XXX年中级经济师考试财务报表考情分析

1、2011年年中级经济济师考试财财务报表考考情分析中级经济师师第28章章 财务报表表分析本章考情分分析：年份单选题多选题合计2007年年1题1分1 题2分分3分2008年年2题2分 1题2分分4分2009年年2题2分 1题2分分4分 本章教材结结构：财务报表分分析的意义义和内容考核内容：财务报表分分析的内容容具体内容：1.含义：财务报表表分析，简简称财务分分析，是通通过收集、整理企业业财务会计计报告中的的有关数据据，并结合合其他有关关的补充信信息，对企企业的财务务状况、经经营成果和和现金流量量情况进行行综合比较较与评价，并通过财务指标的高低评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力，为企业

2、投资者、债权人和其他利益关系人提供管理决策的依据。2.内容：分析企业的的偿债能力力：是企业业财务目标标实现的稳稳健保证。评价企业资资产的营运运能力：是是企业财务务目标实现现的物质基基础。评价企业的的盈利能力力：对偿债债能力和营营运能力的的增强起着着推动作用用。【例题1：09年多多选题】企企业财务报报表分析的的主要内容容包括( )。A企业的的偿债能力力 B企业技技术水平C企业资资产的营运运能力 D企业的的盈利能力力E企业会会计人员工工作能力答案：ACCD第二节、财财务报表分分析的基本本方法考核内容：1. 财务务报表分析析的主要方方法、一般般步骤，比比率分析法法中常用的的比率2. 财务务报表分析析

3、的主要依依据和资料料来源、比比较分析法法中的指标标评价标准准具体内容：一、财务报报表分析的的一般程序序第一，明确确分析目的的，制定分分析工作计计划；第二，收集集有关的信信息资料；第三，根据据分析目的的，运用科科学的分析析方法，计计算有关财财务指标；第四，做出出分析结论论，提出分分析报告。二、财务报报表分析常常用的方法法财务报表分分析常用的的方法包括括比率分析析法；比较较分析法；趋势分析析法（一）.比比率分析法法：相关联联项目比较较，计算关关联项目的的比率。常用的三种种比率：相相关比率、结构比率率和效率比率。相关比率：某个项目目和与其有有关但又不不同的项目目加以比较较所得的相相关数值的的比率。结

4、构比率：某项目数数值占各项项目总和的的比率，反反映部分与与总体的关关系。效率比率：用以计算算某项经济济活动所费费与所得的的比例，反反映投入与与产出的关关系。可以以进行得失失比较，考考察经营成成果，评价价经济效益益（二）.比比较分析法法：某项财财务指标与与性质相同同的指标评评价标准进进行对比，揭揭示企业财财务状况、经营成果果和现金流流量情况的的一种分析析方法，是是最基本的的分析方法法。1.按比较较对象，可可分为：绝绝对数比较较分析、绝绝对数增减减变动分析析、百分比比增减变动动分析。2.按比较较标准，可可分为：实实际指标同同计划指标标比较，本本期指标同同上期指标标比较；本本企业指标标同国内外外先进

5、企业业指标比较较。该方法要注注意所用指指标的可比比性。常用的评价价标准：公公认指标、行业指标标、本企业业目标指标标、历史指指标。 （三）.趋趋势分析法法：趋势分析法法是利用会会计报表提提供的数据据资料，将将两期或多多期连续的的相同指标标或比率进进行定基对对比和环比比对比，得得出它们增增减变动方方向、数额额和幅度，以以揭示企业业财务状况况、经营成成果和现金金流量变化化趋势的一一种分析方方法。对于不同时时期的财务务指标进行行比较时，可可计算动态态比率指标标，由于选选择的基期期不同，可可以有两种种方法：定基比率=分析期数数额/固定定基期数额额环比比率=分析期数数额/前期期数额【例题2：课后题第第12

6、题】动态比率是财务报表及有关财会资料中某项目不同时期的两项数值的比率，这类比率可分为（ ）。A相关比率率 B 结构比比率 C环比比率率 D定基比率率 E相对比率率答案：CDD第三节、财财务报表分分析的主要要指标考核内容：反映偿债能能力、营运运能力和盈盈利能力的的各项指标标的含义、作用及计计算方法。具体内容：一、偿债能能力分析偿债能力是是企业偿还还到期债务务的能力，能能否及时偿偿还到期债债务，是反反映财务状状况好坏的的重要标志志偿债能力分分析包括短期偿偿债能力和和长期偿债债能力。短期偿债能能力是指以以流动资产产偿还流动动负债的能能力，反映映企业偿付付日常到期期债务的能能力；长期偿债能能力是指企企

7、业有无足足够的能力力偿还长期期负债的本本金和利息息。短期偿债能能力的比率率：流动比比率、速动动比率和现现金比率长期偿债能能力的比率率：资产负负债率、产产权比率、已获利息息倍数指标名称指标计算指标分析流动比率流动比率=1.反映企企业可在短短期内转变变为现金的的流动资产产偿还到期期债务的能能力。2.流动比比率是衡量量短期债务务清偿能力力最常用的的比率，是是衡量短期期风险的指指标。流动动比率越高高，说明资资产的流动动性越大、短期偿债债能力越强强。3.一般认认为流动比比率应维持持在2：11左右。过高的流流动比率，说说明企业有有较多资金金滞留在流流动资产上上未加以更更好的运用用，如出现现存货超储储积压、

8、拥拥有过分充充裕的现金金、资金周周转可能减减慢从而影影响其盈利利能力。速动比率（也称为：酸性实验验比率）速动比率=其中：速动资产流动资产产存货计算该比率率要排除存存货原因是是：存货是流流动资产中中流动性最最差的一种种。该比率反映映企业短期期内可变现现资产偿还还短期内到到期债务的的能力一般情况下下，速动比比率越高，表表明企业偿偿还流动负负债的能力力越强。一般认为，速速动比率应应维持在11：1左右右较为理想想。速动比率率小于1企企业会依赖赖出售存货货或举借新新债务偿还还到期债务务，可能带带来存货削削价损失或或利息支出出。对速动比率率进行分析析时，要注注重应收账账款变现能能力的分析析。现金比率现金流

9、动负负债比率=该比率反映映企业的即即刻变现能能力。现金包括现现金和现金金等价物。资产负债率率又称负债债比率或举举债经营比比率资产负债率率=1000%该比率衡量量企业长期期偿债能力力，用来衡衡量企业利利用债权人人提供资金金进行经营营活动的能能力。反映映债权人发发放贷款的的安全程度度。 一般般来说，企企业的资产产总额应大大于负债总总额，资产产负债率应应小于1.如果企业业的资产负负债率较低低（50%以下），说说明企业有有较好的偿偿债能力和和负债经营营能力。 在企企业资产净净利润率高高于负债资资本成本率率的条件下下，企业负负债经营会会因代价较较小使所有有者的收益益增加。产权比率也称负债对对所有者权权益

10、的比率率产权比率=1000%=分子分母母都除以资资产总额，会会得到产权比率衡量长期偿偿债能力的的指标。产权比率反反映基本财财务结构是是否稳定，一般来说，所有者提供的资本大于借入资本为好，指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，该指标同时也表明债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。已获利息倍倍数又称为为利息保障障倍数已获利息倍倍数=反映企业用用经营所得得支付债务务利息的能能力。用来来衡量盈利利能力对债债务偿付的的保证程度度。利息费用包包括财务费费用中的利利息和计入入固定资产产成本的资资本化利息息。一般来说，已已获利息倍倍数至少应应等于1已获利息倍倍数越高，支付债务利息的能力越强，企业长期偿债能力越强。分析各指标标时：要注注意发生的的经济业务务对指标的的影响：（1）流动动比率11时：如果某项业业务导致流流动资产与与流动负债债同时增加加相等金额额，则流动动比率下降降。如果某项业业务导致流流动资产与与流动负债债同时减少少相等金额额，则流动动比率上升升。例： 流动动比率为22：1，如如果分子分分母同时增增加1，则则流动比率率为3：22，下降；流动比率为为3：2，如如果分子分分母同时减减少1，则则流动比率率为2：11，上升。（2）流动动比率11时，如果某项业业务导致