最新中级会计实务试题11396

1、最新中级会计实务试题多选题1、C注册会计师是 M公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人， 在审计过程中，需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有() 。A注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序C被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量D存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目多选题2、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非

2、调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出合并子公司决议多选题3、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有() 。A不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B满足特定条件时可以采用公允价值模式C同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式单选题4、某企业购入某存货 A，其购买数量为 2000 件，每件售价 10 元，期间还发生装卸费 300 元，运输费 200 元，那么， A 存货的单位成本应为 () 。A10.25 元B10 元C10.15 元D10.10 元单选题5、

3、最常使用的、报告一项承诺在未来确定日期付款的长期应付项目的计量基础是（）。A历史成本B现行成本C可变现净值D未来现金流的现值单选题6、下列经济业务，应该填制转账凭证的是() 。A用银行存款支付所欠货款B用现金支付职工的差旅费预借款C从银行取得借款并存入银行D计提固定资产折旧多选题7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应

4、确认为无形资产单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题9、下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的有() 。A中期会计计量应以本中期末为基础B上年度财务报告包括合并财务报表和母公司财务报表的，中期财务报告中应同时提供合并财务报表和母公司财务报表C中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表D中期财务报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报表相一致E对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年

5、度数据为基础单选题10、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1

6、)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出120 万元，其中研究阶段支出40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定，

7、研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销

8、售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200 万元，则其期末余额应为 () 万元。A302.13B312.21C320.31D341.85多选题11、甲股份有限公司 2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4

9、月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2004 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2003 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2002 年末确认预计负债800 万元单选题12、企业对于已计入“待处理财产

10、损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题14、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地

11、将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工

12、百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计

13、政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A交易性金融资产的初始入账金额为 80 万元，同时要调整留存收益 22.5 万元B2008 年应冲回坏账准备 0.05 万元C投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15 万元应计入资本公积D2008 年固定资产应计提的折旧额为20 万元E建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算单选题15、下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是() 。A预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债B企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核C预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产D正在拟议中未经批准的

14、重组事项可能产生的义务应确认为预计负债单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题17、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有() 。A自创商誉B外购商誉的支出C以融资租赁方式租人的固定资产D房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产单选题18、A 企业为增值税一般纳税人， 3 月 11 日购买了一批原材料， 购买价款为 10000 元，增值税 1700 元，入库前发生挑选整理费 500 元。该批原材料的入账价值为_

15、元。A10500B11700C12200D 10000单选题19、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910单选题20、最终消费包括居民消费和_。A固定资产投资额B进出口额C社会消费品零售总额D政府消费单选题2

16、1、不必在会计报表附注中披露的是() 。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况多选题22、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D企业可以同时采用成本计量模式和公允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量单选题23、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关

17、资料如下：主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、营业费用中含有广告费 2 万元。投资收益中

18、含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现200

19、2 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003 年1 月15 日双方协商未成，A 公司收到B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于1 月20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈

20、余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。应交所得税额为 () 万元。A169.425B170.925C154.925D169.725单选题24、甲于 2007 年 7 月 1 日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 2000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元。在改扩建过程中领用工程物资 400 万元，领用生产用原材料 200 万元，原材料的进项税额为 34 万元。发生改扩建人员薪酬 50 万元，用银行存款支付其他费用 66 万元。该厂房于 20

21、07 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧， 预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 50 万元。2009年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产， 甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2 年，每年末收取租金，每年租金为400 万元，起租日为2009年 12 月 31 日，到期日为 2011 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。税法规定，租金收入应按 5%标准收取营业税。则 2010 年因出租此厂房产生的其他业务利润为（）万元。多选题25、甲

22、股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 5 日。该公司 2008 年 1 月 1日至 4 月 5 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有() 。A3 月 1 日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年 1 月 5 日与丁公司签订D3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款

23、1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2007 年末确认预计负债800 万元单选题26、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A资产负债表日后发生的重大承诺B公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议C公司董事会提出股票股利分配方案D发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120 万元的存货跌价准备多选题27、甲股份有限公司203年所得税汇算清缴结束于204年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为204年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为204年 4 月 25 日，该公司 204年 1 月 1 日至 4 月 25

24、日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后事项的有 () 。A2月 10日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5 日董事会提出 203年股利分配方案C4月 15日支付上年度的审计费 30 万元D4月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司204年 1月 10 日签订E4 月 26 日为其子公司从银行借人5000 万元长期借款而签订担保合同单选题28、( 一)位于某市区的一家房地产开发公司， 2009 年度开发建设办公楼一栋， 12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同， 将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投

25、资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100 万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120 万元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200 万元，相关税费 10 万元。( 说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)要求：按下列序号汁算回答问题，每问需计算出合计数。房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为() 万元。A43.1B52.9

26、5C54.35D58.24多选题29、在采用出包方式建造固定资产的情况下， 对于出包方而言， “资产支出已经发生”的标志是 () 。A签订出包合同B承包方开始破土动工C出包方向承包方支付预付款D出包方对第一期工程已经验收E出包方向承包方支付第一笔工程进度款单选题30、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当() 。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目-1- 答案： A,B,C 解析 注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。对存货进行

27、监盘在某些情况下， 可以证实存货的“完整性”、 “估价”、 “存在”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在”认定主要程序。 为生产而持有材料，用其生产的产品的可变现净值高于成本的， 该材料按照成本计量； 材料的价格下降表明产成品的可变现净值低于成本的， 该材料应当按照可变现净值计量。 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。2- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润， 不确认为资产负债日的负债，但应当在附注中单独披露。对于盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。3- 答案：

28、A,B,D 解析 投资性房地产的核算同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。4- 答案： A 考点 存货的初始计量5- 答案： D企业在编制财务报表时最常采用的计量基础是历史成本。但是，历史成本也经常与其他计量基础相互结合使用。 例如，存货经常采用成本与可变现价值孰低法计量，市场流通证券用市值计量， 养老金负债用其现值计量。 报告一项承诺在未来确定日期付款的长期应付项目应以其未来利息和主要现金流的现值计量。选项 (a) ，(b) 和 (c) 都违背了公认会计原则。6- 答案： D 解析 转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证，是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。 ABC三项应填

29、制付款凭证。7- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。8- 答案： A 解

30、析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： B,E 解析 中期会计计量应以年初至本中期末为基础，选项 A 不正确；中期财务报表是完整的报表， 选项 C 不正确；对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础，而不是预计的年度财务数据为基础，选项D 不正确。10- 答案： D暂无解析11- 答案： A,E 解析 资产负债表日后涵盖期间是 2005 年 1 月 1 日至 3 月 30 日。 A 选项， 3 月 1 日发现 2004 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账， 属于调整事项；E 选项

31、， 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2004 年末确认预计负债 800 万元，属于调整事项。所以，正确答案为“ AE”。资产负债表日后事项调整事项的内容。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A,B,D 解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所

32、以选项 C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项 E 不正确。15- 答案： B 解析 按照企业会计准则第13 号或有事项 的规定，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债； 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核；企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债； 企业不应当确认或有资产。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： A,D 解析 自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除， 也不得在所得税前计提摊销或折旧。外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。18- 答案： A 考点 存货的成本计量19- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计