2021年合并报表调整和抵消分录总结

1、精选 word 文 下可编辑合并报表调整和抵消分录总结一、子司个财报进调在制并务表，应对各子公司进行分 类，为控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两。（）于控制下企业合并中取得的子公司对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报，果在与母公司会计 政策和会计期间不一致的情，不对该子公司的个别财务报表进行调，不将该 子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报，需销内部交易对合并财务报表 的影响即。（）于一控制下企业合并中取得的子公司对于属于非同一控制下企业合并中取得 的子公，了与母公司会计政策和会计期间不一致的情，要子公司的个别财务 报表进行调整，应据母公

2、司为该子公司设置的备查簿的记，记该子公司的各 项可辨认资、债有负债等在购买日的公允价值为基，过调整分，该 司的个别财务报表进行调，使司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定 的可辨认资、债有负债在本期资产负债表日的金。二、权法整子司长股投合报准规，财务报表应当以母公 司和其子公司的财务报表为基，据有关资，照法调整对子公司的长期股权投 资后，母编。按照权益法调整对子公司的长期股权投，合作底稿中应编制的调整分录（） 对于应享有子公司当期实现净利润的份额借长期股权投【整公司净利】投 资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份，制的调整分。（）于收到子公 司分派的现金股利或利润借投资收益贷长期股权

3、投资（）于司除净损益以外所有者权益的其他变，持例不变的情况，母 公司应享有或应承担的份额借长期股权投资贷资本公积（）续合并财务报表时的抵销处理借长期股权投资贷资本公积未分配利润年初、制分录1精选 word 文 下可编辑（）期投资与子公司所有者权益的抵销处理借实收资【公司】本年初 【公】【公】余积年【公司】【公司】分利润年【公司】 商誉【整期股权投子司所有者权益总】长权投【公整后的 长期股权投】数权益【公有者权益总少】（）公子公、公互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借 投资收【公投资损子司净母持股】数损【公净利 润少东持】分润年【公初未分配利】贷提取盈余公【公年提取盈余公】所（股东）

4、分配【公年宣 告股】分润年【公】（三）部与债务的抵销处理应收账款与应付账款的 抵销处理（）次合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处。应账款贷应收账款 借应收账款坏账准备贷资产减值损失（）续合并财务报表时的抵销处理将内部应收账款与应付账款予以抵，按应收账款的金额借应付账款贷应收账款应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影 响予以抵，按资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额借应收 账款坏账准备贷未分配利润年初对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销 借应收账款坏账准备贷资产减值损失或借资产减值损失贷应收账

5、款坏账准备应收票据与应付票、付款与预收账款等的抵销处理对于其他内部债权债务项目的抵，当应收账款与应付账款的相关规定处。付 债券与持有至到期投资等金融资产的抵销借应付债【末成】或）收益贷持有至到期投【末成】（或）资2精选 word 文 下可编辑借投资收【初成实】财用借应付利【票面利】应息（）货中包含的未实现内部销售损益的抵销处理当期内部购进商品的抵销处理借 营业收入贷营业成本借营业成本贷存货借存货跌价准备贷资产减值损失连续编制合并财务报表时的抵销处理借未分配利润年初贷营业成本借营业收入贷营业成本借营业成本贷存货借存货跌价准备贷未分配利润年初借存货跌价准备贷资产减值损失或相反抵销分录（）部资产交易

6、的抵销处理当期内部交易的固定资产的抵销处理借营业收入贷营业成本固定资产原价借固定资产累计折旧贷管理费用连续编制合并财务报表时的抵销处理借未分配利润年初贷固定资产原价借固定资产累计折 旧贷未分配利润年初借固定资产累计折旧贷管理费用内部交易固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理借未分配利润年初贷营业外收（营支出）营收（业外支）未利润年初 借营业外收（营支出）管用从集团内部购入的无形资，抵理方法与固定资产原价中包含的未实现内部销售利 润的抵销基本相，比行抵销处。（）制现金流量表时应进行抵销处理的项目企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理母公司 直接以现金对子公

7、司进行的长期股权投资或以现金从子公司的其他所有（业集团内的其3精选 word 文 下可编辑他子公）收，现公司现金流，母个别现金流量表作为投资活动现金 流出列。公接受这一投（处），现金流，其现金流量表 中反映为筹资活动的现金流（投动的现金流）从企业集团整体来，公现 金对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单，不引起整个 企业集团的现金流量的增减变。，制现金流量表，当公司与子公司现金 流量表数据简单相加的基础，母当期以现金对子公司长期股权投资所产生的现金流量 予以抵。企业集团内部当期取得投资收益到的现金与分配股、润付利息支付的现金抵销处 理母公司对子公司进行的长期股权投资和

8、债权投，持间收到子公司分派的现金股利 （）债，现金流，母个别现金流量表中作为取得投资收益收到的 现金列。公母公司分派现金股（）支券利，现金流，其 别现金流量表中反映为分配股、润付利息支付的现。整业集团来，种 资收益的现金收，不整个企业集团的现金流量的增减变。，制现金流量 表时，当公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础，母当期取得投资收益 收到的现金与子公司分配股、润付利息支付的现金予以抵。企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理母公司与子公、公 司相互之间当期以现金结算应收账款或应付账款等债权与债，现金流人或现金流， 在母公司个别现金流量表中作为收到其他与经营活动有关的现金

9、或支付其他与经营活动有关的 现金列，子个别现金流量表中作为支付其他与经营活动有关的现金或收到其他与经营 活动有关的现金列。整业集团来，种结算债权与债，不整个企业集 团的现金流量的增减变。，制现金流量表，当公司与子公司现金流量表 数据简单相加的基础，母与子公、公互之间当期以现金结算债权与债务所产 生的现金流量予以抵。企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理母公司向子公司当期销售商品 （子向母公司销售商品或子公司相互之间销售商，）收现金，现金 流入，母个别现金流量表中作为销售商、供收到的现金列。公母公司 支付购货款，现金流，在其个别现金流量表中反映为购买商、受务支付的现金。 从整个企业集

10、团来，种商品购销现金收，会引起整个企业集团的现金流量的增 减变。，制现金流量表，当公司与子公司现金流量表数据简单相加的基 础上，母与子公、公相互之间当期销售商品所产生的现金流量予以抵。企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理4精选 word 文 下可编辑母公司向子公司处置固定资产等非流动资，现金流，母个别现金流量表 中作为处置固定资、形和其他长期资产收回的现金净额列。公现为现金流， 在其个别现金流量表中反映为购建固定资、形和其他长期资产支付的现。整 业集团来，种资产处置与购置的现金收，会引起整个企业集团的现金流量的增 减变。，制现金流量表，当公司与子公司现金

11、流量表数据简单相加的基 础上，母与子公、公相互之间处置固定资、形和其他长期资产收回的现 金净额与购建固定资、形和其他长期资产支付的现金相互抵。扩展阅读合并报表几个相关的调整分录和抵消分录关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、整录 、子分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业 合并中取得的子公司两，别调。（）一下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政、计与母公司是否一，公计政、计与母 公司一致的情况，用整，子报表为基础编制合并报。（）同制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差，要公司的个别财务报表进行调整，应 根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子

12、公司有关可辨认资、债允价，子 公司的个别财务报表进行调，子的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定 的可辨认资、债本期资产负债表日应有的金。以合并日子公司资产公允价值为基 础持续计）关分录（）子报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借资产类项（价 值与账面价值差，数贷方）贷负债类项（允与账面价值差，数借）本（额贷）（）虑摊（允与账面价值差异而影响的本期折旧摊销）固 累计折（反）形产计贷管理费用5精选 word 文 下可编辑未分配利（续，年计调整）（）虑税影响借递延所得 税资产贷所得税费用未分配利（续，年计调整）借所得税费用未分配利（续，年计调整）递得税负债（）虑公积影响（续，考年累

13、计调整）盈（反 分录）贷提取盈余公积、整司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益，用调。关 分录（步曲）（）于应享有子公司当期实现净利润的份，长股权投资贷投资收（损向分）注在确认应享有子公司当期实现净利润的份额，考允价值的调整及未实现内部交 易损益应抵。权益法核算要）、于收到子公司分派的现金股利或利， 本法下确认多少投资收益就应冲回多。投益贷长期股权投资注因为对于子公司分派的现金股，公成本法下已确认投资收，调权益法 下（）录，享实现净利分额确认为收，于确认重，应减。（ 公司分配投资前利，本冲减投资成，此用调）（）于子公司除净损益以外所有者权益的其他变，公照应享有或

14、应承担的 份额，长权投资贷资本公（反录）考余公积影响6精选 word 文 下可编辑借盈余公（整认的投资收贷提取盈余公（么）年续编制时借长期股权投资贷盈余公积未分配利润年初资本公积二、消录合并抵销分录可分为三类内部股权投资的抵、债权债务的抵销和内部交易的抵。 部投资的抵销（）母长期股权投资与子公司所有者权益相抵销借实收资本资本公积年初本年盈余公积年初本年未分配利润年末商（方）长权投资少 数股东权益营业外收（方）注意此处为调整后子公司报表，投调整后的报表，数权益按资产负债表 日子公司净资产公允价值计。（）母内部投资收益与子公司利润分配相抵销借投资收（公年实现净利 润持）数损益未分配利润年初贷提取盈

15、余公积对所有者的分配未分配利润年末注此分录借方为子公司所有者权益的来，方有者权益的去。部债务的抵 销（）编并资产负债表时需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包 应款 与应付账； 收票据与应付票； 账款与预收账； 有至到期投资与应付债 券； 收股利与应付股； 应收款与其他应付。分录借债务贷债权注这样就可以将集团内部的债权债务抵（）部账款计提的坏账准备的抵销 、 抵消当年计提的坏账准备借应收账坏账准备贷资产减值损失、续下抵消上年度计提的坏账准，抵年计提的坏账准备借应收账 账准备贷未分配利 初收账款坏账准备贷资产减值损失 交易事项的抵 （） 存货内部交易的抵 货内部交易当年的抵销7精选 word

16、文 下可编辑、公部购入存货全部未销借营业收（公售商品收）营本（公售商品成）存货（，为交易而虚增的存）虑税影（处年新增内）递 延所得税资产贷所得税费用、部的存货全部已销借营业收（公售商品收）营本借贷一致、分，分分两步处，、设存货已全部对外销；、于未对外销售部，面 虚增的存货抵。假设内部购入的存货全部已销借营业收（公售商品收）营本计算未销售部分虚增的存货成（末交易的存货账毛率）营本货存货 同样应考虑所得税影！递得税资产贷所得税费用 连制，部商品的抵销应用分已，分两步处理方法假设本年度全部销售借未分配利年（年营业成）贷营业成（年存，设已销）计算未销售部分虚增的存货成（末交易的存货账毛率）营本货存货

17、考虑所得税影响、复编制的分录借递延所得税资产贷未分配利年、算内部交易应确认的递延所得税借递延所得税资产8精选 word 文 下可编辑贷所得税费（回反向分） 部存货跌价准备的抵消 、年的存货跌价 准备借存货存货跌价准备贷资产减值损失、后连续编制时的抵消重复上年编制的分录借存货存货跌价准备贷未分配利润年（年产减值损）算度计提的本期应结转的存货跌价准备 借营业成本贷存货存货跌价准（固定资产内部交易的抵 购固定资产当年的抵消分录、固产相关的销售收、售以及其原价中包含的未实现内部销售利润的抵 销（存部交易的抵消原理一）营入贷营业成本固定资产原价、固产本年虚提的折旧抵销借固定资产累计折旧贷管理费用 常使用年度的抵销连续编制合并抵销分录借未分配利润年初贷固定资产原价借固定 资产累计折旧贷未分配利润年初借固定资产累计折旧贷管理费 理年度的抵销、常时的抵（理计入营业外收）未配利润年初贷营业外收（定产）借营业外收（定产计）未利润年初借营业外收（定产计）贷管理费用 、期时的抵销如果已足额计提折，期，不制抵消分。固定资产账面计账 面数）、前时的抵销借未分配利润年初9精选 word 文 下可编辑贷营业外收（