关于巴塞尔核心原则贷款的调查报告

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2、学院72套讲座座+ 448799份资料世界银行2003年年目录1、序2、引言3、监管当当局制定定贷款分分类和准准备计提提规则的的权力4、贷款分分类5、多笔贷贷款的分分类6、担保和和抵押7、银行贷贷款检查查8、重组贷贷款的分分类9、准备计计提10、监控控与执行行11、贷款款损失准准备的税税收待遇遇12、信息息披露一三、外部部审计师师的作用用14、结论论一五、词汇汇表附表表1. 银银行监管管当局制制定贷款款分类规规则的权权力表2. 对对同一借借款人的的多笔贷贷款的分分类方法法表3. 进进行贷款款分类和和准备计计提时评评估抵押押品的指指导原则则表4. 贷贷款检查查程序表5. 重重组贷款款分类规规则表

3、6. 国国内贷款款分类和和准备计计提表7. 贷贷款损失失的一般般准备表8. 对对一般准准备包括括在一级级资本和和二级资资本中的的限制表9. 主主权和零零售借贷贷风险表10. 执行权权力表11. 专项准准备和一一般准备备的税收收减免表12. 贷款分分类的信信息披露露表一三. 外部审审计师的的作用、责责任和处处罚1、序银行计算贷贷款损失失的方法法，对反反映银行行的财务务状况十十分重要要。银行行监管当当局均比比较关注注如何分分析贷款款损失。此此外，银银行也需需要贷款款分类或或评级系系统来监监控和管管理其贷贷款中的的信用风风险。许许多国家家的银行行监管当当局要求求根据贷贷款的信信贷质量量,明确确规定将

4、将贷款分分成几类类。在许许多国家家，贷款款分类用用于向监监管当局局报告情情况，以以便监管管当局评评估银行行贷款中中的信用用风险。在在许多非非十国集集团国家家中，这这些分类类方法也也被用于于衡量准准备金计计提标准准。本文记述了了世界银银行对巴巴塞尔核核心原则则联络小小组（CCPLGG）11国家家贷款分分类和准准备金计计提作法法的一次次调查结结果22,对对许多发发达国家家、新兴兴市场国国家和发发展中国国家的制制度特征征作了概概述，内内容涉及及对单笔笔多笔贷贷款的分分类、担担保和抵抵押的处处理、银银行贷款款检查程程序、重重组贷款款、贷款款损失准准备金计计提、贷贷款损失失准备金金税收处处理、信信息披露

5、露标准和和外部审审计师的的作用。本本次调查查检查了了截止220011年底各各国现有有的制度度和规则则，但无无意反映映条例与与执行之之间的差差距。虽虽然许多多国家有有全面的的贷款损损失计提提规则，但但是执行行力度不不尽相同同。2、引言贷款分类是是指，银银行根据据观察到到的贷款款风险和和贷款的的其他相相关特征征，审查查各项贷贷款并将将贷款分分为几个个档次的的过程。通通过对贷贷款进行行连续的的检查和和分类，银银行能够够监控贷贷款的质质量，并并且在必必要的时时候采取取补救措措施防止止信贷质质量恶化化。一般般情况下下，银行行需要比比银行监监管当局局要求的的、用于于报告的的标准系系统更加加复杂的的内部分分

6、类制度度，因为为，银行行监管当当局意在在方便监监控和进进行银行行之间的的比较。除除非另有有说明，本本报告讨讨论监管管当局的的分类制制度，而而不是银银行的内内部分类类制度。从会计的角角度，如如果银行行可能无无法根据据贷款合合同按期期收回本本金和利利息，那那么贷款款应该被被确认为为正在受受到损失失，并且且必须计计提必要要的准备备金。贷贷款损失失准备金金计提便便成为一一种银行行可用来来识别贷贷款实现现价值减减少的方方法。银银行管理理人员应应该根据据可以获获得的信信息，评评估贷款款损失，这这一过程程包含了了大量的的主观判判断，并并且受制制于许多多消极因因素。有有时，银银行可能能会因为为准备金金对利润润

7、和对股股东分红红的负面面影响，而而不愿意意表明蒙蒙受的全全部贷款款损失。其其他情况况下，如如果准备备金享有有税收减减免，银银行则倾倾向于过过渡提高高损失准准备金，以以便保持持长时间间利润平平稳和减减少缴税税金额。贷款分类和和准备金金计提提提出了许许多概念念上和实实际上的的难题，不不同的国国家采用用不同的的制度。虽虽然贷款款分类和和准备金金计提存存在共同同点，但但是缺乏乏国际公公认的定定义。例例如，许许多监管管框架中中出现的的“专项项准备金金”和“一一般准备备金”，各各国定义义和使用用不尽相相同。由由于存在在这些差差异，监监管要求求的资本本定义在在不同的的机构框框架里是是不同的的，并且且难以解解

8、释关键键的财务务比率，特特别是比比较不同同国家银银行之间间的财务务状况。对对于逾期期多长时时间的贷贷款才算算逾期，以以及对具具有相同同特点和和风险的的损失贷贷款如何何计提准准备金方方面，各各国也存存在差异异。只有有清楚这这些差异异，才能能正确解解释银行行的财务务和资本本比率。尽管存在一一些普遍遍使用的的规则，准准备金计计提和贷贷款分类类过程通通常是主主观判断断。因此此，不同同的评估估主体（如如银行管管理人员员、外部部审计师师和银行行监管当当局）和和不同国国家对贷贷款分类类的评估估可能存存在明显显差异。此此外，各各国的法法律体系系也会影影响到贷贷款分类类和准备备金计提提。例如如，在法法制健全全的

9、国家家，可能能按期执执行贷款款合同，一一旦借款款人发生生未还款款情况，贷贷款就可可以分为为逾期。然然而，在在法制不不健全的的国家，发发生未还还款以及及贷款被被列为逾逾期的时时间会较较长。在进行贷款款分类和和估算准准备金时时，是否否及如何何考虑抵抵押品的的方法也也不尽相相同。目目前还不不存在所所有监管管框架认认可的相相同形式式的抵押押，也没没有对抵抵押资产产评估标标准形成成共识，例例如，是是否考虑虑变现能能力,所所有这些些因素使使得各国国之间的的贷款分分类和准准备金计计提规则则难以进进行比较较。国际会计标标准委员员会（IIASBB）虽然然已制定定了资产产评估和和信息披披露的标标准，但但还未对对贷

10、款准准备金计计提制定定详细指指引。因因此，即即便是执执行国际际会计标标准的国国家，在在贷款损损失的准准备金计计提监管管框架方方面仍然然存在差差异。巴塞尔委员员会也日日益关注注会计和和审计问问题，委委员会对对其他机机构起草草的重要要文件做做出了分分析和评评论33，并并编写良良好作法法文件。在在这方面面受到特特别关注注的是巴巴塞尔委委员会公公布的“贷贷款会计计与信息息披露的的良好作作法”（119999年7月月）。该该文对贷贷款会计计处理、分分析贷款款损失和和信息披披露提供供了重要要的指引引，并在在起草时时与国际际会计标标准第339号（IISA339）“金金融工具具：认定定和测量量”保持持了一致致。

11、即使巴塞尔尔委员会会的文件件明确了了稳健的的原则，但但还无法法对各国国贷款分分类和准准备金计计提采用用一致的的方法。目目前国际际上既没没有统一一的贷款款分类技技术，也也没有评评估贷款款风险的的标准程程序。甚甚至对一一些概念念的解释释也不同同。例如如，本文文所指的的“客观观证据”主主要包含含事后标标准，与与此同时时一些监监管当局局（如西西班牙）则则希望采采用更具具前瞻性性的方法法。尽管巴塞尔尔委员会会努力使使银行监监管朝着着统一的的方向发发展，然然而考虑虑到各国国贷款分分类和准准备金计计提政策策特征的的复杂性性，该领领域内就就统一规规定达成成共识仍仍很困难难。巴塞尔委员员会目前前正在制制定新的的

12、巴塞尔尔资本协协议，目目的在于于增加资资本对风风险的敏敏感性要要求和鼓鼓励银行行改善风风险管理理。鉴于于要求银银行根据据违约概概率将贷贷款进行行分类，巴巴塞尔新新协议可可能会推推出更好好的贷款款分类制制度。由由于采用用的标准准较少地地依赖于于主观判判断，更更多地依依赖于客客观的数数量因素素，分类类制度会会更趋统统一。本文概括了了不同经经济发展展水平样样本国家家的贷款款分类和和准备金金计提作作法，比比较了发发达国家家和发展展中国家家所采用用的监管管方法。无无论是对对发达国国家还是是发展中中国家，该该文是对对其他信信息资源源的有益益的补充充。虽然然样本范范围仅限限于巴塞塞尔核心心原则联联络组成成员

13、国，但但代表了了不同大大小、地地理位置置和金融融发展水水平的国国家。不同监管体体系准备备金计提提和贷款款分类方方法存在在差异，使使人们难难以识别别银行和和银行系系统的薄薄弱环节节，同业业压力和和市场约约束的效效果因此此降低。根根据有问问题的贷贷款分类类和准备备金计提提作法得得出的清清偿比率率，会给给人们造造成错误误的安全全感，比比如200世纪990年代代，金融融体系资资本明显显“充足足”，但但仍十分分不稳定定。这些些差异不不完全是是各国监监管当局局之间协协调不够够的结果果。在不不同的发发展水平平下，各各国致力力于维持持各自的的金融体体系。只只有定义义一套建建立在健健全的风风险管理理基础上上的贷

14、款款分类标标准，并并充分地地认识到到各国的的经济和和法律环环境不同同，正视视那些相相互矛盾盾的问题题，各国国才可能能取得一一致。3、在贷款款分类和和准备金金计提规规则方面面的监管管权限由于缺乏国国际准则则，各国国监管当当局根据据各自监监管环境境制定了了不尽相相同的贷贷款分类类和准备备金计提提条例。在一些国家家，规则则由私营营部门中中制定会会计标准准的实体体来制定定；在另另一些国国家，规规则由议议会、财财政部或或银行监监管当局局颁布。在在那些银银行会计计准则不不是由银银行监管管当局制制定的国国家里，对对于规则则的建议议修改，通通常会征征求监管管当局的的意见。表1. 银银行监管管当局制制定贷款款分

15、类规规则的权权力集团/国家家监管机关有有权力制制定谨慎慎的贷款款分类条条例吗？关于贷款分分类，存存在具体体的条例例吗？何何时颁布布？条例颁布以以来，有有无重大大修改？十国集团法国没有，但是是紧密相相关1994没有，等待待国际协协议（巴巴塞尔）德国有1994没有意大利有1989有，分类中中增加了了“次级级”和“重重组”。日本有1989没有荷兰有没有具体条条例-英国有有a没有美国有b1979cc没有，但是是增加了了商业房房地产问问题贷款款和零售售贷款分分类指引引。非十国集团团阿根廷有1994有，分类制制度修改改了澳大利亚有1995有，在20000年年，条例例被延伸伸到非银银行吸收收存款机机构。巴西

16、有，但是需需要获得得国家金金融理事事会的批批准1999对信息披露露政策修修改智利有1982有，在19997中国有19881998和和20002捷克共和国国有1998对抵押规则则修改香港有1994有，分类制制度修改改了印度有1993有，可疑资资产分类类有新规规则。新新条例资资产分类类逾期按按90天天起算，220044年3月月31起起生效。韩国有1999没有墨西哥有2000没有俄罗斯联邦邦有1997已经有几次次修改沙特阿拉伯伯有1994框架目前正正在被检检查新加坡有1983有，关于贷贷款分类类和准备备计提南非有，但是需需要获得得财政部部批准2001有，关于准准备计提提西班牙有1981没有，但是是有

17、几次次小修改改。20000年年增加了了“统计计准备”和和信息披披露要求求。西非金融联联盟（WWAMUU）没有，此权权力属于于各地中中央银行行，但是是与银行行业委员员会紧密密相关。1991有（19996和119999）a. 在英英国，虽虽然没有有条例规规定公司司如何将将贷款分分类，监监管当局局希望公公司拥有有识别受受损资产产和决定定准备计计提充足足性的机机制。b. 美国国的银行行监管机机构制定定了贷款款分类标标准，只只是作为为检查程程序的一一部分，而而不是独独立作为为条例。c. 检查查程序的的修改始始于19938年年，又在在19449年再再次修订订。大多数国家家的贷款款分类条条例是在在近十年年颁

18、布的的，这反反映了银银行监管管当局越越来越重重视将贷贷款分类类制度作作为计提提适当贷贷款准备备金的基基础。很很多国家家的条例例近来也也进行了了修改，如如巴西、中中国、西西班牙增增加了信信息披露露要求，捷捷克共和和国严格格了抵押押方面的的规则，印印度、意意大利、日日本、西西班牙更更新贷款款分类和和准备金金计提条条例。从从整体上上看，近近期条例例修改的的方向是是与国际际作法保保持一致致，尽量量减少不不当的贷贷款分类类和准备备金计提提导致银银行倒闭闭的可能能性。4、贷款分分类目前各国没没有对贷贷款分类类方法达达成共识识。用何何种方法法对贷款款进行分分类是银银行管理理层的责责任或监监管当局局的事。在在

19、十国集集团银行行监管当当局中，美美国和德德国使用用一种分分类方法法。没有有详细监监管分类类制度的的国家，银银行管理理人员负负责制定定贷款分分类内部部政策和和程序。监监管当局局和外部部审计师师的作用用，仅限限于对银银行的政政策是否否恰当以以及贯彻彻落实情情况是否否令人满满意且保保持连续续性做出出评价。英国监管当当局不要要求银行行对贷款款分类，但但可以要要求银行行修改其其贷款分分类制度度。监管管当局也也希望银银行有适适当的风风险管理理程序，包包括定期期更新的的谨慎贷贷款评估估。荷兰兰监管当当局对贷贷款分类类没有监监管要求求，由银银行管理理人员自自行设计计分类方方法，监监管当局局定期检检查。法法国只

20、规规定了损损失（可可疑）类类贷款的的最低要要求，没没有针对对正常和和损失类类贷款分分类的法法规性指指引，各各银行自自行制定定内部贷贷款分类类方法。意意大利情情况类似似，贷款款分为55类，监监管当局局只提供供总体指指引。一些十国集集团国家家虽然强强调市场场纪律和和管理人人员的判判断，但但是他们们已经选选择了更更规范的的方法。例例如，美美国依据据从还款款情况到到债务人人所处的的环境等等一系列列指标，把把贷款分分为5类类，尽管管其中某某些主观观判断起起重要作作用，该该制度希希望能抑抑制因银银行过于于自由裁裁定引起起的风险险。使用上述体体系的国国家，主主要使用用结构化化方法，以以便于监监管当局局分析和

21、和比较各各银行的的贷款。在在讨论是是否计提提了足够够的准备备金时，该该体系可可以为银银行和监监管当局局提供参参考。然然而，这这一系统统的广泛泛采用并并没有形形成一致致的框架架，因为为各国监监管当局局要使自自己制定定的方法法与其所所处环境境相适应应。例如如，德国国要求银银行将贷贷款划分分为4级级（无明明显风险险贷款、潜潜在风险险增加贷贷款、不不良贷款款和呆帐帐）。日日本近期期就贷款款分类制制定了新新的指导导原则，以以加强检检查和监监管，继继而达到到提高整整个国家家金融体体系的信信用水平平的目的的。许多非十国国集团国国家根据据不同复复杂度，采采用了不不同的贷贷款分类类系统（贷贷款分为为3到99级）

22、，其其目的在在于准确确反映不不断增加加的风险险和不断断减少的的回收期期望。对对于普遍遍存在的的贷款分分类不当当的现象象，监管管当局致致力于制制定详细细的规则则来鼓励励审慎行行为，保保持公平平竞争。巴西采用了了一种99级分类类制度，并并且规定定了银行行进行贷贷款分类类时必须须考虑的的因素。这这些因素素既有定定性的，也也有定量量的，涉涉及每笔笔贷款、债债务人和和债务人人的经营营环境等等情况。捷捷克采用用了5级级分类制制度，主主要依据据是贷款款拖欠的的天数，并并且根据据债务人人的最新新财务信信息作定定性分析析。中国国极力支支持银行行采用更更加细化化的贷款款分类制制度，至至少要使使用监管管当局规规定的

23、贷贷款5级级分类制制度。西西班牙采采用6级级贷款分分类制度度，需要要从多方方面进行行检查。墨墨西哥的的制度包包括几个个步骤。首首先将债债务人分分为7级级，债务务人如果果能提供供有助于于增加贷贷款回收收率的足足够的抵抵押，银银行则可可以调整整初始级级别。新新加坡的的分类制制度包括括5级。智智利、墨墨西哥对对住宅按按揭贷款款、墨西西哥对信信用卡贷贷款颁布布了特别别规定，原原因是这这些贷款款有各自自的特色色。在许多贷款款分类制制度中使使用的一一个词是是“不良良贷款”（NNPL）。然然而，这这个词有有多种不不同的解解释。在在一些国国家，不不良贷款款是指受受到损失失的贷款款。在另另一些国国家，它它是指逾

24、逾期的贷贷款，但但是超过过期限多多少天才才算逾期期各国的的情况差差别较大大。对于于不良贷贷款特别别是零售售贷款的的定义逐逐渐形成成共识，即即一笔支支付“逾逾期900天”的的贷款被被称作不不良贷款款。虽然然把一笔笔贷款划划归为不不良的标标准在很很大程度度上取决决于银行行，但是是每个银银行对期期限定义义的修改改，使得得不同时时期的不不良贷款款的可比比性受到到影响。贷款分类标标准通常常取决于于贷款质质量的许许多事前前和事后后信号。事事后标准准包括贷贷款逾期期的天数数和债务务人的目目前状况况。在接接受调查查的大多多数国家家中，逾逾期天数数是贷款款分类的的最基本本因素。少少数标准准考虑了了前瞻性性因素，

25、具具备预测测贷款违违约概率率的前瞻瞻性方法法目前还还不普遍遍。5、多笔贷贷款分类类银行对一个个客户或或关联方方的风险险往往表表现在不不同类型型的贷款款上。虽虽然通常常情况下下同一借借款人的的不同贷贷款的还还款情况况不同，但但一笔贷贷款出现现的还款款困难仍仍可能是是该债务务人财务务状况恶恶化的前前兆，极极可能影影响到该该客户的的其他贷贷款。在在这种情情况下，监监管当局局有必要要防止监监管漏洞洞，并且且必须针针对银行行如何处处理多笔笔贷款，制制定明确确规定。各国对同一一客户的的多笔贷贷款的分分类方法法不尽相相同，准准备金计计提方法法也不同同,各具具不同的的处理方方法，所所有国家家可分为为3类。第第

26、一类国国家，如如澳大利利亚、意意大利、智智利、巴巴西、捷捷克共和和国、法法国、印印度等国国认为，如如果一笔笔贷款受受到损失失，那么么对同一一客户的的其他所所有贷款款应该分分类为同同一档次次，澳大大利亚的的态度甚甚至更加加严格，对对交叉抵抵押的贷贷款，同同一集团团内的关关联各方方的贷款款均作同同等对待待。第二二类国家家，如韩韩国、墨墨西哥和和沙特阿阿拉伯采采取了更更加灵活活的方法法，银行行根据对对每笔贷贷款执行行情况的的检查做做出判断断，与该该客户的的其他贷贷款无关关。另外外，在考考虑关联联贷款损损失的情情况下，一一笔贷款款可能会会下调一一档。在在西班牙牙，如果果同一借借款人所所有贷款款的拖欠欠

27、总额超超过了债债务总余余额的225%，则则对其所所有贷款款会被认认定为可可疑。第第三类国国家，如如德国、中中国和香香港，各各家银行行自己决决定多笔笔贷款分分类政策策。德国国常见的的做法是是，并不不是同一一客户的的所有贷贷款都必必须分为为同一类类别。香香港对同同一借款款人的多多笔贷款款进行逐逐笔分类类，分类类依据是是每笔贷贷款的抵抵押和担担保情况况。表2. 对对同一借借款人的的多笔贷贷款的分分类方法法集团/国家家如果债务人人的多笔笔贷款中中有一笔笔不良，对对其他贷贷款有何何影响？十国集团法国其他贷款作作类似的的重新分分类德国由每家银行行自行决决定意大利其他贷款作作类似的的重新分分类，除除非：不不

28、良贷款款的金额额与全部部贷款金金额相比比较小；或不良良贷款已已经重组组。日本其他贷款不不必作重重新分类类荷兰没有监管指指引英国没有监管指指引美国对其他贷款款应该进进行评估估，以便便决定一一笔或多多笔是否否应该作作类似的的分类。决决定的根根据应该该是对每每笔贷款款的将来来的回收收情况、债债务人的的支付能能力和该该笔贷款款的运行行情况的的评估。非十国集团团阿根廷对同一客户户的所有有贷款分分类为同同一档次次澳大利亚其他贷款作作类似的的重新分分类巴西其他贷款作作类似的的重新分分类a智利其他贷款作作类似的的重新分分类中国由银行决定定捷克共和国国其他贷款作作类似的的重新分分类香港由每家银行行自己决决定，但

29、但是建议议降低等等级印度其他贷款作作类似的的重新分分类韩国其他贷款作作类似的的重新分分类。高高质量的的贷款可可以例外外。墨西哥其他贷款不不必作类类似的重重新分类类，但是是不能分分类到前前3档。俄罗斯联邦邦其他贷款作作类似的的重新分分类沙特阿拉伯伯其他贷款作作类似的的重新分分类新加坡如果客户是是主要借借款人，其其他贷款款作类似似的重新新分类。有有些情况况可以例例外，如如客户是是一个联联合借款款人并且且还款取取决于其其他借款款人，而而后者又又显示出出有能力力还款。南非除零售贷款款外，不不受影响响。西班牙如果同一客客户的拖拖欠款项项超过债债务余额额的255%，对对同一借借款人的的所有贷贷款被分分类为

30、可可疑。西非金融联联盟其他贷款作作类似的的重新分分类a. 可以以有例外外，取决决于贷款款的性质质、目的的、金额额以及抵抵押品的的价值和和流动性性。6、担保和和抵押为受损贷款款的损失失计提准准备金时时，决定定抵押品品的合理理价值是是一个具具有普遍遍性的问问题。如如果对抵抵押品估估价过高高，准备备金计提提就会不不足。虽虽然抵押押品可能能可以出出售，在在某种程程度上，银银行和监监管当局局可能会会低估或或忽视由由于法制制不健全全和文化化因素对对有效处处置抵押押品形成成的障碍碍。在贷款分类类过程中中，各国国处理抵抵押和担担保的方方法不尽尽相同。一一些国家家和地区区（捷克克、法国国、西班班牙和西西非货币币

31、联盟）在在贷款分分类时不不考虑抵抵押和担担保。因因此，分分类仅反反映贷款款的质量量，而不不考虑从从抵押品品回收资资金的前前景。更更多的国国家在对对贷款进进行分类类时会明明确考虑虑抵押品品价值这这一因素素，但是是各国的的方法不不尽相同同，而焦焦点似乎乎在于如如何估算算回收金金额。在在澳大利利亚，如如果抵押押品的市市值不足足以保障障贷款本本金和利利息，那那么利息息或本金金逾期990天的的贷款必必须被分分类为呆呆滞;如如果市价价足值，则则贷款被被分类为为逾期。在在墨西哥哥，如果果满足特特定的条条件，如如担保人人的评级级比债务务人高，最最初的贷贷款评级级可以提提高一个个档次。在在新加坡坡，不良良贷款的

32、的有抵押押担保部部分被分分类为次次级，而而没有抵抵押或担担保的部部分被分分类为可可疑或损损失。在在中国，抵抵押品价价值下降降或担保保人财务务状况恶恶化直接接导致正正常贷款款的降级级，根据据有关的的担保提提供的保保障程度度，一笔笔有合格格担保的的贷款的的不同部部分可以以被分类类为不同同的等级级。在日日本，只只有那些些有最安安全的抵抵押品（被被认为具具有超级级的价值值）的资资产才不不需要重重新分类类，即使使客户遇遇到问题题，在假假定银行行不会蒙蒙受任何何损失的的情况下下，这些些有安全全抵押的的资产也也没有必必要重新新分类。表3. 进进行贷款款分类和和准备计计提时评评估抵押押品的指指导原则则集团/国

33、家家指导原则十国集团法国a分类时不考考虑抵押押，但是是在计提提准备时时要考虑虑抵押。对对不动产产评估有有详细的的指引。德国对于计提准准备时评评估抵押押品，有有普通指指引。意大利分类时不考考虑抵押押，但是是在衡量量计提准准备时要要考虑抵抵押。日本抵押影响贷贷款分类类和准备备计提，对对评估有有普通指指引。荷兰在计提准备备时要考考虑抵押押。英国在计提准备备时要考考虑抵押押。美国银行应该对对抵押品品进行评评估，按按公允市市值减去去出售成成本。在在决定贷贷款分类类时，银银行应该该考虑所所有的抵抵押和担担保。但但是，担担保人的的过去和和今后的的情况都都要被考考虑到。非十国集团团阿根廷分类时不考考虑抵押押，

34、但是是在计提提准备时时要考虑虑抵押。澳大利亚评估方面有有普通指指引；分分类取决决于抵押押b。巴西评估方面有有普通指指引；准准备计提提只取决决于贷款款分类。智利不详中国通过抵押和和担保降降低借款款人风险险的作用用被认可可。银行行被要求求制定合合适的政政策和程程序来了了解和评评估抵押押品。捷克共和国国银行自行决决定评估估；如果果利息逾逾期超过过1年，不不考虑不不动产抵抵押。香港评估方面有有具体的的规则；银行根根据抵押押品的特特征确定定折扣率率。印度计提准备时时要考虑虑抵押。评评估须由由认可的的评估机机构进行行。韩国评估方面有有普通指指引；如如果一笔笔贷款被被分类为为可疑或或损失，有有抵押的的部分可

35、可以分类类为次级级。墨西哥如果有不动动产或财财产抵押押，贷款款的抵押押部分可可以提高高一个档档次；如如果有证证券质押押，提高高2档；国债质质押，分分类为次次级。俄罗斯联邦邦正式的标准准规定贷贷款分类类和准备备计提时时要考虑虑抵押。此此外，如如果银行行管理人人员认为为必要，无无抵押担担保或抵抵押担保保不足的的贷款可可以按有有抵押担担保来分分类。沙特阿拉伯伯为准备计提提但不是是贷款分分类，制制定了评评估方面面的普通通指引。如如果抵押押品的可可实现的的净值超超过贷款款价值，不不良贷款款可以分分类为较较低风险险的档次次。新加坡对评估和不不良贷款款制定了了普通指指引。南非对评估制定定了普通通指引。西班牙

36、为估算抵押押贷款准准备计提提制定了了具体的的规则。西非金融联联盟贷款分类时时不考虑虑抵押；在计提提准备时时，抵押押品的形形式只考考虑流动动性金融融资产和和不动产产。2年年后实物物抵押品品的价值值打折550%，33年后打打折1000%。a. 银行行委员会会没有制制定具体体的指引引；b. 如果果抵押品品的当前前市场净净值不足足以抵补补逾期本本金和利利息，则则利息或或本金逾逾期900天的贷贷款必须须被分类类为呆滞滞。如果果抵押品品的市值值足够，贷贷款应该该被分类类为逾期期。在许多国家家，计提提贷款损损失准备备金时需需要对抵抵押和担担保进行行评估和和考虑。但但是银行行必须在在一个合合理的时时间内控控制

37、和处处置抵押押品。然然而，较较为常见见的是，即即使银行行回收努努力的结结果不确确定，抵抵押品的的价值在在长时间间内也不不打折。抵押的关键键问题包包括准备备金预先先计提的的可操作作性和抵抵押品回回收的可可能性。澳澳大利亚亚的条例例规定担担保的可可执行性性影响准准备金计计提的多多少。为为了抵消消抵押品品回收限限制对银银行稳健健经营的的负面影影响，捷捷克要求求银行及及时地将将抵押的的不动产产的价值值随着逾逾期还款款的时间间的延长长而降低低，逾期期1年以以后则把把抵押不不动产的的价值降降为零。与与此相类类似，印印度规定定准备金金随着逾逾期时间间的增加加而增加加，在逾逾期的头头3年里里对一笔笔可疑贷贷款

38、的准准备金计计提要求求就从220%提提高到550%。在在西非货货币联盟盟，有不不动产实实物抵押押的贷款款部分在在头2年年不计提提准备金金，但是是在第44年末，不不论抵押押品的价价值高低低都需要要计提全全额准备备金，第第3年至至少计提提50%的准备备金。7、银行内内部贷款款检查只有定期检检查贷款款质量、进进行贷款款分类和和准备金金计提，银银行管理理层才能能知道贷贷款质量量的最新新情况。部部分国家家会计条条例中,对贷款款检查的的要求仅仅限于编编制年度度财务报报表，监监管当局局可以要要求银行行加大贷贷款检查查频率。除英国外,其他十十国集团团的监管管当局都都明确规规定了银银行检查查贷款的的方法和和频率

39、。法法国银行行每季至至少对每每笔贷款款检查11次，保保证对最最大的风风险暴露露的风险险状况进进行重估估。美、德德银行必必须对所所有贷款款每年检检查1次次。英国国的银行行在其准准备金计计提政策策报告中中, 针针对不同同业务制制定检查查程序，由由此监管管当局可可以对每每类贷款款检查的的频度和和深度进进行评估估。在荷荷兰、意意大利和和日本，银银行每年年两次报报告准备备金计提提水平，即即必须至至少每66个月对对贷款进进行评估估。表4. 贷贷款检查查程序集团/国家家对贷款进行行检查的的频率？十国集团法国每季德国每年a意大利为了测量准准备目的的，每半半年1次次；为了了贷款分分类目的的，每月月1次。日本每半

40、年1次次荷兰每半年1次次英国1年1次bb美国逐笔检查贷贷款至少少1年11次；贷贷款整体体每季11次非十国集团团阿根廷至少1年11次澳大利亚1年1次巴西每月1次cc智利至少每年11次中国每季捷克共和国国每季香港每季印度每季韩国每季墨西哥每季俄罗斯联邦邦每月沙特阿拉伯伯贷款分类，每每季新加坡定期。银行行检查贷贷款至少少1年11次。南非连续不断；贷款分分类，每每月西班牙连续不断；贷款分分类，每每月；准准备计提提，每季季西非金融联联盟每半年1次次；贷款款分类，每每月。a. 对大大额风险险暴露必必须每季季评估。b. 逐笔笔管理的的贷款至至少1年年检查11次，有有问题贷贷款的检检查频度度要增加加。然而而没

41、有监监管标准准强制要要求这样样做。c. 违约约贷款每每月1次次。如果果某单一一客户或或单一经经济集团团的贷款款总额超超过银行行资本基基础的55%，评评估应该该尽可能能半年11次，并并且至少少1年11次。大多数非十十国集团团国家都都有与十十国集团团类似的的计提规规范。巴巴西银行行对贷款款的检查查取决于于贷款的的违约情情况，对对大多数数受损贷贷款须每每月检查查1次，对对其他贷贷款每年年检查11次。在在中国、捷捷克、印印度、韩韩国、墨墨西哥和和西班牙牙，贷款款检查是是每季度度1次。香香港要求求对所有有贷款每每年检查查1次，但但是大额额风险暴暴露的贷贷款则必必须至少少每季检检查1次次。俄罗罗斯联邦邦监

42、管当当局要求求对贷款款每月检检查1次次，而西西非货币币联盟则则建议半半年检查查1次。在在澳大利利亚，没没有对定定期逐笔笔检查贷贷款提出出正式监监管要求求，但是是要求每每家银行行都必须须将操作作规程形形成书面面文件，并并作为现现场检查查和非现现场检查查的一部部分予以以评估。8、重组贷贷款的分分类根据巴塞尔尔委员会会19999年贷贷款会计计文件的的定义，重重组贷款款是指贷贷款人从从经济或或法律方方面考虑虑借款人人的财务务困境, 对借借款人做做出减让让安排的的贷款。贷贷款条件件的重新新制定，可可能导致致受损贷贷款提升升到过高高的等级级，也可可能导致致损失程程度被隐隐藏，因因为靠银银行重组组努力来来改

43、善贷贷款质量量往往是是不现实实甚至错错误的。因因此，监监管当局局有必要要制定贷贷款分类类的指导导原则，尤尤其在重重组贷款款现象普普遍的国国家中。由于银行经经常需要要修改贷贷款的原原始条款款，如银银行为保保证其资资产安全全，或在在客户市市场条件件改善的的情况下下，银行行可能与与客户重重新谈判判贷款条条款，通通过降低低利率或或延长还还款期（或或二者兼兼用）的的方法帮帮助债务务人偿还还债务。这这样的重重新谈判判虽然会会面临诸诸如银行行是否有有必要处处理损失失等复杂杂问题，但但并不违违反审慎慎原则。但但是，有有问题贷贷款的重重组要复复杂得多多，银行行可能对对那些无无法偿还还贷款的的客户提提供新的的借贷

44、条条款。在在这种情情况下，这这样的条条款可能能只是暂暂时性的的减轻了了债务人人的压力力，进而而可能导导致银行行不断让让步。银银行这样样做也可可能是为为掩盖受受损程度度，这种种粉饰行行为包括括在不修修改协议议利率的的情况下下扩大信信贷额度度。监管管当局如如不使用用适当的的报告制制度或在在现场检检查时调调查这一一问题，就就难以跟跟踪此类类“常青青贷款”的的做法。大多数十国国集团国国家的监监管当局局没有对对重组贷贷款作任任何定义义，也没没有对此此类贷款款进行分分类的指指引。意意大利监监管当局局重组贷贷款的定定义是：在前112个月月中借款款人被允允许延期期还款并并且利率率低于市市场水平平的贷款款。如果

45、果期限超超过1年年，则银银行需要要决定贷贷款是否否应该被被分类为为次级或或呆帐。美美国监管管当局采采用会计计准则中中的重组组贷款定定义，问问题贷款款的重组组仅限于于下列情情况：由由于与债债务人财财务困境境有关的的经济或或法律原原因，债债权人不不得不对对债务人人做出的的让步。表5. 重重组贷款款的分类类规则集团/国家家条例对重组组贷款有有定义吗吗重组贷款的的分类规规则十国集团法国没有德国没有意大利有贷款被允许许延期偿偿还并且且重议的的利率低低于市场场水平日本有如果贷款条条件被放放松或修修改，那那么被分分类为“关关注”类类贷款荷兰没有英国没有美国没有a与对其他贷贷款进行行分类的的规则一一样。非十国

46、集团团阿根廷没有澳大利亚有如果贷款的的收益低低于平均均资金成成本，那那么贷款款应该被被分类为为呆滞。巴西有相同或更高高风险级级别智利有依据具体规规则单独独分析中国有重组贷款被被分类为为次级或或更低。如如果借款款人在重重组后仍仍然不能能偿还贷贷款，则则必须被被分类为为可疑或或更低。捷克共和国国有重组贷款被被分类为为次级或或更低香港有重组贷款被被分类为为次级或或更低印度有重组贷款蒙蒙受的损损失必须须全额计计提准备备韩国有根据调整利利率产生生的折现现值和充充分考虑虑修改后后的合同同条款，对对重组贷贷款进行行分类。墨西哥有如果重组贷贷款被认认定为逾逾期，银银行必须须给予一一个起始始级，如如果今后后还款

47、正正常则可可以调级级。俄罗斯联邦邦有根据抵押品品的质量量和展期期的次数数，贷款款必须被被分类为为风险组组中的11-4级级。沙特阿拉伯伯没有新加坡没有重组贷款可可以被分分类为次次级、可可疑或损损失，但但可以调调高为无无损，如如果符合合至少11年的新新条件。南非有只有所有的的本金和和利息在在一个合合理的时时间内连连续支付付，重组组贷款才才能被分分类为最最高的22个档次次。西班牙有除非增加可可以接受受的抵押押品并且且支付了了利息，必必须仍被被分类为为可疑西非金融联联盟有如果重组协协议的条条件中银银行的意意见得到到尊重，涉涉及所有有主要金金融债权权人的重重组贷款款被分类类为次级级，否则则为可疑疑。a.

48、 在监监管报告告指南和和会计标标准中作作了定义义。相比之下，非非十国集集团国家家的监管管当局对对银行重重组贷款款规定了了具体的的标准。重重组贷款款往往通通过延长长贷款期期限或降降低利率率（或者者二者兼兼有），借借以提高高借款人人的偿债债能力。澳澳大利亚亚监管当当局认定定的贷款款重组条条件是：本金减减少、到到期后还还款金额额减少、利利率降至至市场水水平以下下、应计计利息减减少（包包括利转转本），或或者包括括了贷款款期限展展期并与与相似风风险的新新贷款相相比利率率低于当当前市场场水平。在在捷克，贷贷款重组组的条件件是，银银行通过过发放一一笔新的的贷款给给客户来来偿还受受损贷款款，重组组贷款评评级不

49、能能高于次次级。在在澳大利利亚，如如果重组组贷款产产生的利利息收入入低于银银行的平平均筹资资成本，则则必须被被分类为为呆滞。在在巴西，重重组贷款款也被分分类为呆呆滞或更更高的风风险档次次，并且且贷款档档次不能能调高，除除非分期期偿还所所欠贷款款有重大大突破并并且有足足够的证证据显示示需要调调高档次次。在西西非货币币联盟，重重组贷款款被分类类为可疑疑，除非非债务人人与其所所有主要要金融债债权人正正在商谈谈重组协协议并且且协议条条件合适适。在俄俄罗斯，所所有重组组1次以以上的贷贷款?不不管其原原始贷款款协议是是否被修修改?均均被分类类为次级级或风险险级（重重组2次次以上并并且修改改原始合合同则为为

50、可疑）。在在新加坡坡，重组组贷款起起始最高高分类为为次级，但但可以调调高为无无损，但但必须要要求其在在至少11年时间间内遵守守重组条条款。除除俄罗斯斯对重组组的次数数有明确确规定外外，其他他国家贷贷款的重重组次数数不影响响其分类类。评估估是根据据贷款的的运转情情况和回回收前景景来进行行的。9、准备金金计提在许多国家家，贷款款损失准准备金计计提规则则没有起起到尽早早控制损损失的作作用，而而是为了了满足财财政当局局需要考考虑的“客客观”因因素。大大多数欧欧盟国家家这方面面有关规规定比较较粗，仅仅对如何何计提合合适的准准备金提提出一般般指引,而大多多数新兴兴市场国国家为保保证公平平竞争和和有效银银行

51、监管管,对贷贷款分类类做出了了详细规规定,普普遍确定定了最低低准备金金计提标标准。在在非十国国集团国国家中，除除巴西（99档）和和墨西哥哥（7档档）外,准备金金计提标标准通常常有4或或5档。表6. 贷贷款分类类和国内内贷款准准备计提提集团/国家家银行是否有有自主权权贷款档数正常关注次级可疑损失准备%逾期月数准备%逾期月数准备%逾期月数准备%逾期月数十国集团法国a有3-3-0-10003-德国b有4-意大利有5c-日本有5-d-d3一五6c70d-100-荷兰有-英国有-美国有5f-非十国集团团阿根廷g 有抵抵押没有513-12-25-50- 无抵押押没有515-25-50100-澳大利亚有-h

52、-巴西没有9i-智利没有5-0-5-5-39-40-799-80-1000-中国有j513253756100捷克共和国国没有5051-3203-6506-1210012香港 全额抵抵押有5-12-12- 部分抵抵押/无抵押有5-320-255k3-650-75 k6100-印度有抵押品没有40.25-106-一八20-500l一八100不详无抵押品没有-100-韩国没有50.52-20-50-100-墨西哥没有7m-俄罗斯联邦邦没有41-20-50-100-沙特阿拉伯伯n有-新加坡o没有5-1035031003南非没有50.52-20-50-100-西班牙没有60.5-11.0qq-3103-

53、625-1000p6r10036西非金融联联盟没有3-1-61006-注释：出于于分类的的目的，“有有抵押”意意味着全全额抵押押，“没没有抵押押”意味味着部分分抵押或或无抵押押。a. 如果银银行确定定可能有有违约风风险或贷贷款面临临法律诉诉讼，则则贷款也也可以分分类为可可疑。关关注贷款款被称为为逾期贷贷款。b. 没有明明显风险险贷款，潜潜在风险险增加贷贷款，不不良贷款款，呆帐帐（即：损失）。c. 不良贷贷款按照照风险降降低顺序序依次分分为：呆呆帐，次次级贷款款、拟重重组贷款款，已重重组贷款款。对高高风险国国家借款款人发放放的无抵抵押担保保贷款按按不良贷贷款处理理。呆帐帐是指借借款人已已失去还还

54、款能力力。次级级贷款指指借款人人暂时困困难，至至少200%的贷贷款逾期期6-112个月月以上。拟拟重组贷贷款是指指债务人人向几家家银行有有借款，并并且已在在上一年年度申请请重组。已已重组贷贷款是指指还款延延期并且且重组后后的利率率低于市市场水平平。d. 根据每每类贷款款过去33 年的的实际损损失。e. 贷款分分类不是是法律上上的有约约束力的的规定，而而是一种种监管建建议。f. 至少，银银行必须须使用55级贷款款分类，但但被鼓励励使用更更多的级级数，特特别是正正常贷款款类。g. 不包括括公营部部门贷款款。银行行对债务务人，而而不是贷贷款，进进行分类类。h. 受损资资产分为为呆滞类类、重组组类。此

55、此外，（本本金或利利息）拖拖欠900天以上上但是有有足额抵抵押的贷贷款被分分类为逾逾期类。i. 9级是是：AAA（0%），AA（0.5%），BB（1%），CC（3%），DD（100%），EE（300%），FF（500%），GG（700%），和和H（1100%）。j. 目前，从从1%到到1000%，由由银行决决定。监监管当局局要求银银行根据据贷款分分类制度度遵循稳稳健的会会计准则则计提准准备。表表内数字字将根据据新的监监管指导导原则施施行。k. 对分类类贷款的的无抵押押部分要要计提专专项准备备。l. 对一笔笔可疑贷贷款的抵抵押部分分的准备备计提标标准是：1年以以内，220%；1-33年，330%

56、；3年以以上500%。m. 7级分分类的基基础是国国别风险险，财务务风险，行行业风险险和还款款记录。无无抵押AA-1贷贷款需要要计提00.5%的准备备；A-2，00.999%；BB，1-20%；C-1，220-440%；C-22，400-600%；DD，600-900%；和和E，1100%。n. 银行被被允许在在咨询外外部审计计师后决决定其准准备计提提政策。o. 银行被被要求根根据借款款人的财财务、信信用和/或还款款能力情情况进行行帐户分分类。一一旦本金金或利息息逾期33个月或或以上，贷贷款被归归类为不不良。p. 如果逾逾期达到到12个个月，不不仅仅是是迟付部部分，而而是整个个资产，均均被分类

57、类为可疑疑。q. 依据“无无力清偿偿统计准准备”计计提0.5-11%的“普普通”准准备。r. 可疑资资产准备备按逾期期3个月月的部分分按100%计提提，逾期期6个月月以上按按25%，逾期期12个个月以上上按500%，逾逾期一八八个月以以上按775%，逾逾期211个月以以上按1100%。按揭揭贷款的的延期还还款可以以在时间间上放宽宽。可疑贷款包包括，特特别是，每每笔贷款款的整个个金额至至少一次次还款逾逾期6个个月以上上。无抵抵押部分分必须马马上全额额计提准准备, 有抵押押部分则则根据表表3中提提及的规规则。造成各国准准备金计计提要求求差别较较大的原原因有几几个。首首要因素素是准备备金计提提基础不

58、不同,有有的国家家针对可可见事件件导致的的损失计计提准备备金，有有的国家家则针对对或有损损失计提提准备金金。与此此相关的的问题是是：是否否只需要要计提专专项准备备金，或或者是否否允许还还是必须须计提一一般准备备金。第第二个不不同点是是对损失失程度的的测量,有的国国家根据据折现后后的现金金流,有有的则采采用未经经折现的的现金流流。最后后的不同同点在于于银行对对抵押品品的处理理,在许许多国家家，抵押押品的价价值要从从规定的的准备金金中扣除除，以决决定准备备金计提提的实际际水平。在一些情况况下，巴巴塞尔资资本协议议将一般般准备金金纳入二二级资本本。法国国、英国国将一般般准备金金纳入资资本，意意大利、

59、荷荷兰的一一般准备备不纳入入资本。除除阿根廷廷、澳大大利亚、巴巴西和韩韩国外，大大多数非非十国集集团国家家都将一一般准备备金纳入入二级资资本，阿阿根廷、韩韩国等国国对标准准贷款制制定最低低的准备备金计提提要求，澳澳大利亚亚制定基基准准备备金计提提标准。表7.贷款款损失一一般准备备集团/国家家一般准备是是否能够够减免税税款？监管要求的的资本中中是否包包括一般般准备？最低准备要要求十国集团法国a否是没有德国是b是没有意大利是c否合格贷款的的1%日本是是根据过去33年的实实际损失失。荷兰否否没有英国否是没有美国否d是银行必须计计提足够够的准备备吸收估估计的与与贷款有有关的信信贷损失失.非十国集团团阿

60、根廷否是正常(标准准)贷款款的1%澳大利亚是是在评估银行行信用风风险的一一般准备备的充足足性时，风风险加权权信用风风险资产产的0.5%是是基准要要求。巴西否否没有智利是否没有中国是，呆帐核核销时才才可。贷款余额的的1%捷克共和国国是是没有香港否是正常类贷款款按1%，关注注类贷款款按2%印度e是是标准贷款的的0.225%韩国否是正常（标准准）贷款款按0.5%，警警戒（关关注）类类贷款按按2%墨西哥否是标准贷款的的0.55%俄罗斯联邦邦否是标准贷款的的1%沙特阿拉伯伯是是不详新加坡是是银行被鼓励励按符合合条件的的贷款和和投资的的3%以以内计提提一般准准备南非否是正常贷款的的0.55%西班牙部分f是