税的征收面也较为广泛故此成为经济发达国家的主要收入来源。在我国，随着经济的发展，人民所得的增加，所得税已成为近年来收入增快的一类税。我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得3、对资源的征税对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的和个人征收的一类税。征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入，以利于企业在的基础上开展竞争。我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地的征税4. 对对的征税是对所拥有或属其支配的数量或价值额征收的税。包括对的直接征收和对转移的征收。开征这类除为国家取得财政收入外，对提高的利用效果、限制的不必要的占有量有一定作用。我国对的征税主要有：税（为城市房地产税）