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1、消费税习题1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条，平均价200元/条(均为不含税价)。2015年2月生产经营情况如下：(1)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。(2)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元；本月全部领用生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万

2、元，由于货款收回及时，给予商场2%的现金折扣，实际取得收入1960万元，支付不含税销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税货运专用发票。销售给烟草批发企业卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。(3)将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元，增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(4)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月

3、认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：(1)当月卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额；(2)当月A企业应代收代缴消费税；(3)当月卷烟厂销售卷烟、雪茄烟应计算的销售税额、消费税(不考虑已纳消费税额的扣除)(4)当月卷烟厂换取原材料应计算的销项税额、消费税；(5)当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。解答：(1)烟叶进项税额=买价X13%买价二收购价格+价外补贴(烟叶价外补贴为10%)X1+烟叶税(烟叶税税率为20%)买价二80X(1+10%)X(1+20%)=105.6烟叶进项税额=105.6X13%=13.73万元烟叶采购成本=105.6-13.728+3=94.87万元(2)委托加工消费税政策受托方代扣代缴消费税，按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类销售价格的，按照组成计算价格计算纳税。从价定率：应纳税额二(材料成本+加工费)+(1比例税率)乂比例税率=(94.87+10)+(1305)X30%=44.94万元(3)应纳销项

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