财务会计基本知识培训

1、PAGE PAGE 11财务会计基本知识培训一会计对象会计要素与会计基本等式1.会计对象:指会计核算和监督的内容.2.会计要素:它是会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化.3.会计基本等式(1)资产+负债=所有者权益(2)收入-费用=利润二会计科目定义(一)资产负债所有者权益1.资产的主要特征a.过去的交易事项形成b.企业拥有或控制的资源c.预期给企业带来经济效益2.负债的主要特征a.过去的交易事项形成b.是企业现时的义务c.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业3.所有者权益的主要特征a.所有者在企业资产中享有的经济利益b.表明企业的产权关系(二)固定资产无形资产低值易耗品1.固定资产定义

2、: 它是指企业使用期限超过1年的房屋建筑物机器机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备器具工具等.不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应作为固定资产.2.无形资产定义: 它是指企业为生产商品或者提供劳务出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产.3.低值易耗品: 它是指不能作为固定资产的各种用具物品.4.物料消耗: 它是指非生产领用的单位价值较低的一次性消耗的物品.(三)制造费用管理费用营业费用1.制造费用: 它是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用.2.管理费用: 它是指企业为组织和管理生产经营所发生的费用.3.营业费

3、用: 它是指企业销售商品过程中发生的费用.(四)员工福利费劳动保掮费劳动保险费1.员工福利费: 在外商投资企业是指用于支付员工非经常性奖金和员工集体福利所发生的费用2.劳动保掮费: 是指企业为员工提供日常保掮所发生的费用.3.劳动保险费: 是指企业为员工购习保险所发生的支出.三全面预算体系与编制1.预算定义: 预算是计划工作的成果,它既是决策的具体化,又是控制生产经营活动的依据.2.全面预算内容及部分编制四公司财务预算与部门预算差异产生原因及解决办法(一)差异产生原因五、会计核算的六要素1.反映财务状况：a.资产b.负债c.所有者权益2.反映经营成果：a.收入b.费用c.利润资产资产：过去的交

4、易、事项形成并由企业拥有或者控制的，预期能给企业带来经济利益的资源。1.流动资产：现金、存款、短期投资、应收、预付、存货等;2.固定资产：设备、机器、房屋等;3.无形资产：专利权、商标权等;4.其他资产：待摊费用等负债负债：因过去的交易、事项形成的现时的义务，履行义务会导致经济利益的流出。1.流动负债：短期借款、应付帐款、预收帐款(按照合同规定从购买货物单位提前预收的款项)、应付工资、应交税金、其他应付款、预提费用(按照规定从费用中预先提取尚未发生的费用，如租金、利息等)等;2.长期负债：长期借款、应付债券所有者权益所有者权益=资产-负债净利润=收入-费用支出动态：所有者权益=资产-负债+净利

5、润 (产权、资本是投资者对企业净资产的所有权)1.实收资本：通俗讲投资者投入的资本2.资本公积：接受的捐赠等3.留存收益：盈余公积(从净利润中提取的各种积累资金)、未分配利润收入：销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。1.主营业务收入：销售产品(数码相机、手表等)2.其他业务收入：销售材料3.营业外收入：罚款收入、保险赔偿(企业正常发展中，主营业务收入必须占大部分比重。)销售收入销售成本直接材料在产品的生产制造过程中消耗的原材料，是产品的重要组成部分。直接人工参舆产品的生产，将直接材料转化为产成品的生产人员的工资或报酬。制造费用为生产产品和提供劳务车间所发生的各项费用。但不

6、包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。其主要包括：厂房设备的折旧、维修费用。一般分为：变动、固定部分期间费用期间费用是企业当期发生的费用中重要组成部分，是指本期发生的，不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、营业费用、财务费用。管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用主要包括：职工教育经费、交际应酬费、印花税等相关税金、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏帐损失、提取的存货跌价准备、公司经费、研究舆开发费、劳动保险费、董事会会费及其他管理费用。营业费用企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以

7、及专设销售机构的各项经费。营业费用主要包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费(不包括融资租赁费)，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。财务费用企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。财务费用主要包括：利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。六、会计核算的等式所有者权益=资产-负债利润=收入-成本费用;(开源节流)七、主要会计报表1.财务报告2.资产负债表3.利润表4.现金流量表财务报告：财务报告：反映企业在一定时期内财务状况、经营成本和现金流量的书面文件，主要有资产负债表、利润表、现

8、金流量表及附表。资产负债表：反映企业在一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有净资产情况。包括流动资产、长期投资、固定资产、流动负债、长期借款、所有者权益等。在资产负债表中，流动性强的资产比流动性差的资产的财务风险低。资产负债表利润表：利润表是反映企业在一定时期的经营成果，即利润或者亏损情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。利润表营业利润相关说明：主要指公司主营业务利润营业利润率=营业利润/营业收入(产品销售收入)期间费用：包括管理费用、财务费用、产品销售费用存货跌价损失：公司的存货在经营活动中所发生的价值损失。其他业务利润：公司非主营业务产生的利润，如销售材料等。净利润相关说

9、明：投资收益：公司对外投资所得到的收益。补贴收入：国家政府对于企业的补助，一般不会发生。营业外收入：发生的经营业务外的收入，如保险补偿、赔偿款收入、罚款收入。营业外支出：对外的罚款、赔偿支出等。现金流量表：反映企业一定时期内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。八、财务分析1.变现能力指标2.资产管理比率3.负债比率4.盈利能力比率1.变现能力指标变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。在市场竞争日益激烈的情况下，盈运资金的势力雄厚程度对于企业的影响远远比利润的影响大的多。因为，企业的所有经营活动必须有足够货币资金的支持，资金在企业的生产循环

10、中相当于人体的血液。变现能力从而是整个企业血液更新的来源。流动比率 相关说明：营运资金=流动资产-流动负债流动资产越多，流动负债越少，企业的短期偿债能力越高。一般认为，生产企业合理的流动比率最低为2，因为在流动资产中一般包含大量存货，但存货很难在短期内变现。在分析流动比率时，还应考虑流动资产的结构，如货币资金、应收帐款、存货的比重。在公司生产经营活动中，应尽量提高其比率，降低短期偿债的风险。速动比率相关说明：此比率的计算是从财务的稳健性原则出发，因为流动资产中的存货变现性差，并且存货的价值会受到市场情况的影响。一般认为，生产企业合理的速动比率为1，因为在流动资产中一般存货占到50%左右。在分析

11、速动比率时，还应考虑应收帐款、应收票据的质量情况，如果应收帐款坏帐较多，即不能收回的款项多，则此速动比率应大打折扣。制造企业由于存货在流动资产中占较多比重，所以在整个生产经营活动中必须加强存货管理，在不影响生产的情况下降低存货占有资金。2.资产管理比率资产管理比率 公司在生产经营活动中通过一系列的财务经营情况分析提高对于现有资产的管理，提高资产的效率，达到所有资产的保值、增值;资产管理比率是通过量化的角度来衡量公司资产管理方面效率高低的指标。存货周转率计算公式：存货周转率=产品销售成本/平均存货原材料周转率=耗用原材料成本/平均原材料存货平均存货=每月平均存货之和/12月平均存货=(月初存货+

12、月末存货)/2存货周转天数=360/存货周转率派生指标：库存周转率=本期出库金额/平均库存金额平均库存=(期初库存+期末库存)/2,主要用于公司物质周转分析。 存货周转率的高低，取决于销售成本的高低和存货金额的多少。相关说明：一般讲存货周转比率越高，存货占用水平越低，流动性越强，存货转为现金和应收帐款速度越快，资产的质量越高。存货周转率越高，公司在一定时期内生产经营活动中利用存货资金的效率越高，因此也降低了财务风险。在分析存货周转率时，还应考虑存货的结构情况、影响存货周转率的重要因素。营业周期相关说明：营业周期越短，资金周转越快，否则反之。对于单一的指标分析往往会产生片面性，对于财务风险的降低

13、，必须要求从多角度考虑问题。对于公司资产的管理，主要是加强对于流动资产的管理，从而突出了存货、应收帐款管理的重要性。在公司生产经营活动中，应尽量提高此比率，降低短期偿债的风险。2.负债比率相关说明：对于负债经营，既有风险性，但同时可以利用外来资金给企业增加效益，充分利用财务杠杆。通过此指针能分析出企业资本结构，从财务管理的角度看，企业经过审时度势，利用资产负债率制定相应的筹资策略，合理的利用风险经营。 一般说，企业的合理的资产负债比率为50%，因为从保守的观点出发分析，50%的资产负债率可以保证企业所有者权益足够偿还负债。但是，由于企业所处的行业不同，从而财务指标的合理度也不同，在具体分析时应从整体行业角度、企业所处的发展阶段、企业本期战略角度综合考虑、比较。3.盈利能力比率相关说明：销售毛利=销售收入总额-销售成本销售成本=直接工资+直接材料+制造费用表示一元钱销售收