资产评估第11章资产评估主体与行业管理

1、资产评估第 5 版Valuation第11章资产评估主体与行业管理1111.1 资产评估主体及其分类第11章资产评估主体与行业管理11.1.1 资产评估主体界定资产评估主体是指资产评估业务的承担者，具体包括资产评估工作的从业人员及由评估人员组成的评估机构。资产评估是一项技术性、政策性很强的专业活动，而且是跨专业、跨学科、跨行业的边缘学科及综合性社会活动。资产评估的质量将影响委托人及有关当事人的经济决策和经济利益。因此，作为资产评估的具体操作机构及从业人员必须具备执业的技术业务素质和职业道德。评估机构是由评估从业人员构成的，评估人员必须具备多方面的专业知识、与资产评估相关的丰富的实践经验以及良好

2、的职业道德。11.1 资产评估主体及其分类第11章资产评估主体与行业管理11.1.2资产评估主体分类1）从评估主体的执业范围的角度划分，包括综合性资产评估机构和专项资产评估机构两种类型（1）综合性资产评估机构综合性资产评估机构是指专门从事资产评估业务，而不从事其他中介业务的资产评估事务所或资产评估公司。一般情况下，综合性资产评估机构的评估业务范围比较广泛，评估人员比较固定，评估人员的素质相对较高。（2）专项资产评估机构专项资产评估机构是指专门评估某一种或某一类资产的专项评估机构，如土地估价事务所、房地产估价事务所等。专项资产评估机构由于评估范围较窄，评估对象的性质、功能比较统一，专业性比较强，

3、因而，专项资产评估机构的专业化程度和专业技术水平比较高，具有比较明显的专业优势。11.1 资产评估主体及其分类第11章资产评估主体与行业管理11.1.2资产评估主体分类2）从资产评估主体的企业组织形式的角度划分，大致可划分为合伙制的资产评估机构和有限责任制的资产评估机构（1）合伙制的资产评估机构合伙制的资产评估机构由发起人共同出资设立，共同经营，对合伙债务承担无限连带责任。（2）有限责任制的资产评估机构有限责任制的资产评估机构由发起人共同出资设立，评估机构以其全部财产对其债务承担责任。11.2 资产评估师职业资格制度和资产评估机构执业资格制度第11章资产评估主体与行业管理 11.2.1资产评估

4、师职业资格制度在2015年之前，我国实施资产评估师注册管理制度。2015年4月，人力资源和社会保障部与财政部联合颁布了资产评估师职业资格制度暂行规定和资产评估师职业资格考试实施办法。2016年2月，中国资产评估协会印发了资产评估师职业资格证书登记办法。根据上述管理制度，我国开始实施资产评估师职业资格制度。对于从事资产评估业务的专业人员，国家设立资产评估师水平评价类职业资格制度，面向全社会提供资产评估师能力水平评价服务，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。资产评估师的职业资格要通过考试取得，通过考试并获得职业资格证书的人员，表明其已具备从事资产评估专业岗位工作的职业能力和水平。11.2

5、 资产评估师职业资格制度和资产评估机构执业资格制度第11章资产评估主体与行业管理 11.2.1资产评估师职业资格制度资产评估师职业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。 取得资产评估师职业资格证书的人员，应当遵守国家法律、法规及资产评估行业相关制度准则，恪守职业道德，秉承客观公正原则，维护国家和社会公共利益。同时，还应当按照国家专业技术人员继续教育以及资产评估行业管理的有关规定，参加继续教育，不断更新专业知识，提高职业素质和业务能力。资产评估师职业资格证书实行登记服务制度。 11.2 资产评估师职业资格制度和资产评估机构执业资格制度第11章资产评估主体与行业管理11.2.2资

6、产评估机构执业资格制度按照国际惯例和规范的做法，我国现行的资产评估机构管理制度规定，资产评估执业的中介机构，必须满足国家对资产评估机构工商登记、人员构成、内部制度建设等方面的要求和条件，并取得相应资产评估管理行政主管部门的备案。国家对已取得资产评估执业资格的资产评估机构实行等级制度，并采取“统一政策、分级管理”的原则。11.2 资产评估师职业资格制度和资产评估机构执业资格制度第11章资产评估主体与行业管理11.2.3评估机构的设立 （1）资产评估机构设立的条件 （2）分级制度资产评估机构的职业资格主要划分为A级和B级两个等级。A级资产评估机构可以从事包括股票上市企业资产评估在内的所有资产评估项

7、目；B级资产评估机构可从事除企业股份化上市外的所有资产评估项目。11.2 资产评估师职业资格制度和资产评估机构执业资格制度第11章资产评估主体与行业管理11.2.4资产评估机构的年检制度为了加强对资产评估机构的管理，促进资产评估行业的健康发展，各级国有资产管理行政主管部门对所管辖的资产评估机构，除加强日常管理、监督与检查外，应按照国家规定进行年检。 11.2 资产评估师职业资格制度和资产评估机构执业资格制度第11章资产评估主体与行业管理11.2.4资产评估机构的年检制度年检内容包括：（1）资产评估机构持续符合资产评估法第十五条规定的评估机构设立条件的情况。（2）办理备案情况。（3）资产评估执业

8、质量情况。 （4）评估机构内部机构设置及人员配备情况。 （5）评估机构业务开展情况，评估的项目类型、数量、执业水平。 （6）资产评估机构信誉情况。（7）对法律法规的执行情况及遵守职业道德情况。（8）评估机构的收费情况等。11.3 资产评估行业规范体系 第11章资产评估主体与行业管理11.3.1资产评估行业法律规范目前，我国关于资产评估师的职业法律规范已有雏形并正在不断完善之中。道德和法律之间存在着密切的关系，职业活动既需要道德规范，也需要法律规范。在现实中，许多重要的职业道德也都被写进了宪法、法律和法规，道德法律化是将道德的软约束变为法律硬约束。与资产评估师职业道德规范的自律形式不同，资产评估

9、师行业法律规范是通过他律的形式来实现的。由于目前我国尚未制定和颁布规范资产评估师职业的专门法律，其法的形式主要体现在法律、行政法规和部门规章某些条款中。 11.3 资产评估行业规范体系 第11章资产评估主体与行业管理11.3.2行政法规和部门规章根据国有资产评估管理办法国有资产评估管理办法旅行细则国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知和财政部第15号令国有资产评估违法行为处罚办法的相关行政法规和部门规章条款的规定，我国目前以法规形式对资产评估师职业的法律规定主要有（略）11.3 资产评估行业规范体系 第11章资产评估主体与行业管理11.3.3我

10、国资产评估准则体系 1）我国资产评估准则建设原则（1）我国资产评估准则应当是综合性的评估准则体系，包括不动产、动产、机器设备、企业价值、无形资产等各类别资产的评估准则。（2）我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则。（3）我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与业务性准则同等重要的高度。（4）我国资产评估准则体系应当层次清晰，逻辑严密，并具有一定的灵活性。2）我国资产评估准则体系框架 （1）资产评估基本准则。 （2）资产评估职业道德准则。 （3）资产评估执业准则。 11.3 资产评估行业规范体系 第11章资产评估主体与行业管理11.3.4 资产评估职业道德规范1）资产评估师

11、的职业品格资产评估师职业品格的基本内容主要反映在资产评估师的职业理想、职业态度和职业荣誉等方面。（1）职业理想是资产评估师对资产评估工作的一种总体认识，即资产评估师是把资产评估作为一种事业看待，还是仅仅作为一种谋生的手段来看待。 （2）职业态度就是资产评估师的工作态度。 （3）职业荣誉是指资产评估师在执业过程中形成的职业形象，包括资产评估师个人的社会认同度以及资产评估机构的社会公信度。资产评估师在日常执业过程中不断地培养和塑造职业形象，保持职业荣誉，以取信于民、取信于社会。11.3 资产评估行业规范体系 第11章资产评估主体与行业管理11.3.4 资产评估职业道德规范2）资产评估师的职业标准和

12、要求 （1）资产评估师遵守职业纪律是指资产评估师应当遵守国家的有关法律法规和资产评估执业准则，保证资产评估在合法和合规的前提下进行。（2）资产评估师在执业过程中应坚持独立、客观、公正和专业性的执业原则，应主要体现在资产评估机构和资产评估人员两个方面。独立性原则。客观公正性原则。专业性原则。（3）专业胜任能力要求是指资产评估机构与资产评估师在承揽资产评估项目时，要衡量自身的专业胜任能力，以判断评估机构和评估师是否有能力完成该评估项目。任何超过自身能力而承揽评估项目的行为都是违反资产评估职业道德的。（4）承担职业责任的要求是指资产评估师必须对自己的执业行为和评估结果承担经济责任和法律责任 11.3

13、 资产评估行业规范体系 第11章资产评估主体与行业管理11.3.4 资产评估职业道德规范3）资产评估师职业道德准则资产评估职业道德准则规定了资产评估机构和评估从业人员在执业过程中的基本要求、专业胜任能力以及与委托方关系等方面的基本道德标准。 11.4 我国资产评估行业的管理第11章资产评估主体与行业管理11.4.1资产评估的政府管理根据2017年颁布的资产评估行业财政监督管理办法，财政部门对资产评估行业的监督管理，实行行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的原则。11.4 我国资产评估行业的管理第11章资产评估主体与行业管理11.4.1资产评估的政府管理财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，

14、主要负责以下工作：制定资产评估专业人员、资产评估机构、资产评估协会和相关资产评估业务监督检查的具体办法；组织开展资产评估执业质量专项检查；监督检查资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况；指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查，并对其检查情况予以抽查。11.4 我国资产评估行业的管理第11章资产评估主体与行业管理11.4.1资产评估的政府管理省级财政部门开展监督检查，包括年度检查和必要的专项检查，对本行政区域内资产评估机构包括分支机构下列内容进行重点检查，并将检查结果予以公开，同时向财政部报告：资产评估机构持续符合资产评估法第十五条规定条件（资产评估机构设立条件）的情况；办理备案情

15、况；资产评估执业质量情况。11.4 我国资产评估行业的管理第11章资产评估主体与行业管理11.4.1资产评估的政府管理省级财政部门对地方资产评估协会实施监督检查，并将检查情况向财政部汇报，重点检查资产评估协会履行以下职责情况：地方资产评估协会章程的制定、修改情况；指导会员落实准则情况；检查会员执业质量情况；开展会员继续教育、信用档案、风险防范等情况；机构会员年度信息管理情况。 11.4 我国资产评估行业的管理第11章资产评估主体与行业管理11.4.2资产评估的行业自律管理1）资产评估协会的工作范围 经政府有关部门批准，制定行业发展目标和规划，并负责组织实施；为会员从事资产评估等业务提供服务；组

16、织开展相关政策理论研究、行业宣传，开展国际交流与合作等活动；开展行业党建工作；履行中华人民共和国资产评估法规定的相关职责：办理法律、法规规定和政府有关部门授权或委托的其他工作。11.4 我国资产评估行业的管理第11章资产评估主体与行业管理11.4.2资产评估的行业自律管理2）资产评估协会行业自律监管的主要内容资产评估协会应当依法履行职责，向有关财政部门提供资产评估师信息，及时向有关财政部门报告会员信用档案、会员自律检查情况及奖惩情况。 资产评估协会应当结合自律检查工作，对资产评估机构及其分支机构按照相关规定报送的材料进行分析，发现不符合法律、行政法规和本办法规定的情况，及时向有关财政部门报告。资产评估协会应当与其他评估专业领域行业协会加强沟通协作，建立会员、执业、惩戒等相关信息的共享机制。中国资产评估协会应当会同其他评估专业领域行业协会根据需要制定共同的行为规范，促进评估行业健康有序发展。 本章小结第11章资产评估主体与行业管