浅谈会计电算化信息系统的内部控制

1、浅谈管帐电算化信息体系的内部操纵摘要：盘算机的引用，给财政核算事情带来了深化的变革，同时也给单元的内部操纵制度的设置带来了亘古未有的题目。面临管帐电算化内部操纵的现存题目，我就怎样创立、健全其内部操纵制度，从制度操纵和步伐操纵两个方面举行探究。关键词：管帐电算化；信息体系；内部操纵为了包管管帐信息的真实、准确、完备和可靠性，包管管帐处置惩罚历程和要领切合国度管帐制度的有关划定，庇护企奇迹单元产业，就必需创立、健全并认真实行一套完备的内部操纵制度。盘算机的应用，对管帐数据储存的情势，管帐部分的岗亭分工，核算历程和要领等各方面都产生了较大影响，它使得管帐根本上单纯的记账、算账和报账中摆脱出来，转向

2、办理，但与此同时它也给电算化管帐内部操纵的设置带来了新的题目。1管帐电算化对内部操纵的影响11内部操纵产生了变革在手工操纵下，内部操纵制度重要是通过管帐职员的岗亭分工和种种内部管束制度，以及账、证、表的按期查对，来包管管帐信息的准确性。实验电算化以后，固然管帐内部操纵的原那么仍旧实用，但却使大部分传统的操纵要领和方法失去了作用，增长了新的操纵内容，提供了新的操纵本领和技能，改变了管帐内部操纵制度的重点、要领和方法。111内部操纵情势的变革由于电子盘算机具有高速、不变的特点，有很强的逻辑断定本领和逻辑阐发本领，使内部操纵情势重要有两方面的变革：1原手工下的一些内部操纵方法在电算化下就没有存在的需

3、要了。由于全部管帐核算事情由盘算时机合完成，凭据数据一次录入后即在管帐软件的操纵下敏捷、屡次、毫无不对地别离记入种种账薄，并据以体例报表，只要凭据和管帐软件准确，其输出的管帐信息也一定是准确的，这就使账簿之间的查对没有需要了。别的，体例科目汇总等试算平衡的查抄也成为多余。2原手工下的一些内部操纵方法，在电算化后转移到盘算机内了，如凭据的借贷平衡校验；余额、产生额的平衡查抄；各核算与体系之间的数据查对；报表数据的勾稽干系查抄等。112内部操纵制度内容的变革实现管帐电算化后，给管帐事情增长了新的事情内容，同时也增长了内部操纵的新内容。1实验管帐电算化后，管帐部分内部单纯的管帐核算岗亭被消除，增长了

4、盘算机操纵、数据录入、凭据复核、管帐软件维护、硬件维护、体系办理、体系阐发、体系方案、步伐体例和调试等新的事情岗亭，财政办理岗亭比手工条件下分别的更细、投入的职员更多、办理的越发深化。为此在电算化下必需针对新的构造机构和岗亭分工重修其内部操纵制度。2管帐电算化数据的重要储存情势变化为机内文件，这使得盘算机机内文件的宁静庇护、备份和规复、抑制不法操纵等成为管帐内部操纵的又一项紧张内容。3由于盘算机的应用，使防范盘算机舞弊和盘算机病毒粉碎，成为管帐内部操纵一个新的、至关紧张的事。113内部操纵的重点产生了变革管帐电算化后的内部操纵的重点将放在原始数据输入、管帐信息的输出操纵、人机交互处置惩罚的操纵

5、、盘算机体系之间毗连操纵几个方面。114内部操纵的本领和技能产生了变革盘算机的应用给我们提供了先辈的操纵本领和技能，使管帐内部操纵的很多详细的要领和方法，可以体例盘算机步伐举行严酷的、一丝不苟的操纵，如数据准确性校验，口令及操纵权限操纵、操纵历程主动记载等。其原那么是，通常能接纳盘算机操纵的就一定体例成盘算机操纵步伐，由于盘算机操纵比人工操纵更严酷、更可靠，应只管淘汰人工的操纵量。12管帐电算化条件下，内部操纵的现存题目121“一身多职，越俎代包征象严峻，宁静意识冷淡传统手工管帐处置惩罚体系的内部操纵是创立在不相容本能机能分散及相应职责分工的底子上。接纳电算化后，由于成效和知识度会合，导致职责

6、的会合，原手工操纵下不宜归并的岗亭，接纳电算化后可以归并，管帐职员大大淘汰，致使这些原那么的紧张程度落落。再加上宁静意识冷淡，对实验电算化后新的构造机构和岗亭之间的彼此制约、彼此监视和彼此操纵机制不敷器重，“一身多职，越俎代包征象严峻，这使得盘算机舞弊征象时有产生。122原始凭据数字化，易于伪造盘算机的存储方法是将信息转化为数字情势存储在磁光介质上，因此极易被窜改乃至伪造而不留任何陈迹。窜改输入是如今最简朴的也是最常用的盘算机舞弊手段，该要领通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手足来到达小我私家目的，其重要本拥有：假造业务数据、修改业务数据、删除业务数据。123内部操纵的步伐化使得内部操纵具

7、有不按期的依靠性并增长了不对重复产生的大概性电算化体系中内部操纵具有人工操纵与步伐操纵相结合的特点。电算化体系很多应用步伐中包罗了内部操纵成效，这些步伐化的内部操纵的有效性取决于应用步伐，如步伐产生不对或不起作用，由于人们依靠性以及步伐运行的重复性，使得失效操纵恒久不被产生，利用权体系“在特定方面产生错误或违规举动的大概性较大。124数据的宁静性、保密性差很多时间，武警企奇迹单元财政上的数据是保密的，在很大程度上干系着企奇迹单元保存与生长，但险些全部的软件体系都在为美满管帐成效和顺应财政制度大伤头脑，却没有认真研究过数据的保密题目，所谓加密，也无非是对软件自己的加密，防范盗版。别的在进入体系时

8、加一些诸如用户口令、声音监测本领和用户权限设置等限定本领，不克不及真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开管帐软件的种种方法，通过数据库办理体系，直接读写这些数据库文件，乃至对文件中的数据直接举行增删修改等操纵，如许管帐数据的真实性和可靠性也就无法得到包管。别的，由于对盘算机体系的依靠性很强，盘算机硬件和软件对管帐数据的宁静性起着非常紧张的作用，如系同一旦瘫痪，大概受病毒侵袭，大概突然断电，极易造成数据丧失。2电算化管帐体系的内部操纵电算化的实验为企奇迹单元的内部操纵带来了很多亘古未有的新题目，使企奇迹单元内部操纵制度在新的环境下显得落伍于形势了，这是电算化管帐体系的特

9、别性，创立一整套得当电算化管帐体系的内部操纵制度就显得尤为紧张。现针对电算化内部操纵的现存题目，我从以下两个方面颁发几点发起：21制度操纵制度操纵一样平常是以办理制度的情势实验的，即由主管部分订定一系列规章制度逼迫或监视管帐部分实行，从而包管管帐核算软件正常和宁静运行，免遭外界滋扰、粉碎，向企奇迹单元提供正确无误的管帐信息，制度操纵包罗以点：211构造操纵如前所述，实验管帐电算化后，管帐事情构造及岗亭分工产生了很大变革，其特点是将管帐信息处置惩罚成效都会合在盘算机操纵利用部分，如许就减弱了原手工核算时详细分别不相容职责的构造操纵方法的作用。调停不相容职责会合化的重要操纵方法就是：要重新方案管帐

10、体系各部分之间和部分内部各岗亭之间的内部管束制度。212体系操纵环境办理和操纵体系操纵环境包罗体系操纵历程以及体系的维护，操纵规程历程操纵重要是通过创立一整套完备而精细的操纵规程来明白操纵要领和操纵规程序次，防范重复、遗漏和误操纵。体系维护包罗对硬件、软件和数据的维护。对硬件的维护制度包罗：装备的利用、查抄和维护，划定机房的温度、电压等环境条件，以及划定防火、防盗等方法，为以防范万一，关键性的硬件装备可接纳双体系备份，别的，机房内用于动力、照明的供电线路应与盘算机体系的供电线路分开，设置ups不中断电源、防辐射和防电磁波干部装备，体系维护必需颠末严酷的审批手续，接纳种种方法，防范步伐文件被不法

11、修改。对管帐软件举行修改必需颠末周到筹划和严酷记载，修改历程的每一个环节都必需设置需要的操纵，本性的缘故原由和性子应有书面情势的陈诉，经容许后才气实验修改，盘算机管帐体系的操纵职员不克不及到场软件的修改，全部与软件修改有关的记载者应该打印后存档。213操纵操纵体系操纵操纵重要表示为操纵权限操纵和操纵规程操纵两个方面。1操纵权限操纵是指每个岗亭的职员能根据所授予的权限对体系举行作业，不得逾越权限打仗体系。体系应订定得当的权限尺度体系，使体系不被越权操纵，从而包管体系的宁静。操纵权限操纵常接纳设置口令来实验。2规程操纵是指体系操纵必需按照一定的尺度操纵规程举行。尺度操纵规程包罗：软硬件操纵规程，作

12、业运行规程，用机时间记载规程等。214档案资料的办理与操纵可通过以下三方面加以操纵。1打仗操纵，即把对数据存储介质的打仗限定于有关管帐电算化事情职员，档案资料应专人保管，并指定借阅、归档制度。2环境操纵，即接纳得当的防磁、防火、防潮、防尘等方法。3后备操纵，将数据文件的举行按期备份，对付紧张文件可以“祖父子的情势保存。215病毒的防范与操纵最有效的方法是增强宁静教诲，健全并严酷实行防范病毒办理制度，详细包罗：软件、软盘及盘算机体系的采购和更新要通过病毒检测后才气利用；专机专用，绝对抑制在事情机上玩游戏，创立软盘办理制度，同时防范乱拷贝软盘；安装防毒卡和反病毒软件，按期检测并扫除盘算机病毒。22

13、步伐操纵步伐操纵是指靠盘算机步伐对管帐核算举行内部操纵，以实现体系的自我庇护，这种自我庇护的内部操纵每每比通过种种办理制度实现的操纵更为有效。221管帐数据的输入操纵电算化管帐体系输出质量，重要决定于输入数据的真实、正确和完备步伐，因此必需严酷操纵输入数据的准确性。在输入操纵中应对峙以盘算机步伐操纵为主，原那么上只管用盘算机步伐操纵。1应包管作为输入根据的原始资料的真实、完备，而且在盘算机处置惩罚之前必需颠末得当的授权和审批。2应对数据输入职员加以操纵，应装备专人卖力数据的录入事情，同时可接纳运行口令加以操纵。3举行数据有效性查验，包罗创立科目名称与代码比较文件，以防范管帐科目输错；设立科目代

14、码查验，以包管管帐科目代码输入的准确性；设置对应干系参照文件，用来判对应账户是否产生错误；试算平衡操纵，对每笔分录和借贷方举行平衡校验，防范输入金额堕落；挨次查抄法，由体系主动查对两次输入的效果，并对不同等的记载标识表记标帜，查对完毕后由输入员对所标识表记标帜的错误的记载举行修改。别的，随着当今盘算机技能生长的日新月异，管帐数据输入技能也不该抱残守缺，对付确实有效的应该大胆的引入，如今，盘算机输入方法除了传统的键盘、鼠标输入外，另有语音、电子表、扫描仪、光电阅读等多种注入方法。像ib公司的中文语音识别技能和海内某些公司的笔式输入技能都已较为成熟，管帐软件可以实验接纳这些技能来富厚管帐数据的输入

15、要领，供差异好的用户选择利用，高事情服从还可以机动运用多媒技能，好比当用户输入管帐科目和金额时，盘算机随即用尺度读出相应的汉字和数字，供用户断定输入是否准确，同样可以淘汰堕落率，进步服从。222数据处置惩罚历程的操纵是指对盘算机体系举行的内部数据处置惩罚运动数据验证、盘算、比力、归并、排序、文件更新和维护、拜候、纠错等等举行操纵。处置惩罚操纵是通过盘算机步伐主动举行的。重要有处置惩罚的流程操纵、数据修改操纵、数据有效性查验和步伐化处置惩罚有效性查验。1处置惩罚的流程操纵。管帐业务处置惩罚具有一定的时序性，如凭据在考核之前不克不及做登账处置惩罚，结账后才可以出报表等，处置惩罚历程必需严酷按照其业

16、务流程举行。2数据修改操纵。如在处置惩罚竣事前创造的错误，可将其先写入待处置惩罚文件，改正后与同批或其他批次业务数据一起再输入、处置惩罚；对付处置惩罚竣事后创造的错误，必需表现“有陈迹修改的原那么，即对已入账的凭据，体系只能提供留有陈迹的变动成效，对已结账的凭据与账簿以及盘算机内账簿天生的报表数据，体系不提供变动成效等。223数据输出操纵数据输出操纵是企业为了包管输出信息的正确、可靠而接纳的种种操纵方法。电算化管帐信息体系输出方法重要有三种：屏幕表现输出、打印输出和存入磁性介质。224软件的宁静保密方法电算化管帐体系中遍地理应层层设防，严加防范，既要防范操纵规程失误造成的数据粉碎，也要防范成心的数据粉碎，进入体系时要设置一个根本的口令，防范无关职员的不法进入；体系中的各个子体系各个模块也要设置相应的口令，防范无权职员的不法操纵；在体系中创立“操纵日记，记载全部职员对体系的全部操纵，包罗操纵时间、操纵方法、查询和修改数据等，系同一旦出现题目可据此寻相干职员举行查抄。全部的软件文档资料、数据布局情势、程步伐说明书和源步伐清单均应按机密文件办理。225数据文件的宁静操纵我国的管帐电算化软件通常是以数据库办理体系为底子颠末二次开拓完成的，一些紧张的管帐数据及资料均以数据库文件的情势存放，以是在增强软件宁静保密操纵的同时，应进一步