XXX年小企业会计准则会计科目表及主要账务处理WORD版

1、PAGE PAGE 53 小小企业会计计准则 会计科科目、主要要账务处理理和财务报报表 一、会计科科目 会计科目和和主要账务务处理依据据小企业会会计准则中中确认和计计量的规定定制定，涵涵盖了各类类小企业的的交易和事事项。小企企业在不违违反会计准准则中确认认、计量和和报告规定定的前提下下，可以根根据本企业业的实际情情况自行增增设、分拆拆、合并会会计科目。小企业不不存在的交交易或者事事项，可不不设置相关关会计科目目。对于明明细科目，小小企业可以以比照本附附录中的规规定自行设设置。会计计科目编号号供小企业业填制会计计凭证、登登记会计账账簿、查阅阅会计账目目、采用会会计软件系系统参考，小小企业可结结合

2、本企业业的实际情情况自行确确定其他会会计科目的的编号。 顺序号 编 号 会计科目名名称 一、资产类类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资资金 4 1101 短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款款 11 1401 材料采购 12 1402 在途物资 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差差异 15 1405 库存商品 16 1407 商品进销差差价 17 1408 委托加工物物资 18 1411 周转材料 19 1421 消耗性

3、生物物资产 20 1501 长期债券投投资 21 1511 长期股权投投资 22 1601 固定资产 23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资 26 1606 固定资产清清理 27 1621 生产性生物物资产 28 1622 生产性生物物资产累计计折旧 29 1701 无形资产 30 1702 累计摊销 31 1801 长期待摊费费用 32 1901 待处理财产产损溢 二、负债类类 33 2001 短期借款 34 2201 应付票据 35 2202 应付账款 36 2203 预收账款 37 2211 应付职工薪薪酬 38 2221 应交税费 39 2231

4、应付利息 40 2232 应付利润 41 2241 其他应付款款 42 2401 递延收益 43 2501 长期借款 44 2701 长期应付款款 三、所有者者权益类 45 3001 实收资本 46 3002 资本公积 47 3101 盈余公积 48 3103 本年利润 49 3104 利润分配 四、成本类类 50 4001 生产成本 51 4101 制造费用 52 4301 研发支出 53 4401 工程施工 54 4403 机械作业 五、损益类类 55 5001 主营业务收收入 56 5051 其他业务收收入 57 5111 投资收益 58 5301 营业外收入入 59 5401 主营业务

5、成成本 60 5402 其他业务成成本 61 5403 营业税金及及附加 62 5601 销售费用 63 5602 管理费用 64 5603 财务费用 65 5711 营业外支出出 66 5801 所得税费用用 二、主要账务务处理 资产类 1001 库存现金金一、本科目目核算小企企业的库存存现金。 小企业有内内部周转使使用备用金金的，可以以单独设置置“10004 备用用金”科目。 二、库存现现金的主要要账务处理理。 小企业增加加库存现金金，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；减少库存存现金，做做相反的会会计分录。 三、小企业业应当设置置“库存现金金日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证

6、，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计额、现金金支出合计计额和结余余额，将结结余额与实实际库存额额核对，做做到账款相相符。 有外币现金金的小企业业，还应当当分别按照照人民币和和外币进行行明细核算算。 四、每日终终了结算现现金收支、财产清查查等发现的的有待查明明原因的现现金短缺或或溢余，应应通过“待处理财财产损溢”科目核算算：属于现现金短缺，应应按照实际际短缺的金金额，借记记“待处理财财产损溢待处理理流动资产产损溢”科目，贷贷记本科目目；属于现现金溢余，按按照实际溢溢余的金额额，借记本本科目，贷贷记“待处理财财产损溢待处理理流动资产产损溢”科目。 五、本

7、科目目期末借方方余额，反反映小企业业持有的库库存现金。 1002 银行存款款 一、本科目目核算小企企业存入银银行或其他他金融机构构的各种款款项。 二、银行存存款的主要要账务处理理。 小企业增加加银行存款款，借记本本科目，贷贷记“库存现金金”、“应收账款款”等科目；减少银行行存款，做做相反的会会计分录。 三、小企业业应当按照照开户银行行和其他金金融机构、存款种类类等设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应结出出余额。 “银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。小企业银银行存款账账面余额与与银行对账账

8、单余额之之间如有差差额，应编编制“银行存款款余额调节节表”调节相符符。 有外币银行行存款的小小企业，还还应当分别别按照人民民币和外币币进行明细细核算。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业存在银行行或其他金金融机构的的各种款项项。 1012 其他货币币资金 一、本科目目核算小企企业的银行行汇票存款款、银行本本票存款、信用卡存存款、信用用证保证金金存款、外外埠存款、备用金等等其他货币币资金。 二、本科目目应按照银银行汇票或或本票、信信用卡发放放银行、信信用证的收收款单位，外外埠存款的的开户银行行，分别“银行汇票票”、“银行本票票”、“信用卡”、“信用证保保证金”、“外埠存款款”等进行明明细

9、核算。 三、其他货货币资金的的主要账务务处理。 小企业增加加其他货币币资金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；减减少其他货货币资金，做做相反的会会计分录。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业持有的其其他货币资资金。 1101 短期投资资 一、本科目目核算小企企业购入的的能随时变变现并且持持有时间不不准备超过过1年（含1年，下同同）的投资资。 二、本科目目应按照股股票、债券券、基金等等短期投资资种类进行行明细核算算。 三、短期投投资的主要要账务处理理。 （一）小企企业购入各各种股票、债券、基基金等作为为短期投资资的，应当当按照实际际支付的购购买价款和和相关税费费，借记本本科目，贷贷

10、记“银行存款款”科目。 小企业购入入股票，如如果实际支支付的购买买价款中包包含已宣告告但尚未发发放的现金金股利，应应当按照实实际支付的的购买价款款和相关税税费扣除已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利后的金额额，借记本本科目，按按照应收的的现金股利利，借记“应收股利利”科目，按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目。 小企业购入入债券，如如果实际支支付的购买买价款中包包含已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息息，应当按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费扣扣除已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息息后的金额额，借记本本科目，按按照应收的的债券利息息，借记“应收利息息”科目，

11、按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目。 （二）在短短期投资持持有期间，被被投资单位位宣告分派派的现金股股利，借记记“应收股利利”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 在债务人应应付利息日日，按照分分期付息、一次还本本债券投资资的票面利利率计算的的利息收入入，借记“应收利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）出售售短期投资资，应当按按照实际收收到的出售售价款，借借记“银行存款款”或“库存现金金”科目，按按照该项短短期投资的的账面余额额，贷记本本科目，按按照尚未收收到的现金金股利或债债券利息，贷贷记“应收股利利”或“应收利息息”科目，按按照其差额额，贷记或或借记“

12、投资收益益”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业持有的短短期投资成成本。 1121 应收票据据 一、本科目目核算小企企业因销售售商品（产产成品或材材料，下同同）、提供供劳务等日日常生产经经营活动而而收到的商商业汇票（银银行承兑汇汇票和商业业承兑汇票票）。 二、本科目目应按照开开出、承兑兑商业汇票票的单位进进行明细核核算。 三、应收票票据的主要要账务处理理。 （一）小企企业因销售售商品、提提供劳务等等而收到开开出、承兑兑的商业汇汇票，按照照商业汇票票的票面金金额，借记记本科目，按按照确认的的营业收入入，贷记“主营业务务收入”等科目。涉及增值值税销项税税额的，还还应当贷记记“应交税费

13、费应交增增值税（销销项税额）”科目。 （二）持未未到期的商商业汇票向向银行贴现现，应按照照实际收到到的金额（即即减去贴现现息后的净净额），借借记“银行存款款”科目，按按照贴现息息，借记“财务费用用”科目，按按照商业汇汇票的票面面金额，贷贷记本科目目（银行无无追索权情情况下）或或“短期借款款”科目（银银行有追索索权情况下下）。 （三）将持持有的商业业汇票背书书转让以取取得所需物物资，按照照应计入取取得物资成成本的金额额，借记“材料采购购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按照商业汇汇票的票面面金额，贷贷记本科目目，如有差差额，借记记或贷记“银行存款款”等科目。涉及按照照税法规定定可抵扣的的增

14、值税进进项税额的的，还应当当借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目。 （四）商业业汇票到期期，应按照照实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 因付款人无无力支付票票款，或到到期不能收收回应收票票据，应按按照商业汇汇票的票面面金额，借借记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目。 四、小企业业应当设置置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和贴现净净额以及收收款日期和和收回金额额、退票情情况等资料料。商业汇汇票到期结结清票

15、款或或退票后，在在备查簿中中应予注销销。 五、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业持有的商商业汇票的的票面金额额。 1122 应收账款款 一、本科目目核算小企企业因销售售商品、提提供劳务等等日常生产产经营活动动应收取的的款项。 二、本科目目应按照对对方单位（或或个人）进进行明细核核算。 三、应收账账款的主要要账务处理理。 （一）小企企业因销售售商品或提提供劳务形形成应收账账款，应当当按照应收收金额，借借记本科目目，按照税税法规定应应交纳的增增值税销项项税额，贷贷记“应交税费费应交增增值税（销销项税额）”科目，按照其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。 （二）收回回应收账款款，借

16、记“银行存款款”或“库存现金金”科目，贷贷记本科目目。 （三）按照照小企业会会计准则规规定确认应应收账款实实际发生的的坏账损失失，应当按按照可收回回的金额，借借记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目，按照其其差额，借借记“营业外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业尚未收回回的应收账账款。 1123 预付账款款 一、本科目目核算小企企业按照合合同规定预预付的款项项。包括：根据合同同规定预付付的购货款款、租金、工程款等等。 预付款项情情况不多的的小企业，也也可以不设设置本科目目，将预付付的款项直直接记入“应付账款款”科目借方方。 小企业进行行在建工程程预付

17、的工工程价款，也也通过本科科目核算。 二、本科目目应按照对对方单位（或或个人）进进行明细核核算。 三、预付账账款的主要要账务处理理。 （一）小企企业因购货货而预付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 收到所购物物资，按照照应计入购购入物资成成本的金额额，借记“在途物资资”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按照税法规规定可抵扣扣的增值税税进项税额额，借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。 （二）出包包工程按照照合同规定定预付的工工程价款，借借记本科目目，

18、贷记“银行存款款”等科目。按照工程程进度和合合同规定结结算的工程程价款，借借记“在建工程程”科目，贷贷记本科目目、“银行存款款”等科目。 （三）按照照小企业会会计准则规规定确认预预付账款实实际发生的的坏账损失失，应当按按照可收回回的金额，借借记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目，按照其其差额，借借记“营业外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业预付的各各种款项。 1131 应收股利利 一、本科目目核算小企企业应收取取的现金股股利或利润润。 二、本科目目应按照被被投资单位位进行明细细核算。 三、应收股股利的主要要账务处理理。 （一）小企企业购入股股票，如

19、果果实际支付付的购买价价款中包含含已宣告但但尚未发放放的现金股股利，应当当按照实际际支付的购购买价款和和相关税费费扣除已宣宣告但尚未未发放的现现金股利后后的金额，借借记“短期投资资”或“长期股权权投资”科目，按按照应收的的现金股利利，借记本本科目，按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目。 （二）在短短期投资或或长期股权权投资持有有期间，被被投资单位位宣告分派派现金股利利或利润，应应当按照本本企业应享享有的金额额，借记本本科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）小企企业实际收收到现金股股利或利润润，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。 四、本科目目期末借方方余额

20、，反反映小企业业尚未收到到的现金股股利或利润润。 1132 应收利息息 一、本科目目核算小企企业债券投投资应收取取的利息。 购入的一次次还本付息息债券投资资持有期间间的利息收收入，在“长期债券券投资”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目应按照被被投资单位位进行明细细核算。 三、应收利利息的主要要账务处理理。 （一）小企企业购入债债券，如果果实际支付付的购买价价款中包含含已到付息息期但尚未未领取的债债券利息，应应当按照实实际支付的的购买价款款和相关税税费扣除应应收的债券券利息后的的金额，借借记“短期投资资”或“长期债券券投资”科目，按按照应收的的债券利息息，借记本本科目，按按照实际支支付

21、的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目。 （二）在长长期债券投投资持有期期间，在债债务人应付付利息日，按按照分期付付息、一次次还本债券券投资的票票面利率计计算的利息息收入，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目；按按照一次还还本付息债债券投资的的票面利率率计算的利利息收入，借借记“长期债券券投资应计利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）实际际收到债券券利息，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业尚未收到到的债券利利息。 1221 其他应收收款 一、本科目目核算小企企业除应收收票据、应应收账款、预付账款款、应收股股利、应收收

22、利息等以以外的其他他各种应收收及暂付款款项。包括括：各种应应收的赔款款、应向职职工收取的的各种垫付付款项等。 小企业出口口产品或商商品按照税税法规定应应予退回的的增值税款款，也通过过本科目核核算。 二、本科目目应按照对对方单位（或或个人）进进行明细核核算。 三、其他应应收款的主主要账务处处理。 （一）小企企业发生的的其他各种种应收款项项，借记本本科目，贷贷记“库存现金金”、“银行存款款”、“固定资产产清理”等科目。出口产品或或商品按照照税法规定定应予退回回的增值税税款，借记记本科目，贷贷记“应交税费费应交增增值税（出出口退税）”科目。 （二）收回回其他各种种应收款项项，借记“库存现金金”、“银

23、行存款款”、“应付职工工薪酬”等科目，贷贷记本科目目。 （三）按照照小企业会会计准则规规定确认其其他应收款款实际发生生的坏账损损失，应当当按照可收收回的金额额，借记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目，按照其其差额，借借记“营业外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业尚未收回回的其他应应收款项。 1401 材料采购购 一、本科目目核算小企企业采用计计划成本进进行材料日日常核算、购入材料料的采购成成本。 采用实际成成本进行材材料日常核核算的，购购入材料的的采购成本本，在“在途物资资”科目核算算。 委托外单位位加工材料料、商品的的加工成本本，在“委托加工工物

24、资”科目核算算。 二、本科目目应按照供供应单位和和材料品种种进行明细细核算。 三、材料采采购的主要要账务处理理。 （一）小企企业外购材材料，应当当按照发票票账单所列列购买价款款、运输费费、装卸费费、保险费费以及在外外购材料过过程发生的的其他直接接费用，借借记本科目目，按照税税法规定可可抵扣的增增值税进项项税额，借借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程发生的其他直接费用，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。 材料已经收收到、但尚尚未办理结结算手续的的，可暂不不作会计分分录；

25、待办办理结算手手续后，再再根据所付付金额或发发票账单的的应付金额额，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 应向供应单单位、运输输机构等收收回的材料料短缺或其其他应冲减减材料采购购成本的赔赔偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证，借记记“应付账款款”或“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目。因自然然灾害等发发生的损失失和尚待查查明原因的的途中损耗耗，先记入入“待处理财财产损溢”科目，查查明原因后后再作处理理。 （二）月末末，应将仓仓库转来的的外购收料料凭证，分分别下列不不同情况进进行处理： 1对于收收到发票账账单的收料料凭证（包包括本月付付款或开出出、承兑商商业汇票的的上月收料料凭证），应应按照

26、实际际成本和计计划成本分分别汇总，并并按照计划划成本，借借记“原材料”、“周转材料料”等科目，贷贷记本科目目；将实际际成本大于于计划成本本的差异，借借记“材料成本本差异”科目，贷贷记本科目目；实际成成本小于计计划成本的的差异做相相反的会计计分录。 2对于尚尚未收到发发票账单的的收料凭证证，应按照照计划成本本暂估入账账，借记“原材料”、“周转材料料”等科目，贷贷记“应付账款款暂估应应付账款”科目，下下月初用红红字做同样样的会计分分录予以冲冲回，以便便下月收到到发票账单单等结算凭凭证时，按按照正常程程序进行账账务处理。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业已经收到到发票账单单、但材料料尚未到

27、达达或尚未验验收入库的的在途材料料的采购成成本。 1402 在途物资资 一、本科目目核算小企企业采用实实际成本进进行材料、商品等物物资的日常常核算、尚尚未到达或或尚未验收收入库的各各种物资的的实际采购购成本。 小企业（批批发业、零零售业）在在购买商品品过程中发发生的费用用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中中的合理损损耗和入库库前的挑选选整理费等等），在“销售费用用”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应按照供供应单位和和物资品种种进行明细细核算。 三、在途物物资的主要要账务处理理。 （一）小企企业外购材材料、商品品等物资，应应当按照发发票账单所所列购买价价款、运输输费、

28、装卸卸费、保险险费以及在在外购材料料过程发生生的其他直直接费用，借借记本科目目，按照税税法规定可可抵扣的增增值税进项项税额，借借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购物资过程发生的其他直接费用，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。 材料已经收收到、但尚尚未办理结结算手续的的，可暂不不作会计分分录；待办办理结算手手续后，再再根据所付付金额或发发票账单的的应付金额额，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 应向供应单单位、外部部运输机构构等收回的的材料或商商品短缺或或其他应冲冲减材

29、料或或商品采购购成本的赔赔偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证，借记记“应付账款款”或“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目。因自然然灾害等发发生的损失失和尚待查查明原因的的途中损耗耗，先记入入“待处理财财产损溢”科目，查查明原因后后再作处理理。 （二）月末末，应将仓仓库转来的的外购材料料或商品收收料凭证，按按照材料或或商品并分分别下列不不同情况进进行汇总： 1对于收收到发票账账单的收料料凭证（包包括本月付付款或开出出、承兑商商业汇票的的上月收料料凭证），应应当按照汇汇总金额，借借记“原材料”、“周转材料料”、“库存商品品”等科目，贷贷记本科目目。 2对于尚尚未收到发发票账单的的收料凭证证，应分别

30、别材料或商商品，并按按照估计金金额暂估入入账，借记记“原材料”、“周转材料料”、“库存商品品”等科目，贷贷记“应付账款款暂估应应付账款”科目，下下月初用红红字做同样样的会计分分录予以冲冲回，以便便下月收到到发票账单单等结算凭凭证时，按按照正常程程序进行账账务处理。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业已经收到到发票账单单、但材料料或商品尚尚未到达或或尚未验收收入库的在在途材料、商品等物物资的采购购成本。 1403 原材料 一、本科目目核算小企企业库存的的各种材料料。包括：原料及主主要材料、辅助材料料、外购半半成品（外外购件）、修理用备备件（备品品备件）、包装材料料、燃料等等的实际成成本或

31、计划划成本。 购入的工程程用材料，在在“工程物资资”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应按照材材料的保管管地点（仓仓库）、材材料的类别别、品种和和规格等进进行明细核核算。 三、原材料料的主要账账务处理。 （一）小企企业购入并并已验收入入库的材料料，按照实实际成本，借借记本科目目，贷记“在途物资资”、“应付账款款”等科目。涉及按照照税法规定定可抵扣的的增值税进进项税额的的，还应当当借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目。 购入的材料料已经到达达并已验收收入库，但但在月末尚尚未办理结结算手续的的，可按照照暂估价值值入账，借借记本科目目、“周转材料料”等科目，贷贷记“应付账款款

32、暂估应应付账款”科目；下下月初用红红字做同样样的会计分分录予以冲冲回，以便便下月收到到发票账单单等结算凭凭证时，按按照正常程程序进行账账务处理。 （二）自制制并已验收收入库的材材料，按照照实际成本本，借记本本科目，贷贷记“生产成本本”科目。（三）取得得投资者投投入的原材材料，应当当按照评估估价值，借借记本科目目，贷记“实收资本本”、“资本公积积”科目。涉涉及增值税税进项税额额的，还应应进行相应应的账务处处理。 （四）生产产经营领用用材料，按按照实际成成本，借记记“生产成本本”、“制造费用用”、“销售费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。 出售材料结结转成本，按按照实际成成本，借记记“

33、其他业务务成本”科目，贷贷记本科目目。 发给外单位位加工的材材料，按照照实际成本本，借记“委托加工工物资”科目，贷贷记本科目目。外单位位加工完成成并已验收收入库的材材料，按照照加工收回回材料的实实际成本，借借记本科目目，贷记“委托加工工物资”科目。 （五）清查查盘点，发发现盘盈、盘亏、毁毁损的原材材料，按照照实际成本本（或估计计价值），借借记或贷记记本科目，贷贷记或借记记“待处理财财产损溢待处理理流动资产产损溢”科目。 （六）采用用计划成本本进行材料料日常核算算的小企业业，日常领领用、发出出原材料均均按照计划划成本记账账。 月末，按照照发出各种种原材料的的计划成本本计算应负负担的成本本差异，借

34、借记“生产成本本”、“制造费用用”、“销售费用用”、“管理费用用”、“委托加工工物资”、“其他业务务成本”等科目，贷贷记“材料成本本差异”科目；实实际成本小小于计划成成本的差异异做相反的的会计分录录。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业库存材料料的实际成成本或计划划成本。 1404 材料成本本差异 一、本科目目核算小企企业采用计计划成本进进行日常核核算的材料料计划成本本与实际成成本的差额额。 小企业也可可以在“原材料”、“周转材料料”等科目设设置“成本差异异”明细科目目。 二、本科目目可以分别别“原材料”、“周转材料料”等，按照照类别或品品种进行明明细核算。 三、材料成成本差异的的主要

35、账务务处理。 （一）小企企业验收入入库材料发发生的材料料成本差异异，实际成成本大于计计划成本的的差异，借借记本科目目，贷记“材料采购购”科目；实实际成本小小于计划成成本的差异异做相反的的会计分录录。 入库材料的的计划成本本应当尽可可能接近实实际成本。除特殊情情况外，计计划成本在在年度内不不得随意变变更。 （二）结转转发出材料料应负担的的材料成本本差异，按按照实际成成本大于计计划成本的的差异，借借记“生产成本本”、“管理费用用”、“销售费用用”、“委托加工工物资”、“其他业务务成本”等科目，贷贷记本科目目；实际成成本小于计计划成本的的差异做相相反的会计计分录。 发出材料应应负担的成成本差异应应当

36、按月分分摊，不得得在季末或或年末一次次计算。发发出材料应应负担的成成本差异，除除委托外部部加工发出出材料可按按照月初成成本差异率率计算外，应应使用本月月的实际成成本差异率率；月初成成本差异率率与本月实实际成本差差异率相差差不大的，也也可按照月月初成本差差异率计算算。计算方方法一经确确定，不得得随意变更更。 材料成本差差异率的计计算公式如如下： 本月材料成成本差异率率=（月初结结存材料的的成本差异异+本月验收收入库材料料的成本差差异）（月初结结存材料的的计划成本本+本月验收收入库材料料的计划成成本）100% 月初材料成成本差异率率=月初结存存材料的成成本差异月初结存存材料的计计划成本100% 发

37、出材料应应负担的成成本差异=发出材料料的计划成成本材料成本本差异率 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业库存材料料等的实际际成本大于于计划成本本的差异；贷方余额额反映小企企业库存材材料等的实实际成本小小于计划成成本的差异异。 1405 库存商品品 一、本科目目核算小企企业库存的的各种商品品的实际成成本或售价价。包括：库存产成成品、外购购商品、存存放在门市市部准备出出售的商品品、发出展展览的商品品以及寄存存在外的商商品等。 接受来料加加工制造的的代制品和和为外单位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成验收入入库后，视视同小企业业的产成品品，也通过过本科目核核算。 可以降价出出售的不合

38、合格品，也也在本科目目核算，但但应与合格格产品分开开记账。 已经完成销销售手续，但但购买单位位在月末未未提取的库库存产成品品，应作为为代管产品品处理，单单独设置代代管产品备备查簿，不不再在本科科目核算。 小企业（农农、林、牧牧、渔业）可可将本科目目改为“11405 农产品”科目。 小企业（批批发业、零零售业）在在购买商品品过程中发发生的费用用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中中的合理损损耗和入库库前的挑选选整理费等等），在“销售费用用”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应按照库库存商品的的种类、品品种和规格格等进行明明细核算。 三、库存商商品的主要要账务处理理。 （一

39、）小企企业生产的的产成品的的入库和出出库，平时时只记数量量不记金额额，月末计计算入库产产成品的实实际成本。生产完成成验收入库库的产成品品，按照其其实际成本本，借记本本科目，贷贷记“生产成本本”等科目。 对外销售产产成品，借借记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。（二）购入入商品到达达验收入库库后，按照照商品的实实际成本或或售价，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“银行存款款”、“在途物资资”等科目。涉及增值值税进项税税额的，还还应进行相相应的处理理。按照售售价与进价价之间的差差额，贷记记“商品进销销差价”科目。 购入的商品品已经到达达并已验收收入库，但但尚未办理理结算手续续的，可按按照暂

40、估价价值入账，借借记本科目目，贷记“应付账款款暂估应应付账款”科目；下下月初用红红字做同样样的会计分分录予以冲冲回，以便便下月收到到发票账单单等结算凭凭证时，按按照正常程程序进行账账务处理。 对外销售商商品结转销销售成本或或售价，借借记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。月末，分分摊已销商商品的进销销差价，借借记“商品进销销差价”科目，贷贷记“主营业务务成本”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业库存商品品的实际成成本或售价价。 1407 商品进销销差价 一、本科目目核算小企企业采用售售价进行日日常核算的的商品售价价与进价之之间的差额额。 二、本科目目应按照库库存商品的的种类、

41、品品种和规格格等进行明明细核算。 三、商品进进销差价的的主要账务务处理。 （一）小企企业购入、加工收回回以及销售售退回等增增加的库存存商品，按按照商品售售价，借记记“库存商品品”科目，按按照商品进进价，贷记记“银行存款款”、“委托加工工物资”等科目，按按照售价与与进价之间间的差额，贷贷记本科目目。 （二）月末末，分摊已已销商品的的进销差价价，借记本本科目，贷贷记“主营业务务成本”科目。 销售商品应应分摊的商商品进销差差价，按照照以下公式式计算： 商品进销差差价率=月末分摊摊前本科目目贷方余额额（“库存商品品”科目月末末借方余额额+本月“主营业务务收入”科目贷方方发生额）100% 本月销售商商品

42、应分摊摊的商品进进销差价=本月“主营业务务收入”科目贷方方发生额商品进销销差价率 小企业的商商品进销差差价率各月月之间比较较均衡的，也也可以采用用上月商品品进销差价价率计算分分摊本月的的商品进销销差价。年年度终了，应应对商品进进销差价进进行复核调调整。 四、本科目目的期末贷贷方余额，反反映小企业业库存商品品的商品进进销差价。 1408 委托加工工物资 一、本科目目核算小企企业委托外外单位加工工的各种材材料、商品品等物资的的实际成本本。 二、本科目目应按照加加工合同、受托加工工单位以及及加工物资资的品种等等进行明细细核算。 三、委托加加工物资的的主要账务务处理。 （一）小企企业发给外外单位加工工

43、的物资，按按照实际成成本，借记记本科目，贷贷记“原材料”、“库存商品品”等科目；按照计划划成本或售售价核算的的，还应同同时结转材材料成本差差异或商品品进销差价价。 （二）支付付加工费、运杂费等等，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；需要交纳纳消费税的的委托加工工物资，由由受托方代代收代缴的的消费税，借借记本科目目（收回后后用于直接接销售的）或或“应交税费费应交消消费税”科目（收收回后用于于继续加工工的），贷贷记“应付账款款”、“银行存款款”等科目。 （三）加工工完成验收收入库的物物资和剩余余的物资，按按照加工收收回物资的的实际成本本和剩余物物资的实际际成本，借借记“原材料”、“库存商品品

44、”等科目，贷贷记本科目目。 （四）采用用计划成本本或售价核核算的，按按照计划成成本或售价价，借记“原材料”或“库存商品品”科目，按按照实际成成本，贷记记本科目，按按照实际成成本与计划划成本或售售价之间的的差额，借借记或贷记记“材料成本本差异”或贷记“商品进销销差价”科目。 采用计划成成本或售价价核算的，也也可以采用用上月材料料成本差异异率或商品品进销差价价率计算分分摊本月应应分摊的材材料成本差差异或商品品进销差价价。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业委托外单单位加工尚尚未完成物物资的实际际成本。 1411 周转材料料 一、本科目目核算小企企业库存的的周转材料料的实际成成本或计划划成本

45、。包包括：包装装物、低值值易耗品，以以及小企业业（建筑业业）的钢模模板、木模模板、脚手手架等。 各种包装材材料，如纸纸、绳、铁铁丝、铁皮皮等，应在在“原材料”科目内核核算；用于于储存和保保管产品、材料而不不对外出售售的包装物物，应按照照价值大小小和使用年年限长短，分分别在“固定资产产”科目或本本科目核算算。 小企业的包包装物、低低值易耗品品，也可以以单独设置置“14112 包装装物”、“14113 低值值易耗品”科目。 包装物数量量不多的小小企业，也也可以不设设置本科目目，将包装装物并入“原材料”科目核算算。 二、本科目目应按照周周转材料的的种类，分分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细细核

46、算。 三、周转材材料的主要要账务处理理。 （一）小企企业购入、自制、委委托外单位位加工完成成并验收入入库的周转转材料，以以及对周转转材料的清清查盘点，比比照“原材料”科目的相相关规定进进行账务处处理。 （二）生产产、施工领领用周转材材料，通常常采用一次次转销法，按按照其成本本，借记“生产成本本”、“管理费用用”、“工程施工工”等科目，贷贷记本科目目。 随同产品出出售但不单单独计价的的包装物，按按照其成本本，借记“销售费用用”科目，贷贷记本科目目。 随同产品出出售并单独独计价的包包装物，按按照其成本本，借记“其他业务务成本”科目，贷贷记本科目目。 金额较大的的周转材料料，也可以以采用分次次摊销法

47、，领领用时应按按照其成本本，借记本本科目（在在用），贷贷记本科目目（在库）；按照使用用次数摊销销时，应按按照其摊销销额，借记记“生产成本本”、“管理费用用”、“工程施工工”等科目，贷贷记本科目目（摊销）。 （三）周转转材料采用用计划成本本进行日常常核算的，领领用等发出出周转材料料，还应结结转应分摊摊的成本差差异。 四、本科目目的期末余余额，反映映小企业在在库、出租租、出借周周转材料的的实际成本本或计划成成本以及在在用周转材材料的摊余余价值。 1421 消耗性生生物资产 一、本科目目核算小企企业（农、林、牧、渔业）持持有的消耗耗性生物资资产的实际际成本。 二、本科目目应按照消消耗性生物物资产的种

48、种类、群别别等进行明明细核算。 三、消耗性性生物资产产的主要账账务处理。 （一）外购购的消耗性性生物资产产，按照应应计入消耗耗性生物资资产成本的的金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“应付账款款”等科目。 （二）自行行栽培的大大田作物和和蔬菜，应应按照收获获前发生的的必要支出出，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 自行营造的的林木类消消耗性生物物资产，应应按照郁闭闭前发生的的必要支出出，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 自行繁殖的的育肥畜、水产养殖殖的动植物物，应按照照出售前发发生的必要要支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 （三）产畜畜或役畜淘淘汰转为育育

49、肥畜的，应应按照转群群时的账面面价值，借借记本科目目，按照已已计提的累累计折旧，借借记“生产性生生物资产累累计折旧”科目，按按照其账面面余额，贷贷记“生产性生生物资产”科目。 育肥畜转为为产畜或役役畜的，应应按照其账账面余额，借借记“生产性生生物资产”科目，贷贷记本科目目。 （四）择伐伐、间伐或或抚育更新新性质采伐伐而补植林林木类消耗耗性生物资资产发生的的后续支出出，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 林木类消耗耗性生物资资产达到郁郁闭后发生生的管护费费用等后续续支出，借借记“管理费用用”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 （五）农业业生产过程程中发生的的应归属于于消耗性生生物资产的的

50、费用，按按照应分配配的金额，借借记本科目目，贷记“生产成本本”科目。 （六）消耗耗性生物资资产收获为为农产品时时，应按照照其账面余余额，借记记“农产品”科目，贷贷记本科目目。 （七）出售售消耗性生生物资产，应应按照实际际收到的金金额，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“主营业务务收入”等科目。按照其账账面余额，借借记“主营业务务成本”等科目，贷贷记本科目目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业（农、林林、牧、渔渔业）消耗耗性生物资资产的实际际成本。 1501 长期债券券投资 一、本科目目核算小企企业准备长长期（在11年以上，下下同）持有有的债券投投资。 二、本科目目应按照债债券种类和和

51、被投资单单位，分别别“面值”、“溢折价”、“应计利息息”进行明细细核算。 三、长期债债券投资的的主要账务务处理。 （一）小企企业购入债债券作为长长期投资，应应当按照债债券票面价价值，借记记本科目（面面值），按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目，按按照其差额额，借记或或贷记本科科目（溢折折价）。 如果实际支支付的购买买价款中包包含已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息息，应当按按照债券票票面价值，借借记本科目目（面值），按按照应收的的债券利息息，借记“应收利息息”科目，按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目，按按照其差额额，借记或或贷记本科

52、科目（溢折折价）。 （二）在长长期债券投投资持有期期间，在债债务人应付付利息日，按按照分期付付息、一次次还本的长长期债券投投资票面利利率计算的的利息收入入，借记“应收利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目；按按照一次还还本付息的的长期债券券投资票面面利率计算算的利息收收入，借记记本科目（应应计利息），贷贷记“投资收益益”科目。 在债务人应应付利息日日，按照应应分摊的债债券溢折价价金额，借借记或贷记记“投资收益益”科目，贷贷记或借记记本科目（溢溢折价）。 （三）长期期债券投资资到期，收收回长期债债券投资，应应当按照收收回的债券券本金或本本息，借记记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记

53、本科目目（成本、溢折价、应计利息息），按照照应收未收收的利息收收入，贷记记“应收利息息”科目。 处置长期债债券投资，应应当按照处处置收入，借借记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目（成本、溢折价），按按照应收未未收的利息息收入，贷贷记“应收利息息”科目，按按照其差额额，贷记或或借记“投资收益益”科目。 （四）按照照小企业会会计准则规规定确认实实际发生的的长期债券券投资损失失，应当按按照可收回回的金额，借借记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目（成本、溢折价），按按照其差额额，借记“营业外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业持有的分分

54、期付息、一次还本本债券投资资的成本和和到期一次次还本付息息债券投资资的本息。 1511 长期股权权投资 一、本科目目核算小企企业准备长长期持有的的权益性投投资。 二、本科目目应按照被被投资单位位进行明细细核算。 三、长期股股权投资的的主要账务务处理。 （一）小企企业以支付付现金取得得的长期股股权投资，如如果实际支支付的购买买价款中包包含已宣告告但尚未发发放的现金金股利，应应当按照实实际支付的的购买价款款和相关税税费扣除已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利后的金额额，借记本本科目，按按照应收的的现金股利利，借记“应收股利利”科目，按按照实际支支付的购买买价款和相相关税费，贷贷记“银行存款款”科目。

55、 通过非货币币性资产交交换取得的的长期股权权投资，应应当按照非非货币性资资产的评估估价值与相相关税费之之和，借记记本科目，按按照换出非非货币性资资产的账面面价值，贷贷记“固定资产产清理”、“无形资产产”等科目，按按照支付的的相关税费费，贷记“应交税费费”等科目，按按照其差额额，贷记“营业外收收入”或借记“营业外支支出”等科目。 （二）在长长期股权投投资持有期期间，被投投资单位宣宣告分派的的现金股利利或利润，应应当按照应应分得的金金额，借记记“应收股利利”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）处置置长期股权权投资，应应当按照处处置价款，借借记“银行存款款”等科目，按按照其成本本，贷记本本科目，

56、按按照应收未未收的现金金股利或利利润，贷记记“应收股利利”科目，按按照其差额额，贷记或或借记“投资收益益”科目。 （四）根据据小企业会会计准则规规定确认实实际发生的的长期股权权投资损失失，应当按按照可收回回的金额，借借记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目，按照其其差额，借借记“营业外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业持有的长长期股权投投资的成本本。 1601 固定资产产 一、本科目目核算小企企业固定资资产的原价价（成本）。 小企业应当当根据小企企业会计准准则规定的的固定资产产标准，结结合本企业业的具体情情况，制定定固定资产产目录，作作为核算依依据。

57、 小企业购置置计算机硬硬件所附带带的、未单单独计价的的软件，也也通过本科科目核算。 小企业临时时租入的固固定资产和和以经营租租赁租入的的固定资产产，应另设设备查簿进进行登记，不不在本科目目核算。 二、本科目目应按照固固定资产类类别和项目目进行明细细核算。 小企业根据据实际情况况设置“固定资产产登记簿”和“固定资产产卡片”。 三、固定资资产的主要要账务处理理。 （一）小企企业购入（含含以分期付付款方式购购入）不需需要安装的的固定资产产，应当按按照实际支支付的购买买价款、相相关税费（不不包括按照照税法规定定可抵扣的的增值税进进项税额）、运输费、装卸费、保险费等等，借记本本科目，按按照税法规规定可抵

58、扣扣的增值税税进项税额额，借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“长期应付款”等科目。 购入需要安安装的固定定资产，先先记入“在建工程程”科目，安安装完成后后再转入本本科目。 自行建造固固定资产完完成竣工决决算，按照照竣工决算算前发生相相关支出，借借记本科目目，贷记“在建工程程”科目。 取得投资者者投入的固固定资产，应应当按照评评估价值和和相关税费费，借记本本科目或“在建工程程”科目，贷贷记“实收资本本”、“资本公积积”科目。 融资租入的的固定资产产，在租赁赁期开始日日，按照租租赁合同约约定的付款款总额和在在签订租赁赁合同过程程中发生的的相关税费费等，借记记本科目

59、或或“在建工程程”科目，贷贷记“长期应付付款”等科目。 盘盈的固定定资产，按按照同类或或类似固定定资产的市市场价格或或评估价值值扣除按照照新旧程度度估计的折折旧后的余余额，借记记本科目，贷贷记“待处理财财产损溢待处理理非流动资资产损溢”科目。 （二）在固固定资产使使用过程中中发生的修修理费，应应当按照固固定资产的的受益对象象，借记“制造费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 固定资产的的大修理支支出，借记记“长期待摊摊费用”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 （三）对固固定资产进进行改扩建建时，应当当按照该项项固定资产产账面价值值，借记“在建工程程”科目，按按照其已计计提

60、的累计计折旧，借借记“累计折旧旧”科目，按按照其原价价，贷记本本科目。 （四）因出出售、报废废、毁损、对外投资资等原因处处置固定资资产，应当当按照该项项固定资产产账面价值值，借记“固定资产产清理”科目，按按照其已计计提的累计计折旧，借借记“累计折旧旧”科目，按按照其原价价，贷记本本科目。 盘亏的固定定资产，按按照该项固固定资产的的账面价值值，借记“待处理财财产损溢待处理理非流动资资产损溢”科目，按按照已计提提的折旧，借借记“累计折旧旧”科目，按按照其原价价，贷记本本科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映小企业业固定资产产的原价（成成本）。1602 累计折旧旧 一、本科目目核算小企企业固定资