上海食品集团的财务调研分析报告

1、 上海龙凤集团ERP项目实施财务调研报告文档作者： e2e实施顾问创建日期： 2001/10/16确认日期： 2001/10/24操纵编码： LF/RD.020/FIN当前版本： 1.1 审批签字：龙凤项目经理志杰项目经理 AUTOTEXT PIC Oracle Logo * MERGEFORMAT 复印份数_文档操纵更改记录日期作者版本更改参考2001/09/29胡名，章达10没有往常的版本2001/10/16章达11查阅姓名职位签字分发拷贝号No.姓名区域 目录 TOC o 1-3 文档操纵 PAGEREF _Toc527293890 h 2目录 PAGEREF _Toc527293891

2、 h 3总帐核算治理 PAGEREF _Toc527293892 h 4帐务处理 PAGEREF _Toc527293893 h 5预算治理 PAGEREF _Toc527293894 h 7报表处理 PAGEREF _Toc527293895 h 7税务处理 PAGEREF _Toc527293896 h 8财务分析 PAGEREF _Toc527293897 h 8内部往来 PAGEREF _Toc527293898 h 8四项计提 PAGEREF _Toc527293899 h 9现金治理 PAGEREF _Toc527293900 h 10银行余额调节 PAGEREF _Toc5272

3、93901 h 10现金流量预测 PAGEREF _Toc527293902 h 10成本治理 PAGEREF _Toc527293903 h 11成本治理 PAGEREF _Toc527293904 h 11应收事务治理 PAGEREF _Toc527293905 h 12客户治理 PAGEREF _Toc527293906 h 12应收事务治理 PAGEREF _Toc527293907 h 12帐龄分析和查询 PAGEREF _Toc527293908 h 13收款与催款治理 PAGEREF _Toc527293909 h 13应付事务治理 PAGEREF _Toc527293910 h

4、 15供应商及发票治理 PAGEREF _Toc527293911 h 15付款治理 PAGEREF _Toc527293912 h 15费用报销治理 PAGEREF _Toc527293913 h 15资产治理 PAGEREF _Toc527293914 h 16固定资产事务治理 PAGEREF _Toc527293915 h 16固定资产实务治理 PAGEREF _Toc527293916 h 16其它资产治理 PAGEREF _Toc527293917 h 17总帐核算治理 本章节要紧描述龙凤公司的差不多作业流程，日常帐务处理及预算，报表的差不多情况。财务部组织结构龙凤公司财务部组织结构

5、如下：财务部 财会课销管课成本课岗位职责一、财务部经理：综理本部门一切行政治理业务。参与拟订企业的经营决策，审查公司各项经济方案的经济效益，组织协调 企业各部门制订执行各种经济打算。组织制定公司的各项财务会计制度，及成本预算。会同公司各部门加强对固定资产和流淌资金的治理，提高资金使用效果。二、销管课/销管会计订单录入及客户资料的治理。进行应收帐款和销售收入的治理，具体执行应收帐款的治理与实施方法。登录销售收入和应收帐款明细帐。会同仓管部门做好各项存货的帐实相符工作，定期与各仓库核对，发觉差 错，及时按有关手续办理追查等经济事项。三、成本课/成本会计员严格按照公司会计制度规定之成本核算方法核算产

6、品及商品成本，正确归集及分配制造费用。四、财会课/财务会计员具体执行固定资产和流淌资金治理与核算实际方法。记录会计凭证经济业务，关于发生的经济业务，经审核无误后填制转帐凭证。登记总帐、各项明细帐及辅助登记簿。五、财会课/出纳员具体办理现金收支和国内银行结算及国外银行的外汇结算业务。关于发生的收付业务，经审核无误后，填制收付凭证。登记现金和银行存款日记帐。月终了时，核对日记帐和总帐余额，保证帐帐相符，并需编制“银行存款调节表”。帐务处理公司帐务处理现使用用友软件总帐系统；月末，存货，应收，应付的信息通过凭证输入方法，录入用友系统。目前公司拥有一套会计帐簿。 现会计科目表示如下：XXXX-XX-X

7、X，三段的科目编码规则。第一段四位表示一级科目，第二段二位表示二级科目。第三段表示三级科目。 在用友系统的会计科目治理中，除了科目编码，还建立一些辅助代码信息，关心财务人员核算，如部门，个人，单位往来代码。会计日历：公司内部确认每年七月一日至第二年六月三十日为一个会计年度 ，外部仍按照政府作业以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。会计周期：在一个会计年度中，以月为单位，从每月的第一天到最后一天为一个会计周期。记帐本位币：人民币。公司外币业务要紧涉及美元，财务部按照每年年初的汇率记录外币业务。每年年底，按12月31日的外汇治理局公布的外币汇率的中间价，计算汇率损益。 记帐凭证类不只包括转

8、帐凭证，凭证各按三位流水号编号，每个月刷新一次。转帐凭证数量每月大约500-600张。差不多会计核算的流程如下：顺序步骤描述1审核原始凭证财务审核人员审核业务部门的原始凭证2制作记帐凭证审核通过，则由制单人员制作记帐凭证3复核记帐凭证财务经理审核记帐凭证4凭证输入系统记帐凭证复核通过，则输入系统5系统信息审核，过帐输入后对凭证信息审核；无误后，过帐7月结帐流程各部门费用性支出的确认，个人及单位其他应收应付款的确认，内部明细帐目与总帐进行核对；月末结转凭证的输入8制作报表报表人员制作对内及对外报表9制作财务分析报表制作用于财务分析的报表11）公司待摊费用包括广告费，办公费，保险费（车辆，设备），

9、养路费， 其他（一年支付一次，金额较大），一般情况按受益期摊销，区分不出受益期， 按公司内部制定政策摊销。 12）公司预提费用包括租金，绿化治理费，外劳力治理费，销售佣金，工会经费 排污费，动力费等等。公司希望能做到费用核算细分化，分明细科目核算。 预算治理公司预算要紧包括以下事项：销售收入预算生产，成本预算库存，采购预算部门费用预算现金流量预测资产负债表，利润表预测龙凤公司预算以分录方式，分月编制。 关于预算，三个月或半年依照客观情况进行调整。关于公司预算执行方式，操纵手段要紧指从收入目标入手，分解各成本中心，费用中心发生的成本及费用，进行分析。报表处理要紧报表列示如下：报表名称内容内部/外

10、部月/季/年资产负债表公司资产，负债，权益外，内月利润及利润分配表公司利润及分配情况外，内月现金流量表公司现金流量现状外，内月注：资产负债表，利润及利润分配表从用友系统自动打印，现金流量表手工制作。税务处理公司的需缴纳税如下：名称税率内容期间增值税17%，13%，10%，7%通常，征17%，按规定有些商品征13% ，农产品税后10%（税前约为11%），运输费抵扣7% 月印花税按税法具体内容执行半年企业所得税27%利润总额的27%，季度预缴，年度清缴。季个人调节税按税法具体内容执行月注：关于其他物质采购的退税，只有用于生产的一部分可抵税，因此，财务人员会把用于生产的一部分区分出来，用于抵税。公司

11、税收优惠包括：企业所得税税率为27%，依照税法规定，设在沿海经济开发区所在都市的老城区的生产性外商投资企业，减按24%征收所得税，加3%的地点所得税，合计为27%。财务分析每月，财务人员会对历史数据，预算执行进行分析，并检讨差异。分析的内容包括：费用操纵，编制本期实际，去年同期，预算，差异%四栏式分析报告。 应收帐款帐龄分析，按月及天为一段（二种方式并行）。收入及成本分析。分产品品项的成本明细分析。 内部往来龙凤公司与所属企业及分公司的内部往来包括三部分业务：销售行为，如调拨，直送等（详见销售业务调研报告），双方以开票及挂内部往来帐方式结算。金融贷款，龙凤公司以贷款方式给下属企业融资，并收取利

12、息。代购业务，下属企业购买物资或设备，龙凤公司代垫款项，并挂帐。财务上，龙凤公司通过内部往来分析代码进行核算。 四项计提 龙凤公司现正申请成为股份有限公司，出于会计慎重性原则，关于其坏帐预备进行了规定。坏帐预备具体计提标准如下： 1帐龄3年以上的按余额的60%提取 2帐龄2-3年的按余额的30%提取 3帐龄1-2年的按余额的10%提取 4帐龄1年以下的按余额的1%提取存货跌价预备，现在财务上无预备处理，当实际发生时核算短期投资跌价预备，现在财务上无预备处理，当实际发生时核算长期投资跌价预备，现在财务上无预备处理，当实际发生时核算注：本节描述，为今后龙凤公司成为股份公司而预备。 现金治理本章节要

13、紧描述龙凤公司有关银行余额调节，现金预测的工作方法，流程。银行余额调节1目前公司的收/付款的方式包括现金，电汇，贷记凭证，信用证，汇票2收/付款涉及的票据有转帐支票，电汇，贷记凭证，外币付款凭证。3目前公司开户银行有9家，差不多帐户在中行闵支莘分，其他开户行按业务性质可分为：一般户，外币户等4现没有开户银行能够提供电子格式的银行对帐单。5对帐单上有支票编号的信息。6公司每月做一次银行对帐的工作，用手工对帐，并编制银行余额调节表7公司关于银行已做而企业未做的未达帐项月度不做帐务调整，一般于下月入帐；但关于窜户或入帐金额错误，当月做调整。8公司对客户的空头支票予以退后，并与对方讨论付款行为。9银行

14、手续费包括票据购买的费用及银行手续费。10公司开户行一般三个月结一次银行利息，冲财务费用，贷款利息每月做预 提现金流量预测公司现金流量预测的工作要紧包括，依照年度制定的每月资金收支安排表，包括原物料付款打算，月度部门费用打算等信息。公司有严格的付款打算，一般是货到以后，才安排付款。由于资金方面的统筹，一般在每月15日，安排统一付款。公司关于税收，工资费用，在建工程，其他阻碍较大的现金收支在年度预算中有规定：每月月底, 对下个月预测视情况做修改。公司银行借款有流淌资金贷款（三月期，六月期）；借款利息在贷款到期时，一起支付。5 公司关于各成本中心，各费用中心，各利润中心有月度费用预算，关于资本性支

15、出有年度预算，关于办公费用也有操纵。如此，每月支出总额有个估算。成本治理 本章节要紧描述龙凤公司成本核算及操纵。成本治理 当每次生产制令完成后，制造部门手工填写生产耗用统计表及完工单，生管人员输入汉康系统。月底汇总后，由制造课长核对数据后，成本会计从汉康系统中接收信息。制造费用本月实际发生的金额归集后，按完工产品的数量，换算成重量比例，把制造费用分摊到不同的产品品项中去，计算出每个产品品项的制造费用。生产职职员资经归集后，按生产耗用统计表中每个指令，每个品项的实际工时累计后，算出每个品项实际耗用工时，把生产职职员资分摊到每个产品品项，计算出每个产品品项的生产职职员资。材料按生产耗用统计表中每个

16、指令，每个品项的实际耗用数量，计算出每个产品品项的材料成本。关于生产中的报废，由相关的报废部门填写生产报废单，经品管人员确认后，生管人员输入电脑，成本会计从电脑中猎取信息。成本会计将上述信息汇总后，可获得生产成本的料，工，费信息及每个品项的成本信息。应收事务治理 本章节要紧描述龙凤食品有限公司的应收事务流程，操纵，分析及帐务处理，报表查询的差不多情况。客户治理龙凤公司现有的客户治理差不多按通路或业务员两类区分，按通路可分为直营，经销，餐饮等。客户编码规则定义为五位数字，第一位代表所属区域的营业所，第二位是业务员号，后三位是业务员顺序流水号。从目前现状来看，公司尚缺乏科学统一的编码规则，客户资料

17、尚不健全，建议建立规范完整的客户档案资料。应收事务治理龙凤公司与客户确定开票方式,如每次送货开一张发票,或每月总计开一张发票.在系统设置客户信息时,开票方式会预先定义,系统发货时,会自动打印发票,因而确认应收帐款.龙凤公司目前应收帐款要紧来源为三类：个人借款,备用金, 公司间的代垫,代付, 销售收入。坏帐预备的提取分为一年之内为1%，一二年为10%，二三年为30%，三年以上为60%，坏帐损失预备按相关会计制度执行。针对客户应收帐的付款条件为：现结：款到发货，下货兑现。月结：以发货日后的一个月作为月结基数，再往后推算30/45/60天天数：以发货日往后推算30/45/60天龙凤公司希望能以客户实

18、际月结日期往后推算，但现实情况是不同客户的实际月结日期不同。公司每月大约发生1万笔应收帐交易。目前尚无预收帐款的情况发生，客户付款条件也无现金折扣。目前食品公司为幸免由于业务员人员变动后找不到应收帐款的催款人，故在应收帐款下设二级明细科目业务员，将每笔应收帐的责任直接归于相关业务员，但如此尽管规定了应收帐的责任人，而关于每笔长期应收帐的收款，逾期情况的统计却专门困难。相关于国内销售， 外贸业务的应收帐款情况就简单多，收款情况也比较良好，差不多按国际贸易准则进行。注：目前系统无法实施多币种处理模式。基于上述情况，建议龙凤公司按客户信用等级不同制定相应的收款条件，每隔一段时刻审核一次， 针对每类客

19、户配备相应业务员，每位业务员编制收款日记台帐，每周将收款汇总表交财务部备案。如此便于销管科和财务部同时加强对应收帐事务治理。每月，与客户对帐过程中，会发觉龙凤公司记录的单价与客户记录的单价不一样，龙凤公司与客户核对后，在系统中修改单价，重新与客户对帐，确认每月送货量及应收帐款。帐龄分析和查询目前龙凤公司的帐龄分析按自然月为时段，公司关于客户应收帐及付款情况的查询可通过客户的分类和地区的分类来实现，可查询到客户每月明细帐和应收帐余额。公司财务部希望帐龄分析再细分化，然而系统内规定帐龄时段最多分七段，假如公司要求细分帐龄，建议财务部依照需要自行更换帐龄时段的设置，以满足帐龄分析的需要。收款与催款治

20、理公司目前的收款流程通过一式四联的收款日报表来实现，能够现金，支票，电汇，保证金冲贷款四种形式收款，因此还存在应收票据业务。外币收款全部用美金结算，不存在交叉收款的现象。收款日报表上填写的送货单号与相应的发票号匹配，以此来销帐；当销量达到一定比例后会给于客户一定的销售折扣，这笔折扣业务员要填写扣率请款单来冲帐。目前销帐方式要紧有两种：1）录入收款，对应消帐。2）客户提供盘片消帐，消帐为发票号或与送货单号匹配，部分产品同意滚动销帐。运费包含在销售价格内，视作销售费用。关于逾期未收帐款，先按客户打印出对帐单，送到门店去核对，对方签字签收后拿回公司备案，提交公司专门部门执行催款。公司现有大客户中的连

21、锁超市及大卖场系全国连锁店，应收帐款由总公司统一支付。因此，客户所提供的销帐清单中包含大量应收款。在销帐过程中，现行系统的销帐方式仅限于一一对应的单笔发票的形式，无法做到对一张汇总发票进行自动核销，ORACLE提供两种核销方式，既能够一一对应核销，也能够就一张大发票分期逐笔核销。另外，现系统销帐仅限于发票，金额及所选超市全部符合，有任何差异均提示出错，但无法提供详尽的出错信息，即当发票金额与帐单不一致时，不知此发票所对应的发货单号码及哪些送货单的金额与此笔金额一致，ORACLE提供详尽的发票信息汇总报表（此类报表能够不同的查询条件为查询依据），在此报表中可列示相同金额的发票及与此发票相关的其他

22、信息公司希望使用系统后可查询到收款异动情况报表，能够进行正确的贡献度分析应付事务治理 本章节要紧描述龙凤公司的日常采购，费用的支付及操纵和核算的差不多情况。供应商及发票治理龙凤公司供应商类不按物品的自然属性分大类，无小类。按照合同条款来执行对供应商的付款。然而现行软件无法查询对供应商的付款情况。供应商也无信用等级分类，造成供应商治理上的一大缺陷。公司目前的国外 采购要紧通过一家台湾供应商以代理采购的形式实现，以美金支付。同时公司还存在既是供应商又是客户的情况，并通过易货交换的方式偿付款项依照付款条件和验收情况，供应商开立发票。采购单位收到发票后，在汉康系统进行发票与验收单，退货单对应处理，打印

23、出厂商请款单，经主管/副总二级审批，执行付款。公司关于发票的治理采取将第二联附在原始凭证后，第三联冲进项税额的方法；如发票价量与实际入库价量有差异，帐务处理上以入库量作预估，要求供 应商换开发票。注：现行电脑系统无法执行预付款的问题，分批付款也无法管操纵，而造成逾付的问题。非采购之应付治理未进入系统，无法执行付款管制。 付款治理公司关于原物料每月有付款打算，专门情况（如紧急超额订单）需经分管副总审批。关于应付款的付款条件均无折扣，每月以月结的形式付款，通常收料月月底往后推算75天付款，专门情况可在30/45/60天内付款。目前公司存在外币应付款，但不存在交叉付款业务，同时存在少量应付票据业务。每月月底,从系统中查询到库存已接收,未开发票的业务,财务上做月末暂估入帐.费用报销治理公司职员费用报销的流程：职员填写备用金借款单（既短垫单）交所在部门主管签字，超过一定限额还要交执