外贸会计实务基础

1、外贸会计实务基础第一章外贸会计概述7 1 日之前，外贸企业一直执行原外经贸部制定的对经营、会计分期和货币计量）和一般原则（13 个原则）、会计等式以及对会计要素的确认、计量和报告的规定。但是，专业外贸公司、三资企业以及其他有进出口经营权的企业在对外贸下四个方面：1、 既有记帐本位币人民币的核算，又有外币的核算。如对外币业务的确认、核算。2、 汇兑损益的确定，直接影响企业经营成果的会计表现。按照企业会计准要求，。3、 核算出口退税，体现国家政策。这是内贸企业几乎不存在的业务。4、 同时考核人民币与外币的经济效益。如考核出口创汇额和每美元换汇成本等。第二章出口商品采购的核算出口商品采购是外贸企业经

2、营的起点，也是外贸企业会计核算和资金管理出口商品采购情况。1、入帐时间品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。2、帐户设置、“库存出口商品”帐户。业销售商品结转的商品销售成本。、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。1100 36 13 元，

3、共计46800 元，另支付运费200 元。单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品运动鞋40000应交税金应交增值税（进项税额）6800经营费用运杂费200贷：银行存款470002100 36 13 元，46800 元，货款已支付。后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品运动鞋-40000应交税金应交增值税（进项税额）-6800第三章出口商品销售的核算1、自营出口销售的核算样展品的出口，均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。 1）、入帐时间。提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。 2）、科目设置

4、。、“库存出口商品”帐户。见第二章。、“自营出口销售收入”帐户。佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。、“自营出口销售成本”帐户。减退货成本、“应收外汇帐款”帐户。该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款，贷方反映已经收回的外汇货款， 期末余额反映尚未收回货款。、“预收外汇帐款”帐户。的定金或货款，期末余额反映尚未转销的预收货款。“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户，采用复币式帐页，即一般以人民币为记帐本位币，同时又要核算外币（主要以美元为主）人民币时应选择入帐（议付）1 日的汇率中间价做为记帐汇率。3）、入帐金额。FOBFOB售收入处理。3100 36 13 元，共4

5、6800 元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发CIF6000，预计海运费300，当日汇率8.00 元。作如下分录：借：应收外汇帐款贷：自营出口销售收入预提海运费60006000￥48000￥48000贷：自营出口销售收入-300-￥2400预提费用300￥2400在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。由于专业外贸公司一般是先有国外定单，然后再收购，所以外贸企业销售库存出计分录：借：自营出口销售成本40000自营出口销售成本1600贷：库存出口商品40000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）1600同时，计提

6、应收出口退税借：应收出口退税5200贷：应交税金应交增值税（出口退税）52002、代理出口销售的核算、 帐户设置。委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时，通过“应收帐款”或“应付帐款” 帐户。同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。入帐时间。实际操作中，一般在代理出口销售结汇，并与委托方办理结算后在入帐。4100 36 双，价46800 3%CIF6000300，当日汇率为 8.00 元。作如下分录：借：应收外汇帐款6000￥48000贷：代理出口销售收入6000￥48000结转成本借：代理出口销售成本46560贷：应付帐款46560代垫海运费时，做如下

7、分录：借：应付帐款2400贷：银行存款2400支付委托方代理款项借：应付帐款44160贷：银行存款第五章出口转内销的核算为内销处理。相对于外销而言，对其销售和结算的会计处理都不尽相同。例 6、某外贸企业购进运动鞋 100 箱，每箱 36 双，合同单价为每双 13 元，共46800 49140元，并开具了增值税专用发票，货款已回笼。做如下分录：首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算。借：库存内销商品运动鞋40000贷：库存出口商品运动鞋40000然后做销售并结转成本借：银行存款人民币步49140贷：其他销售内销42000应交税金应交增值税（销项税额）7140借：其他销

8、售内销42000贷：库存内销商品运动鞋42000计提城幺税、教费附加借：其乖销售内销34.00贷：应交稆金城建税23.80其他应交款10.2月底，交皳应交增值税、城建税、教育蔹附加借：应交税金城建税23.80应交税金应交增值税（已交税金）340.00其他应交款教育费附加10.20贷：银行存款人民币帐户374.00需交纳增值税。第六章出口退税的核算1、正常情况下的核算例 7、某外贸企业购进运动鞋100 箱，每箱36 双，合同单价为每双13 元，共计46800 元。该批货物已经报关出口并结汇，公司财务上也已做销售帐。运动鞋的退税率为 13%，公司将退税所需资料报送退税主管机关，经审核后准予退税，公

9、司已收到退税款。在销售时，做如下分录：借：应收出口退税5200贷：应交税应交增值税（出口退税）5200无法退税的差额做入销售成本借：自营出口销售成本1600贷：应交税应交增值税（进项税额转出）1600收到退税款时，做如下会计分录：借：银行存款5200贷：应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税，会计处理为： 借：应收出口退税贷：自营出口销售成本借：银行存款贷：应收出口退税、发生退货的核算科目处理。3、出口征收增值税的核算2004116 2003222 号及其他有关文件规定的不予退（免） 税的货物，应计提销项税额。例 8、某外贸企业购进纸张100 箱，合同价共计468000 元。该货物已

10、经出运，单证部持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为 FOB60000，预计海运费3000，当日汇率为 8.00 元。销项税额=（600008）（1+17%）17%=69743.59 元会计分录如下：借：应收外汇帐款60000贷：自营出口销售收入410256.41应交税应交增值税（销项税额）69743.59结转成本借：自营出口销售成本400000贷：库存出口商品400000计算应交纳的增值税（城建税、教育费附加等忽略=69743.59-68000=1743.59借：应交税应交增值税（已交税金）1743.59贷：银行存款1743.59复讲述。第七章外币费甠的核算外贸企

11、币费用，一般冲 自营出口销售收入或 理出口销售收入。1、运费 同伋 3。商品出运后，货代公司开具海运费卑祠，支乘运动鞋运费300。做如下会计分录：借：预提费用贷：银行存款300￥2400 2400如果销售时未单独寱海诐费预提或汇怺预捐，叧以将该敷运费直接儲减自营出口销售收入。2、保险费同例3，该褧物 运时投保了出口信用险，保险费为。会计分录为贷：自营出口销售收入-50￥-400银行存款4003、佣金佣金，即明佣；一种是在合同 3。公司已经外管局同意并支付。会计分录为：贷：自营出口销售收入-100银行存款800第八章其他有关业务的核算1、进料加工业务的核算进料加工是指企业自行（或委托其他单位）进口原辅材料，通过自行加工或以委托、作价形式加工成品后再行复出口的业务。因此，进料加工实际上应通过进口、加工及出口的过程。举例说明如下：例910 20000 美元（8 元）企业凭全部进口单证做如下会计分录：借：商品采购200,000贷：银行存款200,0