财务会计学课后习题参考答案 2

1、文档编码 : CQ10O9N10B4Z3 HK7T3Q3B6U9 ZN7L1A8X2Z1此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除复 习 资 料只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除第一章 财务会计基本理论（参考答案略）其次章 货币资金与应收项目学问题和才能题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（1）借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （2）借：治理费用办公费 300 贷：库存现金 300 （3）借：其它应收款张地 2 000 贷：库存现金 2 000 （4）借：库存现金 60 000 贷：银行

2、存款 60 000 （5）借：应对职工薪酬洪某 500 贷：库存现金 500 （6）借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 （7）借：应对职工薪酬 60 000 贷：库存现金 60 000 （8）借：其它应收款后勤部门 6 000 贷：库存现金 6 000 （9）借：银行存款 46 800 贷：应收账款雨的公司 46 800 （10）借：治理费用差旅费 2 200 贷：其它应收款张地 2 000 库存现金 200 （11）借：应对账款飞天公司 117 000 贷：银行存款 117 000 （12）借：原材料甲材料 50 500 应交税费应交

3、增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 59 000 （13）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 （14）借：治理费用保管费 5 000 贷：库存现金 5 000 2、银行存款余额调剂表银行存款日记账余额 411 000 银行对账单余额 465 000 加：银行已收企业未收 33 000 加：企业已收银行未收 31 000 减：银行已付企业未付 20 000 减：企业已付银行未付 72 000 调剂后余额 424 000 双方记账正确；3、（ 1）收到票据时：调剂后余额 424 000 借：应收票据丙公司 234 0

4、00 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 （2）年终计提利息 利息收入 =234 000 10% 12 65 850 借：应收票据 5 850 贷：财务费用 5 850 （3）到期收回票据 借：银行存款 245 700 贷：应收票据 239 850 财务费用 5 850 4、（ 1）收到票据时：借：应收票据甲公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 （ 2）办妥贴息手续时：票据到期值 =117 000 （1+10% 12 6） 122 8

5、50 贴息利息 =122 850 12% 12 4=4 914 贴息所得 =122 850-4 914=117 936 借：银行存款 117 936 贷：应收票据 117 000 财务费用 936 5、（ 1）第一年 应提坏账预备 =1 000 000 1%=10 000 借：资产减值缺失计提坏账预备 10 000 贷：坏账预备 10 000 （ 2）其次年 发生坏账：借：坏账预备 50 000 贷：应收账款 50 000 年终计提坏账预备前坏账预备余额=10 000-50 000=-40 000 年终坏账预备余额应为 =1 200 000 1%=12 000 应补提坏账预备 =12 000-

6、 （-40 000 ）=52 000 借：资产减值缺失计提坏账预备 52 000 贷：坏账预备 52 000 （ 3）第三年发生坏账：借：坏账预备 40 000 贷：应收账款 40 000 又收回坏账：借：应收账款 20 000 贷：坏账预备 20 000 同时,借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 年终计提坏账预备前坏账预备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000 年终坏账预备余额应为 =900 000 1%=9 000 应补提坏账预备 =9 000- （-8 000 ）=17 000 借：资产减值缺失计提坏账预备 17 000 贷：坏账预备 17 00

7、0 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除6、（ 1）伊人公司（总价法） ：10 月 1 日借：应收账款乙公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 如乙公司 10 月 9 日仍款：借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款乙公司 58 500 如乙公司 10 月 19 日仍款：借：银行存款 58 000 财务费用 500 贷：应收账款乙公司 58 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：银行存款 58 500 贷：应收账款乙公司 58 500 （ 2）伊人公司（净价法） ：10 月 1 日借：应收账

8、款乙公司 57 500 贷：主营业务收入 49 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 如乙公司 10 月 9 日仍款：借：银行存款 57 500 贷：应收账款乙公司 57 500 如乙公司 10 月 19 日仍款：借：银行存款 58 000 贷：应收账款乙公司 57 500 财务费用 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：银行存款 58 500 贷：应收账款乙公司 57 500 财务费用 1 000 （3）乙公司（总价法） ： 10 月 1 日借：在途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应对账款乙公司 58 500 如乙公司 10 月 9

9、日仍款：借：应对账款乙公司 58 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000 如乙公司 10 月 19 日仍款：借：应对账款乙公司 58 500 贷：银行存款 58 000 财务费用 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：应对账款乙公司 58 500 贷：银行存款 58 500 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（4）乙公司（净价法） ： 10 月 1 日借：在途物资 49 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应对账款乙公司 57 500 如乙公司 10 月 9 日仍款：借：应对账款乙公司 57 500 贷：银行存款 57 500

10、如乙公司 10 月 19 日仍款：借：应对账款乙公司 57 500 贷：银行存款 57 000 财务费用 500 如乙公司 10 月 29 日仍款：借：应对账款乙公司 57 500 财务费用 1 000 贷：银行存款 58 500 第三章 存货学问题和才能题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、借：在途物资 201 000 34 000 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 235 000 2、（ 1）月末估价入账：借：原材料 100 000 贷：应对账款 100 000 （ 2）次月初红字冲回借：原材料 100 000 贷：应对账款 100 000 （ 3）次月 6 日借

11、：原材料 102 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 119 000 3、 （1）8 日,借：预付账款丁公司 60 000 贷：银行存款 60 000 （2）20 日,借：原材料 81 500 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款丁公司 95 100 同时,借：预付账款丁公司 35 100 贷：银行存款 35 100 或者合并做以下处理：借：原材料 81 500 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款丁公司 60 000 银行存款 35 100 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除4、（ 1）总价法购入

12、材料时：借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应对账款乙公司 117 000 如在 10 天内付款：借：应对账款乙公司 117 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000 如超过 10 天付款：借：应对账款乙公司 117 000 贷：银行存款 117 000 （2）净价法购入材料时：借：在途物资 98 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应对账款乙公司 115 000 如在 10 天内付款：借：应对账款乙公司 115 000 贷：银行存款 115 000 如超过 10 天付款：借：应对账款乙公司 115 000 财

13、务费用 2 000 贷：银行存款 117 000 5、（1）拨付原材料时,借：托付加工物资 60 000 贷：原材料 60 000 （2）支付加工费时,借：托付加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）支付税金时,借：应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 应交消费税 8 000 贷：银行存款 11 400 （4）收回加工物资时,借：原材料 A材料 80 000 贷：托付加工物资 80 000 6、 （1） 10 日进货时,借：材料选购 102 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 119 000 （2） 10 月 2 日材料入库：借：原材料

14、100 000 贷：材料选购 100 000 同时,借：材料成本差异 2 000 贷：材料选购 2 000 或者合并做以下会计处理：借：原材料 100 000 材料成本差异 2 000 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除贷：材料选购 102 000 （3） 10 月 20 日进货：借：材料选购 205 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应对票据 200 000 应对账款 39 000 （4） 10 月 22 日其次批材料入库：借：原材料 220 000 贷：材料选购 220 000 同时,借：材料选购 15 000 贷：材料成本差异 15 000 或

15、者合并做以下会计处理：借：原材料 220 000 贷：材料选购 205 000 材料成本差异 15 000 7、（ 1）购入存货：借：在途物资 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款等 2 340 000 借：库存商品 2 600 000 贷：在途物资 2 000 000 商品进销差价 600 000 （ 2）销售时,借：银行存款等 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 476 000 （ 3）结转成本借：主营业务成本 2 800 000 贷：库存商品 2 800 000 （ 4）结转已销商品进销差价

16、进销差价率 =（400 000+600 000 ） （ 800 000+2 600 000）=29.4% 已销商品进销差价 =2 800 000 29.4%=823 200 已销商品成本 =2 800 000-823 200=1 976 800 借：商品进销差价 823 200 贷：主营业务成本 823 200 8、（ 1）2022 年借：资产减值缺失计提存货跌价预备 200 000 贷：存货跌价预备 200 000 （ 2）2022 年借：资产减值缺失计提存货跌价预备 100 000（ 1 800 000-1 700 000）贷：存货跌价预备 100 000 （ 3）2022 年借：存货跌价

17、预备 240 000（1 940 000-1 700 000）贷：资产减值缺失计提存货跌价预备 240 000 （ 4）2022 年借：存货跌价预备 60 000（2 000 000-1 940 000）贷：资产减值缺失计提存货跌价预备 60 000 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除第四章 金融资产学问题（答案要点可参见教材内容）：略技能题：1、（ 1）2 11 年 5 月 10 日借：交易性金融资产成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 2 11 年 5 月 30 日借：银行存款 20 贷：应收股利 20 2 11 年 6 月 30 日借：交易

18、性金融资产公允价值变动 40 40 贷：公允价值变动损益2 11 年 8 月 10 日借：应收股利 40 贷：投资收益 40 2 11 年 8 月 20 日借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2 11 年 12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动 80 80 贷：公允价值变动损益2 12 年 1 月 3 日借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 120 同时：借：公允价值变动损益 120 贷：投资收益 120 （2）累计损益 =120+40-6-90=64 2、应收利息 =面值 票面利率投资收益 =债券期初摊余成本 实际利率“ 持有至到期

19、投资利息调整” 即为“ 应收利息” 和“ 投资收益” 的差额；债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率运算的利息- 分期付息债券上期末按票面利率运算的应收利息（ 1）2 11 年 1 月 2 日借：持有至到期投资成本 1 000 （ 1000 4%）应收利息 40 贷：银行存款 1 012.77 持有至到期投资利息调整 27.23 （2）2 11 年 1 月 5 日借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3） 2 11 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =972.77 5%=48.64（万元）只供学习沟通用,“ 持有至到期投资利息调此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除整”

20、 =48.64 - 1000 4%=8.64（万元） ；借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64 （4） 2 12 年 1 月 5 日借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （5） 2 12 年 12 月 31 日期初摊余成本 = 972.77+48.64-40=981.41（万元）应确认的投资收益 =981.41 5%=49.07（万元）整” =49.07 - 1000 4%=9.07（万元） ；借：应收利息 40 ,“ 持有至到期投资利息调持有至到期投资利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07 （6） 2 13 年 1 月 5 日借：银行存款 40

21、 贷：应收利息 40 （7） 2 13 年 12 月 31 日“ 持有至到期投资利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元）,投资收益 =40+9.52= 49.52（万元）；借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.52 贷：投资收益 49.52 （8） 2 14 年 1 月 1 日借：银行存款 1 040 贷：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 40 才能题：1 判定应否终止确认由于 A 银行将贷款的确定比例转移给B 银行,并且辖移后该部分的风险和酬劳不再由A 银行承担, A银行也不再对所转移的贷款具有把握权,因此,符合金融资产转移准就中规定的部分转移的情形,也

22、符合将所转移部分终止确认的条件； 2 运算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值由于 A 银行将该笔贷款 90%的受益权转让给 B银行,依据例题所述情形,A 银行应确认此项出售所收到的价款为 990 000 1 100 000 906 元,保留的受益权为 110 0001100 000-990 000 元；3 将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊由于所转移贷款整体的账面价值为1 000 000 元,终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为 990 000 元和 110 000 元,应将贷款整体账面价值进行如下分摊,见下表：已转移部分各自公允价值占整体公允价值的百分比分摊

23、后的账面价值990 000 90% 900 000 未转移部分110 000 10% 100 000 合计1 100 000 100% 1 000 000 经上述分摊后,已转移的贷款部分应分摊的账面价值为 900 000 元；4 此项转移应确认的损益900 000 元,即贷款应转销 A银行应确认的转移收益-990 000-900 000-90 000 5A 银行应作如下会计分录：借：存放中心银行款项 990 000 贷：贷款 900 000 其他业务收入 90 000 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除第五章 长期股权投资学问题（答案要点可参见教材内容）：略技能题：1、（

24、1）借：长期股权投资 104 000 000 贷：股本 60 000 000 资本公积 -股本溢价 44 000 000 （ 2）借：资本公积-股本溢价 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 2、（ 1）20X6 年 4 月 10 日借：长期股权投资 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000 （ 2）成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整借：长期股权投资 2 4000 000 贷：资本公积 -其他资本公积 1 800 000 盈余公积 60 000 利润支配 -未支配利润 540 000 才能题：M公司收购 Q公司股权交易中的“ 股权转让日” 为 2

25、022 年 1 月 l 日240 万元（1）借：长期股权投资270 Q 公司可辨认净资产公允价值的份额贷：银行存款270 M 公司初始投资成本270 万元大于应享有（800 30%）,东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本；（2）借：应收股利 60 贷：长期股权投资 60 （3）借：银行存款 60 贷：应收股利 60 （4）借：长期股权投资 24 贷：资本公积其他资本公积 24 （5）借：长期股权投资 120 贷：投资收益 120 （6）借：投资收益 60 贷：长期股权投资 60 2022 年 12 月 31 日,长期股权投资的账面余额金额为 272 万元,所以应计提减值预备 22 万元；（

26、7）借：资产减值缺失 22 27060+24+12060 294（万元）,因可收回贷：长期股权投资减值预备A 公司 22 （8）借：银行存款 250 长期股权投资减值预备A公司 22 投资收益 22 贷：长期股权投资24 294 借：资本公积其他资本公积贷：投资收益 24 第六章 固定资产学问题和才能题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（ 1）固定资产成本 = 38 000+375+2 240+500+85+1 800+2 000 只供学习沟通用 17%+2 000 10%=43 540（元）此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（2）平均年限法：2022 年折旧额 =（4

27、3 540-2 000） （ 5 12） 8=5 538.67 （元）2022 年折旧额 =（43 540-2 000） （ 5 12） 12=8 308 （元）年数总和法：2022 年折旧额 =（43 540-2 000） （ 5/15 ） 8/12=9231.11 （元）2022 年折旧额 =（43 540-2 000） （ 5/15 ） 4/12+ （43 540-2 000） （ 4/15 ） 8/12=12 000.45（元）（3）第 1 年应提的折旧额 =43 540 40%=17 416 元 第 2 年应提的折旧额 =43 540-17 416 40%=10 449.6 元 第

28、3 年应提的折旧额 =43 540-17 416-10 449.6 40%=6 269.76 元 第 4、5 年应提的折旧额 =43 540-17 416-10 449.6-6 269.76-2 000 2=3 702.32 元 因此,2022 年折旧额 =17 416 8/12=11 610.67（元）2022 年折旧额 =17 416 4/12+10 449.6 8/12=12 771.73（元）2022 年折旧额 =10 449.6 4/12+6 269.76 8/12=7 663.04（元）2022 年折旧额 =6 269.76 4/12+3 702.32 8/12=4 558.13（

29、元）2022 年折旧额 =3 702.32 （元）2022 年折旧额 =3 702.32 4/12=1 234.11（元）2、（ 1）借：在建工程机器设备 393 750 应交税费应交增值税（进项税额）66 300 贷：银行存款 460 050 （2）借：在建工程机器设备 42 471 贷：原材料 36 300 应交税费应交增值税（进项税转出）6 171 （3）借：在建工程机器设备 61 500 贷：库存商品 48 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 -应交消费税 5 000 （4）借：在建工程机器设备 7 200 贷：应对职工薪酬 7 200 （5）固定资产的成本 =393

30、750+42 471+61 500+7 200=504 921（元）借：固定资产机器设备 504 921 贷：在建工程机器设备 504 921 2022 年折旧额 =（504 921-200 ）/ （10 12） 2=8 412.02 （元）2022 年 11 月、 12 月计提折旧：借：制造费用 4 206.01 贷：累计折旧 4 206.01 3、（ 1）2 08、2 09 年固定资产折旧的分录：借：制造费用 27 548 贷：累计折旧 27 548 （2）2 10 年 1 月 1 日,固定资产的账面价值=170 400-27 548*2=115 304（元）固定资产转入改扩建：借：在建工

31、程生产线 115 304 累计折旧 55 096 贷：固定资产 170 400 （3）2 10 年 1 月 1 日至 3 月 31 日发生改扩建支出：借：在建工程生产线 90 000 贷：银行存款 90 000 取得变价收入：借：银行存款 9 330 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除贷：在建工程生产线 9 330 （4）2 10 年 3 月 31 日,生产线达到预定可使用状态：固定资产的入账价值 =115 304+90 000-9 330=195 974（元）借：固定资产生产线 195 974 贷：在建工程生产线 195 974 （5）改扩建后的固定资产应提折旧额=195

32、 974 （ 1-3%）=190 094.78 （元）固定资产月折旧额=190 094.78/（7 12+9） =2 044.03 （元）2 10、2 11 年以后的各年折旧额=2 044.03 12=24 528.36 （元）第七章 无形资产学问题和才能题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略 技能题：（1）借：无形资产专利权 150 000 贷：银行存款 50 000 长期应对款 100 000 （2）借：研发支出费用化支出 50 000 -资本化支出 100 000 贷：银行存款 150 000 借：治理费用 50 000 无形资产 100 000 贷：研发支出费用化支出 50 000

33、 -资本化支出 100 000 （3）借：无形资产商标权 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （4）借：无形资产土地使用权 9 800 000 贷：股本 5 000 000 资本公积股本公积 4 800 000 （5）借：银行存款 150 000 无形资产减值预备 5 000 贷：无形资产 125 000 应交税费应交营业税 7 500 营业外收入处置非流淌资产利得 22 500 （6）借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000 同时,借：其他业务成本 10 000 贷：累计摊销 10 000 （7）借：治理费用 30 000 贷：累计摊销 30 000 （8

34、）无形资产减值 =250 000-150 000=100 000（元）借：资产减值缺失 100 000 贷：无形资产减值预备 100 000 第八章 投资性房地产学问题（答案要点可参见教材内容）：略 技能题： 1 、（1）借：投资性房地产成本 4 800 累计折旧 4 000 固定资产减值预备 1 000 公允价值变动损益 5 200 贷：固定资产 15 000 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（2）借：投资性房地产成本 10 300 累计折旧 4 000 固定资产减值预备 1 000 贷：固定资产 15 000 资本公积其他资本公积 300 2、（ 1）2022 年 1

35、 月 1 日借：投资性房地产 （成本） 2 200 贷：开发产品 2 000 资本公积其他资本公积 200 （2）2022 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益 50 贷：投资性房地产 （公允价值变动）50 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （3）2022 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益 30 贷：投资性房地产 （公允价值变动）30 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （4）2022 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产 （公允价值变动）70 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （5）2022 年 1 月 5

36、 日借：银行存款 2 080 贷：其他业务收入 2 080 借：其他业务成本 2 150 投资性房地产 （公允价值变动）150 贷：投资性房地产 （成本） 2 000 同时,将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入借：其他业务收入 150 贷：公允价值变动损益 150 才能题：（1）2022 年 12 月 31 日借：投资性房地产 5 600 累计折旧 1 000 固定资产减值预备 600 贷：固定资产 5 600 投资性房地产累计折旧 1 000 投资性房地产减值预备 600 （2）2022 年 12 月 31 日借：银行存款300 =4000-200=3800 万元, 可收回金额为3

37、 900 万元,贷：其他业务收入300 借：其他业务成本200 （4000 20）贷：投资性房地产累计折旧200 2022 年 12 月 31 日,投资性房地产的账面价值只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除按规定,计提的减值预备不能转回；（3）2022 年 12 月 31 日借：银行存款300 =3 800-200=3 600万元,可收回金额为3 420 万贷：其他业务收入300 借：其他业务成本200（3 800 19）贷：投资性房地产累计折旧200 2022 年 12 月 31 日,投资性房地产的账面价值元,应计提减值预备180 万元；借：资产减值缺失180 贷：投资性房

38、地产减值预备180 （4）2022 年 12 月 31 日借：银行存款300 =3 420-190=3 230万元,可收回金额为3 400 万贷：其他业务收入300 借：其他业务成本190（3420 18）贷：投资性房地产累计折旧190 2022 年 12 月 31 日,投资性房地产的账面价值元,按规定,计提的减值预备不能转回；借：固定资产 5 600 投资性房地产累计折旧 1 590 投资性房地产减值预备 780 贷：投资性房地产 2 800 累计折旧 1 590 固定资产减值预备 780 （5）2022 年 12 月 31 日借：治理费用190（3230 17）=3 230-190=3 0

39、40万元,可收回金额为3 120 万元,贷：累计折旧190 2022 年 12 月 31 日,固定资产的账面价值按规定,计提的减值预备不能转回；（6）2022 年 1 月 5 日借：固定资产清理 3 040 累计折旧 1 780 固定资产减值预备 780 贷：固定资产 5 600 借：银行存款 3 060 贷：固定资产清理 3 040 营业外收入 20 学问题（答案要点可参见教材内容）：略第九章负债技能题 : 1、A 公司 2 10 年 12 月 1 日购入一批价值为 60 000 元的商品,同时开出一张期限为 6 个月、年利率为 8%的银行承兑汇票；2 11 年 5 月 1 日,该汇票到期,

40、A公司无力偿付；要求：依据上述经济业务编制会计分录；（1）2 10 年 12 月 1 日借：库存商品 60 000 贷：应对票据 60 000 （未考虑增值税）（2）2 11 年 5 月 1 日借：应对票据 60 000 贷：应对账款 60 000 2、B公司 2 11 年 6 月 1 日购入一批商品,金额90 000 元,增值税税率17%,该商品于当日入库,只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除付款条件为 3/10 ,1/30 ,n/60 ；要求：接受总价法核算上述经济业务,编写会计分录；（1）2 11 年 6 月 1 日借：库存商品 90 000 应交税费（增值税） 15

41、300 贷：应对账款 105 300 （2）如 B公司 10 天内付款借：应对账款 105 300 贷：财务费用 2 700 银行存款 102 600【90 000 1-0.03】+15 300 （3）如 B公司 10 天后、 30 天内付款借：应对账款 105 300 贷：财务费用 900 银行存款 104 400【90 000 1-0.01】+15 300 （4）如 B公司 30 天后、 60 天内付款借：应对账款 105 300 贷：银行存款 105 300 3、A 公司 2 11 年 5 月份的“ 工资汇总表” 上列示应对工资总额为600 000 元,其中生产工人工资350 000 元

42、,车间治理人员工资85 000 元,厂部治理人员工资55 000 元,在建工程人员工资110 000元；该公司分别依据职工工资总额的10%、12%、2% 和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；公司估量 2022 年应承担的职工福利费金额为职工工资总额的2%,职工福利的受益对象为上述全部人员；公司分别按职工工资总额的2%和 1.5%计提工会经费和职工训练经费；要求：依据上述经济业务编制支配本月应对职工薪酬的会计分录；借：生产成本 350 000+ 350 000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 490000 制造费用 85 000+ 8

43、5 000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 119000 治理费用 55 000+ 55 000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 77000 在建工程 110 000+ 110000 （ 10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154000 贷：应对职工薪酬工资 600 000 职工福利 12 000（600 000 2%）社会保险费 144 000600 000 （ 10%+12%+2%）住房公积金 63 000（600 000 10.5%）工会经费 12 000（600 000 2%）职工训练经费 9 000

44、（600 000 1.5%）4、A 公司为一般纳税人,原材料按实际成本运算,销售货物的增值税税率为 17%,应交消费税税率为 10%,营业税税率为 5%,公司销售商品的价格中均不含应向购买者收取的增值税销项税额；2 11年 5 月发生如下经济业务,要求：依据上述经济业务编制会计分录；（1）向 B公司选购甲种材料,增值税专用发票上注明的增值税为153 000 元,货款为900 000 元,发票账单已经到达,货物已验收入库,货款已经支付；借：原材料 900 000 应交税费应交增值税（进项税额）153 000 贷：应对账款 1 053 000 （2）销售乙产品 5 000 件,单位售价为 200

45、元,单位销售成本为 150 元；该产品需缴纳消费税,货款尚未收到；借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 750 000 贷：产成品 75 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费应交消费税 100 000 只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（3）转让一项专利的全部权,其转让收入为15 000 元,无形资产的账面摊余价值为300 元；转让收入已存入银行；借：银行存款 15 000 贷：无形资产 300 应交税费应交营业税 750 营业外收入 13 950 （4）

46、收购农副产品,实际支付价款80 000 元,农副产品已验收入库；借：原材料 69 600 应交税费应交增值税（进项税额） 10 840 贷：银行存款 80 000 （5）托付 D 公司加工原材料,原材料成本 100 000 元,加工费用 25 000 元,增值税 4 250 元,由受托单位代收代交消费税 2 500 元；材料加工完毕验收入库,预备直接对外销售；加工费用和增值税、消费税已用银行存款支付；发出托付加工材料时：借：托付加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 支付加工费、消费税、增值税借：托付加工物资 25 000 应交税费应交消费税 2 500 应交增值税（进项税额）4

47、 250 贷：银行存款 31 750 验收入库借：库存商品 125 000 贷：托付加工物资 125 000 160 000 元,出售所得收入为700 000 元,清理费（6）出售一台设备,原价800 000 元,已提折旧用支出 5 000 元；收支均通过银行存款收付；借：固定资产清理 640 000 累计折旧 160 000 贷：固定资产 800 000 借：银行存款 700 000 贷：固定资产清理 700 000 借：固定资产清理 60 000 贷：营业外收入 60 000 （7）月底对原材料进行盘点,发觉乙产品盘亏,金额为 借：待处理财产损益 4 680 贷：原材料 4 000 4 0

48、00 元,盘亏缘由待查；应交税费应交增值税（进项税额转出）680 6%,借款期限为3 个月,5、A公司 2 11 年 3 月 1 日从银行借入短期借款2 000 000元,年利率为到期一次仍清本息；该企业短期借款利息费用接受预提的方法核算；要求：依据上述经济业务编制会计分录；（1）3 月 1 日 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 （2）3 月 31 日、 4 月 30 日、 5 月 31 日 借：财务费用 10 000 贷：应对利息 10 000 （3）偿仍时 借：短期借款 2 000 000 应对利息 30 000 贷：银行存款 2 030 000 只供学习

49、沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除 6 、通宇公司于2 11 年 1 月 1 日发行 5 年期、年利率10%、面值 50 万元的公司债券,每年6 月 30日和 12 月 31 日各计息一次,到期一次仍本付息；要求：（1）假如市场利率为 10%,公司按面值发行债券,试进行债券存续期间的会计处理；（2）假如市场利率为 8%,公司按 51 万元的价格发行债券,试进行债券存续期间的会计处理（债券 溢价按实际利率法摊销） ；（3）假如市场利率为 12%,公司按 49 万元的价格发行债券,试进行债券存续期间的会计处理（债券 折价按实际利率法摊销） ；注：原题目有误,无法按实际利率法进行溢价及折

50、价摊销的核算；以下供应的是按直线法摊销的核 算；（1）面值发行：2 11 年 1 月 1 日发行时 借：银行存款 500 000 贷：应对债券 500 000 每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计息时 借：财务费用 25 000 贷：应对债券 25 000 到期仍本付息时 借：应对债券 750 000 贷：银行存款 750 000 （2）溢价发行 2 11 年 1 月 1 日发行时 借：银行存款 510 000 贷：应对债券面值 500 000 利息调整 10 000 每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计息时 借：财务费用 24 000 应对债券利息调整 1 000 贷：应

51、对债券应计利息 25 000 到期仍本付息时 借：应对债券面值 500 000 应对债券应计利息 250 000 贷：银行存款 750 000 （3）折价发行 2 11 年 1 月 1 日发行时 借：银行存款 490000 应对债券利息调整 10000 贷：应对债券面值 500000 每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计息时 借：财务费用 26 000 贷：应对债券利息调整 1 000 应对债券应计利息 25 000 到期仍本付息时借：应对债券面值 500 000 应对债券应计利息 250 000 贷：银行存款 750 000 7、星海公司为建造一幢厂房,于2 11 年 1 月 1

52、日从银行借入款项100 万元,借款期限2 年,年利率 9%,款项已存入银行,每年付息一次,到期一次仍本；2 11 年初,星海公司以银行存款支付工程款 60 万元, 2 12 年初又以银行存款支付工程款40 万元；该厂房于2 12 年 9 月底完工,达到预定可使用状态；假定不考虑闲置特地借款资金存款的利息收入或投资收益；要求：依据上述资料编制相关的会计分录；只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（1）2 11 年 1 月 1 日 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）2 11 年初 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （

53、3）2 11 年初底 借：在建工程 54 000 贷：长期借款 54 000 （4）2 12 年初 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （5）2 12 年 9 月底 借：在建工程 67 500 （ 1 000 000 9% 9/12 ）贷：长期借款 67 500 6 2 12 年 9 月底 借：固定资产 1 121 500 贷：在建工程 1 121 500 8、通宇公司向星海公司购货时发生的应对账款 1 500 000 元,由于资金周转困难,迄今为止尚未支 付；经双方协商,星海公司同意通宇公司以一批产品抵偿债务,产品的生产成本为 1 000 000 元,售价为 1 20

54、0 000 元,增值税税率为 17%；要求：编制通宇公司债务重组的会计分录；借：应对账款 1 500 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应对税费 204 000 营业外收入 96 000 借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000 才能题：1、各项流淌负债偿仍的强制程度与紧迫性有何区分？答案要点：参见各项流淌负债的定义；有精确债权人和偿付日期、精确的偿付金额的负债,其强制程度与紧迫性要高于其他流淌负债；应对金额视经营情形而定的流淌负债,一旦经营情形确定,此类负债的偿付日期与偿付金额也已确定,其偿仍的强制程度与紧迫性与其它流淌负债没有区分；2、资料见【小案

55、例 92】；要求：（1） 这笔利息应当资本化仍是费用化？（2）国际上对长期借款费用如何处理？我国规定的借款费用资本化条件有哪些？（3）借款费用的会计处理对企业的资产负债表、利润表有何影响？（4）依据我国企业会计准就 17 号借款费用 ,对案例中双方的分歧,你认为孰是孰非？答案要点：（ 1）这笔利息应当资本化；（2）IASB 规定,当长期借款费用可以直接归属于相关资产的购置、建造或生产的,应当作为该项资 产成本的一部分予以资本化；我国企业会计准就规定,当同时中意以下三个条件时,企业的借款费用才能开头资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产

56、活动已经开头；第十章 全部者权益学问题和才能题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除技能题 : 1. 1 借: 银行存款 106 109 000 000 贷: 股本 - 一般股 69 529 798 200 资本公积 - 资本溢价 36 579 201 800 2 依据有关规定,股份有限公司应于实际收到发起人和认股人的认股款时,按其所发行的股票面值作为股本；对于溢价发行的股票,股票发行收入超过所发股票面值的部分扣除发行费用后的余额,作为股本的溢价；因此股份有限公司溢价发行股票取得的收入,以实际取得收入的时间作为确认的时点；按股票面值和核定

57、的股份总额的乘积运算的金额记入 股本 账户,溢价部分 即超出股票面值的部分 扣除托付证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记 资本公积 账户；无溢价或溢价不足以支付的部分作为长期望摊费用,分期摊销；对境外上市企业,按收到股款当日的汇率折合人民币金额；按确定的人民币股票面值与核定的股份总额乘积运算的金额记入 股本 账户,二者的差额记入 资本公积 账户；2.12022.11.15 宣告派发股利时 单位 : 美元 借 : 利润支配 52 710 000 贷 : 应对股利 52 710 000 22022.12.1 登记日 不作分录32022.12.15 支付日借 : 应对股

58、利 52 710 000 贷: 银行存款 52 710 000 第十一章 收益的确定与每股收益的运算学问题和才能题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（ 1）5 月 1 日发出商品,收到货款：借：银行存款 2 106 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 306 000 其他应对款乙公司 1 800 000 借：发出商品 1 440 000 贷：库存商品 1 440 000 （2）5 月 3 日,计提利息：回购价大于原售价的差额 =1 980 000-1 800 000=180 000（元）每月计提的利息费用 =180 000/5=36 000（元）借：财务费用 36 0

59、00 贷：其他应对款乙公司 36 000 以后各月计提利息费用的会计处理同上；（3）9 月 30 日回购所售商品：借：库存商品 1 440 000 贷：发出商品 1 440 000 借：其他应对款乙公司 1 980 000 应交税费应交增值税（进项税额）336 600 贷：银行存款 2 316 600 2、依据表 11-5 建造合同的其他有关资料2022 单位：万元年 份2022 2022 项目480 1 920 2 560 累计实际发生成本估量完成合同尚需发生1 920 640 - 成本 （注：教材中原表中此处数据资料遗漏）只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除已结算合同价款

60、384 1 600 1 216 实际收到价款320 1 280 1 600 （1）2022 年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本 480 贷：原材料、应对职工薪酬、机械作业等 480 登记已结算的合同价款：借：应收账款 384 贷：工程结算 384 登记实际收到的合同价款：借：银行存款 320 贷：应收账款 320 确认、计量当年的收入和费用,并登记入账；2022 年的完工进度 =480 （ 480+1 920 ） 100 =202022 年确认的合同收入 =3 040 20=608（万元）2022 年确认的合同费用 =（480+192） 20=480（元）2022