基础会计（第二版）项目六设置和使用会计账簿

1、项目六 设置和使用会计账簿任务一 会计账簿的作用与分类任务二 会计账簿的启用和记账规则任务三 会计账簿的设置和登记任务四 对账和结账任务五 错账更正方法 项目六 设置和使用会计账簿任 务 一 会计账簿的概念和分类项目六 设置和使用会计账簿任务一 会计账簿的概念与分类会计账簿的概念1会计账簿的作用2会计账簿的分类33一、会计账簿的概念 会计账簿（Accounting Book） 又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍经 济业 务原始凭证记账凭证会计账簿填制登记记录会计凭证会计报表会计账簿4、可以为

2、计算财务成果、编制会计报表提供依据。1、可取得全面、系统的会计信息2、有利于开展会计检查和会计分析。3、可为改善经营管理，合理使用资金提供资料经济业务二、会计账簿的作用三、会计账簿的分类收入、成本、费用明细账原材料、库存商品明细账等总分类账、债权、债务明细账等租入固定资产备查簿总分类账和明细分类账材料采购、其他应收款账明细账总分类账、现金日记账等各种明细分类账会计账簿按用途分类按账页格式分类按外型特征分类固定资产卡片数量金额式账簿分类账簿备查账簿平行式账簿三栏式账簿多栏式账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿序时账簿现金日记账和银行存款日记账三、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同分为序时账簿、

3、分类账簿和备查账簿会计账簿序时账簿备查账簿分类账簿日记账总账明细账 也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿日记账特种日记账普通日记账现金日记账银行存款日记账是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账。 专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。 三、会计账簿的分类 是指对发生的全部经济业务按照会计科目进行分类分别登记的账簿。 分类账簿分类账明细账总账总分类账簿，简称总账，是根据一级会计科目设立的总分类账户，按照总括分类记录全部经济业务的账簿。 明细分类账簿，简称明细账，是按照二级或

4、明细会计科目设立的分类账户，用以详细反映经济业务内容。 三、会计账簿的分类 也称辅助账簿，是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。 备查账簿 1、登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证； 2、账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。备查账簿与序时账簿和分类账簿的区别三、会计账簿的分类 （二）账簿按账页格式不同平行式多栏式三栏式数量金额式三、会计账簿的种类 会计账簿三栏式账簿三、会计账簿的分类是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余

5、额三栏。定 义只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿提 供信 息总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权债务明细账等适 用范 围数量金额式账簿三、会计账簿的分类是在借方、贷方和余额栏下分别分设置数量、单价和金额三个小栏目定 义既提供价值核算信息，又需要提供数量核算信息的账簿提 供信 息原材料、周转材料和库存商品等存货类明细账等适 用范 围多栏式账簿三、会计账簿的分类是由多栏式账页组成的账簿。定 义只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿提 供信 息“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”、“应交税费应交增值税”等明细账。适 用范 围平行式账簿三、会计账

6、簿的分类也称为横线登记式账簿，指账户从借方到贷方的同一行内，记录某一经济业务从发生到结束的所有事项。定 义只提供价值核算信息的账簿提 供信 息“材料采购”、“在途物资”、“其他应收款”、“其他应付款”明细账。适 用范 围卡片箱 （三）按其外表形式不同分类订本账卡片账活页账固定资产明细账明细账三、会计账簿的种类 会计账簿订本式账簿三、会计账簿的分类指在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。定 义 能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全完整。优 点 能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全完整。优 点活页式账簿三、会计账簿的分类指年度内账页不固定装订成册，

7、而置于活页账夹中，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。定 义可根据需要随时抽换、增添或重新排列账页，且便于分工记账。优 点账页容易散失和被人为抽换。优 点卡片式账簿三、会计账簿的分类指用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。定 义使用比较灵活，保管比较方便，可跨年度使用，无需经常更换。优 点卡片容易散失，一般应装置在卡片箱内。优 点任 务 二 会计账簿的启用与记账规则项目六 设置和使用会计账簿任务二 会计账簿的启用与记账规则会计账簿的内容1会计账簿的启用2会计账簿的记账规则33会计账簿的更换4 会计账簿的保管35封面扉页账页用于表明账簿的名称 ，如现金日记账等。 用于填列

8、账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章；账户目录等内容。用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务的内容的不同而有所不同 。会计账簿一、会计账簿的内容单 位 名 称单位公章账 簿 名 称账 簿 编 号 字第 号 第 册 共 册账 簿 页 数 本账簿共计 页启 用 日 期 年 月 日经 管 人 员接 管移 交会计负责人印花税票粘贴处姓 名盖 章年月日年月日姓 名盖 章 账 簿 启 用 表账簿启用表格式 二、会计账簿的启用 目 录 科目名称页 数科目名称页 数科目名称页 数科目名称页 数账户目录格式 二、会计账簿的启用 1.登记“账簿启用表”。记账人

9、员或主管人员更换时，必须办理交接手续。 .订本式账簿应在启用前，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 .活页式账簿所使用帐页，按账户顺序编号，定期装订成册，装订后再按实际使用帐页顺序编定页数和目录，注明每个账户的名称和页次。 .为了保证账簿记录完整还应设置账户目录。二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则 会计账簿记账规则准确完整,必须根据审核无误的会计凭证记账文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页凡需结出余额的账户，应按时结出余额结转次页时，应作“过次页”和“承前页”登记若错记不准涂改、

10、挖补、刮擦或药水消除，应按规定更正四、会计账簿的更换会计账簿的更换是指在会计年度终了，将上年旧账更换为次年新账。四、会计账簿的更换四、会计账簿的更换更换新账的程序（1）：年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”字样。在更换新账时，注明各账户的年份，在第一行“日期”栏内写明1月1日；“凭证种类号数”栏空置不填；在新账“摘要”栏内注明“上年结转”字样。四、会计账簿的更换更换新账的程序（2）：在新账“摘要”栏内注明“上年结转”字样，将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内，并注明余额的借贷方向。过入新账的有关账簿余额的结转事项，不需要编制记账凭证。四、会计账簿的更换在新的会计年度不是所

11、有账簿都更换为新的。（1）日记账、总分类账、大多数明细账应每年更换一次。（2）有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换。（3）固定资产明细账可以连续使用，各种备查账簿也可以连续使用。五、会计账簿的保管会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。账簿管理分为平时管理和归档保管两部分。五、会计账簿的保管（一）账簿平时管理的具体要求（1）各种账簿要分工明确，指定专人管理。（2）会计账簿未经批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。（3）会计账簿一般不能携带外出。（4）会计账簿不能随意交与其他人员管理。五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求1、旧账归档、

12、装订 年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求2、会计账簿的保管（1）当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管1年,再移交单位档案管理机构保管。（2）单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。临时保管期间,会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案。五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求2、会计账簿的保管（3）单位应当严格按照相关制度利用会计档案,在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续,严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。五、会计账簿

13、的保管（二）账簿归档管理的具体要求2、会计账簿的保管（4）会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案保管期限为最低保管期限。五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求2、会计账簿的保管（4）总分类账、明细分类账、日记账、辅助账均应保存30年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求3、会计账簿的销毁（1）单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定,并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定,仍需继续保存的会计档案,应当重新划定保管期限;对保管期满,确无保存价值的

14、会计档案,可以销毁。五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求3、会计账簿的销毁（2）经鉴定可以销毁的会计档案,应当按照以下程序销毁：编制会计档案销毁清册有关人员在会计档案销毁清册上签署意见单位档案管理与会计管理机构共同派员监销电子会计档案由档案、会计、信息系统管理机构共同派员监销五、会计账簿的保管（二）账簿归档管理的具体要求3、会计账簿的销毁特别提醒：保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁,纸质会计档案应当单独抽出立卷,电子会计档案单独转存,保管到未了事项完结时为止。任 务 三 会计账簿的设置与登记项目六 设置和使用会计账簿任务三 会计账簿的设置与登记会计

15、账簿的设置1日记账的设置与登记2分类账的设置与登记33备查账的设置与登记4 会计账簿的平行登记35一、会计账簿的设置根据会计法的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须设置总账、明细账、日记账及其他辅助账簿等法定会计账簿，并保证其内容真实、完整。一、会计账簿的设置会计账簿的设置原则合法性实用性科学性二、日记账的设置与登记-普通日记账1两栏式普通日记账的格式（主要指借方金额和贷方金额两栏）原始凭证的名称及编号简明扼要的说明经济业务内容总分类账户的名称分类账的页码会计分录借贷方发生额填写会计分录的日期2017 2三栏式现金日记账 现金日记账，是由出纳员对现金

16、收付业务逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的，用以详细地、序时地记录和监督企业现金的收入、支出和结余情况的一种账簿。 二、日记账的设置与登记-现金填写记账凭证的日期记账凭证的种类及编号简明扼要说明经济业务内容注明账户余额方向根据记账凭证所列金额填列每日业务终了计算填列2017 3三栏式银行存款日记账 银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变化和结余情况的特种日记账。 二、日记账的设置与登记-银行存款2017三、分类账的设置与登记-总账1总分类账2017三、分类账的设置与登记-明细账1三栏式明细分类账簿20172数量金额式明细分类账簿三、分类账的设置与登记-明细账20173多栏式明细分

17、类账簿三、分类账的设置与登记-明细账2019四、备查账的设置与登记 备查账没有固定的格式，各单位可根据实际需要灵活设置，内容应科学、完整，格式应简捷、明了，可采用订本式或活页式等形式。如应收票据备查登记簿。 年凭证摘要合同票据基本情况承兑人及单位名称背书人及单位名称贴现承兑转让月日字号字号号码签发日期到期日期金额日期净额日期金额日期受理单位票面金额实收金额 应收票据备查登记簿 四、会计账簿的平行登记-概念及要点平行登记平行登记要 点依据相同方向相同期间相同金额相等 就是对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。四、会

18、计账簿的平行登记-作用平行登记的作用总分类账户 其所属各明细分类期 初 余 额 账户期初余额之和 =总分类账户 其所属各明细分类账户本期发生额 本期发生额合计数之和 =总分类账户 其所属各明细分类期 末 余 额 账户期末余额之和 =任务四 对账和结账对 账1结 账2一、对账（一）对账的概念对账，就是核对账目。为了保证账簿记录的真实可靠、正确完整，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，这种检查和核对工作，在会计上叫对账。对方单位明细账现金日记账库存现金银行存款日记账银行对账单财物明细账财物实有数债权债务明细账账实核对账证核对总 账总 账总 账所属明细账总 账序 时 账明细账(会计)明细账(

19、保管等)账账核对会计账簿会计凭证对账的基本内容（二）对账内容记账凭证原始凭证日记账明细账总账账证核对（二）对账内容日记账明细账总账账账核对（二）对账内容账实核对（二）对账内容二、结账-结账的程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期 根据权责发生制的要求，调整有关账项 结账的程序银行存款日记账2019年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日上年结转借1200011012支付货款7000借50002023汇来货款20000借250003150代付运费1000借2400031本月合计20

20、0008000借24000二、结账-结账的方法 1月结应付账款A公司 明细账2019年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日承前页贷20002102购A商品4000贷60002024支付欠款1000贷50003146购B商品3000贷800031 1月结三、结账-结账的方法主营业务收入甲产品 明细分类账2019年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日承前页贷1200091012东公司现购78000贷900002023西公司赊购30000贷1200003078结帐120000平030本月合计120000120000平030本季合计180000180000平030本年累计355000355000平0二、结

21、账-结账的方法 2. 季结12520001263000本年累计310000275000本季合计311400014000本月合计0平14000结账9031贷6000南公司现购45258000贷承前页1212日月余额借或贷贷方借方摘要凭证编号2019 年续-主营业务收入甲产品 明细分类账二、结账-结账的方法 3. 年结应交税费 总分类账37000贷136000111000本月合计结转下年12520001263000本年累计1000贷7800056000本月合计311000贷13200216002131日汇总311237000贷28000220002131日汇总汇33130000260001120日

22、汇总汇2207800063000110日汇总汇11012000贷上年结转11日月余额借或贷贷方借方摘要凭证编号2019年二、结账-结账的方法任务五 错账更正方法错账的查找方法1错账的更正方法2一、错账的查找方法在记账过程中，由于种种原因会使账簿记录发生错误，如漏记、重记、数字颠倒、科目记错、数字记错、方向记反等，从而会影响到会计信息的准确性。任务五 错账更正方法二、账错的查找方法 直接从账与账之间的差额数字来查找错误的方法，主要用于因漏记而导致的账错 把账与账之间的差数除以2来查找错误的方法，主要用于因方向记反而导致的账错错账的查找方法差数法二除法 用账与账之间的差额除以9来查找错误的方法，主

23、要用于因数字错位或邻数颠倒的账错九除法 直接从账与账之间的差额查其尾数,主要用于小数点以后的角、分位的差错尾数法二、错账的更正方法对于账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，而必须根据错误的具体情况和性质，采用规范的方法予以更正。任务五 错账更正方法二、账错的更正方法记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误 记账后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误或借贷方向有错误 错账的更正方法划线更正法红字更正法记账后，如果发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目及借贷方向没有错误，只是所记金额大于应记金额。红字更正法记账之后，发现记账凭

24、证中应借、应贷会计科目及借贷方向都正确，只是所记金额小于应记金额， 补充登记法记账凭证正确但登记账簿发生错误 【工作实例1】计提短期借款利息3 280元。 记账凭证上编制的分录为： 借：财务费用 3 280 贷：应付利息 3 280 账簿记录为：更正方法财务费用3 280应付利息3 820 凭证正确，无须更正“应付利息”账户数字发生差错，应采用划线更正法更正财务费用3 280应付利息3 8203 280冯晓丽周海平应付利息 28冯晓丽周海平3 820对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字， 划掉的数字必须保持清晰可见。方法1方法2划线更正法文字错误，可更正个别错字。 记账凭证正确但

25、登记账簿发生错误 1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误记账凭证错误而导致账簿登记错误3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误【工作实例2】用现金支付管理部门办公费680元。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 860 贷：库存现金 860 账簿记录为：管理费用860库存现金860更正方法 分析：会计分录中金额写多（180元） 应采用红字更正法更正 用红字编分录并记账，冲销错账 （金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：管理费用 180 贷：库存现金 180 账簿记录为：管理费用860库存现金860180180红字更正法原来的错账原来的错账原来的错账 更 正1.记账凭证上会计科目正确，金