财务报表分析复习题-大题答案word版本

1、文档编码 : CD6D4F3H10K8 HW8D3P5H8C7 ZR4H9Q7G4L1此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除五、运算题 1、分析资料：某企业生产丙产品,其产品单位成本简表如下表；丙产品单位成本表成本项目2022年度单位用量本年度实际单位：元上年度实际直接材料86 89 直接人工20 27 制造费用24 17 产品单位成本130 133 补充明细项目单位用量金额金额直接材料： A 12 36 11 44 B 10 50 10 45 直接人工工时20 18 产品销量200 250 分析要求：（1）用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本影响；影响；（2）用差额运算法分析单位工

2、时和小时工资率变动对单位直接人工的（1）单位产品材料成本分析 分析对象 :89-86=+3 因素分析 : 单耗变动影响 =（11-12） 3=-3（元）单价变动影响 =11 （4-3）+10 （4.5-5）=11-5=+6（元）可见,丙产品单位材料成本上升主要是材料价格上涨幅度较大造成的；其实 材料单耗和材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用；（2）单位产品直接人工成本分析 分析对象 : 27-20=+7（元）因素分析 效率差异影响 =（18-20）1=-2（元）工资差异影响 =18（1.5-1）=+9（元）可见,企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的,而企业生产效率 并没下降；效

3、率提高使单位产品人工成本降低了元；2、资料期初单位：万元项目期末材料1880000 2366450 在产品658000 517000 自制半产品1325400 1379450 产成品1015200 775500 合计4878600 5038400 要求：（1）对存货的变动情形进行分析；（2）进行存货结构分析；解：（1）存货变动情形分析表 金额单位：万元项目 期初 期末 变动额 变动率（ % ）只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除材料1880000 2366450 486450 25.88 单位成本表在产品658000 517000 -141000 -21.43 自制半成品13

4、25400 1379450 54050 4.08 产成品1015200 77500 -239700 -23.61 合计4878600 5038400 159800 3.28 （2存货结构分析表金额单位：万元项目期初期末变动情形期初期末差异材料1880000 2366450 38.53 47.97 8.44 在产品658000 517000 13.49 10.26 -3.23 自制半1325400 1379450 27.17 27.38 0.21 成品产1015200 775500 20.81 15.39 -5.42 成品合计4878600 5038400 100.00 100.00 100.0

5、0 3、某企业生产甲产品的有关单位成本资料如下表：A产品单位：元成本项目2022 年实际成本2022 年实际成本直接材料655 602 直接人工159 123 制造费用322 356 产品单位成本1 136 1 081 要求：依据上表资料,运用水平分析法对单位成本完成情形进行分析；依据上表资料,运用水平分析法对成本完成情形进行分析；见表格；解：A 产品单位成本分析表 金额单位：元成本项目 2022 年实 2022 年实际成 增减变动情形 项目变动对单际成本 本 增减额 增减率（% ）位成本的影响（% ）直接材料 655 602 +53 +8.80 +4.90 直接人工 159 123 +36

6、+29.27 +3.33 制造费用 322 356 -34 -9.55 -3.15 产品单位成本 1136 1081 +55 +5.09 +5.09 从上表分析可知,A 产品 2022年单位销售成本比上年增加了 55 元,增长 5.09%,主要是直接人工成本上升了 36 元和直接材料成本上升了 53 元所致,但由于制造费用的下降,使单位成本又下降了 34 元,最总单位成本较 2022 年增加了 55元,增长 5.09%；至于材料和人工成本上升的缘由,以及制造费用下降的缘由,仍应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析,以找出单位成本升降 的最根本缘由只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权

7、请联系网站删除4、依据某公司 2022、2022 两个年度的资产负债表、 利润表及其附表资料以及会计报表附注,给出以下分析数据：单位：千元项目2022 年2022 年平均总资产9 638 15 231 平均净资产8 561 11 458 利息支出146 189 利润总额821 1 689 所得税率33% 30% 要求：用连环替代法运算各因素变动对资本经营才能的影响程度；资本经营才能指标分析表解：资本经营才能指标分析表项目 2022 年 2022 年总资产酬劳率（ % ）10.03 12.33 负债利息率（ % ）13.56 5.01 负债 /净资产 0.1258 0.3293 净利润（千元）5

8、50 1182 净资产收益率（ % ）6 42 10.32 分析对象： 10.32%-6.42%=3.90% 接受连环替代法运算如下：2022 年： 10.03%+（10.03%-13.56% ） 0.1258 （ 1-33%）=6.42% 第一次替代： 12.33%+ （12.33%-13.56% ） 0.1258 （ 1-33% ）=8.16% 其次次替代： 12.33%+ （12.33%-5.01% ） 0.1258 （1-33% ）=8.88% 其次次替代： 12.33%+ （12.33%-5.01% ） 0.3293 （1-33% ）=9.88% 2022 年： 12.33%+（12

9、.33%-5.01% ） 0.3293 （1-30% ）=10.32% 总资产酬劳率变动的影响为：8.16%-6.42%=1.74% 负债利息率变动的影响为：8.88%-8.16%=0.72% 资本结构变动的影响为：9.88%-8.88%=1% 税率变动的影响为： 10.32%-9.88%=0.44% 5、. 流淌资产周转速度指标的运算资料上年单位：万元项目本年产品销售收入13250 31420 产品销售成本21994 流淌资产合计13846 其中：存货6312 6148 应收账款3548 3216 要求：（1）运算流淌资产周转速度指标；（2）运算流淌资产垫支周转速度指标；（3）运算存货周转速

10、度指标；（4）运算应收账款周转速度指标；只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除解： 1流淌资产周转率 =31420/13250+13846 2=2.32次 流淌资产周转期 =13250+13846 2 360/31420=155.23天 2流淌资产垫支周转率 =21994/13250+13846 2=1.62次 流淌资产垫支周转期 =13250+13846 2 360/21994=221.76天 3存货周转率 =21994/6312+6148 2=3.53次 存货周转期 =6312+6148 2 360/21994=101.97天 4应收账款周转率 =31420/3548+32

11、16 2=9.29次 应收账款周转期 =3548+3216 2 360/31420=38.75天 6.填充资产负债表 某公司年末资产负债表简略形式如下：资产负债表资产期末数负债及全部者期末数权益货币资金25 000 应对账款67000 应收账款净额43000 应交税金25 000 存货70000 长期负债92022 固定资产净值294 000 实收资本300 000 总计未支配利润-84000 432 000 总计已知：（1）期末流淌比率 =1.5 3本期存货周转次数 =4.5 次 5期末存货 =期初存货2期末资产负债率 =50% 4本期销售成本 =315000元要求：依据上述资料 ,运算并填

12、列资产负债表空项；解： 1）存货周转次数 =315000/存货 =4.5；就期初存货 =期末存货 =315000/4.5=70000（元）（2） 应收账款净额 =432022-294000-70000-25000=43000（元）（3）流淌比率 =流淌资产 /流淌负债 =432022-294000/流淌负债 =1.5 就流淌负债 =138000/1.5=92022（元）应对账款 =92022-25000=67000（元）4资产负债率 =50% 就负债总额 =216000 元 非流淌负债 =216000-92022=124000元（5）未非配利润 =216000-300000=-84.000元7

13、、资本积存率运算；某企业2022 年到 2022 年的股东权益分别为1108 万元、1346 万元、 1643 万元和 1899 万元,净利润分别为 元、169 万元,请依据以上财务数据分别运算该企业累率和股东净投资率；106 万元、 120 万元、 155 万 2022 年到 2022 年的资本积解：资本积存率指标运算表 金额单位：万元项目 2022 年 2022 年 2022 年 2022 年股东权益 1108 1346 1643 1899 股东权益增加额 238 297 256 股东权益增长率 21.48% 22.07% 15.58% 净利润 106 120 155 169 净资产收益率

14、 10.83% 11.52% 10.29% 股东净投资率 10.65% 10.55% 5.29% 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除 8. 净资产收益率分析资料 单位：万元项目46780 上年49120 本年平均总资产平均净资产25729 25051 销售收入37424 40278 净利润3473 3557 要求：依据以上资料,按杜邦财务分析体系对净资产收益率变动缘由进行分析；解：财务指标运算表本年项目上年净资产收益率3473/25729*100%=13.5% 3557/25051*100%=14.2% 销售净利率3473/37424*100%=9.28% 3557/402

15、87*100%=8.83% 总资产周转率37424/46780=0.8 40278/49120=0.82 业主权益乘数46780/25729=1.82 49120/25051=1.96 分析对象： 14.2%-13.5%=0.7% 由于销售净利率变动的影响： （8.83%-9.28% ）*0.8*1.82=-0.655% 由于总资产周转率变动的影响：8.83%* （0.82-0.8）*1.82=0.321% 由于业主权益乘数变动的影响：8.83%*0.82* （1.96-1.82）=1.014% 各因素影响额合计： -0.655%+0.321%+1.014%=0.68% （和分析对象的差异是小

16、数点取舍所致）9、. 可连续增长率分析资料单位：万元项目68520 上年74002 本年平均总资产平均净资产41112 40701 销售收入51390 57722 净利润3083 3215 股利支付额1233 1125 要求：依据以上资料,按帕利普财务分析体系对可连续增长率变动缘由进行分析；解：财务指标运算表项目上年本年净资产收益率3083/41112*100%=7.5% 3215/40701*100%=7.9% 销售净利率3083/51390*100%=6% 3215/57722*100%=5.57% 总资产周转率51390/68520=0.75 57722/74002=0.78 财务杠杆作

17、用68520/41112=1.67 74002/40701=1.82 现金股利支付率1233/3083*100%=40% 1125/3215*100%=35% 可连续增长率7.5%*1-40%=4.5% 7.9%*1-35%=5.135% 分析对象： 5.135%-4.5%=0.635% 上年指标： 6%*0.75*1.67* （1-40%）=4.5% 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除 替代销售净利率： 5.57%*0.75*1.67* （1-40% ）=4.19% 替代总资产周转率： 5.57%*0.78*1.67* （1-40%）=4.35% 替代财务杠杆作用： 5.

18、57%*0.78*1.82* （1-40%）=4.74% 本年指标（替代股利支付率） ：5.57%*0.78*1.82* （1-35%）=5.135% 由于销售净利率下降的影响：由于总资产周转率提高的影响：由于财务杠杆作用提高的影响：4.19%-4.5%=-0.31% 4.35%-4.19%=0.16% 4.74%-4.35%=0.39% 由于现金股利支付率降低的影响：5.135%-4.74%=0.395% 各因素影响额合计： -0.31%+0.16%+0.39%+0.395%=0.635%六、综合分析一、华能公司是一家上市公司, 它主要生产小型及微型处理电脑,其市场目标主要定位于小规模公司和

19、个人使用；该公司生产的产品质量优良,价格合理, 在市场上颇受欢迎,销路很好,因此该公司也快速进展壮大起来；公司当前正在做2022 年度的财务分析,下一周,财务总监董晶将向总经理汇报 财务状况和经营成果, 汇报的重点是公司经营成果的完成情形,2022 年度公司的 并要出具具体的分析数据；张伟是该公司的助理会计师, 主要负责利润的核算、 分析工作, 董晶要求张伟对公司 2022 年度有关经营成果的资料进行整理分析,并对公司经营成果的完成情况写出分析结果, 以供公司领导决策考虑； 接到财务总监交给的任务后,张伟立刻收集有关经营成果的资料,资料如下：编制单位：华能公司2022 年度2022 年度利润表

20、单位：千元项目2022 年度一、营业收入1 296 900 1 153 450 单位：减：营业成本1 070 955 968 091 营业税费14 396 6 805 销售费用2 723 1 961 治理费用124 502 108 309 财务费用-24 122 105 541 加：公允价值变动损益-5 318 -2 192 投资净收益23 604 68 976 二、营业利润124637 29527 加：营业外收入80 1 961 减：营业外支出3 113 四、利润总额121 604 27 566 减：所得税23 344 4 268 五、净利润98 260 23 298 华能公司财务费用表千元

21、项目2022 年2022 年利息支出970 128 676 减：利息收入26 854 25 320 汇兑缺失3 108 2 809 减：汇兑收益1 480 756 其他134 132 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除财务费用-24 122 105 541 华能公司治理费用明细表单位：千元2022 年项目2022 年工资及福利费64 540 64 320 劳动保险费4 340 4 308 业务招待费8 988 4 211 工会经费1 150 1 048 折旧费1 540 1 540 技术开发费38 600 27 856 其他5 344 5 026 治理费用合计124 502

22、 108 309 请运用案例中供应的信息,帮忙张伟做好以下几个分析工作：1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表；2.对公司 2022年利润比上期增减变动情形分析评判；3.运用垂直分析法编制利润结构分析表；4.对公司 2022年利润结构变动情形进行分析评判；解（ 1）企业利润增减变动分析表利润水平分析表 金额单位：千元项目 2022 年 2022 年 增减额 增加率度 度（% ）一、营业 1296900 1153450 143450 12.44 收入减：营业 1070955 968091 102864 10.63 成本 14396 6805 7591 111.55 营业税 2723 1961

23、762 38.86 费 124502 108309 16193 14.95 销售费-24122 105541 -129663 -122.86 用-5318 -2192 -3126 142.61 治理费用21509 68976 -47467 -68.82 财务费124637 29527 95110 322.11 用加：公允80 80 价值变动净损益3113 1961 1152 58.75 投资净收121604 27566 94038 341.14 益23344 4268 19076 446.95 二、营业利润98260 23298 74962 321.75 加：营业外收入减：营业外支出三、利润只

24、供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除总额 减：所得 税费用 四、净利 润（2）利润增减变动情形评判净利润分析；该公司2022 年度实现净利润 9826 万元,比上年增长了7496 万元,增长率为 322% ,增长幅度是很高的；从水平分析表来看,净利润增长的主要缘由是利润总额比上年增长了9404 万元,由于所得税比上年增长了1908 万元,二者相抵,净利润增长了7496 万元；利润总额分析； 该公司 2022 年度实现利润总额1.22 亿元,比上年增长了 9404万元,增长率为 341%,主要由企业营业利润增加引起的,营业利润比上年增长了 9511 万元,增长率为 322% ,但

25、因营业外支出的不利影响,使利润总额削减115 万元,增减相抵,利润总额增加了 9404 万元；营业利润分析；该公司营业利润较上年增长了 9511万元,主要缘由是营业收入增加和财务费用的大幅度下降所致；营业收入比上年增长了 1.43 亿元,财务费用下降约 1.3 亿元,但由于营业成本、营业税费、治理费用的增加以及公允价值变动净收益和投资净收益下降的影响,减利1.77 亿元,增减相抵,营业利润增加 9511 万元；从总体上看,公司利润比上年有较大增长,如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加；增利的主要缘由：一是营业收入的大幅度增加,增利 1.43亿元；二是财务费用的大幅度下降,增利约 业成

26、本增加 1.03 亿元；二是投资缺失减利1.3 亿元；减利的主要缘由：一是营 4747 万元,治理费用的增加减利 1619万元；因此,仍应针对营业收入、营业成本、治理费用、财务费用等的变动情况进行深化分析；华能公司财务费用分析表 单位：千元项目 2022 年 2022 年 增减额利息支出 970 128676 -127706 减：利息收 26854 25320 1534 入 3108 2809 299 汇兑缺失 1480 756 724 减：汇兑收 134 132 2 益其它财务费用-24122 105541 -129663 合计从表中课看出,公司财务费用 2022 年比上年下降约 1.3 亿

27、元,其主要缘由是利息支出削减、利息收入和汇兑收益的增加,三者合计共削减支出 12964000 元,同时汇兑缺失增加 299000元,所以财务费用下降约 1.3 亿元；（3）利润结构变动分析；编制利润垂直分析表利润垂直分析表 单位： % 项目 2022 年度 2022 年度一、营业收入 100.00 100.00 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除减：营业成本82.58 83.93 2022 年度营业营业税费1.11 0.59 销售费用0.21 0.17 治理费用9.60 90.39 财务费用-1086 9.15 加：公允价值变-0.41 -0.19 动净损益投资净收益1.6

28、6 5.98 二、营业利润9.61 2.56 加：营业外收入0.01 减：营业外支出0.24 0.17 三、利润总额9.68 2.39 减：所得税费用1.80 0.37 四、净利润7.58 2.02 （4）利润结构变动情形评判如下：从利润垂直分析表可以看出,利润占营业收入的比重为9.61%,比上年度的 2.56%上升了 7.05% ,其缘由是营业成本小幅下降和财务费用大幅下降,即财务费用和营业成本下降是营业利润 提高的根本缘由,同时投资净收益构成比重的下降对营业利润提案高带来确定 的不利影响；利润总额的构成本年度为 9.38%,比上年度的 2.39%上升了 6.99% ,上升的缘由是营业利润构

29、成比重的上升,但由于营业外支出构成比重上升的不 利影响,所以利润总额构成的上升幅度小于营业利润构成的上升幅度；净利润 构成本年度为 7.58%,比上年度的 2.02%上升了 5.56%,净利润构成的上升幅度 小于利润总额的上升幅度,主要是实际缴纳所得税比重下降所致；只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除 二、 2022 年底 A 公司拥有 B 公司 20%有表决权资本的把握权, 2022 年 A 公司 有意对 B 公司连续投资； A 公司认为 B 公司的盈利才能比财务状况、营运才能更重要,他们期望通过投资获得更多的利润；因此,关资料；资料 1：利润表A 公司搜集了 B 公司的有

30、单位：千元项目2022 年度2022 年度一、营业收入1 200 000 1 500 000 减：营业成本1 050 000 1 100 000 营业税费8 000 15 000 销售费用2 000 3 000 治理费用12 000 15 000 财务费用4 000 1 000 资产减值缺失1 000 2 000 加：投资净损益2 000 5 000 二、营业利润125 000 371 000 加：营业外收入8 200 30 100 减：营业外支出18 000 6 000 三、利润总额115 200 395 100 减：所得税费用38 016 130 383 四、净利润77 184 264 7

31、17 资料 2：财务费用表 单位：千元项目2022 年2022 年利息支出5 000 8 000 减：利息收入2 893 10 039 汇兑缺失3 108 3 809 减：汇兑收益1 320 956 其他105 186 财务费用4 000 1 000 资料 3：有关资产、负债及全部者权益资料：项 目 2022 年 2022 年平均总资产 3 205 000 2 815 000 平均净资产 1 885 000 1 063 000 依据案例中所给的资料, A 公司应做好以下几方面工作,从而便于 2022 年度的投资决策；（1）运算反映资产经营盈利才能和资本经营盈利才能的指标；（2）接受因素分析法分

32、析总资产酬劳率变动的缘由；（3）评判企业盈利才能状况；解：（1）运算结果表金额单位：千元只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除项目2022 年度2022 年度平均总资产2815000 3205000 利润总额115200 395100 利息支出8000 5000 息税前利润123200 400100 净利润77184 264717 总资产酬劳率4.38% 12.48% 净资产收益率7.26% 14.04% （2）分析对象： 12.48%-4.38%=8.10% 补充运算结果表项目 总资产周转 率 销售息税前 利润率2022 年2022 年1500000/3205000=0.47

33、 1202200/2815000=0.43 400100/1500000=26.67% 123200/1202200=10.27% 因素分析总资产周转率变动的影响： （0.47-0.43）*10.27%=0.41% 销售息税前利润率的影响： （26.67%-10.27% ）*0.47=7.71% （3）评判：第一； B 公司盈利才能无论从资本经营、资产经营和商品经营角度 看都比上年有所提高,并且提高幅度较大；其次,资本经营盈利才能的提高主要受资产经营盈利才能,即总资产酬劳率提 高的影响,同时,资本结构优化也是影响净资产收益率提高的因素；第三,总资产酬劳率比上年提高了 的影响,它使总资产酬劳率提高了8.10% ,主要是由于销售息税前利润率提高 7.71% ；而总资产周转率的提高也使总资产酬劳率提高了 0.41%；可见,商品经营盈利才能提高对资产经营盈利才能提高起着准备作用；A 公司信任,假如对B 公司连续投第四,通过对 B 公司盈利状况的分析,使得资的话,应当会获得较好的资本收益；对 B 公司进行投资；因此,A 公司准备了在下一会计年度连续三、某公司 2022 年末的资产负债表如下：资产负债表位：元2022 年 12 月 31 日金额单资产金额权益现金26890 应对票据5634 交易性金融资产10478 应对账款54258 应收账款净额176674 应交