煤炭企业风险导向审计实务探索

1、煤炭企业风险导向审计实务探究煤炭企业风险导向审计实务探究随着论文联盟我国经济的不断开展，对能源的需求不断增加，煤炭作为我国的第一大能源，具有重要的地位。同时，我国进入了新一轮煤矿开发建立高潮期，一大批煤矿、煤化工、电力、铁路、煤炭深加工工程，相继开工建立并投产。煤炭产量迅速增长，煤矿、煤化工板块投资愈来愈大，煤炭企业所涉及的风险领域也愈来愈广泛，包括平安风险、经营风险、法律风险、人力资源风险、建立工程投资风险及财务风险等。在煤炭企业内部探究开展风险导向审计工作就显得尤为重要。做好这项工作，要在对煤炭企业外部环境和经营活动进展全面分析的根底上，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，以

2、躲避风险。在企业内部开展风险导向审计，相对于传统内部审计而言，不但扩大并提升内部审计的关注点，而且内部审计人员通过全面、深化地梳理企业面临风险及其管理流程，更有效地监视并帮助企业相关部门不断改善管理制度。下面通过笔者对开展风险导向审计的研究，讨论风险导向审计在煤炭企业风险管理中的应用，并针对存在的问题提出对策。一、风险导向审计的内涵及作用风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是在账项根底审计和制度根底审计上开展起来的一种新审计形式，是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分理解和评价的根底上，判断、分析被审计单位的风险所在及其风险程度，制定审计谋略和采用积极而有效的分析性审计程序，以躲避风险

3、、进步工作效率的审计形式。其弥补了传统审计方法的诸多缺陷。可以说，风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了审计方法开展的趋势。过去，审计人员经常运用良好的职业判断、常识、来关注高风险领域，而不需要太多的审计分析，如今的审计人员要运用前后一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单个被审计机构有关联的风险以及整个组织所面临的整体风险。煤炭企业可运用风险管理的方法和程序，通过审计长期规划与年度方案的施行，定期识别、评估剩余风险、高风险，使全面风险管理步入持续监视和改良的常态化工作轨道，在全面风险管理战略中发挥作用。1.风险导向审计为煤炭企业提供了一种既能降低审计风险又能进

4、步审计效率的新思路。它要求在评价煤炭企业的控制环境、考虑财务报揭发生重大错报风险的根底上建立审计目的，然后根据审计目的确定施行审计的范围，可防止低风险审计工程的审计过量和高风险审计领域的审计缺乏的问题。在风险审计形式中，对被审计单位内部控制的研究与评价、分析性复核等均属于效率较高的审计方法，可以有效地降低审计风险，减少效率较低的细节测试工作。2.开展风险导向审计有力地促进了煤炭企业内部控制体系的完善。内部控制是管理现代化的产物，内部控制的产生与开展促使审计技术和方法体系从查错纠弊审计开展成为以内部控制评审为根底的抽样审计。当代主流的制度导向审计形式及其最新开展风险导向审计形式，都与内部控制严密

5、联络。内部控制活动始于风险评估，通过评估识别企业各业务单元、重要业务流程及各项重大经营活动风险，并针对评估结果采取适当的控制活动。随着煤炭企业规模的不断壮大、业务的不断更新，煤炭企业内部控制体系的不完好性和失效性日益显现，风险评估有助于完善煤炭企业内部控制体系。3.开展风险导向审计有助于煤炭企业有效控制风险。通过对企业风险的识别、评估、预报、应对和控制风险，在对相关信息采集、整理、加工、提炼后，及时提醒倾向性问题，特别是提醒反映体制、机制、制度等方面存在的共性问题，为从根本上解决提供资料数据。及时提醒苗头性问题，实在做到见微知著，为把问题消灭在萌芽状态提供整改建议。及时提醒埋伏性问题，关注其开

6、展、影响，使企业做到心中有数，储藏应对预案，增强工作主动性。二、风险导向审计在工程工程、经济责任等审计业务中的应用为了抵御来自内部、外部的各种风险，提升审计效能，进步审计工作效率，我们在工程工程、经济责任审计等方面开展风险导向审计工作，进展了一些有益的理论和探究，已逐步收到一些效果。1.在工程工程建立领域开展风险导向审计，以躲避基建投资失败风险。建立工程具有投资大、风险大、不可逆转等特点，特别是煤炭企业投资煤化工工程，还面临着技术、人才风险。对此，我们选择一些重大工程工程，施行全过程跟踪审计，从设计、立项、施工到初验、终验全过程参与。重点关注以下风险：一是设计审计关注设计方案比选失误的风险、设

7、计变更控制风险、设计错误的质量风险；二是招标审计关注分解工程工程、躲避招投标等违规操作的法律风险；三是合同管理审计关注合同签订及执行中违背法律、施工方资质及违约的信誉风险和重大设计变更风险；四是工程造价审计关注工程造价信息不对称、工程造价确定与控制背离市场导致投资失控、超方案风险；五是开工决算审计关注付款流程不完善、未及时转资、财务信息失真等风险。2.为降低任用指导干部风险论文联盟，在经济责任领域开展风险导向审计，可有效进步审计效率。由于多数企业长期存在经济责任审计业务量大，审计人员缺乏的矛盾，我们在任期和离任经济责任审计中，开展风险导向审计，在审计过程中，我们关注高风险领域和环节，确定审计重

8、点和范围，进一步完善企业经济责任审计工作体系，推动经济责任审计工作从事后监视向事中监视转变，促使审计关口前移，加大对企业负责人履职情况的监视力度，促进负责人加强和改善经营管理，进步审计效率。三、现阶段风险导向审计理论的难点或遇到的主要问题、解决对策近年来，我们在理论中不断探究风险导向审计，着力推动内部审计由事后监视向事前防范转变，充分发挥了企业内部审计的咨询、效劳、监视职能，有效降低了运营管理中的风险。但也存在着以下几方面的问题：1.企业内部全面风险管理才开场起步，大家对风险管理的一些概念、风险的识别、评估等等还比拟生疏，离建立全面风险管理体系还有相当间隔 ，培育企业风险文化尚需时日。这对开展

9、风险导向审计工作的外部环境而言，具有不小的难度。2.虽然我们在审计理念上较早地引入了风险的意识，也参加了相应的培训，在开展风险导向审计工作中进展了一些有益的探究。但我们内部审计的现状是：内部审计方法比拟落后，内审人员理念未能及时转变，内部审计方法形式仍以账目根底审计方法为主，风险观念比拟冷淡，较少考虑审计风险控制因素；抽样技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经历，统计抽样技术的运用非常欠缺；缺乏对审计方法和经历的总结和提炼。离全面施行风险导向审计工作，形成一套科学、标准、行之有效的审计程序和方法，还要做大量艰辛细致的学习和探究。3.风险导向审计形式理论尚不完善。在详细运用过程，风险导向审计

10、形式尚存在问题：一是自身尚未形成严密、科学的体系，缺乏必要的理论支撑。风险根底审计形式仍存在一些过于主观而非客观的工作标准；二是在审计理论中还缺乏有力印证。4.内部审计人员的素质还无法适应风险导向审计的要求。风险导向审计是一个庞大的系统工程，不仅要求审计人员拥有管理、财务、营销和会计等多方面的专业知识，还要有较高的风险分析才能、专业判断才能和丰富的执业经历。而事实上，内部审计人员大多仍习惯按传统查账方式进展审计，缺乏风险导向审计方面的专业培训和理论经历，往往无法对被审单位的经营风险和舞弊风险做出正确评估，假如在风险判断上出现方向性错误，就不能搜集到充分有力的证据证明其审计结论，极有可能导致审计无效率或审计失败。这种高素质人才的相对缺乏，已成为风险导向审计形式广泛开展的瓶颈。针对上述难点和主要问题，提出如下解决对策。1.不断推进企业风险预控体系的建立，广泛宣传风险管理的理念、方法，组建风险管理的机构，搭建风险管理的框架，借助建立风险管理体系的东风，改善风险导向审计的外部环境。2.加强审计人员的培训，不断进步审计人员素质，适应风险导向审计的要求。从风险审计的理念上进展