各类账户借贷方的理解doc

1、各类账户借 贷方 的懂得资产、成本、费用类：增加记 借方 ,削减记 贷方 ；负债、 全部者权益 、收入类：增加记 贷方 ,削减记 借方 ；（资产中特例： 如“ 累计折旧 ” 等抵减性质账户正好与资产类特点相反：增加记贷方,削减记借方 ）这好比钉 相框 ,必需先固定一个钉；我们先把资产类固定为：增加记借方, 削减记贷方； 接着依据 “资产 =负债 +全部者权益 ”推导出 资产和负债、 全部者权益 的方向相反, 故负债、全部者权益类 增加记贷方, 就减少记借方；另外,我们知道,收入增加肯定会导致全部者权益增加（只谈收入,假如扣掉费用就成了利润； 收入增加会导致利润增加,利润不安排就是 未安排利润

2、,未安排利润 属于所有者权益）,故收入和全部者权益方向应相同 增加记贷方,就削减记借方；费用和收入的成效相反, 会导致全部者权益削减,故和全部者权益方向相反；非借就贷, 只有两个方向,所以费用的方向和资产相同了 增加记借方,就削减记贷方；借记增加：生产成本,制造费用,劳务成本,研发支出,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,治理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用贷记增加：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入第一节 款项和有价证券的收付一、现金和银行存款“ 库存现金” 科目用于核算企业库存现金的收入、支出；借方登记现金的增加贷方登记现金的削减期末余额在借方,反映企

3、业实际持有的库存现金的金额；“ 银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等,不在本科目核算,而是通过“ 其他货币资金” 科目核算；（一）提现借：库存现金贷：银行存款借：银行存款贷：库存现金（二）存现二、交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等； 为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“ 交易性金融资产” 、“ 应收股利” 、“ 投资收益” 等科目；企业购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产

4、 贷：银行存款等 企业出售交易性金融资产时：借：银行存款等 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“ 投资收益” ；交易费用 : 借：投资收益 贷：银行存款 交易性金融资产的后续计量 公允价值上升：借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 其次节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料（1）选购：借：原材料、在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）发出材料 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：原材料 二、库存商品（1）产品入库 借：库存商品 贷：生产成本（2）发出商品结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 三、固定资产（

5、1）购入 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）计提折旧 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,依据确定的方法对应计折旧额进行系统分 摊；基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用；治理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入治理费用；销售部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用；出租的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本；未使用固定资产,其计提的折旧应计入治理费用等；（3）出售 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 出售固定资产收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）结转固定资产净损益 借：固定资产

6、清理 贷：营业外收入 或：借：营业外支出 贷：固定资产清理第三节 债权、债务的发生和结算 一、应收账款及预付账款（1）销售时：借；应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）实际收到款项时 借：银行存款 贷：应收账款（3）应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据说明该应收款项 发生减值的, 应当将该应收款项的账面价值减记至估计将来现金流量现值,减记的金额确认 减值缺失,计提坏账预备；借：资产减值缺失 贷：坏账预备 发生坏账缺失的会计分录为：借：坏账预备 贷：应收账款 坏账预备可按以下公式进行运算：当期应计提的坏账预备=当期应收款项余额 坏

7、账预备计提率- （或 +）“ 坏账预备” 科目的贷方（借方）余额（4）预付账款 借：预付账款 贷：银行存款收到材料和发票时 借：原材料、在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 二、应对账款（1）购买产品 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款（2）偿付货款 借：应对账款 贷：银行存款 三、应对职工薪酬企业依据有关规定应对给职工的各种薪酬,职工薪酬” 科目进行核算；包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“ 应对贷方登记已安排计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额（1）计提 借：生产成本 制造费用 治理费用 销售费用 在建工程

8、研发支出 贷：应对职工薪酬（2）发放工资 借：应对职工薪酬 贷：银行存款 四、应交税费企业依据税法规定应交纳的；增值税、消费税、营业税、城市保护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“ 应交税费” 科目进行核算（1）运算应交营业税、城市保护建设税和训练费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税应交城市保护建设税应交训练费附加（2）缴纳税费 借：应交税费应交营业税应交城市保护建设税应交训练费附加 贷：银行存款 五、借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款通过“ 短期借款”科目进行核算, 期限在一年以上的借款通过“ 长期借款”科目核算； 以下简

9、要说明借款发生、计提利息和偿仍的会计处理；（1）短期借款 企业取得短期借款时,借记“ 银行存款” 科目,贷记“ 短期借款” 科目；按月预提利息费用时,借记“ 财务费用” 科目,贷记“ 应对利息” 科目；实际支付利息时,依据已预提的利息,借记“ 应对利息” 科目,依据应计利息,借记“ 财务费用” 科目,依据应对利息总额,贷记“ 银行存款” 科目；企业短期借款到期偿仍本金时,借记“ 短期借款” 科目,贷记“ 银行存款” 科目；（2）长期借款 企业借入长期借款,应按实际收到的金额,借记“ 银行存款” 科目,贷记“ 长期借款” 科目；计提利息时,借记“ 财务费用” 、“ 治理费用” 、“ 在建工程”

10、（利息” 科目；企业归仍长期借款的本金时：资本化部分 ）等科目,贷记“ 应对应按归仍的金额,借记“ 长期借款” 科目,贷记“ 银行存款” 科目；按归仍的利息,借 记“ 应对利息” 、“ 财务费用” 等科目,贷记“ 银行存款” 科目；第四节 资本的增减 一、接受投资（1）接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价（2）接受非现金资产投资企业接受非现金资产投资时,按投资合同或协议商定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议商定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额；借：固定资产 贷：实收资本 二、实收资本的削减 借：实收资本 贷：库存现金 第五节 收入、成本和费用 一、收

11、入 收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入；（一）主营业务收入（1）取得商品销售收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转商品成本借：主营业务成本 贷：库存商品（二）其他业务收入（1）取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 二、成本 产品成本主要通过“ 生产成本” 和“ 制造费用” 科目核算；“ 生产成本” 科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本；“ 制造费用” 科目核算企业生产车间（部门） 为生产产品和供应劳务而发生的各项间接 费用,包括生产车

12、间发生的机物料消耗、生产车间治理人员的工资、折旧费、办公费、水电 费、季节性停工缺失等；在生产一种产品的车间中,制造费用可以直接计入产品成本；在生产多种产品的车间中,企业应依据制造费用的性质,合理挑选安排方法,将制造费用安排计入各种产品成本；（1）借：生产成本 贷：原材料 应对职工薪酬（2）安排制造费用：借：生产成本 贷：制造费用（3）产品入库 借：库存商品 贷：生产成本 三、费用企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、 营业税金及附加、销售费用、 治理费用和财务费用等；销售费用是指企业在销售商品和材料、供应劳务过程中发生的各项费用,包括企业在销 售商品过程中发生的包装费、保险费、 展览

13、费和广告费等,以及企业发生的为销售本企业商 品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等；治理费用是指企业为组织和治理生产经营活动而发生的各种治理费用,包括企业在筹建 期间发生的开办费、 董事会和行政治理部门在企业的经营治理中发生的或者应由企业统一负 担的公司经费等；四、营业外收支 企业的营业外收入包括非流淌资产处置利得、盘盈利得、 罚款利得、捐赠利得等,企业 取得的营业外收入应通过“ 营业外收入”科目核算； 企业的营业外支出包括非流淌资产处置 缺失、盘亏缺失、罚款支出、公益性捐赠支出、特别缺失等,企业发生的营业外支出,应通 过“ 营业外支出” 科目核算；第六节 财务成果的运算财务成果的运算

14、和处理一般包括利润的运算、所得税的运算和缴纳、利润安排或亏损弥补等；本节简要介绍利润及利润安排的账务处理；一、利润 企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“ 本年利润” 科目核算；企业期末结转利润时, 应将各损益类科目的金额转入本科目,结平各损益类科目；结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损；（1）结转各项收入、利得类科目 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润（2）结转各项费用、缺失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 治理费用 财务费用 营业外支出 二、所得税 企业当期应交所得税的运算公

15、式为：应交所得税 =应纳税所得额 所得税税率 在不存在纳税调整事项的情形下,应纳税所得额等于税前会计利润；（1）运算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（2）交税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款（3）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 三、利润安排利润安排是指企业依据国家有关规定和企业章程、的利润所进行的安排；利润安排的次序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者安排利润；投资者协议等, 对企业当年可供安排企业利润的安排（或亏损的补偿）应通过“ 利润安排” 科目进行；（1）将“ 本年利润” 科目年末余额转入“ 利润安排未安排利润” 科

16、目 借：本年利润贷：利润安排未安排利润（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者安排利润 借：利润安排未安排利润 贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积 应对利润（3）向投资者支付安排的利润时 借：应对利润或应对股利 贷：银行存款或库存现金【综合应用题】务：付； M 公司为一般纳税企业,其存货采纳实际成本法进行治理,2022 年 3 月发生下经济业（1）1 日,向 A 公司购入原材料一批,价款 10 000 元；材料已验收入库,款项尚未支（2）4 日,销售甲商品 500 件,每件售价 100 元,成本每件 60 元,商品已发出,当即结转成本；货款已收存银行；（3）接供电部门通知,本月应对电费

17、 30 000 元,其中生产：车间电费 25 000 元；行政治理部门电费 5 000 元；当即通过银行转账支付；（4）5 日,与 D公司签订供货合同,合同规定供货金额 预付全部款项的 60%,余款在货物验收后付清,当即发货；100 000 元； D公司通过银行先（5）10 日向 E公司出租包装箱一批,收取押金 10 000 元存入银行；（6）12 日,经查 B 公司已经破产倒闭；原欠B公司 2 000 元货款无法偿仍；（7）18 日, E公司退仍包装箱,体会收后扣留租金 3 000 元,余额以转账支票退仍；（8）22 日,公司送货车超速,接交警部门罚款单一张,罚款额 200 元,同日以现金支

18、付；（9）24 日,以银行存款6 000 元支付广告费；150 000 元,车辆购置税17 500 元；（10）26 日,购入一辆全新的运输设备,发票价格全部款项开出转账支票以支付,车辆交付供销科使用；（11）28 日,计提本月训练费附加1 000 元,城市保护建设税2 300 元；（12）31 日,结转本月完工入库A 产品的成本150 000 元；（13）31 日,经单位领导批示,仓库盘亏甲商品 承担,款项尚未收回；50 件,系保管员失职所至,由责任人要求：依据上述经济业务,在不考虑增值税的情形下,编制相关会计分录；正确答案付；（1）1 日,向 A 公司购入原材料一批,价款 10 000 元

19、；材料已验收入库,款项尚未支【会计分录】借：原材料10 000100 元,成本每件60 元,商品已发出,当即贷：应对账款10 000（2）4 日,销售甲商品500 件,每件售价结转成本；货款已收存银行；【会计分录】借：银行存款 50 000贷：主营业务收入 50 000借：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 000（3）接供电部门通知,本月应对电费 30 000 元,其中：生产车间电费 25 000 元；行政治理部门电费 5 000 元；当即通过银行转账支付；【会计分录】借：制造费用 25 000治理费用 5 000贷：银行存款 30 000（4）5 日,与 D公司签订供货合同,合同规定供货金额预付全部款项的 60%,余款在货物验收后付清,当即发货；【会计分录】借：银行存款 60 000贷：预收账款 60 000借：预收账款 100 000贷：主营业务收入 100 000100 000 元； D公司通过银行先（5）10 日向 E公司出租包装箱一批,收取押金 10 000 元存入银行；【会计分录】借：银行存款 10 000 贷：其他应对款 10 0