某公司投资企业财务会计及管理知识分析制度

1、清华控股有限公司会计报表附注格式PAGE 清华控股股有限公公司所投投资企业业（合并）会计报报表附注注基本格格式（该文件件下载网网址： HYPERLINK ）一、企业业基本情情况企业应披披露历史史沿革、注册地地、总部部地址、注册资资本、法法定代表表人、母母公司和和集团最最终母公公司、所所处行业业、经营营范围、业务性性质和主主要业务务板块等等。例：xxx公司（以下简简称：本本公司或或公司）成立于于xx年年，原为为xx，现隶属属于xxx公司。本公司司xx年年x月xx日取得得xx工工商行政政管理局局核发的的字xxx号企业业法人营营业执照照，注册册资本为为xx万万元，由由xx出出资，简简述各出出资人及及

2、出资比比例。公公司组织织形式：xx，法定代代表人：xx，企业住住所：xxx，经经营范围围主要包包括：xxx，xxx，xxx，xxx。本公司属属xx行行业，主主要业务务板块xxx、xxx。本本公司的的主要产产品包括括：xxx等，主主要应用用于xxx等。二、财务务报表的的编制基基础本公司以以持续经经营为基基础，根根据实际际发生的的交易和和事项，按照企业会会计准则则-基本准准则和和其他各各项会计计准则的的规定进进行确认认和计量量，在此此基础上上编制财财务报表表。三、遵循循企业会会计准则则的声明明本公司编编制的财财务报表表符合企业会会计准则则及其其应用指指南的要要求，真真实、完完整地反反映了本本公司的

3、的财务状状况、经经营成果果和现金金流量等等有关信信息。四、重要要会计政政策、会计估估计和合合并会计计报表的的编制方方法（该部分分以下内内容和格格式供参参考，各各公司该该部分的的具体内内容与格格式由各各公司根根据自身身需要和和要求自自行确定定。）1会计计制度本公司执执行企企业会计计准则及其有有关规定定。2会计计期间会计年度度采用公公历年度度，即自自公历11月1日日起至12月月31日日止。3记账账本位币币以人民币币为记账账本位币币。4记账账基础和和计价原原则会计核算算以权责责发生制制为记账账基础。计量原则则一般采采用历史史成本。在保证证所确定定的会计计要素金金额能够够取得并并可靠计计量的前前提下，

4、可采用用公允价价值计量量原则。即对以公公允价值值计价且且变动计计入损益益的金融融资产、可供出出售金融融资产、非同一一控制下下的企业业合并取取得的资资产及负负债、实实施债务务重组取取得或交交付的资资产、开开展具有有商业实实质的非非货币资资产交换换中换入入和换出出的资产产等按公公允价值值计量外外，对其其他资产产、负债债均按历历史成本本计量。5现金金及现金金等价物物的确定定标准公司将库库存现金金和使用用不受质质押、冻冻结等使使用限制制、可以以随时用用于支付付的银行行存款及及其他货货币资金金作为现现金；将将持有期期限较短短、流动动性强、易于转转换为己己知金额额的现金金、价值值变动风风险很小小的投资资作

5、为现现金等价价物。6外币币业务核核算方法法（1）外外币交易易a. 初始始计量：公司对对于以人人民币以以外的货货币进行行的外币币交易，在初始始确认时时采用交交易发生生日的即即期汇率率将外币币金额折折算为记记账本位位币金额额。b. 后后续计量量：在资资产负债债表日的的后续计计量分三三种情况况处理。对于外外币货币币性项目目采用资资产负债债表日即即期汇率率折算。由此产产生的汇汇兑差额额按以下下方式处处理：属属于筹建建期间的的计入长长期待摊摊费用；属于与与购建符符合资本本化条件件的资产产相关的的外币专专门借款款产生的的汇兑差差额按借借款费用用资本化化的原则则处理；其他汇汇兑差额额均计入入当期损损益；对于

6、以以历史成成本计量量的外币币非货币币性项目目，仍采采用交易易发生日日的即期期汇率折折算，不不改变其其记账本位位币；对于以以公允价价值计量量的外币币非货币币性项目目，采用用公允价价值确定定日的即即期汇率率折算，折算后后的记账账本位币币金额于于原记账账本位币币金额的的差额，作为公公允价值值变动（含汇率率变动）处理，计入当当期损益益。其中中：与购购建或生生产符合合资本化化条件的的资产相相关的外外币借款款产生的的汇兑差差额，按按照借款款费用资资本化的的原则进进行处理理。（2）外外币财务务报表的的折算对于境境外经营营的财务务报表进进行折算算时，公公司在编编制财务务报表时时将其记记账本位位币折算算为人民民

7、币。对资产负负债表中中的资产产和负债债项目，采用资资产负债债表日的的即期汇汇率折算算，所有有者权益益项目除除“未分分配利润润”项目目外，其其他项目目采用发发生时的的即期汇汇率折算算；利润润表中的的收入和和费用项项目，采采用交易易发生日日即期汇汇率折算算按照照上述折折算产生生的外币币财务报报表折算算差额，在资产产负债表表中所有有者权益益项目下下单独列列示。处置境外外经营时时，将已已列入并并入后的的资产负负债表中中所有者者权益项项目下的的、与该该境外经经营相关关的外币币财务报报表折算算差额，自所有有者权益益项目转转入处置置当期损损益；部部分处置置境外经经营的，按处置置的比例例计算处处置部分分的外币

8、币财务报报表折算算差额，转入处处置当期期损益。7金融融资产和和金融负负债的核核算方法法（1）金金融资产产和金融融负债确确认分类类a.金融融资产在在初始确确认时划划分为四四类：以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产，包包括交易易性金融融资产和和指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产；持有至至到期投投资；贷款和和应收款款项；可供出出售金融融资产。b.金金融负债债在初始始确认时时划分为为两类：以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债，包包括交易易性金融融负债和和指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负债；其他金

9、金融负债债。（2）金金融资产产和金融融负债的的初始计计量初始确认认金融资资产或金金融负债债，按照照公允价价值计量量。对于于以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产或金金融负债债，相关关交易费费用直接接计入当当期损益益；对于于其他类类别的金金融资产产或金融融负债，相关交交易费用用计入初初始确认认金额；获取金金融资产产支付的的价款中中包含已已宣告尚尚未发放放的现金金股利或或已到期期尚未领领取的债债券利息息，应单独确确认为应应收项目目。（3）金金融资产产和金融融负债的的后续计计量a.以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产和金融融负债，按照公公允价值值进行后后续

10、计量量，公允允价值变变动形成成的利得得或损失失计入当当期损益益；持有期期间取得得的利息息或股利利，确认认为投资资收益；处置该该金融资资产或金金融负债债时，其其公允价价值与初初始入账账价值之之间的差差额确认认为投资资收益，同时调调整公允允价值变变动损益益。b.持持有至到到期投资资在持有期期间按照照摊余成成本和实实际利率率计算确确认利息息收入，计入投投资收益益；处置置持有至至到期投投资时，将所取取得的价价款与投投资账面面价值之之间的差差额计入入投资收收益。c.在在活跃市市场中没没有报价价且其公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投投资，以以及与该该权益工工具挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结

11、算的衍衍生金融融资产，按照成成本计量量。d.可可供出售售金融资资产按照照公允价价值进行行后续计计量，持持有期取取得的利利息或股股利，确确认为投投资收益益；公允允价值变变动形成成的利得得或损失失，除减减值损失失和外币币货币性性金融资资产形成成的汇兑兑损益外外，直接接计入资资本公积积；处置可可供出售售金融资资产时，按取得得的价款款与投资资账面价价值之间间的差额额计入投投资收益益；同时时将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值变动动累计额额对应处处置部分分的金额额转出，计入投投资收益益。可供供出售外外币货币币性金融融资产形形成的汇汇兑损益益，计入入当期损损益。采采用实际际利率法法计算的的可供出出售

12、金融融资产的的利息，计入当当期损益益；可供供出售权权益工具具投资的的现金股股利，在在被投资资单位宣宣告发放放股利时时计入当当期损益益。e. 应应收款项项，按照照从购货货方应收收的合同同或协议议价款作作为初始始确认金金额；收收回或处处置应收收款项时时，将所所取得的的价款与与应收款款项账面面价值之之间的差差额计入入当期损损益。f. 以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债的后续续计量采采用公允允价值；除以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的负债债以外的的其他金金融负债债，包括括公司发发行的债债券、因因购买商商品产生生的应付付账款、长期应应付款等等，采用用摊余成成本进行

13、行后续计计量。（4）主主要金融融资产的的减值若有客观观证据表表明公司司除以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产以以外的金金融资产产发生减减值，公公司将对对其按照照以下方方法进行行减值测测试。a.持持有至到到期投资资的减值值在每个资资产负债债表日，若有客客观证据据表明公公司的某某项持有有至到期期投资发发生减值值，则将将该持有有至到期期投资的的账面价价值减记记至预计计未来现现金流量量现值，减记的的金额确确认为资资产减值值损失，计入当当期损益益。对发生减减值的持持有至到到期投资资确认减减值损失失后，如如有客观观证据表表明该持持有至到到期投资资的价值值已恢复复，且客客观上与与确认该

14、该损失后后发生的的事项有有关，原原确认的的减值损损失应当当予以转转回，计计入当期期损益。但是，该转回回后的账账面价值值不应当当超过假假定不计计提减值值准备情情况下该该持有至至到期投投资在转转回日的的摊余成成本。b.可可供出售售金融资资产的减减值资产负债债表日，如果公公司持有有的可供供出售金金融资产产的公允允价值发发生较大大幅度下下降，或或在综合合考虑各各种相关关因素后后，预期期这种下下降趋势势属于非非暂时性性的，则则按其公公允价值值低于其其账面价价值的差差额，确确认减值值损失，计提减减值准备备。公司在确确认可供供出售金金融资产产发生减减值产生生的减值值损失时时，即使使该金融融资产没没有终止止确

15、认，也将原原直接计计入股东东权益的的因公允允价值下下降形成成的累计计损失一一并予以以转出，计入当当期损益益。对于已确确认减值值损失的的可供出出售债务务工具，在随后后的会计计期间公公允价值值已上升升且客观观上与确确认原减减值损失失确认后后发生的的事项有有关的，原确认认的减值值损失予予以转回回，计入入当期损损益。可供出售售权益工工具投资资发生的的减值损损失，不不得通过过损益转转回。8.应应收款项项坏账损损失核算算方法公司坏账账损失的的核算采采用备抵抵法（账账龄分析析法）。公司对对年末应应收账款款和其他他应收款款按账龄龄分析法法结合个个别认定定法计提提坏账准准备。根根据公司司以往经经验、债债务单位位

16、实际财财务状况况和现金金流量情情况，规规定的坏坏账准备备提取比比例为：账龄计提比比例1年年以内11%1-2年55%2-3年15%3-44年330%44-5年年500%5年年以上1000%对于存在在证据证证明无法法全部收收回的应应收款项项，无论论其账龄龄长短，公司可可以对其其全部或或部分计计提坏账账准备。坏账的确确认标准准为：（1）债债务单位位因撤销销、破产产、资不不抵债、现金流流量严重重不足、发生严严重自然然灾害等等导致停停产而在在可预见见的时间间内无法法偿付债债务；（2）债债务人逾逾期未履履行清偿偿义务，且具有有明显特特征表明明无法收收回；（3）其其他确凿凿证据表表明确实实无法收收回或收收回

17、的可可能性不不大。9.存存货核算算方法（1）存存货的分分类：公公司存货货包括原原材料、包装物物、低值值易耗品品、在产产品、产产成品、库存商商品和工工程施工工等。（2）存存货取得得和发出出的计价价方法：公司存存货在取取得时，按实际际成本入入账；实实行永续续盘存制制；领用用和发出出时，包包装物、低值易易耗品采采用一次次摊销法法或五五五摊销法法，其他他各类存存货采用用加权平平均法或或个别认认定法。（3）生生产成本本的归集集和结转转方法根据各企企业的类类型确定定生产成成本的归归集和结结转方法法。a. 生生产研发发型企业业：按照照工业企企业成本本核算流流程进行行成本的的归集和和分配。工业企企业生产产成本

18、包包括生产产各种产产品（包包括产成成品、自自制半成成品、提提供劳务务等）、自制材材料、自自制工具具、自制制设备等等所发生生的各项项生产费费用。生产费用用包括生生产过程程中实际际消耗的的直接材材料、直直接人工工成本、其他直直接支出出和制造造费用等等。直接人工工成本包包括直接接生产人人员的工工资、提提取的福福利费、教育经经费、工工会经费费及相关关的社会会保险金金、住房房公积金金等。企业应应以每种种产品为为成本核核算对象象。企业发发生的各各项生产产费用必必须按成成本核算算对象和和成本项项目（直直接材料料、直接接人工和和制造费费用）分分别归集集。属于于直接材材料、直直接人工工等直接接费用直直接计入入成

19、本核核算对象象；对于于不易直直接归属属于受益益对象的的间接费费用计入入制造费费用，在在月末按按生产工工人工时时、机器器工时、直接成成本、产产品产量量等方法法分配计计入有关关的成本本核算对对象。企业辅辅助生产产部门为为其它部部门提供供的产品品劳务，月度终终了，按按照一定定的分配配标准分分配给各各受益对对象。辅辅助生产产之间提提供的产产品劳务务，应进进行一次次交互分分配。企业应应划分产产成品和和在产品品的界限限，正确确计算在在产品成成本，不不得任意意压低或或提高在在产品和和产成品品的成本本。在产产品数量量较少或或数量较较大但每每个月之之间变动动不大的的，可以以不计算算在产品品成本；对于原原材料比比

20、重较大大的产品品，可以以只计算算原材料料费用。b.进出口口或商品品流通型型企业：进出口口或商品品流通型型企业在在采购商商品过程程中发生生的运输输费、装装卸费、保险费费以及其其他可归归属于存存货采购购成本的的费用等等进货费费用，应应当计入入存货采采购成本本，也可可以先进进行归集集，年末末根据所所购商品品的存销销情况进进行分摊摊。对于于已售商商品的进进货费用用，计入入当期损损益；对对于未售售商品的的进货费费用，计计入年末末存货成成本。企企业采购购商品的的进货费费用金额额较小的的，可以以在发生生时直接接计入当当期损益益。c.工程承承包或施施工型企企业：依依据企企业会计计准则115号建造合合同的的有关

21、规规定加以以确认。（4）年年末存货货计价原原则及存存货跌价价准备的的确认标标准和计计提方法法年末存货货按成本本与可变变现净值值孰低计计量；年年末，在在对存货货进行全全面盘点点的基础础上，对对于存货货成本高高于其可可变现净净值的，应当提提取存货货跌价准准备，计计入当期期损益。产成品品及大宗宗原材料料的存货货跌价准准备按单单个存货货项目的的成本高高于其可可变现净净值的差差额提取取；其他他数量繁繁多、单单价较低低的原辅辅材料按按类别提提取存货货跌价准准备。（5）存存货可变变现净值值的确定定产成品、在产品品和用于于出售的的材料等等直接用用于出售售的商品品存货，其可变变现净值值按该存存货的估估计售价价减

22、去估估计的销销售费用用和相关关税费后后的金额额确定；用于生生产而持持有的材材料存货货，其可可变现净净值按所所生产的的产成品品的估计计售价减减去至完完工时估估计将要要发生的的成本、估计的的销售费费用和相相关税费费后的金金额确定定；为执执行销售售合同或或者劳务务合同而而持有的的存货，其可变变现净值值以合同同价格为为基础计计算；公公司持有有存货的的数量多多于销售售合同订订购数量量的，超超出部分分的存货货可变现现净值以以一般销销售价格格为基础础计算。10.长期投投资核算算方法（1）长长期股权权投资的的分类长期股权权投资分分为：a.对子子公司长长期股权权投资，是指公公司对其其拥有实实际控制制权的股股权投

23、资资；b.对合合营企业业长期股股权投资资，是指按按照合同同约定对对某项经经济活动动所共有有的控制制，仅在在与该项项经济活活动相关关的重要要财务和和生产经经营决策策需要分分享控制制权的投投资方一一致同意意时存在在的股权权投资；c.对对联营企企业长期期股权投投资，是指公公司对其其具有重重大影响响的股权权投资；d.其其他股权权投资，是指对对被投资资单位不不具有共共同控制制、重大大影响、且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的长长期股权权投资。（2）长长期股权权投资的的初始计量通过同一一控制下下的企业业合并取取得的长长期股权权投资，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者权益账账面价

24、值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。长期期股权投投资初始始投资成成本与支支付的现现金、转转让的非非现金资资产以及及所承担担债务账账面价值值之间的的差额，调整资资本公积积；资本本公积不不足冲减减的，调调整留存存收益。但因合合并发生生的费用用应计入入当期损损益。通过非同同一控制制下的企企业合并并取得的的长期股股权投资资，以在在合并（购买）日为取取得对被被合并（购买）方的控控制权而而付出的的资产、发生或或承担的的负债以以及发行行的权益益性证券券的公允允价值作作为长期期股权投投资的初初始投资资成本。为进行行企业合合并发生生的各项项直接相相关费用用也计入初初始投资资成本。除上述通通过企

25、业业合并取取得的长长期股权权投资外外，长期期股权投投资通过过支付的的现金、付出的的非货币币性资产产或发行行的权益益性证券券的方式式取得的的，以其其公允价价值作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。初始投投资成本本包括与与取得长长期股权权投资直直接相关关的费用用、税金金及其他他必要支支出；长长期股权权投资通通过债务务重组方方式取得得的，以以债权转转为股权权所享有有股份的的公允价价值确认认为对债债务人的的初始投投资成本本；长期期股权投投资是投投资者投投入的，以投资资合同或或协议约约定的价价值作为为初始投投资成本本，但合合同或协协议约定定价值不不公允时时，则以以投入股股权的公公允价值值作为初初始投

26、资资成本。（3）长长期股权权投资的的后续计计量公司对子子公司的的投资采采用成本本法核算算，编制制合并财财务报表表时按权权益法进进行调整整。公司对合合营公司司的投资资采用权权益法核核算。公司对联联营公司司的投资资采用权权益法核核算。公司对不不具重大大影响，并且在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的长期股股权投资资，采用用成本法法核算。公司对对不具重重大影响响，但在在活跃市市场中有有报价或或公允价价值能够够可靠计计量的长长期股权权投资，在可供供出售金金融资产产项目列列报，采采用公允允价值计计量，其其公允价价值变动动计入股股东权益益中的资资本公积积。（4）长长期股权权投资收收益

27、确认认方法采用成本本法核算算的长期期股权投投资按照照初始投投资成本本计价。追加或或收回投投资的调调整长期期股权投投资的成成本。被被投资单单位宣告告分派的的现金股股利或利利润，确确认为当当期投资资收益，确认的的投资收收益，仅仅限于被被投资单单位接受受投资后后产生的的累积净净利润的的分配额额，所获获得的利利润或现现金股利利超过上上述数额额的部分分作为初初始投资资成本的的收回。采用权益益法核算算的长期期股权投投资，按按照应享享有或应应分担的的被投资资单位实实现的净净损益的的份额，确认投投资损益益并调整整长期股股权投资资的账面面价值。被投资资单位宣宣告分派派的利润润或现金金股利计计算应分分得的部部分，

28、相相应减少少长期股股权投资资的账面面价值。对于被被投资单单位除净净损益以以外所有有者权益益的其他他变动，调整长长期股权权投资的的账面价价值并计计入所有有者权益益。（5）长长期股权权投资的的处置处置长期期股权投投资，其其账面价价值与实实际取得得的价款款的差额额，计入入当期损损益。采采用权益益法核算算的长期期股权投投资，因因被投资资单位除除净损益益以外所所有者权权益的其其他变动动而计入入所有者者权益的的，处置置该项投投资时将将原计入入所有者者权益的的部分按按相应比比例转入入当期损损益。11投投资性房房地产（1）本本公司投投资性房房地产是是指为赚赚取租金金或资本本增值，或两者者兼有而而持有的的房地产

29、产。包括括：已出出租的土土地使用用权；持持有并准准备增值值后转让让的土地地使用权权；已出出租的建建筑物。（2）投投资性房房地产的的计价：投资性性房地产产按其成成本作为为入账价价值，本本公司投投资性房房地产按按照取得得时的成成本进行行初始计计量，其其中：外外购投资资性房地地产的成成本包括括购买价价款、相相关税费费和可直直接归属属于该资资产的其其他支出出；自行行建造投投资性房房地产的的成本，由建造造该项资资产达到到预定可可使用状状态前所所发生的的必要支支出构成成。本公司在在资产负负债表日日采用成成本模式式对投资资性房地地产进行行后续计计量，其其中建筑筑物的折折旧方法法和减值值准备方方法与固固定资产

30、产的核算算方法一一致，土土地使用用权的摊摊销方法法和减值值准备的的方法与与无形资资产的核核算方法法一致。12.固定资资产与累累计折旧旧（1）固固定资产产的确认认标准：公司拥拥有的使使用期限限在一年年以上的的房屋、建筑物物、机器器、设备备、器具具、工具具等资产产作为固固定资产产；不属属于生产产经营主主要设备备的物品品，单位位价值较较高并且且使用期期限超过过两年的的，也作作为固定定资产。（2）固固定资产产的计价价和方法法：固定定资产按按其成本本作为入入账价值值，其中中，外购购的固定定资产的的成本包包括买价价、增值值税、进进口关税税等相关关税费，以及为为使固定定资产达达到预定定可使用用状态前前所发生

31、生的可直直接归属属于该资资产的其其他支出出。自行行建造固固定资产产的成本本，由建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前前所发生生的必要要支出构构成。投投资者投投入的固固定资产产，按投投资合同同或协议议约定的的价值作作为入账账价值。融资租租赁租入入的固定定资产，按租赁赁开始日日租赁资资产公允允价值与与最低租租赁付款款额的现现值两者者中较低低者，作作为入账账价值。（3）固固定资产产的折旧旧方法：除已提提足折旧旧仍继续续使用的的固定资资产外，公司对对所有固固定资产产计提折折旧。固固定资产产采用直直线法计计提折旧旧。根据据固定资资产的类类别、估估计经济济使用年年限、预预计残值值（残值值率为00-5%

32、）确定定折旧率率如下：资产类别别折旧年年限房屋及及建筑物物 20-45年年通用设设备5-10年年专专用设备备5-110年运输输设备55-100年电子设设备3-5年（4）融融资租入入固定资资产的计计价方法法：按租租赁开始始日租赁赁资产的的公允价价值与最最低租赁赁付款额额的现值值两者中中较低者者，作为为入账价价值。（5）固固定资产产后续支支出的处处理：固固定资产产的后续续支出主主要包括括修理支支出、更更新改良良支出及及装修支支出等内内容，其其会计处处理方法法为：a.固固定资产产修理费费用（含含大修），直接接计入当当期费用用；b.固固定资产产改良支支出，以以增计后后不超过过该固定定资产可可收回金金额

33、的部部分计入入固定资资产账面面价值，其余金金额计入入当期费费用。（6）固固定资产产减值计计提：参见116资资产减值值。固定定资产计计提的资资产减值值在以后后会计期期间不予予转回。13.在建工工程核算算方法（1）在在建工程程的计价价：按实实际发生生的支出出确定工工程成本本。自营营工程按按直接材材料、直直接工资资、直接接施工费费等计量量；出包包工程按按应支付付的工程程价款等等计量；设备安安装工程程按所安安装设备备的价值值、安装装费用、工程试试运转损损益等实实际发生生的支出出确定工工程成本本。与在在建工程程相关的的借款利利息支出出发生在在交付使使用前的的应计入在在建工程程成本。（2）在在建工程程结转

34、固固定资产产的时点点：公司司建造的的固定资资产自达达到预定定可使用用状态之之日起，根据工工程预算算、造价价或工程程实际成成本等，按估计计的价值值结转固固定资产产，次月月起开始始计提折折旧；待待办理竣竣工决算算手续后后再作调调整。（3）在在建工程程减值计计提：参见116资资产减值值。在建建工程计计提的资资产减值值在以后后会计期期间不予予转回。14.无形资资产计价价和摊销销方法（1）公公司的无无形资产产是指公公司拥有有或者控控制的没没有实物物形态的的可辨认认非货币币性资产产，具体体包括：专利权权、非专专利技术术、商标标权、土土地使用用权和特特许经营营权。（2）公公司将同同时满足足下列条条件的、没有

35、实实物形态态的可辨辨认非货货币性资资产确认认为无形形资产：a.该无无形资产产有关的的经济利利益很可可能流入入公司；b.该无无形资产产的成本本能够可可靠地计计量。（3）公公司将内内部研究究开发项项目的支支出区分分为研究究阶段支支出与开开发阶段段支出两两部分内部研研究开发发项目研研究阶段段的支出出，于发发生时计计入当期期损益；内部研研究开发发项目开开发阶段段的支出出在同时时满足下下列条件件时确认认为无形形资产：a.公司司完成该该无形资资产以使使其能够够使用或或出售在在技术上上具有可可行性；b.公司司具有完完成该无无形资产产并使用用或出售售的意图图；c.公公司有确确凿证据据证明运运用该无无形资产产生

36、产的的产品存存在市场场或无形形资产自自身存在在市场；d.公公司有足足够的技技术、财财务资源源和其他他资源支支持，以以完成该该无形资资产的开开发，有有能力使使用或出出售该无无形资产产；e.归归属于该该无形资资产开发发阶段的的支出能能够可靠靠地计量量。（4）公公司对无无形资产产按照取取得时的的成本进进行初始始计量：外购无无形资产产的成本本，包括括购买价价款、相相关税费费以及直直接归属属于使该该项资产产达到预预定用途途所发生生的其他他支出；自行开开发无形形资产的的成本，包括从从满足无无形资产产确认条条件开始始到达到到预定用用途前所所发生的的支出总总额（包包括符合合资本化化条件的的开发阶阶段研发发支出

37、）。（5）对对于使用用寿命确确定的无无形资产产，公司司将无形形资产的的成本在在其预计计使用寿寿命期内内采用直直线法平平均摊销销按预计计使用年年限、合合同规定定的受益益年限和和法律规规定的有有效年限限三者中中最短者者分期摊摊销。条条件允许许也可采采取工作作总量法法等进行行摊销。对于使使用寿命命不确定定的无形形资产，在持有有期间不不需摊销销，但应应于年末末进行减减值测试试。15.长长期待摊摊费用核核算方法法长期待摊摊费用按按实际成成本计价价，在受受益年限限内采用用直线法法平均摊摊销。具具体受益益期间的的摊销处处理是：大修理理支出在在下一次次大修理理前平均均摊销；租入固固定资产产改良支支出在租租赁期

38、和和预计使使用年限限两者孰孰短的期期限内平平均摊销销；筹建建期发生生的费用用在开始始生产经经营的当当月一次次计入损损益；其其他长期期待摊费费用根据据具体内内容按受受益期平平均摊销销。16.资产减减值公司于年年末对长长期股权权投资(除不具具重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的长长期股权权投资)、固定定资产、在建工工程、无无形资产产等项目目进行检检查，当当存在下下列迹象象时，表明资资产可能能发生了了减值：（1）资资产的市市价当期期大幅度度下跌，其跌幅幅明显高高于因时时间的推推移或者者正常使使用而预预计的下下跌。（2）企企业经营营所处的的经济、技术或或者法律律等

39、环境境以及资资产所处处的市场场在当期期或者将将在近期期发生重重大变化化，从而而对企业业产生不不利影响响。（3）市市场利率率或者其其他市场场投资报报酬率在在当期已已经提高高，从而而影响企企业计算算资产预预计未来来现金流流量现值值的折现现率，导导致资产产可收回回金额大大幅度降降低。（4）有有证据表表明资产产已经陈陈旧过时时或者其其实体已已经损坏坏。（5）资资产已经经或者将将被闲置置、终止止使用或或者计划划提前处处置。（6）企企业内部部报告的的证据表表明资产产的经济济绩效已已经低于于或者将将低于预预期，如如资产所所创造的的净现金金流量或或者实现现的营业业利润（或者亏亏损）远远远低于于（或者者高于）预

40、计金金额等。（7）其其他表明明资产可可能已经经发生减减值的迹迹象。以上迹象象出现后后，公司司将进行行减值测测试，对对商誉和和受益年年限不确确定的无无形资产产每年末末均进行行减值测测试。难难以对单单项资产产的可收收回金额额进行测测试的，以该资资产所属属的资产产组或资资产组组组合为基基础测试试。减值测试试后，若若该资产产的可收收回金额额低于其其账面价价值，应应当将资资产的账账面价值值减记至至可收回回金额，减记的的金额确确认为资资产减值值损失，计入当当期损益益，同时时计提相相应的资资产减值值准备。资产的可可收回金金额是指指资产的的公允价价值减去去处置费费用后的的净额与与资产预预计未来来现金流流量的现

41、现值两者者之间的的较高者者。长期资产产减值一一经计提提不得转转回。17.股股份支付付及权益益工具的的处理方方法（1）股股份支付付是指公公司为获获取职工工和其他他方提供供服务而而授予权权益工具具或者承承担以权权益工具具为基础础确定的的负债的的交易，包括以以权益结结算的股股份支付付和以现现金结算算的股份份支付。以权益结结算的股股份支付付，是指指公司为为获取服服务以股股份或其其他权益益工具作作为对价价进行结结算的交交易；以以现金结结算的股股份支付付，是指指公司为为获取服服务承担担以股份份或其他他权益工工具为基基础计算算确定的的交付现现金或其其他资产产义务的的交易。（2）公公司为换换取职工工提供的的服

42、务而而提供的的以权益益结算的的股份支支付，以以授予职职工权益益工具的的公允价价值计量量。a.授授予后立立即可行行权的换换取职工工服务的的以权益益结算的的股份支支付，在在授予日日按照权权益工具具的公允允价值计计入相关关成本或或费用，相应增增加资本本公积；b.完完成等待待期内的的服务或或达到规规定业绩绩条件才才可行权权的换取取职工服服务或其其他方类类似服务务的以权权益结算算的股份份支付，在等待待期内的的每个资资产负债债表日，以对可可行权权权益工具具数量的的最佳估估计为基基础，按按照权益益工具授授予日的的公允价价值，将将当期取取得的服服务计入入相关成成本或费费用和资资本公积积c.在在资产负负债表日日

43、，后续续信息表表明可行行权权益益工具的的数量与与以前估估计不同同的，应应当进行行调整，并在可可行权日日调整至至实际可可行权的的权益工工具数量量。d.公公司在可可行权日日之后不不再对已已确认的的相关成成本或费费用和所所有者权权益总额额进行调调整。（3）公公司提供供的以现现金结算算的股份份支付，按照公公司承担担的以股股份或其其他权益益工具为为基础计计算确定定的负债债的公允允价值计计量a.授授予后立立即可行行权的以以现金结结算的股股份支付付，在授授予日以以企业承承担负债债的公允允价值计计入相关关成本或或费用，相应增增加负债债；b.完完成等待待期内的的服务或或达到规规定业绩绩条件以以后才可可行权的的以

44、现金金结算的的股份支支付，在在等待期期内的每每个资产产负债表表日，以以对可行行权情况况的最佳佳估计为为基础，按照公公司承担担负债的的公允价价值金额额，将当当期取得得的服务务计入成成本或费费用和相相应的负负债。c.在在资产负负债表日日，后续续信息表表明公司司当期承承担债务务的公允允价值与与以前估估计不同同的，应应当进行行调整，并在可可行权日日调整至至实际可可行权水水平。d.公公司在相相关负债债结算前前的每个个资产负负债表日日以及结结算日，对负债债的公允允价值重重新计量量，其变变动计入入当期损损益。18.借借款费用用的会计计处理方方法（1）借借款费用用是指公公司因借借款而发发生的利利息及其其他相关

45、关成本，包括借借款利息息、折价价或者溢溢价的摊摊销、辅辅助费用用以及因因外币借借款而发发生的汇汇兑差额额等。（2）借借款费用用资本化化的确认认原则公司发生生的，可可直接归归属于符符合资本本化条件件的资产产的购建建或者生生产的，应当予予以资本本化，计计入相关关资产成成本；其其他借款款费用，应当在在发生时时根据其其发生额额确认为为费用，计入当当期损益益。符合资本本化条件件的资产产，是指指需要经经过相当当长时间间（通常常指1年年及1年年以上）的购建建或者生生产活动动才能达达到预定定可使用用或者可可销售状状态的固固定资产产、投资资性房地地产和存存货等资资产。在在同时具具备下列列三个条条件时，予以资资本

46、化，计入相相关资产产成本：a.资产产支出已已经发生生；b.借借款费用用已经发发生；c.为为使资产产达到预预定可使使用或者者可销售售状态所所必要的的购建或或者生产产活动已已经开始始。（3）借借款费用用资本化化的期间间a.资资本化的的暂停，若符合合资本化化条件的的资产在在购建或或者生产产过程中中发生非非正常中中断、且且中断时时间连续续超过33个月，则暂停停借款费费用的资资本化；在中断断期间发发生的借借款费用用应当确确认为费费用，计计入当期期损益，直至资资产的购购建或者者生产活活动重新新开始。如果中中断是所所购建或或者生产产的符合合资本化化条件的的资产达达到预定定可使用用或者可可销售状状态必要要的程

47、序序，借款款费用的的资本化化应当继继续进行行。b.资资本化的的停止，当购建建或者生生产符合合资本化化条件的的资产达达到预定定可使用用或者可可销售状状态时，借款费费用停止止资本化化；在符符合资本本化条件件的资产产达到预预定可使使用或者者可销售售状态之之后所发发生的借借款费用用，应当当在发生生时根据据其发生生额确认认为费用用，计入入当期损损益。（4）借借款费用用资本化化金额的的计算方方法a.为为购建或或者生产产符合资资本化条条件的资资产而借借入专门门借款时时，公司司以专门门借款当当期实际际发生的的利息费费用扣除除将尚未未动用的的借款资资金存入入银行取取得的利利息收入入或进行行暂时性性投资取取得的投

48、投资收益益后的差差额作为为专门借借款利息息的资本本化金额额。b.为为购建或或者生产产符合资资本化条条件的资资产占用用一般借借款时，公司根根据累计计资产支支出超过过专门借借款部分分的资产产支出加加权平均均数乘以以所占用用一般借借款的加加权平均均利率，计算确确定一般般借款应应予资本本化的利利息金额额。c.如如果借款款存在折折价或者者溢价，公司按按照实际际利率法法确定每每一会计计期间应应摊销的的折价或或者溢价价金额，对每期期资本化化的利息息金额进进行调整整。d.公公司将与与符合资资本化条条件的资资产相关关的外币币专门借借款本金金及利息息的汇兑兑差额，在资本本化期间间内予以以资本化化，计入入相关资资产

49、的成成本。e.在在公司所所购建或或者生产产的符合合资本化化条件的的资产达达到预定定可使用用或者可可销售状状态之前前发生的的与专门门借款相相关的辅辅助费用用，在发发生时根根据其发发生额予予以资本本化，计计入相关关资产的的成本；在所购购建或者者生产的的符合资资本化条条件的资资产达到到预定可可使用或或者可销销售状态态之后发发生的与与专门借借款相关关的辅助助费用，在发生生时根据据其发生生额确认认为费用用，计入入当期损损益。一般借款款发生的的辅助费费用，在在发生时时根据其其发生额额确认为为费用，计入当当期损益益。19.职工薪薪酬在每一会会计期间间内，将将应付的的职工薪薪酬确认认为负债债，按受受益对象象分

50、别计计入产品品或劳务务成本、当期费费用或固固定资产产或无形形资产成成本。公司按照照工资总总额的一一定比例例提取养养老保险险费、医医疗保险险费等社社会保险险费、住住房公积积金、工工会经费费及职工工教育经经费，并并按月向向劳动保保障机构构缴纳相相应的费费用，并并按受益益对象分分别计入入成本或或费用。20.预计负负债的核核算方法法（1）确确认原则则：当与与对外担担保、未未决诉讼讼或仲裁裁、产品品质量保保证、裁裁员计划划、亏损损合同、重组义义务、固固定资产产弃置义义务等或或有事项项相关的的业务同同时符合合以下条条件时，公司将将其确认认为预计计负债：a.该该义务是是公司承承担的现现时义务务；b.该该义务

51、的的履行很很可能导导致经济济利益流流出企业业；c.该该义务的的金额能能够可靠靠地计量量。（2）计量方方法：按按清偿该该或有事事项所需需支出的的最佳估估计数计计量，并并当在资资产负债债表日对对预计负负债的账账面价值值进行复复核确认认。21.政府补补助公司收到到的政府府补助分分为与资资产相关关的政府府补助和和与收益益相关的的政府补补助。政政府补助助为货币币性资产产的，按按照收到到或应收收的金额额计量。政府补补助为非非货币性性资产的的，按照照公允价价值计量量；公允允价值不不能可靠靠取得的的，按照照名义金金额1元元计量。（1）与与资产相相关的政政府补助助核算，确认为为递延收收益，并并在相关关资产使使用

52、寿命命内平均均分配，计入当当期损益益。但是是，按照照名义金金额计量量的政府府补助，直接一一次计入入当期损损益。（2）与与收益相相关的政政府补助助核算，用于补补偿企业业已发生生的相关关费用或或损失的的政府补补助直接接计入当当期损益益；用于于补偿企企业以后后产生的的费用或或损失的的政府补补助确认认为递延延收益，在确定定相关费费用的期期间，计计入当期期损益。22.收入确确认原则则（1）销销售商品品，销售售商品收收入同时时满足下下列条件件的，予予以确认认：a. 公公司已将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；b. 公公司既没没有保留留通常与与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有

53、对已已售出的的商品实实施有效效控制；c. 收收入的金金额能够够可靠地地计量；d. 相相关的经经济利益益很可能能流入企企业；e. 相相关的已已发生或或将发生生的成本本能够可可靠地计计量。（2）提提供劳务务：在同同一年度度内开始始并完成成的，应应当在完完成劳务务时确认认收入。如劳务务的开始始和完成成分属不不同的会会计年度度，在提提供劳务务交易的的结果能能够可靠靠估计的的情况下下，公司司在资产产负债表表日按完完工百分分比法确确认相关关的劳务务收入；在提供供劳务交交易的结结果不能能可靠估估计的情情况下，公司在在资产负负债表日日对收入入分别以以下情况况予以确确认和计计量：a.如如果已经经发生的的劳务成成

54、本预计计能够得得到补偿偿，按已已经发生生的劳务务成本金金额确认认收入，并按相相同金额额结转成成本；b.如如果已经经发生的的劳务成成本预计计不能全全部得到到补偿，按能够够得到补补偿的劳劳务成本本金额确确认收入入，并按按已经发发生的劳劳务成本本，结转转当期成成本，确确认的金金额小于于已经发发生的劳劳务成本本的差额额，作为为当期损损失；c.如如果已经经发生的的劳务成成本全部部不能得得到补偿偿，应按按已经发发生的劳劳务成本本作为当当期费用用，不确确认收入入。（3）让让渡资产产使用权权：利息息收入，按让渡渡现金使使用权的的时间和和适用利利率计算算确定；使用费费收入按按有关合合同和协协议规定定的收费费时间

55、和和方法计计算确定定。上述述收入的的确定还还应同时时满足：与交易易相关的的经济利利益能够够流入公公司；收收入的金金额能够够可靠地地计量。（4）建建造合同同：在资资产负债债表日，建造合合同的结结果能够够可靠估估计的，根据完完工百分分比法确确认合同同收入和和合同费费用。确定合同同完工进进度可以以选用下下列方法法：a.累累计实际际发生的的合同成成本占合合同预计计总成本本的比例例；b.已已经完成成的合同同工作量量占合同同预计总总工作量量的比例例；c.实实际测定定的完工工进度。在资产负负债表日日，按照照合同总总收入乘乘以完工工进度扣扣除以前前会计期期间累计计已确认认收入后后的金额额，确认认为当期期合同收

56、收入；同同时，按按照合同同预计总总成本乘乘以完工工进度扣扣除以前前会计期期间累计计已确认认费用后后的金额额，确认认为当期期合同费费用。 当期完完成的建建造合同同，应当当按照实实际合同同总收入入扣除以以前会计计期间累累计已确确认收入入后的金金额，确确认为当当期合同同收入；同时，按照累累计实际际发生的的合同成成本扣除除以前会会计期间间累计已已确认费费用后的的金额，确认为为当期合合同费用用。建造合同同的结果果不能可可靠估计计的，合合同成本本能够收收回的，合同收收入根据据能够收收回的实实际合同同成本予予以确认认，合同同成本在在其发生生的当期期确认为为合同费费用；合合同成本本不可能能收回的的，在发发生时

57、立立即确认认为合同同费用，不确认认合同收收入。23.所得税税会计处处理方法法公司所得得税的会会计核算算采用资资产负债债表债务务法。公司在取取得资产产、负债债时，确确定其计计税基础础。如果果资产、负债的的账面价价值与其其计税基基础存在在差异，则将差差异区分分为应纳纳税暂时时性差异异和可抵抵扣暂时时性差异异分别进进行会计计处理。按照税税法规定定允许抵抵减以后后年度所所得的可可抵扣亏亏损，视视同可抵抵扣暂时时性差异异。公司司将应纳纳税暂时时性差异异按适用用税率确确认为递递延所得得税负债债。对可可抵扣暂暂时性差差异与可可抵扣亏亏损，按按适用税税率以未未来很可可能取得得用来抵抵扣可抵抵扣暂时时性差异异与

58、可抵抵扣亏损损的应纳纳税所得得额为限限，确认认相应的的递延所所得税资资产。在资产负负债表日日，有确确凿证据据表明未未来期间间很可能能获得足足够的应应纳税所所得额用用来抵扣扣可抵扣扣暂时性性差异的的，公司司将确认认以前期期间未确确认的递递延所得得税资产产。资产负债债表日，公司对对递延所所得税资资产的账账面价值值进行复复核。如如果未来来期间很很可能无无法获得得足够的的应纳税税所得额额用以抵抵扣递延延所得税税资产的的利益，应当减减记递延延所得税税资产的的账面价价值；如如在未来来期间预预计很可可能获得得足够的的应纳税税所得额额时，原原减记的的金额应应当转回回。24.利润分分配方法法根据国家家有关法法律

59、、法法规的要要求及公司章章程的的规定，公司各各年度的的税后利利润按照照以下顺顺序分配配：（1）弥弥补以前前年度亏亏损；（2）提提取100%的法法定盈余余公积金金；（3）经经股东大大会决议议提取任任意盈余余公积金金；（4）经经股东大大会决议议分配股股利。25.合并会会计报表表编制方方法（1）合合并报表表的组成，合并财财务报表表应当包包括下列列组成部部分：a.合合并资产产负债表表；b.合合并利润润表；c.合合并现金金流量表表；d.合合并所有有者权益益（或股股东权益益）变动动表；e.附附注。（2）合合并范围围的确定定原则：公司以以控制为为基础确确定合并并财务报报表的合合并范围围。如果果公司在在被投资

60、资单位拥拥有高于于50的表决决权资本本，或者者虽然拥拥有的表表决权资资本不足足50但能够够对被投投资单位位实施实实质性控控制，公公司均将将此项被投资资单位作作为子公公司，在在编制合合并财务务报表时时纳入合合并范围围。（3）合合并会计计报表所所采用的的会计方方法：公公司合并并财务报报表是按按照企企业会计计准则第第33号号合并并财务报报表及及相关规规定的要要求编制制。公司司编制合合并财务务报表时时，以母母公司及及纳入合合并范围围的子公公司会计计报表为为合并依依据，根据其其他有关关资料，将对子子公司的的长期股股权投资资由成本本法调整整为权益益法后，由母公公司编制制；在编编制合并并财务报报表时，母子公