事业会计制度

1、事业单位位会计制度 事业单位会计制制度财预字199972888号第一部分 总说说明一、为了贯彻事事业单位会计计准则（试试行），规范范事业单位会会计核算，特特制定本制度度。二、本制度适用用于中华人民民共和国境内内的国有事业业单位。根据据财政部规定定适用特殊行行业 会计制制度的事业单单位，不执行行本制度；事事业单位有关关基本建设投投资的会计核核算，按有关关规定 执行行，不执行本本制度；已经经纳入企业会会计核算体系系的事业单位位，按有关企企业会计制度度执行。三、国有事业业单位的会计计组织系统分分为主管会计计单位、二级级会计单位和和基层会计单单位三 级。向向同级财政部部门领报经费费，并发生预预算管理关

2、系系，下面有所所属会计单位位的，为主管管会计 单位位；向主管会会计单位或上上级单位领报报经费，并发发生预算管理理关系，下面面有所属会计计单位的， 为二级会计计单位；向上上级单位领报报经费，并发发生预算管理理关系，下面面没有所属会会计单位的， 为基层会计计单位。以上上三级会计单单位实行独立立会计核算，负负责组织管理理本部门、本本单位的全 部会计工作作。不具备独独立核算条件件的，实行单单据报账制度度，作为“报报销单位”管管理。四、事业单位位应按本制度度的规定设置置和使用会计计科目，不需需用的科目可可以不用。本本制度 统一一规定的会计计科目编号，各各单位不得打打乱重编。五、事业单位位会计核算以以人民

3、币“元元”为金额单单位，元以下下记至角、分分。六、事业单位位会计档案的的管理，按财财政部和国家家档案局制定定的会计档档案管理办法法执 行。有有关会计核算算的一般要求求及会计核算算事宜，按财财政部印发的的会计基础础工作规范办办理。七、本制度由中中华人民共和和国财政部负负责解释。未未经财政部批批准，各地区区、各部门不不得 自行制制定事业单位位会计制度。 八、本制度度自19988年1月1日日起执行。财财政部19998年发布的的事业行政政单位预算会会计制度 同同时废止。各各地区、各部部门在本制度度生效前制定定的会计制度度，凡与本制制度不一致的的，应停 止止执行。第二部分 事事业单位通用用会计科目一、会

4、计科目表表（略）二、事业单位通通用会计科目目使用说明（一）资产类第101号科目目 现金1本科目核算算事业单位的的库存现金。2收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出 现现金，借记有有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额反映库存存现金数额。3事业单位应应设 置“现现金日记账”，出出纳人员根据据原始凭证逐逐笔顺序登记记。每日业务务终了，应计计算当日现金金 收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符，并并 编制“库库存现金日报报表”。现金金收入业务较较多，单独设设有收款部门门的单位，收收款部门的收收款 员应将将每天所收现现金连同收款款收据副联

5、编编制“现金收收入日报表”，送送会计部门的的出纳员核收收 ；或者将将所收现金直直接送存开户户银行后，将将收款收据副副联、“现金金收入日报表表”和向银行行送 存现金金的凭证一并并交会计部门门的会计员核核收记账。4有外币现金金的事业单位位，应分别按按人 民币、各各种外币设置置“现金日记记账”进行明明细核算。第102号科科目 银行存存款1本科目核算算事业单位存存入银行和其其他金融机构构的各种存款款。事业单位位应加强对本本单 位银行行账户的管理理，由会计部部门统一在银银行开户，避避免多头开户户。2事业单位将将款项存入 银行或其他他金融机构时时，借记本科科目，贷记有有关科目，提提取和支出存存款时，借记记

6、有关科目， 贷记本科目目。本科目借借方余额，反反映事业单位位银行存款数数额。3事业单位按按开户银行和和其 他金融融机构的名称称以及存款种种类等，分别别设置“银行行存款日记账账”，由出纳纳人员根据收收付款 凭证证逐笔顺序登登记，每日终终了应结出余余额。银行存存款日记账应应定期与银行行对账，至少少每月核 对对一次。月终终时，单位账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应逐逐笔查明原因因进行处理 。属于未达达账项，应编编制“银行存存款余额调节节表”，调节节相符。4有外币存款款的事业单位位 ，应在本本科目下分别别按人民币和和各种外币设设置“银行存存款日记账”进进行明细核算算。事业单位位 发生的外

7、外币银行存款款业务，应按按当日中国人人民银行颁布布的人民币外外汇汇率，将将外币金额折折合 为人民民币记账，并并登记外国货货币金额和折折合率。年度度终了（外币币存款业务量量大的单位可可按季 或月月结算），事事业单位应将将外币账户余余额按照期末末中国人民银银行颁布的人人民币外汇汇汇率折合 为为人民币，作作为外币账户户期末人民币币余额。调节节后的各种外外币账户人民民币余额与原原账面余额 的差额，作作为汇兑损溢溢列入事业支支出科目。第105号科目目 应收票据据1本科目核算算事业单位因因从事经营活活动销售产品品而收到的商商业汇票，包包括商业承兑兑汇 票和银银行承兑汇票票。2事业单位收收到应收票据据，借记

8、本科科目，贷记“经经营收入”等等有关科 目目。应收票据据到期收回的的票面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额 为应收收票据未到期期数额。单位位持未到期的的应收票据向向银行贴现，应应按实际收到到的金额（扣扣除 贴现息息后的净额），借借记“银行存存款”等科目目；按贴现息息部分，借记记“经营支出出”科目，按按 应收票据据的票面金额额，贷记本科科目。3事业单位应应设置“应收收票据备查簿簿”，逐笔登登记每 一应应收票据的种种类、号数和和出票日期、票票面金额、付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名 称、到到期日、收款款日和收回金金额等资料。第106号科科目 应收账账款1本

9、科目核算算事业单位因因提供劳务、开开展有偿服务务及销售产品品等业务应收收取的款项。2 发生应收收账款时，借借记本科目，贷贷记“经营收收入”、“其其他收入”等等科目；收到到款项时， 借记“银行行存款”科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额反反映待结算应应收账款的累累计数。3 本科目应应按债务单位位或个人名称称设置明细账账。第108号科科目 预付账账款1本科目核算算按照购货、劳劳务合同规定定预付给供应应单位的款项项。2事业单位预预付款项 时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。收到所所购物品或劳劳务结算时，根根据发票账单单等所 列的的金额，借记记“材料”等等科目，贷记记本科目。补补付的货款，

10、借借记本科目，贷贷记“银行存存款 ”科目目；退回多付付的货款，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结 算的预付付款项。预付付款项业务不不多的单位也也可以将预付付的账款直接接记入“应收收账款”科目目的 借方，不不设本科目。3本科目应按按供应单位名名称设置明细细账。第110号科科目 其他应应收款1本科目核核算事业单位位除应收票据据、应收账款款、预付账款款以外的其他他应收、暂付付款项 。包包括：借出款款、备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。2发生其他各各种应收款项项时 ，借记记本科目，贷贷记有关科目目；收回各种种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借

11、方 余额额为尚未结算算的应收款项项。3本科目应按按其他应收款款的项目和债债务人设置明明细账。第115号科目目 材料1本科目核算算事业单位库库存的物资材材料以及达不不到固定资产产标准的工具具、器具、低低值 易耗品品等，事业单单位随买随用用的零星办公公用品，可在在购进时直接接列作支出，不不适用本科目目。2材料入账价价值的确认：（1）购入入材料，应以以购价、运杂杂费作为材料料入账价格。单单位购入 的的自用材料，按按实际支付的的含税价格计计算。事业单单位按中华华人民共和国国增值税暂行行条例 规规定属于小规规模纳税人（以以下简称小规规模纳税人）的的，其购进材材料应按实际际支付的含税税价格 计算算。事业单

12、位位按中华人人民共和国增增值税暂行条条例规定属属于一般纳税税人（以下简简称一般 纳纳税人）的，其其购进的材料料非自用部分分按不含税价价格计算。（22）材料出库库可以根据实实际情 况选选择先进先出出法或加权平平均法确定其其实际成本。3科目使用方方法：（1）购购入自用材料料并 已验收收入库的，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。领用出库库时，借记“事事业支出”等等 科目，贷贷记本科目。（22）属于小规规模纳税人的的事业单位购购进材料并已已验收入库的的，借记本 科目，贷记记“银行存款款”等科目。领领用出库时，借借记“事业支支出”、“经经营支出”等等科目， 贷贷记本科目。（33）属于一般般纳税

13、人的事事业单位购入入非自用材料料并已验收入入库的，按照照采购 材料料专用发票上上注明的增值值税额，惜记记“应交税金金应交增增值税（进项项税额）”科科目，按 专专用发票上记记载的应计入入采购成本的的金额，借记记本科目，按按实际支付的的金额，贷记记“银行存 款”、“应应付账款”等等科目。领用用出库时，按按采购成本（不不含税）借记记“事业支出出”、“经 营支出”等等科目，贷记记本科目。4事业单位的的材料，每年年至少盘点一一次，发生盘盘盈、盘亏 等情况，属属于正常的溢溢出或损耗，按按照实际成本本，作增加或或减少材料处处理，其中属属于经营用 材料同时相相应冲减或增增加“经营支支出”，属于于事业用材料料应

14、冲减或增增加“事业支支出”。5 本科目的的期末借方余余额为事业单单位材料的实实际库存数。6本科目应按按照材料的保保管地点、 材料的种类类和规格设置置明细账，并并根据材料的的收、发凭证证逐笔登记。第116号科科目 产成品品1本科目核算算事业单位生生产并已验收收入库产品的的实际成本。从从事劳务活动动的单位，其其 劳务成果果可视同产成成品核算。2生产完成验验收入库的产产成品，借记记本科目，贷贷记“成本费费 用”科目目。产品出库库销售时，按按先进先出法法或加权平均均法计算实际际成本，借记记“事业支出出” 或“经经营支出”科科目，贷记本本科目。本科科目借方余额额，反映库存存产成品的实实际成本。3清 查盘

15、点点出现产成品品盘盈或盘亏亏，作增加或或减少产成品品处理。盘盈盈时，借记本本科目，贷记记“事 业支支出”或“经经营支出”科科目；盘亏时时，借记“事事业支出”或或“经营支出出”科目，贷贷记本科 目目。4本科目应按按产成品的种种类、品种和和规模设置明明细账。第117号科科目 对外投投资1本科目核算算事业单位通通过各种方式式向其他单位位的投资，包包括债券投资资和其他投资资。2 事业单位位购入各种债债券形成的对对外投资，应应按实际支付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行 存款”等科科目；同时借借记“事业基基金一般般基金”科目目，贷记“事事业基金投资基金” 科目。事业业单位以固定定资产对外投投资，应按评

16、评估价或合同同、协议确认认的价值借记记本科目，贷贷 记“事业业基金投投资基金”科科目；按账面面原价，惜记记“固定基金金”，贷记“固固定资产”科科 目。属于于一般纳税人人的事业单位位向其他单位位投出材料，按按合同协议确确定的价值，借借记本科目 ，按材料账账面价值（不不含增值税），贷贷记“材料”科科目，贷记“应应交税金应交增值税税（ 销项税税额）”科目目。按合同协协议确定的价价值扣除材料料账面价值与与应交增值税税的销项税额额的差 额，借借记或贷记“事事业基金投资基金”科科目；同时按按材料的账面面价值借记“事事业基金 般基金金”科目，贷贷记“事业基基金投资资基金”科目目。属于小规规模纳税人的的事业单

17、位对对 外投出材材料，按合同同协议确定的的价值，借记记本科目，按按材料账面价价值（含税）贷贷记“材料” 科目。按合合同协议确走走的价值与材材料账面价值值的差额，借借记或贷记“事事业基金投资基金 ”科目；同同时，按材料料账面价值，借借记“事业基基金一般般基金”科目目，贷记“事事业基金 投资基金金”科目。事事业单位向其其他单位投入入的无形资产产，按双方确确定的价值，借借记本科目 ，按账面原原价，贷记“无无形资产”科科目，按其差差额，借记或或贷记“事业业基金投投资基金” 科目；同时时按无形资产产账面价值，借借记“事业基基金一般般基金”科目目，贷记“事事业基金 投资基金金”科目。事事业单位以货货币资金

18、对外外投资，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目； 同时借记记“事业基金金一般基基金”科目，贷贷记“事业基基金投资资基金”科目目。3事业 单位位转让债券以以及到期兑付付的债券本息息，按实际收收到的金额，借借记“银行存存款”科目，按按实 际成本本贷记本科目目。实收金额额与账面金额额的差额，借借记或贷记“其其他收入”科科目。同时，调调 整事业基基金的明细科科目。4本科目应按按债券种类和和投资对象进进行明细核算算。第120号科科目 固定资资产1本科目核算算事业单位固固定资产的原原价。2事业单位应应根据规定的的固定资产标标准和分 类类，结合本单单位情况，制制定固定资产产目录，作为为核算依据。3事业单

19、位的的固定资产按按下列 规定定的价值记账账。（1）购购入、调入的的固定资产，按按照实际支付付的买价或调调拨款、运杂杂费、 安装装费等记账。购购置车辆按规规定支付的车车辆购置附加加费计入购价价之内。（22）自制的固固定资 产，按按开支的工、料料、费记账。（33）在原有固固定资产基础础上进行改建建、扩建的固固定资产， 应按改建、扩扩建发生的支支出减去改建建。扩建过程程中的变价收收入后的净增增加值，增记记固定资产 。（4）融融资租入的固固定资产，按按租赁协议确确定的设备价价款、运杂费费、安装费等等记账。（55） 接受捐捐赠的固定资资产，按照同同类固定资产产的市场价格格或根据所提提供的有关凭凭据记账。

20、接接受固 定资资产时发生的的相关费用，应应当计入固定定资产价值。（66）盘盈的固固定资产，按按重置安全价价 值入账。（77）已投入使使用但尚未办办理移交手续续的固定资产产，可先按估估计价值入账账，待确定 实际价值后后，再进行调调整。购置固固定资产过程程中发生的差差旅费不计入入固定资产价价值。4本 科目使使用方法：（11）事业单位位购置固定资资产时，应按按资金来源分分别借记“专专用基金修 购基金金”、“事业业支出”、“专专款支出”等等科目，贷记记“银行存款款”科民同时时借记本科目目， 贷记“固固定基金”科科目。（2）单单位接受捐赠赠的固定资产产，借记本科科目，贷记“固固定基金” 科目。（33）融

21、资租入入的固定资产产，借记本科科目，贷记“其其他应付款”科科目，支付租租金时， 借借记有关支出出科目，贷记记：“固定基基金”科目；同时借记“其其他应付款”科科目，贷记“银银行 存款”科科目。（4）盘盘盈的固定资资产，按重置置价借记本科科目，贷记“固固定基金”科科目。（5） 因报废、毁毁损及盘亏等等原因减少的的固定资产，按按减少固定资资产的原值，借借记“固定基基金” 科科目，贷记“固固定资产”科科目。清理报报废、毁损固固定资产的残残值变价收入入和清理费用用列入专 用用基金科目中中的修购基金金。（6）出出售固定资产产时，按实际际收到的价款款借记“银行行存款”科 目，贷记“专专用基金修购基金”科科民

22、同时按原原价借记“固固定基金”科科目，贷记本本科目。 （77）投资转出出固定资产，按按“对外投资资”科目的有有关规定处理理。5事业单位应应按固定资产产分类设置明明细账和固定定资产卡片进进行明细核算算。 第124号科目目 无形资产产1本科目核算算事业单位的的专利权、非非专利技术、著著作权、商标标权、土地使使用权、商誉誉 等各种无无形资产的价价值。2事业单位购购入或自行开开发并按法律律程序申请取取得无形资产产应按 实际际支出数，借借记本科目，赁赁记“银行存存款”等有关关科目。3各种无形资资产应合理摊摊销。 不实实行内部成本本核算的事业业单位，其购购入和自行开开发的无形资资产摊销时，应应一次记入“事

23、事业 支出”科科目，借记“事事业支出”科科目，贷记本本科目。对于于实行内部成成本核算的事事业单位，其其 无形资产产应在受益期期内分期摊销销，摊销时借借记“经营支支出”科目，贷贷记本科目。4单位向 外外转让已入账账的无形资产产的所有权，其其转让收入，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“事业收收入 ”科目目，结转转让让无形资产的的成本，借记记“事业支出出其他费费用”科目，贷贷记本科目。对对 外投资转转出无形资产产按“对外投投资”科目的的有关规定处处理。5本科目的期期末余额为尚尚未摊 销的的无形资产的的价值。6本科目应按按无形资产类类别设明细账账。（二）负债类第201号科目目 借入款项项1本科目核核算

24、事业单位位从财政部门门、上级主管管部门、金融融机构借入的的有偿使用的的款项 。2借入款项时时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目；归归还本金时，借借记本科目，贷贷 记“银行行存款”科目目；支付借款款利息，借记记“事业支出出”、“经营营支出”科目目，贷记“银银行 存款”科科目。3本科目贷方方余额反映尚尚未归还的借借入款余额。4本科目应按按债权单位设设置 明细账账。第202号科目目 应付票据据1本科目核算算事业单位对对外发生债务务时所开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票 和商业承承兑汇票。2单位开出、承承兑汇票或以以汇票抵付贷贷款时，借记记“材料”、“应应付账 款”等等科目，贷记记

25、本科目。支支付银行承兑兑汇票手续费费，借记有关关支出或费用用科目，贷记记“银 行存存款”科目。收收到银行支付付本息通知时时，借记本科科目和有关支支出科目，贷贷记“银行存存款” 科目目。3各单位应设设置“应付票票据备查簿”，详详细登记每一一应付票据的的种类、号数数、签发 日日期、到期日日、票面金额额、收款人姓姓名或单位名名称以及付款款日期和金额额等详细资料料。应付票 据到期付清清时，应在备备查簿内逐笔笔注销。第203号科目目 应付账款款1本科目核核算事业单位位因购买材料料、物资或接接受劳务供应应而应付给供供应单位的款款项。 本科科目适用于实实行内部成本本核算的事业业单位。2单位购入材材料、物资等

26、等已验收入库库，但货 款款尚未支付时时，应根据有有关凭证，借借记“材料”等等有关科目，贷贷记本科目。单单位接受其他他单 位提供供的劳务而发发生的应付未未付款项，应应根据供应单单位提供的发发票账单，借借记有关支出出（费 用）科科目，贷记本本科目。3单位偿付应应付账款时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目 。单位开开出、承兑商商业汇票抵冲冲应付账款时时，借记本科科目，贷记“应应付票据”科科目。4本 科目应应按供应单位位设明细账。第204号科科目 预收账账款1本科目核核算事业单位位按照合同规规定向购货单单位或接受劳劳务单位预收收的款项。2单位 预收收账款时，借借记“银行存存款”或“现现金”科

27、目，贷贷记本科目；货物销售实实现（劳务兑兑现） 时，借借记本科目，贷贷记有关收入入科目。退回回多付的款项项，作相反会会计分录。3预收账款业业 务不多的的单位，也可可将预收的账账款直接记入入“应付账款款”科目的贷贷方，不设本本科目。4本 科目应应按购买单位位设置明细账账。第207号科科目 其他应应付款1本科目核算算事业单位应应付、暂收其其他单位或个个人的款项，如如租入固定资资产的租金、 存入保证金金、应付统筹筹退休金、个个人交存的住住房金等。2单位发生的的各种应付、暂暂收款项 ，借借记“银行存存款”、“事事业支出”、“经经营支出”等等科目，贷记记本科目；支支付时，借记记本 科目，贷贷记“银行存存

28、款”等科目目。3本科目应按按应付、暂收收款项的类别别或单位、个个人设置 明明细账。第208号科科目 应缴预预算款1本科目核核算事业单位位按规定应缴缴入国家预算算的收入。应应缴预算收入入主要包括：事业 单位位代收的纳入入预算管理的的基金、行政政性收费收入入、罚没收入入、无主财物物变价收入和和其他 按预预算管理规定定应上缴预算算的款项。2取得应缴预预算的各项收收入时，借记记“银行存款款”等 科目目，贷记本科科目；上缴时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。3本科目贷方方余额 ，反反映应缴未缴缴数。年终本本科目应无余余额。4本科目应按按应缴预算款款项类别设置置明细账。第209号科科目 应缴财

29、财政专户款1本科目核算算事业单位按按规定代收的的应上缴财政政专户的预算算外资金。应应上缴财政专专户 的预算算外资金范围围按财政部规规定办理。2收到应缴财财政专户的各各项收入时，借借记“银行存存 款”等科科目，贷记本本科目；上缴缴财政专户时时，作相反会会计分录。实实行预算外资资金结余上缴缴办 法的单单位定期结算算预算外资金金结余时，借借记“事业收收入”科目，贷贷记本科目。3本科目贷 方余额，反反映应缴未缴缴数。年终本本科目无余额额。4本科目应按按预算外资金金的类别设置置明细 账。第210号科科目 应交税税金1本科目核算算事业单位应应交纳的各种种税金。各单单位应按所交交纳的税金种种类进行明细细核

30、算。其其中属于一般般纳税人的事事业单位，其其应交增值税税明细账中应应设置“进项项税额”、“已已交 税金”、“销销项税额”等等专栏。2单位一般在在月份终了，计计算出应交纳纳的税金（除除一般纳 税税人缴纳的增增值税）时，借借记“销售税税金”、“结结余分配”等等科目，贷记记本科目；交交纳税金 时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。有关关应交增值税税进项税额的的核算，详见见“材料 ”科科目说明。有有关增值税销销项税额的核核算，详见“经经营收入”科科目说明。3本科目期末末借 方余额额为多交的税税金，贷方余余额为应交未未交的税金。（三）净资产产类第301号科目目 事业基金金1本科目核核算事业单位

31、位拥有的非限限定用途的净净资产，主要要包括滚存结结余资金等。本本科 目应按按核算的业务务内容下设“一一般基金”和和“投资基金金”两个明细细科目。“一一般基金”主主要 用以核核算滚存结余余资金；“投投资基金”用用以核算对外外投资部分的的基金。2年终，单位位应将 当期期末分配结余余转入本科目目，借记“结结余分配”科科目，贷记本本科目（一般般基金）。对对于项目 已已经完成的拨拨入专款结余余，按规定留留归本单位使使用的，转入入本科目核算算，借记“拨拨入专款” 科目，贷记记本科目（一一般基金）。3用固定资产产对外投资时时，应按评估估价或合同、协协议确 定的的价值，借记记“对外投资资”科目，贷贷记本科目（

32、投投资基金）；同时按固定定资产账面原原价， 借记记“固定基金金”科目，贷贷记“固定资资产”科目。4用材料、无无形资产对外外投资，按“对对 外投资”科科目的有关规规定处理。第302号科目目 固定基金金1本科目核算算事业单位因因购入、自制制、调入、融融资租入（有有所有权的）、接接受捐赠以 及盘盈固定定资产所形成成的基金。2新建、购入入固定资产时时，借记有关关支出科目，贷贷记“银 行行存款”等科科目，同时借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科目。融融资租入固定定资产，按实实际支 付的的租金，借记记有关支出科科目，贷记本本科目。接受受捐赠的固定定资产，借记记“固定资产产”科目 ，贷贷记本科目。盘盘盈的固

33、定资资产，按重置置完全价值借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科目；盘 亏的固固定资产，按按账面原价借借记本科目，贷贷记“固定资资产”科目。出出售，对外投投资转出固定定 资产，借借记本科目，贷贷记有关科目目。第303号科目目 专用基金金1本科目核核算事业单位位按规定提取取，设置的有有专门用途的的资金的收入入、支出及结结存情 况。2事业单位专专用基金的种种类主要包括括：职工福利利基金、医疗疗基金、修购购基金、住房房基 金等。3提取医疗基基金时，借记记“事业支出出社会保保障费”、“经经营支出社会保障 费”等科目目，贷记“专专用基金医疗基金”科科目。提取修修购基金时，借借记“事业支支出 修修缮费。设备

34、备购置费”或或“经营支出出修缮费费、设备购置置费”科目，贷贷记“专用基基金 修修购基金”科科目；清理报报废固定资产产残值变价收收入转入时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本 科目目；支付清理理报废固定资资产所发生的的清理费用时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。 年终终，事业单位位按规定比例例从当年结余余计提职工福福利基金时，借借记“结余分分配职工工福利 基金金”等科目，贷贷记本科目。事事业单位收到到各项住房基基金收入（不不包括个人缴缴纳的住房公公积 金）时时，借记“银银行存款”科科目，贷记“专专用基金住房基金”科科目。对于个个人住房公积积 金缴存情情况，单位应应设置辅助账账进行登记并

35、并核算其缴纳纳、使用及余余存情况。4使用专用基基 金时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等有关关科目。5期末，本科科目贷方余额额为单位专用用 基金结存存数。6本科目应按按专用基金种种类设明细账账。第306号科科目 事业结结余1本科目核算算事业单位在在一定期间除除经营收支外外各项收支相相抵后的余额额（不含实行行预 算外资资金结余上缴缴办法的预算算外资金结余余）。2期末，计算算结余时，应应将“财政补补助收入 ”、“上上级补助收入入”、“附属属单位缴款”、“事事业收入”、“其其他收入”等等科目余额转转入 本科目目，借记“财财政补助收入入”、“上级级补助收入”、“附附属单位缴款款”、“事业业收入”及

36、 “其他收入入”科目，贷贷记本科目；将“拨出经经费”、“事事业支出”、“上上缴上级支出出”、“ 销销售税金（非非经营业务）”、“对对附属单位补补助”、“结结转自筹基建建”等科目余余额转入本科科 目，借记记本科目，贷贷记“拨出经经费”、“事事业支出”、“上上缴上级支出出”、“销售售税金”、 “对附属单单位补助”、“结结转自筹基建建”等科目。3本科目贷方方余额为当期期实现的结余余。4 年度终了了，单位应将将当年实现的的结余全数转转入“结余分分配”科目，结结转后，本科科目无余额。第307号科科目 经营结结余1本科目核核算事业单位位在一定期间间各项经营收收入与支出相相抵后的余额额。2期末计算经经 营结

37、余时时，应将“经经营收入”科科目余额转入入本科目，借借记“经营收收入”科目，贷贷记本科目； 将“经营营支出”、“销销售税金”等等科目余额转转入本科目，借借记本科目，贷贷记“经营支支出”、 “销销售税金”科科目。3本科目贷方方余额为实现现的经营结余余，如为借方方余额，则为为经营亏损 。4年度终了，单单位应将实现现的经营结余余全数转入“结结余分配”科科目，结转后后本科目无余余 额，如为为亏损则不结结转。第308号科科目 结余分分配1本科目核算算事业单位当当年结余分配配的情况和结结果。2本科目一般般应设置“应应交所得税”、“提提取专用基金金”等明细科科目。有所得得税缴纳 业业务的单位计计算出应交纳纳

38、的所得税，借借记本科目（应应交所得税），贷贷记“应交税税金”科目。 单位计算出出应提取的专专用基金，借借记本科目（提提取专用基金金），贷记“专专用基金”科科目。3 年终，应应将当年事业业结余和经营营结余全数转转入本科目，借借记“事业结结余”、“经经营结余” 科目，贷记记本科目。4本科目贷方方余额，为未未分配结余。5分配后，单单位应将当年年未分配 结结余，全数转转入“事业基基金一般般基金”科目目，借记本科科目，贷记“事事业基金一般基 金金”科目。结结转后，本科科目应无余额额。6单位年终结结账后发生以以前年度会计计事项的调整整或 变更，涉涉及到以前年年度结余的，凡凡国家有规定定的，从其规规定；没有

39、规规定的，应直直接通过“事事 业基金”科科目进行核算算，并在会计计报表上加以以注明。（四）收人类第401号科目目 财政补助助收入1本科目核算算事业单位按按照核定的预预算和经费领领报关系收到到的由财政部部门或上级单单位 拨入的的各类事业经经费。为加强强预算资金的的核算管理，主主管会计单位位应编报季度度分月用款计计划 。在申申请当期财政政补助时，应应分“款”。“项项”填写“预预算经费请拨拨单”，报同同级财政部门门 。事业单单位在使用财财政补助时，应应按计划控制制用款，不得得随意改变资资金用途。“款款”、“项 ”用途如需需调整，应填填写“科目流流用申请书”，报报经同级财政政部门批准后后使用。2收到财

40、 政政补助收入时时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目；缴缴回时作相反反的会计分录录。平时本 科目贷方余余额反映财政政补助收入累累计数。3年终结账时时，将本科目目贷方余额全全数转入“事事 业结余”科科目，借记本本科目，贷记记“事业结余余”科目。4年终结账后后，本科目无无余额。5 本科目应应按“国家预预算收入科目目”的“款”级级科目设明细细账。第403号科科目 上级补补助收入1本科目核核算事业单位位收到上级单单位拨入的非非财政补助资资金。2收到上级补补助收入时 ，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。3年终将本科科目余额全数数转入“事业业结余”科目目 ，借记本本科目，贷记记“事业结余余”

41、科目。4年终结账后后，本科目无无余额。第404号科目目 拨入专款款1本科目核核算事业单位位收到财政部部门、上级单单位或其他单单位拨入的有有指定用途，并并需 要单独独报账的专项项资金。2收到拨款时时，借记“银银行序款”科科目，贷记本本科目；缴回回拨款 时，作作相反的会计计分录。平时时，本科目贷贷方余额反映映拨入专款累累计数。3年终结账时时，对 已完完工的项目，将将本科目与“拨拨出专款”、“专专款支出”科科目对冲，借借记本科目，贷贷记“拨 出出专款”、“专专款支出”科科目，其余额额按拨款单位位规定办理4本科目应按按资金来源和和项 目设明明细账，进行行明细核算。第405号科目目 事业收入入1本科目核

42、算算事业单位开开展专业业务务活动及辅助助活动所取得得的收入。单单位收到的从从财 政专户户核拨的预算算外资金和部部分经财政部部门核准不上上缴财政专户户管理的预算算外资金，也也在本 科目目核算。但收收到应返还所所属单位的预预算外资金，主主管部门要通通过“其他应应付款”科目目核算 。2收到款项或或取得收入时时，借记“银银行存款”、“应应收账款”等等科目，贷记记本科目；对对 属于一般般纳税人的单单位取得收入入时，按实际际收到的价款款扣除增值税税销项税额，贷贷记本科目， 按计算出的的应交增值税税的销项税额额，贷记“应应交税金应交增值税税（销项税额额）”。经财财 政部门核核准，预算外外资金实行按按比例上缴

43、财财政专户办法法的单位取得得收入时，应应按核定的比比例 分别贷贷记“应缴财财政专户款”和和本科目，实实行预算外资资金结余上缴缴财政专户办办法的单位，平平 时取得收收入时，先全全额通过本科科目反映，定定期结算出应应缴财政专户户资金结余时时，再将应上上缴 财政专专户部分扣出出，借记本科科目，贷记“应应缴财政专户户款”科目。3期末，应将将本科目余 额转入“事事业结余”科科目，借记本本科目，贷记记“事业结余余”科目。结结转后本科目目应无余额。4事业单位应应根据事业收收入种类或来来源，设置明明细账。第409号科科目 经营收收入1本科目核核算事业单位位在专业业务务活动及辅助助活动之外开开展非独立核核算经营

44、活动动取得 的收收入。2取得（或确确认）经营收收入时，借记记“银行存款款”、“应收收账款”、“应应收票据 ”等等科目。属于于小规模纳税税人的单位，按按实际收到的的价款贷记本本科目；属于于一般纳税人人的单 位，按按实际收到的的价款扣除增增值税销项税税额，贷记本本科目，按计计算出的应交交增值税的销销项税 额，贷贷记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”。3发生销货退退回，不论是是否属于本 年度销售的的，都应冲减减本期的经营营收入，属于于小规模纳税税人的事业单单位借记本科科目，贷记“ 银行存款”科科目；属于一一般纳税人单单位，按不含含税价格借记记本科目，按按销售时计算算出的应交 增值税的销销项税额

45、，借借记“应交税税金应交交增值税（销销项税额）”科科目，货记“银银行存款 ”科科目。单位为为取得经营收收入而发生的的折让和折扣扣，应当相应应冲减经营收收入。4期末，应 将本科目余余额转入“经经营结余”科科目，结转后后，本科目无无余额。5单位可根据据收入种类设设 置明细科科目，也可以以并设若干总总账科目。第412号科科目 附属单单位缴款1本科目核算算事业单位收收到附属单位位按规定缴来来的款项。2单位实际收收到款项时，借借 记“银行行存款”科目目，贷记本科科目，发生缴缴款退回则作作相反的会计计分录。3年终，将本本科 目贷方方余额全数转转入“事业结结余”科目，借借记本科比贷贷记“事业结结余”科目。结

46、结转后，本科科 目无余额额。4本科目应按按缴款单位设设置明细账。第413号科目目 其他收入入1本科目核核算事业单位位除上述各项项收入以外的的收入。如对对外投资收益益、固定资产产出租 、外外单位捐赠未未限定用途的的财物、其他他单位对本单单位的补助以以及其他零星星杂项收入等等。2其他收入入以单位实际际收到数额予予以确认。取取得收入时，借借记“银行存存款”等科目目， 贷记本本科目，收入入退回时作相相反的会计分分录。3年末，将本本科目贷方余余额全数转入入“事业 结结余”科目，借借记本科目，贷贷记“事业结结余”科目。结结转后本科目目应无余额。4本科目应 按收入种类类，如“投资资收益”、“固固定资产出租租

47、”、“捐赠赠收入”等设设置明细账。（五）支出类第501号科目目 拨出经费费1本科目核算算事业单位按按核定的预算算拨付所属单单位的预算资资金。2事业单位拨拨出经费 时时，借记本科科比贷记“银银行存款”科科目，收回拨拨出经费时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本 科目目。3年终，将本本科目借方余余额全数转入入“事业结余余”科目，借借记“事业结结余”科目， 贷记本科目目。结转后本本科目无余额额。4对附属单位位拨付的非财财政性补助资资金或专项资资金不 通过过本科目核算算。5本科目应按按所属单位名名称设置明细细账。第502号科目目 拨出专款款1本科目核算算主管部门或或上级单位拨拨给所属单位位的需要单独独

48、报账的专项项资金。2拨出 专项项资金时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收回时，做相相反的会计分分录。3所属 单位位报销专款支支出时，应区区别情况处理理。（1）专专项资金如系系上级单位拨拨入的，则借借记“拨 入入专款”科目目，贷记本科科目。（2）属属于本单位用用自有资金设设置对所属单单位的专项拨拨款，按 资资金渠道借记记有关科目，贷贷记本科目。4本科目借方方余额为所属属单位尚未报报销数。5本科 目按按所属单位的的名称或项目目设置明细账账。第503号科科目 专款支支出1本科目核算算由财政部门门、上级单位位和其他单位位拨入的指定定项目或用途途并需要单独独报 账的专专项资金的实实际支出数。

49、2专款支出主主要有科研课课题经费、挖挖潜改造资金金、科技三项项 费用等指指定项目或用用途的支出。3事业单位按按指定的项目目或用途开支支工、料费时时，借记本 科目，贷记记“银行存款款”，“材料料”等科目；项目完工向向有关部门单单独列报时，借借记“拨入 专款”科民民贷记本科目目。4本科目按专专款的项目设设明细账。第504号科目目 事业支出出1本科目核算算事业单位开开展各项专业业业务活动及及其辅助活动动发生的实际际支出。有财财政 补助收收入的事业单单位，其财政政补助资金必必须按拟定的的用途使用，不不得自行改变变资金用途。2 事业支出出应按以下科科目进行明细细核算：基本本工资、补助助工资、其他他工资、

50、职工工福利费、社社 会保障费费、助学金、公公务费、业务务费、设备购购置费、修缮缮费和其他费费用。3事业支出的的报 销口径径规定如下：（1）对于于发给个人的的工资、津贴贴、补贴和抚抚恤救济费等等，应根据实实有人 数和和实发金额，取取得本人签收收的凭证后列列报支出。（22）购入办公公用品可直接接列报支出。购购 入其他各各种材料可在在领用时列报报支出。（33）引社会保保障费、职工工福利费和管管理部门支付付的 工会经经费，按照规规定标准和实实有人数每月月计算提取，直直接列报支出出。（4）固固定资产修购购基 金按核核定的比例提提取，直接列列报支出。（55）购入固定定资产，经验验收后列报支支出，同时记记入

51、 “固定定资产”和”固固定基金”科科目。（6）其其他各项费用用，均以实际际报销数列报报支出。4发 生事业业支出时，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银银行存款”等等科目。当年年支出收回时时作冲减 事事业支出处理理。实行内部部成本核算的的事业单位结结转已销业务务成果或产品品成本时，按按实际成本 ，借记本科科目，贷记“产产成品”科目目。5有经营活动动的事业单位位应正确划分分事业支出和和经 营支出出的界限。对对于能分清的的支出，要合合理归集，对对于不能分清清的，应按一一定标准进行行分配 ，不不得将应列入入经营支出的的项目列入事事业支出，也也不得将应列列入事业支出出的项目列入入经营支 出出。6年终，将本

52、本科目借方余余额全数转入入“事业结余余”科目，借借记第505号科科目 经营支支出1本科目核算算事业单位在在专业业务活活动及其辅助助活动之外开开展非独立核核算经营活动动发 生的各各项支出以及及实行内部成成本核算单位位已销产品实实际成本。2经营支出一一般应按以下下项 目进行行明细核算：基本工资、补补助工资、其其他工资、职职工福利费、社社会保障费、助助学金、公 务费、业务务费、设备购购置费、修缮缮费和其他费费用等。经营营业务种类较较多的单位，应应按经营业 务的主要类类别进行二级级明细核算。3事业单位发发生各项经营营支出时，借借记本科目，贷贷记“ 银行行存款”或有有关科目。实实行内部成本本核算的事业业

53、单位结转已已销经营性劳劳务成果或产产品时， 按按实际成本借借记本科目，贷贷记“产成品品”科目。4期末应将本本科目余额全全部转入“经经营结 余”科科目，借记“经经营结余”，贷贷记本科目。5本科目应按按单位经营业业务的主要类类别设置 明明细账。第509号科科目 成本费费用1本科目核算算实行内部成成本核算的事事业单位应列列入劳务（产产品、商品）成成本的各项费费 用。2业务活动或或经营过程中中发生的各项项费用，借记记本科目，贷贷记“材料”、“银银行存款 ”等等有关科目；产品验收入入库时，借记记“产成品”科科目，贷记本本科目。3本科目应按按经营 类别别或产品品种种设置明细账账。4对于成本核核算业务较复复

54、杂的单位，可可根据需要自自行设置必 要的成本核核算科目。第512号科目目 销售税金金1本科目核算算事业单位提提供劳务或销销售产品应负负担的税金及及附加，包括括营业税、城城市 维护建建设税、资源源税和教育费费附加等。2月末，事业业单位按照规规定计算出应应负担的销售售税 金及附附加，借记本本科目，贷记记“应交税金金”。“其他他应付款”科科目；交纳税税金及附加借借记“ 应交交税金”“其其他应付款”，贷贷记“银行存存款”科目。3期末，应将将本科目余额额转入“经 营结余”或或“事业结余余”科目，借借记“经营结结余”或“事事业结余”科科目，贷记本本科目。个本本 科目应按按产（商）品品类别或品种种设置明细账

55、账。第516号科目目 上缴上级级支出1本科目核算算附属于上级级单位的独立立核算单位按按规定的标准准或比例上缴缴上级单位的的支 出。2上缴时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。年终将本本科目借方余余额全数转入入 “事业结结余”科目，借借记“事业结结余”科目，贷贷记本科目。结结账后，本科科目无余额。第517号科科目 对附属属单位补助1本科目核算算事业单位用用非财政预算算资金对附属属单位补助发发生的支出。2对附属单位位 补助时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；补助收回时时，做相反的的会计分录。3年终 结账账时，将本科科自的借方余余额全数转入入“事业结余余”科目，借借记“事业结结余”

56、科目，贷贷记本 科目目。结转后本本科目无余额额。4本科目应按按接受补助的的附属单位名名称设置明细细账。第520号科科目 结转自自筹基建1本科目核算算事业单位经经批准用财政政补助收入以以外的资金安安排自筹基本本建设，其所所筹 集并转转存建设银行行的资金。2将自筹的基基本建设资金金转存建设银银行时，根据据转存数借记记本科目，贷贷记“银行存存款 ”科目目。3年终结账时时，应将本科科目借方余额额全数转入“事事业结余”科科目，借记“事事业结 余”，贷贷记本科目。结结转后，本科科目年终无余余额。第三部分 年年终清理结算算和结账事业单位在年度度终了前，应应根据财政部部门或主管部部门的决算编编审工作要求求，对各项收收支 账目、往往来款项、货货币资金和财财产物资进行行全面的年终终清理结算，在在此基础上办办理年度结账账 ，编报决决算。年终清理结算的的主要事项包包括：清理、核对年度度预算收支数数字和各项缴缴拨款项 、上上交下拨款项项数字。年终终前，对财政政部门、上级级单位和所属属各单位之间间的全年预算算数（包 括括追加追减和和上、下划数数字）以及应应上交、