北大纵横-大连铁龙审计管理制度FINL

1、隐秘审计治理制度 大连铁龙实业股份有限公司 二零零五年一月目 录第一章 总就 . 3其次章 内部审计机构设置及职责 . 4第三章 审计范畴和权限 . 6第四章 审计程序 . 7第五章 职业道德与审计纪律 . 17第六章 托付社会审计治理方法 . 20第七章 审计档案 . 23第八章 附就 . 26大连铁龙实业股份有限公司审计治理制度第一章 总就第一条 为了加强公司经营治理和审计监督,爱护公司合法权益,保证公司经营活动健康进展,依据中华人民共和国相关法律法规和公司的实际情形,特制定本治理制度；其次条 公司的审计工作分为内部审计和外部审计两类；（一）内部审计是公司内部建立的一种独立的评判、掌握和监

2、督活动； 它通过系统、规范的方法,审查、评判公司各级组织经营活动及目标实现、内部掌握建立执行、资源利用状况等,并供应相关的分析、建议,帮助、监督治理人员仔细地履行职责；内部审计工作直接对公司高级治理层负责；（二）外部审计指由董事会代表股东托付会计师事务所或其他专业机构,对公司的财务状况、经营成果和现金收支等情形,以及特殊经济事项独立进行检查,就其合法合规、客观公正等方面发表独立审计看法和治理建议；外部审计工作直接对董事会和股东会负责；第三条 审计工作的目的是促进内部掌握的建立健全,有效地掌握成本,改善经营治理,规避经营风险,增加公司价值；第四条 本制度适用于公司及所属分公司及全资子公司；其次章

3、 内部审计机构设置及职责第五条 总经理办公会审计会议是公司内部审计工作的最高治理机构；（一）人员构成：公司总经理、党委书记、副总经理、总经理助理、总监、审计部经理、执行部门相关人员；（二）职责：1. 提议聘请或更换外部审计机构；2. 审查公司内部审计制度并监督其实施；3. 确定年度内部审计工作重点,审议、批准集团公司内部审计制度和年度内部审计方案；4. 审定财务审计、离任审计等内部审计报告；5. 监督被审计单位进行整改；6. 听取审计部汇报,解决提出的问题,为内部审计工作供应必要的资源、政策等支持；7. 审计方面的其他重要事项；第六条 审计部是公司内部审计机构,代表公司实行审计监督,受总经理直

4、接领导,其职责是：（一）建立并完善公司内部审计制度；（二）制定公司年度审计方案；（三）定期按审计方案执行审计工作；1. 检查并评判各部门内掌握度的建立及执行情形2. 检查业务部门的运作是否存在风险并判定风险程度 3. 对风险存在部门进行提示、警告 4. 进行风险治理相关培训,使员工切实明白各项风险治理制度（四）依据审计监督情形,撰写审计报告、拟定审计打算,并上报审计会议；（五）组织和谐和协作外部审计机构的审计工作；（六）负责调查处理各种检举信件；第七条审计范畴第三章审计范畴和权限（一）公司高级治理层、部门经理；（二）公司下属分公司、全资子公司的经理、副经理及财务经理；（三）总经理认为需要审计的

5、其他人员和事项；第八条 审计内容：（一）对公司内的财务收支、会计记录进行审计；（二）对预算的制定和执行进行审计；（三）对公司对外投资进行审计；（四）对公司融资活动进行审计；（五）对公司招投标活动进行审计；（六）对经济合同签订及执行情形进行审计；（七）对公司工程项目进行事前、事中、事后审计；（八）对资产进行审计；（九）对治理人员进行离任、任期终结及年度经济责任审计；（十）对公司内部掌握制度进行审计评判；（十一）对公司经营治理中的重要问题的专项调查,为高管层决策供应依据；（十二）领导交办的其它审计任务；第九条审计部的主要权力：（一）依据内部审计工作的需要,要求有关单位按时报送方案、预算、决算、报表

6、和有关文件等信息资料；（二）审核会计凭证、账表、决算报告,检查资金和财产,查阅有关文件和资 料；（三）参与与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；（四）对审计涉及的有关事项进行调查,并索取有关文件、资料等证据；（五）对正在进行的严峻违反财经法规,理批准,做出暂时禁止打算；将会造成缺失或铺张的行为, 经总理（六）对阻止、阻碍审计工作以及拒绝供应有关资料的情形,经总经理批准,可以实行必要的暂时措施,并提出追究有关人员责任的建议；（七）提出改进治理、 提高效益的建议和订正、 处理违反财经法规行为的看法；（八）对严峻违反财经法规和造成严峻缺失或铺张的直接责任人员,提出处理的建议；第十条 审计部的

7、工作成果,未经公司总经理批准,不得对外披露；第四章 内部审计程序第十一条 编制审计方案（一）审计部依据集团公司年度工作方案和集团公司领导要求,拟订年度、 季 度或暂时审计工作方案 ,明确审计重点,确定具体的审计项目,报经审计会议 批准；（二）年度内由于经营环境、业务情形等因素的变化而需要调整审计方案的,由审计会议直接通知审计部调整审计方案,或由审计部提请审计会议批准调整审 计方案；（三）编制审计工作方案应留意以下事项：审计项目要全面,一般包括：常规审计项目；专题审计项目；单位领导交 办的审计项目；按有关制度自行支配的审计项目；应充分利用已占有的审计资料,突出重点,尽量防止审计项目交叉重复,仍应

8、尽可能的在一个单位实施一项主要审计事项时,考虑能否带一些其他有关项 目审计；主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、估计完成时限、实施 该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体支配等,应力 求简约、高度概括；年度审计工作方案应与公司年度工作方案的制定一并进行；第十二条 审计实施方案阶段（一）审计立项审计部依据 审计工作方案 填写立项申请书（见附件 1）,报总经理批准,总经理对立项申请的批复要在 2 个工作日内完成；对审计会议提出的审计需求,直接予以立项；（二）成立审计小组（三）向被审计单位下达审计通知书,并要求其做好迎审预备工作；审计通知书,是审计人员依法行使审计监督权

9、的书面证明,一般应在审计实施 5 日前向被审计单位送达 （专项调查可以依据需要不下达审计通知）,内容包括：被审计单位名称；审计的依据、范畴、内容、方式和时间；审计组长及其他成员名单；对被审单位协作审计工作的具体要求；集团公司总经理签字、公章及签发日期；此外,审计部认为需要被审计单位自查的,应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限；必要时,可聘请内审部门以外的专业技术人员共同参与某些审计项目或特地问题进行鉴定；（四）编制审计方案,主要内容如下：1. 编制审计方案的依据；2. 被审计对象名称和基本情形；3. 审计范畴、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间；4. 审计组组长、审计组成员名单、

10、分工和责任；5. 编制时间及方案审批人签字；6. 被审计单位应做的迎审预备工作及需要供应的文件资料,一般要求被审计单位供应以下资料：1）公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户,包括已经注销的账户；2）公司章程、内部机构设置、职责分工资料；3）会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；4）重大投资项目及其实施结果,对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、打算；5）重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、打算；6）财务治理及有关经济活动的内部治理制度；7）托付社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；8）前次接受审计、检查的情形；9）其他需要明白

11、的情形；（五）明确审计任务和审计事项的分工,并完成项目实施前的其他预备事项；（六）向被审计单位提出书面承诺的要求,保证被审单位供应的资料真实可靠,保证被审单位相关人员亲密协作审计工作；实行被审计单位向内审部门承诺制度,在送达审计通知书的同时,被审计单位的负责人应当依据承诺书的有关事项要求作出承诺,并签字后按规范时间送交审计组；审计组及其审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单,作为审计证据编入审计工作底稿；第十三条 审计实施调查阶段：主要是调查、核实经济事项,搜集审计证据等,主要做好以下工作：（一）进点后第一召开与被审计单位见面会；审计组长宣读审计通知书,讲明来意,提出有关审计

12、工作要求事项和审计 自律纪律；听取或批阅被审计单位的自查报告或述职报告或情形介绍；（二）依据进一步把握地被审计单位的具体情形,确定审计的重点、专题、人 员分工是否需要进行调整；（三）依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位相关资料,并办 理借阅手续；（四）通过审核相关资料,核查实物及调查询问,座谈明白等方法实施审计；对审计发觉的问题及疑点,做好审计记录和取证工作；对审计事项进行审计、调 查时,审计人员不得少于 2 人；1. 审计证据有以下几种：（1） 以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（2） 以实物形状存在并证明审计事项的实物证据；（3） 以录音录像或运算机储存、处理的证明审计事

13、项的视听材料；（4） 与审计事项有关人员供应的证言材料；（5） 特地机关或特地人员的鉴定结论和勘测笔录；（6） 其他证据；2. 审计人员收集证明材料,必需遵守以下要求：（1） 客观公正、实事求是,防止主观臆断,保证证明材料的客观性；（2） 对收集的证明材料进行分析判定,打算取舍,保证证明材料的相关性；（3） 收集足以证明审计事实真相的证明材料,保证证明材料的充分性；（4） 严格遵守法律、法规的规范,保证证明材料的合法性；（5） 审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,应当有供应单位和个 人盖章或签名,未取得供应单位和个人盖章或签名的,应注明缘由；3. 审计中如有特殊需要, 可以指派或者聘请

14、专业部门、 单位或专业学问人员,对审计事项中某些专业问题进行鉴定；4. 审计人员实施审计时,应当对审计工作进行记录,编制审计工作底稿；（1） 审计工作底稿的主要内容：a. 被审计单位名称；b. 审计项目名称以及实施的时间；c. 审计过程记录；d. 编制人姓名及编制时间；e. 复核人姓名及复核时间；f. 索引号及页次；g. 其他应说明的事项；（2） 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：a. 实施审计具体程序、审计测试评判、审计方案的调整变更的记录；b. 审计人员的判定、评判、处理看法和建议；c. 审计复核记录；d. 其他与审计事项有关的记录和证明材料；（3） 审计工作底稿的附件主要包括以下证明

15、材料：a. 与被审计单位财务收支有关的资料；b. 与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴 定资料等原件或复印件或摘录件；c. 其他有关审计资料；（4） 审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计单位或其他供应证明资料者的认定签证；（5） 审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿；a. 编制分项审计工作底稿,应由审计人员依据审计方案审定的项目内容 逐项编制,必需是一项一稿或一事一稿,以利于编制汇总；b. 编制汇总审计工作底稿,应在具体批阅审计分项工作底稿,并确定其 事实清晰、证据确凿、手续完备之后,再进行分析整理,按其性质和内容分类归集；（五）审计组长应对审计工作底稿

16、进行检查和复核,对审计组成员的工作质量和审计目标完成情形进行监督；对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计 工作底稿,审计工作底稿要写明事实情形,适用法规规范,处理看法,经审计组 长批阅后,送交被审计单位认证签署看法；凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修 改或重新取证,补足必要的手续和资料；审计组对实施审计过程中遇到的重大问题,经审计组长全面复核并确认后,应向审计部经理汇报；（六）审计部经理应当实行有效方式和途径,督检查；第十四条 审计实施终结阶段对审计组的审计工作情形进行监（一）审计组组长运用审计工作底稿所供应的材料,编写审计报告；审计报告是审计人员对被审计单

17、位的经营治理活动审核后进行评判,提出意 见、建议,做出结论的文件,因此要做到：审计报告应当有恰当的标题,明确的 署名和报告日期,做到格式规范,事实牢靠,证据充分,定性精确,结论公正,建议可行,语言简练,表达准确,观点鲜明,审计报告的主要形式和内容如下：标题；主送单位负责人名称；被审计企业概况；审计的内容、范畴、方式、时间等；接受的主要审计程序与审计方法；审计结果；发觉的主要问题；审计建议 ; 审计组成员签字；报告日期；（二）审计部应依据被授予的经济处理权限,见或建议；（三）审计部门应建立审计报告复核制度；对审计的问题提出处理、 处分意审计报告完成后, 由审计部门指定专人复核,应重点复核如下事项

18、并提出复核看法；与审计事项有关的事实是否清晰；收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的打算、命令等是否正确；审计评判是否恰当；问题定性、业务处理、违纪处分,改进建议是否适当；审计程序是否符合制度；（四）审计组应在审计事项实施终了后10 日内完成审计报告并送达被审计单位,征求被审单位对审计报告的看法；被审计单位自收到审计报告之日起 5 日内,提出书面看法；在规范日期内没有提出书面看法的,视为无异议；假如被审计单位对审计报告有异议的,审计组应进一步核实、讨论；如认为 被审单位的看法正确,应当修改审计报告；假如认为其看法不正确,应将不同意 见作为报

19、告的附件一并上报；（五）被审计单位与审计组双方看法不能达成一样时,审计组应将最终定稿的 审计报告、被审计单位的书面看法、审计工作底稿、审计证据等有关资料一并审 计部经理审定,主要审定以下内容：与审计事项有关的事实是否清晰；被审计单位对审计报告的看法书和复核人员提出的复核看法是否正确；审计评判看法及建议是否恰当；定性、处理、处分建议是否合法、适当；（六）审计部经理审核后, 应依据上述资料签发审计看法书,提交审计会议审议,审计看法书应当包括以下内容：审计的范畴、内容、方式和时间；对审计事项的评判看法和评判依据；被审计单位违反财经纪律行为的表达；问题的定性、处理看法及其依据；对严峻违反财经法规和造成

20、严峻缺失铺张的直接责任人移送有关部门处理的建议；对单位加强经营治理和提高经济效益的看法和建议；（七）依据经批示的审计看法书 ,形成审计打算送达被审计单位,被审计单位必需执行审计打算；（八）被审计单位按审计打算处理完毕后,应填写审计打算处理情形报告单（见附件 2）,将处理情形向下达审计打算的审计部提出书面报告；被审计单位对审计打算如有异议,可在收到审计打算后 15 日内向集团公司审计会议申请复议,复议裁定必需在 期间,仍按原审计打算执行；30 日内做出,复议裁定为最终裁定；在此（九）审计部应当自审计打算送达之日起 3 个月内,明白审计打算的落实 情形,监督审计打算的执行情形；第十五条 审计部应建

21、立以下报告制度：（一）向集团公司总经理实行定期（季度、年度）报告制,重大问题特殊（及 时）报告制；（二）报告的主要内容是方案进度、发觉的问题及处理方式、建议、措施等；第十六条 审计部应建立后续审计制度；后续审计是审计部门派员到被审计单位,检查审计打算中规范的事项是否认 真执行而进行的一种审计,是保证审计工作发挥应有效力的必要手段,其内容为：1. 检查接受审计建议和审计打算执行情形；2. 明白接受审计建议和执行审计打算中的困难与问题；3. 明白被审计单位在严格自律强化治理方面的新措施、新变化；（内部审计流程见 附件 3）第五章 职业道德与审计纪律第十七条 内部审计是集团公司内部掌握体系的重要组成

22、部分,审计人员是 审计工作的实施主体,是集团实行审计监督的执行人员,因此必需讲求职业道德,严格遵守审计工作纪律,树立良好的职业形象；第十八条 审计人员应具备的职业道德是：（一）坚持原就, 依法审计； 审计人员必需严格依照国家的财经法规从事审计 监督活动,实施依法审计,坚持原就,勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗 争,是爱护国家财经法规的庄重性,打击经济领域里的各种经济犯罪和违纪行为 和活动,从而达到审计查错纠弊、改善治理、提高经济效益的目的；（二）实事求是,客观公正；在具体实施审计中应将被审计单位取得的成果、体会、问题和教训照实反映；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时,应 依据经济法规

23、条款处理,特殊应留意经济法规颁布的时间与违反财经纪律的时间 界线,现有制度不完善、不健全界线,有意和无意（业务水平低）等界线,敬重 事实,以理服人,做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评判,要 坚持公正、公正、公允的原就；（三）廉洁奉公,不徇私情；审计人员必需带头遵守国家法律、法规,执行财 经纪律和企业内部的规章制度,严以律已,廉洁奉公,不利用职权谋取私利；（四）工作仔细,细致负责；审计工作的性质和特点要求审计人员必需以仔细、细致、负责的态度对待审计工作,以真实的内容实现审计目的；（五）保守隐秘,忠于职守；恪尽职责,忠于职守是审计人员应尽的职责,对被审计单位需要保守的商业隐秘应予以保

24、密,以爱护被审计单位合法权益,有利于保证审计工作顺当进行；（六）虚心谨慎,公平待人；（七）审计人员办理审计事项,与被审计事项有利害关系的,应当回避；第十九条 审计人员实施审计时,必需仔细执行以下审计纪律：（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报,否就是重大失职行为；（二）不得与被审计单位串通,编造虚假审计报告；（三）不得干预被审计单位的经营治理活动；（四）不得接受被审计单位的赠送、酬劳、福利待遇,不得在被审计单位报销费用；（五）不得在实施审计期间内参与被审计单位用公款的宴请、消遣、旅行等活动以及利用职权为个人谋取私利；（六）不得泄漏审计涉及到被审计单位的隐秘；其次十条 审计人员必需保守以下隐秘：（

25、一）公司产品、成本价格、销售方案；（二）内部把握的招标的标底、对外承包工程指标,劳务合作价格等；（三）对外投资的可行性分析、调查报告等；（四）其他需要保密的文件、材料等；在审计过程中,全部的审计文件、审计 材料、记录稿纸包括被审单位供应的各种文件、材料,要妥当保管,不得随便乱 放和丢弃,不得带到公共场所；用过和作废的记录本及记录用纸,审计项目完成 后应交给审计组长,除立卷归档者外,应定期清理,按制度销毁；（五）对审计工作中提出的问题及其审计处理看法,应按制度和程序与被审计单位有关人员交换看法,并不得向其他单位部门或人员透露；（六）对审计报告（含原始材料） 、审计打算和领导指示,未经总经理同意不

26、 得向外透露,更不得公开发表；（七）对向内审部门揭发问题的人、群众来信,以及外单位转来的有关资料,不管本人是否提出为其保密的要求,审计人员都要为其保密；（八）印发审计文件材料, 应按制度划注密级, 印发范畴要严格按有关制度执 行；不得随便扩大,未经对外公布的审计文件材料,不得带至公共场所,审计文 件材料未经总经理批准,不得外借；第六章 托付社会审计治理方法其次十一条 依据国家有关文件规范, 企业有些重大经济活动须经托付符合国家规范资格的社会中介组织进行审计、验证、鉴证、评判 以下统称审计 需出 具具有法律效力文书,才被社会公认；为爱护集团公司合法经济利益,有效规范 集团公司托付社会审计开展审计

27、事项的行为,特制定本治理方法；其次十二条托付社会中介组织审计事项的范畴：企业的年度决算审计, 以及国家、集团公司有文件制度的须经社会中介组织审计才有具法律效力的有关经 济事项；其次十三条托付社会审计由审计部统一归口治理,挑选社会中介组织并办理托付手续；其次十四条 托付社会中介组织审计事项中各部门的主要职责：（一）托付单位主要职责（或被审计单位主要职责）1. 托付单位将需要托付社会中介组织审计事项以书面形式提出,报给审计部；申请书中应写清审计项目名称、要求、内容、托付方式和完成的时间；2. 接到托付审计通知书后,应指定联系人,特地负责向社会中介组织审计组 供应真实、牢靠资料、有关文件和文书,对所

28、供应的全部资料真实性、完整性和合法性负责；3. 帮助社会中介组织审计人员查看现场,并供应其他必要的帮助,帮助做好 有关审计工作；4. 对审计报告或文书签署看法；5. 审计工作终止后,验收中介组织供应的审计报告或文书；6. 依据托付协议,支付审计费用；（二）审计会议的主要职责1. 接到托付单位需要对外托付审计事项书面申请书后,应对审计的必要性和 可行性进行审查,并在三天内书面通知托付申请单位是否同意进行外部托付；2. 凡是需要托付外部审计的事项, 审计部应在十五天内与社会中介组织联系,并与中介组织草拟协议书条款,签订外委审计事项的协议书；3. 审查所托付中介组织以下事项：1）审查被托付的中介组织

29、的资质才能、业务经营范畴,是否与要托付审计事 项相符；2）协议书条款的合法性、完整性、严密性和协议书履行的可行性、时效性,以及取费标准是否合规合法；3）审查被托付的中介组织审计工作方案是否符合所签订的协议书条款要求、方案的完整性、有效性和可操作性等4）审查验收中介组织出据的审计报告、文书 性和具有的法定效力等； 验证、鉴证、评判 的客观真实4. 托付外部审计事项终止后 7 日内,审计部门应将审计结果移交托付单位验收；（三）接受托付的社会中介组织主要职责1. 按托付单位要求写出审计工作方案,交审计部门批阅、认可；2. 依据托付单位的托付协议,组成审计组,实施审计工作；3. 审计工作终止后,提交审

30、计工作报告或验证、鉴证、评判有关具有法律效力文书,经被审计单位主要负责人签署看法后,交给集团公司审计部门验收,经验收合格后,按协议书收取款项；4. 承担审计责任,对所出具报告、结论的真实性、合法性负责；其次十五条凡未经审计会议托付外部中介组织进行审计的,财务部不得付款；其次十六条 本方法由集团公司审计部负责说明；其次十七条第七章审计档案具有储存价值的各审计档案是内审部门在审计活动中形成的,种形式的真实记录,是考察审计工作,讨论审计历史的依据,是各单位档案的重 要组成部分；建立和治理审计档案是内审部门的重要任务；其次十八条 审计档案的立卷工作应实行 “ 谁审计,谁立卷” 、“ 按项目立卷” 、“ 边审计,边整理,审结卷成” 的原就,定期移交,集中治理,不得长期存放在 承办单位和个人手中；其次十九条 审计档案资料主要包括：（一）内审部门下发的文件；（二）公司主管部门、 集团公司领导对审计工作的批示、 打算、讲话和批复等；