习题班讲义练习

1、第十一章 风险评估一、单项选择题1、在编制审计计划时，应当了解被审计的控制。下列不属于了解控制实施的审计程序的是（）。A、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿试B、重新执行P 公司的重要控制C、检查控制生成的文件和D、询问被审计的有关，并查阅相关控制文件2、在下列所描述的控制中，最有利于被审计防止出现漏记购货现象的是（）。A、生成收货的计算机程序，同时也更新采购B、在更新采购之前必须先有收货C、销售上的价格根据价格上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试3、下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。A、会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B

2、、在对控制环境进行了解时应采用穿试C、尽管会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D、由于对小型被审计通过了解管理层对4、下列有关了解的无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计控制设计的态度、认识和措施来评估风险，会计师可控制的表述中，正确的是（）。A、在了解控制时，会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其执行情况B、会计师需要了解和评价的控制只是与非财务报表相关的控制C、小型被审计D、执行穿通常没有正式的控制，会计师通常无需对其控制进行了解试，可以确定相关控制活动是否得到执行5、对小型被审计会计师应当（的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、并管理经营风险

3、，）。A、直接将其错报风险水平评估为高B、收集业信息，参照业水平评估错报风险C、询问管理层或观察小型被审计D、直接视为审计范围受限如何应对这些事项，以获取了解，并评估错报风险6、下列风险评估程序中，会计师的做法正确的是（）。A、由于各种条件的限制，无法对 A 公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计直接将错报风险设定为高水平，会计师B、会计师无需了解 B 公司的所有控制，而只需了解与审计相关的控制C、由于 C 公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，水平会计师应当直接将其风险评估为最高D、考虑到 D 公司的规模小、业务少，会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相

4、关的控制进行了解而直接执行实质性程序7、下列有关了解控制的表述中，正确的是（ ）。A、在了解控制时，甲会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行B、甲C、甲会计师需要了解和评价被审计会计师通常无须对小型被审计所有的控制的控制进行了解D、执行穿试，以确定被审计相关控制活动是否得到执行8、会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计A、经营活动 B、投资活动 C、筹资活动D、生产毁损的性质时，结合（）方面加以了解。9、计会计师对相关行业状况、法律环境与环境以及其他外部了解的范围和程度会因被审所处行业、规模以及其他的不同而不同。以下关于了

5、解重点的说法中不正确的是（会计师可能更关心相关环保）。A、对化工等产生污染的行业，B、对从事计算机硬件制造的被审计，会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况C、对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D、对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的10、下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。估计是否恰当A、会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿试C、尽管会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D、由于对小型被审计无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计，会计师可通过了解管理层对控制设计的态度

6、、认识和措施来评估风险11、在了解控制时，会计师执行穿试的目的不是为了确认（）。A、是否正确了解了控制并且准确B、交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别 C、所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D、评估控制设计的合理性并确认控制执行的有效性12、在下列各项中，不属于 A、控制风险B、控制活动C、对控制的监督 D、控制环境控制要素的是（）。13、如果控制风险水平初步评估为中等水平，会计师获取的相关控制运行有效的审计（）。A、比评估为高水平时要多 B、比评估为低水平时要多 C、比评估为高水平时要少D、与评估为低水平时一样多14、在财务报表审计中，会计师没有义务实

7、施的程序是（）。A、查找被审计B、了解被审计控制运行中的所有情况及其环境缺陷C、实施审计程序，以了解被审计控制的设计相关控制活动是否得到执行D、实施穿试，以确定被审计二、多项选择题1、在了解被审计财务业绩衡量和评价情况时，会计师应当关注以下信息的有（）。A、差异分析B、与竞争对手的业绩比较C、外部机构D、员工业绩考核与激励性政策2、控制环境是实施控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有（）。级管理A、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响控制环境的精神和理念，包的管理理念、经营风格与B、健全的治理结构、科学的容C、科学合理的人力资源政策是和创造性，企业的整体价值观，员工的行为守则等机

8、构设置和权责分配是控制的基本前提，是控制环境的重要内控制的和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性D、有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致施失效控制措3、会计师通过对被审计的财务业绩的衡量和评价来了解被审计及其环境，可以获得的信息来源主要包括（）。A、被审计B、被审计管理层做出的分部信息和分支机构的业绩治理层做出的及差异分析C、会计师利用分析程序做出的财务分析D、信用机构做出的4、会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计及其环境的整个过程中识别风险，下列识）。别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有（A、被审计B、被审计因相关环境的实施需要更

9、新设备，可能原有设备闲置或贬值的风险控制，管理层未根据存货的可变现对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的净值，计提相应的跌价准备带来的风险C、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能D、竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计和长期资产的减值舞弊风险的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价5、会计师为了了解控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。A、询问被审计的B、观察特定控制的运用 C、检查文件和D、分析程序6、下列关于风险评估的理解中正确的有（）。A、会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B、在财务报表审计业务中，

10、了解被审计的性质不仅有助于会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露C、预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D、某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计当考虑依赖的相关控制的有效性，会计师也不应7、甲会计师接受指派负责审计 ABC公司 2012 年度的财务报表，在评价 ABC 有限责任公司控制时，认为其中

11、适合采用的包括（）。A、每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行B、每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据C、要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同D、偶尔发生的重组和非货币资产交换业务8、下列有关A、合理保证财务 B、绝对保证财务控制目标的说法中正确的有（ ）。的可靠性的可靠性C、合理保证经济有效地使用企业资源D、合理保证在的框架下从事经营活动9、会计师应当实施下列（）风险评估程序，以了解被审计及其环境。A、询问管理层和被审计 B、实质性分析程序C、观察D、检查其他10、在下列对控制的了解表述中，正确的有（）。A、如果并不打算依赖控制，

12、会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B、如果不打算信赖控制，会计师就没有必要进行穿试C、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，和评估相关的控制活动会计师应当了解D、如果针对特别风险，会计师应当了解和评估相关的控制活动11、了解被审计及其环境是必要程序，特别是为会计师在下列（）关键环节做出职业判断提供重要基础。A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当C、确定在实施分析程序时所使用的预期值D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平12、因为控制存

13、在固有局限性，被审计无论如何设计和执行，只能对财务的可靠性提供合理保证。下列属于控制固有局限性的是（）。A、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为而导致控制失效B、被审计C、可能由于两个或行使控制职能的素质不适应岗位要求的进行串通或管理层凌驾于控制之上而被规避D、控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的三、简答题1、T 公司是 2010 年 3 月成立的一家生产化工产品的企业，会计师接受委托，对 T 公司 2012年度的财务报表进行审计，A 和 B会计师对T 公司及其环境进行了全面了解和作底稿显示以下情况：。相关的工（1）2013 年 2 月 2 日，A 和 B会计师第一次来到公司，董事会

14、和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，由于公司某主要产品在全世界只有 T 公司在生产，产品 90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率高达 50%。（2）2013 年 2 月 8 日，A 和 B会计师来到公司，途经 T 公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“要蓝天要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工，会计师来到公司后，询问管理，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。（3）T 公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资 8 000万元（含货币3 000 万元）兼并另外一家化工厂，T 公司拥有 51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，

15、2012 年底开始进入并购程序。（4）2012 年 10 月底，T 公司了财务，公司已经对会计进行了培训。初始工作已于 2012 年 11 月完成，2012 年报表由财务生成。（5）会计师在查阅董事会会议时发现，T 公司在成立时向 M借入 5 000 万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于 2012 年准备用于还款的延期半年。用于企业并购，会议决定向 M申请 、逐一针对上述各种情况，分别会对 T 公司产生何种影响，并简明理由。 、上述情况中，哪几种情况很可能会导致 T 公司的财务报表产生会计师应当如何应对？错报？对此，A 和B 、上述情况中，哪种情况很可能意味着 T 公司存在特别风险？哪种情

16、况存在经营风险？2、T 公司是 2010 年 3 月成立的一家生产化工产品的企业，会计师接受委托，对 T 公司 2012年度的财务报表进行审计，A 和 B作底稿显示以下情况：(1)2012 年 2 月 2 日，A 和B会计师对T 公司及其环境进行了全面了解和。相关的工会计师第一次来到公司，董事会和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，由于公司某主要产品在全世界只有T 公司在生产，产品 90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达 50%。(2)2012 年 2 月 8 日，A 和 B会计师来到公司，途经 T 公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“要蓝天要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工，会

17、计师来到公司后，询问管理，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。(3)T 公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资 8 000万元(含货币3 000 万元)兼并另外一家化工厂，T 公司拥有 51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2012 年底开始进入并购程序。(4)2012 年 10 月底，T 公司了财务，公司已经对会计进行了培训。初始工作已于 2012 年 11 月完成，2012 年报表由财务生成。(5)会计师在查阅董事会会议时发现，T 公司在成立时向 M借入 5 000 万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于 2012 年准

18、备用于还款的请延期半年。要求：用于企业并购，会议决定向 M申(1)逐一针对上述各种情况，分别会对T 公司产生何种影响，并简明理由。(2)上述情况中，哪几种情况很可能会导致 T 公司的财务报表产生会计师应当如何应对？错报？对此，A 和 B(3)上述情况中，哪种情况很可能意味着 T 公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？3、ABC 会计师的有效性实施审计。容摘录如下：委派会计师 A 和 B 对 X 公司 2012 年 6 月 30 日与财务相关的控制会计师的审计工作底稿中记载的有关 X 公司控制设计和运行的部分内(1)为财务管理、提高会计核算水平，设置审计部，与财务部一并由财务总监分管。审计的主

19、要职责是对公司控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(2)公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目)，并与经理审阅该数和上年同期数比较，对于波动金额超过 5%的项目进行分析并编制分析，销售并采取适当跟进措施。会计师了最近三个月的分析，并看到上述管理在上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析中销售费用上升 8%并不知情。要求： 、在测试和评价X 公司序？控制执行的有效性时，A 和 B会计师通常应当实施哪些审计程 、在测试

20、控制运行的有效性时，？会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计 、请四、综合题X 公司上述两项控制在设计与运行方面的缺陷，并简明理由。1、Y 公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市实体。Y 公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。W会计师负责审计 Y 公司 2012 年度财务报表。资料一：W会计师在审计工作底稿中了所了解的 Y 公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于 2011 年度生产指标未达到董事会制定的目标，Y 公司于 2012 年 2 月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。（2）Y 公司 2012 年 6 月将闲置不用的一台

21、固定资产低价销售给母公司，固定资产原值 10 万元，已计提折旧 6 万元，为 2 万元。（3）Y 公司主要竞争对手于 2012 年末纷纷推出促销活动。为了巩固市场份额，Y 公司于 2013 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从 5%到 20%不等。（4）2012 年，由于行业状况发生变化，授予 Y 公司的信贷限额从 2012 年之前的 1 500 万元调减为 100 万元，的平均金额为 1 000 万元。供应商也降低了Y 公司的信用额度，因此当年经营活动现金净流量变为负数。Y 公司销售方式主要采用赊销方式。（5）Y 公司于 2012 年 7 月发现在 2011

22、 年 6 月购入的无形资产（管理用）没有，由于涉及金额1 000 万元，所以在管理层前先进行了会计调整，然后管理层于 2012 年 12 月予以批准。（6）2012 年初，Y 公司启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序 6 个月。由于同时运行两个流程对Y 公司相关部门的工作量影响很大，2 个月后，Y 公司决定提前停用原手工流程。（7）2012 年末，Y 公司的当地作出停业整顿 1 年的处理。环境管理部门，根据收到的群众和结果，可能对 Y 公司资料二：W：万元会计师在审计工作底稿中了所获取的 Y 公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：W录如下：会计师在审计工作底稿中了所了解的有关生产与

23、存货循环的控制，部分内容摘（1）仓库管理员甲将原材料领用申请单、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓库经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。（2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的平均成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。（3）每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关进行账务处理。资料四：W会计师对生产与存货循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中了测试

24、情况，部分内容摘录如下：在抽样追踪了若干笔原材料领用申请单到材料明细台账的过程中，没有发现差异，但是存在仓库经理请假期间，仍然有仓库经理电子签名确认的业务。在抽样追踪 2012 年 11 月 10 个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有 2项目2012 年2011 年营业收入64 75058 480营业成本55 44046 730存货账面余额8 8928 723减：存货跌价准备370480存货账面价值8 5228 243笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的正，并且只有财务经理平均成本的运算结果有时存在误差，因此采

25、用手工录入方式予以修在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本工修正后产成品平均（3）成本，没有发现差异。会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。 、针对资料一（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事项是否可能表明存在错报风险。如果认为存在，简明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将直接填入相应表格内。事项序号是否可能表明存在重大错报

26、风险（是/否）理由错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）财务报表项目及相关认定（1）是关键管理 的变化，因为 2011 年生产指标未达到董事会制定的目标，2012 年就更换了生产副总和生产经理，很可能存在 存货的风险认定层次存货/存在（2）否（3）是2011 年度的毛利率为 20.09%，2012 年度的毛利率为 14.38%，同时 2013 年度开始下调主要产品的售价，说明企业存货在 2012 年底就存在减值的迹象，另外分析 2012 年度比2011 年度存货跌价准备的计提减少了22.92%，说明很可能少计提存货跌价准备认定层次存货/计价和分摊资产减值损失/完整性（4

27、）是由于行业环境发生变化，影响到对于企业偿债能力的判断，同时企业的经营模式采用赊销，往年金额远远高于 2012 年度的信贷限额，对 Y 公司的融资能力产生了影响，对于公司整体均产生广泛的影响财务报表层次（5）是发生无形资产核算的会计调整，同时进行会计调整的处理原则上存在先调整后，可能存在错报风险认定层次无形资产/存 在、计价和分摊用/准确性、发生（6）是安装了存货信息系统，并提前停止了手工控制的运行，可能存在不稳定运行的情况认定层次存货/存在、完整性（7）是Y 公司受到 部门的 ，已经严重影响到企业正常生产经营活动，存在广泛、严重的 错报风险财务报表层次 、针对资料三（1）至（3）项，假定不考

28、虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以，并简明理由，提出改进建议。将直接填入相应表格内。 、针对资料三（1）至（3）项，逐项上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将直接填入相应表格内。 、针对资料四（1）至（3）项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项上述是否表明相关控制得到有效执行。如果表明相关控制不能得到有效执行，简明理由。将直接填入相应表格内。事项序号是否得到有效执行（是/否）理由（1）否存在“的，利用仓库经理的代码进入系统操作”的问事项序号目标财务报表项目认定（1）发出材料均已准确存货计价和分摊（2）已销售存

29、货均已正确结转成本营业成本/存货准确性/计价和分摊（3）存货价值调整是真实发生的存货/资产减值损失计价和分摊/发生、完整性、准确性事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议（1）否（2）否（3）是每月末存货盘点时，才根据发现的存货状况编制不良存货明细表；直接将不良存货明细表提交给其他部门经理进行分 析；确定需要调整存货价值时，会计主管直接安排 进行调整每月末进行存货盘点，才考虑编制不良存货明细表，对于存货价值反映不及时，容易出现存货价值已经发生损失，而没有及时反映到财务报表中；将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进行分析，缺乏审核制度，容易出现错误，也容易出现本身存货

30、没有毁损，但是管理员多报损毁， 存货的情况；存货价值的调整需要经过复核和 ，没有经过复核可能存在错误，没有经过 ，容易出现舞弊建议增加非盘点时发现存货毁损时，仓库管理员编制不良存货明细表，随时反映存货状况的控制；建议增加审核制度，对于仓库管理员编制的不良存货明细表，经过仓库经理乙后交给其他相关部门经理进行分析；建议增加财务经理对存货价值调整的复核，并确定董事会的控制2、AB计师是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强在年报审计时对公司销售与收款控制、存货控制、货币控制制度建设，聘请 XYZ 会控制的相关控制制度的设计进行评价，并对其健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：资料一：销售与

31、收款控制(1)接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给赊销的同部门 A 职员，A职员在职权范围内进行，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行。(2)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续的销售，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送，对顾客异议进行专门追查。(3)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责管理。会计部门相关负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据

32、可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。资料二：存货控制(1)在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。(2)会计部门的成本会计 Y 根据收到的生产通知单、领料单、工时和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核复核后，据以核算成本和登记相关账簿。(3)由于公司存货中存在价值较大的生产用关键备件，所

33、以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管S 专门负责，调用由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的 M 组长负责。(4)公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。资料三：货币(1)为加强货币控制支付管理，货币支付实行分级管理办法：单笔付款金额在 12 万元以下的，由财务部经理；单笔付款金额在 12 万元以上、60 万元以下的，由财务总监；单笔付款金额在 60 万元以上的，由总经理。(2)为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。要求： 、根据资料一

34、、二、三，假定不考虑其他条件，从制中存在哪些薄弱环节，说明理由并提出改进建议。控制角度分析、判断并以上控 、根据资料一第(1)至第(3)项，请哪一项与“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客”这一控制有关，并确定针对该控制目标的测试程序。 、针对资料三第(1)至第(2)项，请分别这些事项主要与货币部分项目的哪一个认定相关。题，在系统安全上存在较大的隐患（2）否自动控制的系统模块存在缺陷，需要手工调整的介入，财务经理有权限直接输入，产生直接篡改数据而凌驾于账户 控制之上的风险（3）是一、单项选择题1、【答疑10446890】2、【答疑10446891】3、【答疑10446967】4、【正确】

35、 D【】 选项 A，对控制了解的深度，是指在了解被审计及其环境时对控制了解选项 B，会计师需要了解和评价的控制只是与财务报表审计相关的控制；选项C，了解【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【答疑10446973】5、【正确【】 C】 小型被审计通常没有正式的计划和程序来确定其目标并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计风险。如何应对这些事项，以获取了解，并评估错报【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10447151】6、【正确【】B本题考查的是风险评估程序。过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项 C，针对小型被审计选项 A，不得，会计、控制是必须的

36、程序。的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；【正确】 D【】 在审计业务承接阶段，会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项 A不正确；穿试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而不用于对控制环境的了解，选项 B不正确；控制环境对错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项C 不正确。【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【正确】 A【】 选项 BCD 分别适宜于防止出现未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【正确】 B【】 选项

37、 B 属于控制测试。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10447156】7、【正确【】 D】 选项 A 错误，对控制了解的深度，是指在了解被审计及其环境时对控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B 错误，选项 C 错误，了解会计师需要了解和评价的控制是必须实施的程序。控制只是与财务报表审计相关的控制；【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10447211】8、【正确【】 C】 按准则规定，“衍生金融工具的运用”属于筹资活动的内容包括。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10447228

38、】9、【正确【】 D】 选项 D 说明的是被审计会计估计的确定，并不属于外部影响。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10447229】10、【答疑10543857】11、【答疑10543866】12、【正确】 A【正确】 D【】 控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解控制通常只能做到确认控制是否得到执行。【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【正确】 D【】 在审计业务承接阶段，会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项 A不正确；穿试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而不用于对于控制环境的了解，选项 B 不正确；控制环境对错报风险的评估具有广泛影响，如果

39、认为被审计控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项 C 不正确。【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】师应当与管理层其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项 D，了解被审计内控是会计师必须执行的程序。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】【答疑10543944】13、【答疑10544702】14、【答疑10544705】二、多项选择题1、【正确】 ABCD【】 在了解被审计财务业绩衡量和评价情况时，会计师应当关注下列信息：（1）（3）、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩；（4）员工业绩考核与激励性政策；（5）被审计

40、与竞争对手的业绩比较；（6）外部机构。 【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【答疑10446959】2、【答疑10446974】3、【正确【】 AD】会计师了解的被审计财务业绩的衡量和评价主要是通过被审计管理层作以及与竞出的关键业绩指标、及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩争对手的业绩比较等。此外，还包括外部机构衡量和评价的被审计的财务业绩，如分析师的报【正确】 ABCD【】【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；【正确 】 A【 】 会计师的目的不是查找被审计 控制运

41、行中的所有 缺陷。财务报表审计业务并不是 控制审计业务，对于 控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于 控制运行中的所有 缺陷发现和检查，并不属于 会计师的义务。【该题针对“了解被审计 的 控制”知识点进行考核】【正确 】 A【 】 评估的控制风险水平越低， 会计师就越应获取 的有关 控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖 控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的 ，与控制风险水平越低， 会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。【该题针对“了解被审计 的 控制”知识点进行考核】【】 本题考核控制要素。控制包括下列

42、要素：控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。选项 A 不属于控制的要素。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】告和信用机构的。选项 B 应该是管理层做出的，选项 C 是错误的，本阶段属于了解被审计的财务业绩阶段，并不属于会计师做出评价的阶段。【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【答疑10446990】4、【正确【】 ABD】会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如，被审计因相关环境的实施需要更新设备，可能原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的可能预示应收账款的回收存

43、在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能弊风险，与财务报表整体相关。舞【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【答疑10446991】5、【正确【和执行。】 ABC】 分析程序不用来了解控制会计师应当进行穿试来了解控制的设计【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】【答疑10447035】6、【答疑10447036】7、【正确 】 ABC【 】 选项 A 是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项 采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高 控制的效率和效果；选

44、项B 是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用；选项 C 不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果 通过信息化技术管理，给予每个人不同的 ，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现；选项D 属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务 进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对“了解被审计 的 控制”知识点进行考核】【正确】 AB【】 选项 C，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交

45、易，可能一年只运行几次，如每月将应收账款明细账与总账比较；也可能每周运行，甚至一天运行几次；选项D，在被审计对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计的可能性。在这种情况下，会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】，【答疑10447149】8、【正确【】 ACD】控制的目标是合理保证：（1）财务的可靠性；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）遵守适用

46、的的要求，即在法律的框架下从事经营活动。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10447150】9、【答疑10447206】10、【答疑10447210】11、【答疑10447227】12、【正确【】 ABCD】【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【正确 】 ABCD【 】 了解被审计 及其环境是必要程序，特别是为 会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预

47、期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计 的充分性和适当性。【该题针对“了解被审计 的 控制”知识点进行考核】【正确 】 ACD【 】 如果不打算信赖控制， 会计师仍需要执行穿 试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。在某些情况下， 会计师之前的了解可能表明被审计 在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者 会计师并不打算依赖控制，这时 会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险， 会计师应当了解和评

48、估相关的控制活动。对特别风险， 会计师应当了解被审计 是否针对该特别风险设计和实施了控制。【该题针对“了解被审计 的 控制”知识点进行考核】【正确】 ACD【】 选项 B，属于在实质性程序中用到的分析程序，而不是在风险评估程序中的分析程序，故不正确。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】【答疑10544344】三、简答题1、【正确】 第（1）种情况：产品主要用于出口，公司销售受国家政策和币值波动影响较大，汇率的波动也会影响财务报表指标。第（2）种情况：工厂可能停产，或部分停产，其持续经营或能力受到影响。第（3）种情况：由于并购，财务报表资产的可能性较大，且并购占用大量。第（4）种情况：

49、财务的运用，可能因为系统的转换，某些处理程序和操作可能导致财务报表产生错报。第（5）种情况：公司的融资能力受到限制，很可能导致公司持续经营存在风险。【】【答疑、10447120】【正确率资料。】 第（1）种情况汇率的变动可能会产生错报，会计师应收集 2012 年 12 月 31 日汇第（3）种情况财务报表出现资产的错报风险较大，会计师应扩大资产项目实质性程序的范围，并将资产评估等和其他信息进行比较。第（4）种情况可能使财务报表产生计工作。错当要求会计师聘请电算化方面的参与审【】【答疑、10447121】【正确】 第（3）种情况属于非常规交易，存在特别风险，因为管理层可能的介入会计处理程序，人为

50、处理数据的可能性较大。第（2）、（5）种情况存在经营风险，都可能影响 T 公司的持续经营能力。【】【答疑10447122】2、【正确】 (1)第(1)种情况：产品主要用于出口，公司销售受国家政策和币值波动影响较大，汇率的波动也会影响财务报表指标。第(2)种情况：工厂可能停产，或部分停产，其持续经营或能力受到影响。第(3)种情况：由于并购，财务报表资产的可能性较大，且并购占用大量。第(4)种情况：财务的运用，可能因为系统的转换，某些处理程序和操作可能导致财务报表产生错报。第(5)种情况：公司的融资能力受到限制，很可能导致公司持续经营存在风险。(2)第(1)种情况汇率的变动可能会产生错报，会计师应

51、收集 2012 年 12 月 31 日汇率资料。第(3)种情况财务报表出现资产的错报风险较大，会计师应扩大资产项目实质性程序的范围，并将资产评估等和其他信息进行比较。第(4)种情况可能使财务报表产生工作。错当要求会计师聘请电算化方面的参与审计(3)第(3)种情况属于非常规交易，存在特别风险，因为管理层可能的介入会计处理程序，【】【答疑10447157】3、【答疑、10543854】【答疑、10543855】【正确】 缺陷审计部与财务部一并由财务总监分管的控制设计不恰当。审计与会计是不相容职务，应分开。缺陷业绩考评的控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。业绩考评制度可能流于形式，【】【该题针

52、对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【答疑10543856】四、综合题1、【正确】事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）财务报表项目及相关认定（1）是关键管理 的变化，因为 2011 年生产指标未达到董事会制定的目标，2012 年就更换了生产副总和生产经理，很可能存在 存货的风险认定层次存货/存在会计师不能依赖其分析来减少对相关销售收入与费用的实质性程序。【正确 】 在测试控制运行的有效性时， 会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计 ：控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁

53、执行；控制以何种方式运行(如人工控制或自动控制)。【 】【该题针对“了解被审计 及其环境”知识点进行考核】【正确】 对控制有效性的审计程序包括：询问财务总监、销售经理及其他有关；检查控制生成的文件和；观察 X 公司的经营管理活动；重新执行有关控制。【】【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】人为处理数据的可能性较大。第(2)、(5)种情况存在经营风险，都可能影响 T 公司的持续经营能力。【答疑、10447182】【正确】事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议（1）否（2）否（3）是每月末存货盘点时，才根据发现的存货状况编制不良存货明

54、细表；直接将不良存货明细表提交给其他部门经理进行分 析；每月末进行存货盘点，才考虑编制不良存货明细表，对于存货价值反映不及时，容易出现存货价值已经发生损失，而没有及时反映到财务报表中；将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进行分析，建议增加非盘点时发现存货毁损时，仓库管理员编制不良存货明细表，随时反映存货状况的控制；建议增加审核制度，对于仓库管理员编制的不良存货明细表，经过仓库经理乙后交给其他相关部门（2）否（3）是2011 年度的毛利率为 20.09%，2012 年度的毛利率为 14.38%，同时 2013 年度开始下调主要产品的售价，说明企业存货在 2012 年底就存在减值的迹象，另外分析 2012 年度比2011 年度存货跌价准备的计提减少了22.92%，说明很可能少计提存货跌价准备认定层次存货/计价和分摊资产减值损失/完整性（4）是由于行业环境发生变化，影响到对于企业偿债能力的判断，同时企业的经营模式采用赊销，往年金额远远高于