建设工程结算审计方案

--.z..z.审计方案一、编制的依据（一（二及相关的地方政策。（三）项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。（四（五定额及省市有关文件。（六）结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。（七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其他影响工程造价的有关资料。（八）工程预算书、结算书及工程量计算书。（九）工程验收规程、规。（十）委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。（十一）可作审计参考的监理报告及其他有关资料。二、审计工作容（一）审核招投标情况；（二）审核工程合同及相关协议履约情况；（三）审核合同工程量的量、价情况；（四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性；（五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有；（六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性；（七）掌握工程质量实施的动态情况；（八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔咨询服务（若有；（九）参与项目竣工验收，清理未完尾工工程，完成全部工程结算审核；（十）提供有关造价控制和降低造价的合理化建议；（十一（十二）应委托人要求，提供其他审计咨询服务。三、审计工作坚持的原则（一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工作，重客观事实，以求得公正、合理的结论。（二）客观原则：编制人员不受其他人为因素的影响，按照工程有关文件规定进行分析，判断和计算。（三）科学原则：编制人员严格按照国家规定的和公认的规、标准程序和方法进行审计编制。工程造价专业人员在开展工程造价审计编制服务时还应坚持以合法秘密。造价工程师及造价员在工程量清单及施工图编制过程中履行相应的职责。工程量清单及施工图预算编制必须符合现行的法律、法件要求，体现公正、公平、公开执业原则，诚实信用，讲求信誉。3准备阶段：①由法定代表人授权委托代理人签订统一格式的《建设工程造价咨询合同（示文本②工程量清单及施工图预算编制的策划。③造价咨询合同签订后，公司技术主任根据工程预算人员的业务能力和工作量情况，指定项目负责人组成相应的项目部。④项目负责人根据合同明确的标的容，提出应由委托人提供的资料清单，向委托人索要工程量清单及施工图预算编制的资料并填写《文件资料接收目录》，造价工程师及预算人员在项目负责人的安排下，收集、整理本专业资料对缺少的提出补充要求，由项目负责人向委托人提出补充要求。委托人对所提供的资料应符合下述要求：⑤委托人对所提供的资料的真实性、可靠性负责；⑥委托人对所提供的资料应满足施工图预算编制计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分。四、审计的目标通过审计，发现和揭露项目管理过程中存在的违纪问题，审查工程竣工决算的真实性、合规性、合法性和完整性。分析产生问题的根本原因，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议。（一）工程审计总体目标招标人所属工程类项目的工程提供完善，准确的造价咨询类各项服订之日起2年时间。（二）工程造价咨询组织结构公司专家组监督和协助项目服务工作。（三）项目管理机构配备情况项目人员配备：本造价审计服务项目将配备精兵强将，派足各落实到每个人，并进行量化，实行奖罚制度。拟投入项目的设备设备名称笔记本电脑设备型号\戴尔数量5台式电脑组装机25复印机RICOHAficio MP50015汽车丰田、**、哈弗3广联达正版5金建软件正版六、审计风险的评估5对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面：资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响；(一)审计风险可以分为以下五类：工程量变动风险。一个建设工程项目决策越科学，前期准备工作越充分，工程设计越周密，建设实施过程中工程量变动就会越小除了少数规模很小、工期很短、功能简单的小项目外，绝对不发生程量变动的项目是没有的。因此，只要发生工程量变动，无论这种动是计算失误造成的还是设计变更造成的都会给工程量清单计价带来风险这类风险市场主体在工程量清单计价活动中一般是可以预测、可以控制的风险。 3.计价要素市场价格波动风险。工程造价的计价要素，包括人工费、材料费、机械台班费。无论是形成程实体还是为形成工程实体而采用的技术措施在工程量清单计价活动中都离不开这三大基本要素而这三大基本要素的市场价格不会是稳定不变的，而是随行就市，不断波动的。这样，就给工程量清计价活动带来了风险，这种波动的频率越高、幅度越大，工程量清计价的风险也就越大这类风险虽然可以根据经验预测但经验再丰富的市场主体，也难以准确地预测。管理成本控制力风险。工程量清单计价，就一定意义上讲，就不可抗力风险。不可抗力一般是指战争、动乱、恐怖活动等(二)工程量清单计价风险管理措施规定基准日，依基准日划分法律、法规变化风险的责任。FIDIC合同条件规定基准日，即招标工程的投标截止日前2828体现的是风险合理分担原则。控制工程量变动，实行谁造成变动谁承担风险。工程量变动的风险一般是可控制风险，按照最具控制力原则，由于其产生原因不同，控制方法不同，责任主体也因之不同。首先是工程量清单编制质量不高所提工程量清单不全不准而引起的工程量变动控制这类工程量变动风险其办法是明确编制质量的责任主体提高编制质量。为此《国家计价规》规定，"工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责，并将这一规定明确为强制性条文。"发包人承担工程量清单计量不准、不全及设计变更引起的工程量变化风险。其次是控制设计变更而引起的工程量变动风险，其方法是提高施工图设计质量，最大限度地减少变更。这类工程量变动风险与工程量清单计量不准、不全引起的变动一样，其责任主体是发包人。上述两类工程量变动风险责任主体是发包人，但在具体计价活动中又可分为两种情况一是 调量不调单价即在合同约定的工程量变动幅度以的只调整工程量不调整综合单价。也就是发包人只承担工程量变动风险不承担综合单价风险二是既调量又调综合单价即超出合同约定的工程量变动幅度的既要调整工程量又要调整综合单价也就是发包人既要承担工程量变动风险也要按合同约定承担相应的综合单价风险需要指出的是合同约定由于承包人原因造成的工程量变动风险，只能由承包人承担。主要建筑材料、设备的市场价格波动，按合同约定分担风险。"约定主要材料、设备的种类及其风险容幅度。约定的风险有承包人自主报价，自我承担，约定外的风险由发包人承担人工费的市场价格波动风险，实行政策调控与市场调控相结比重应该随着国民经济发展呈逐步上升趋势才能充分体现以人为本。不定期发布的人工工日综合单价与基期人工工日综合单价的差额，按"门测算发布的人工工日综合单价变动后的风险是由发包人承担直接（依中标人工单价为准险均由承包人承担。明确规定综合单价的可调因素及方法，可调因素外的综合单价非承包人原因的工程量增减超出合同约定的调整综合单价的幅度等界定"差价”概念，以"差价”方式计列相关风险费用。在工程量清单计价模式下，还需不需要引入"差价”的概念，如何准确的定生"差价”的围，既可是材料费，也可是人工费，可涉及全部计价要素；所包含的计价方法既涉及总价，又涉及综合单价；所体现的计价风险，以体现风险分担的基本原则。管理成本控制力风险实行由承包人自留。风险自留是应对风险理分担原则的具体体现。七、审计的重点（一（二）（三）明确材料设备价格，加大材料差价审计力度。设备与材料（四（五无多算和重算的现象。（六、仔细整理工程结算、决算审核的证明材料1.工程造价结算、决算编制服务单位对工程项目实施阶段收集的一些重要证明材料进行整理，例如，各个施工阶段的材料核价单、收验方记录、设计变更资料、经济签证等进行归类整理，这些审核的证明材料应按照国家审计准则的有关规定，取得相关责任人的签字或单位盖章，工程造价结算编制服务单位对证据提供者拒绝签字或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响实施存在的，该审计证据依然有效。八、审计实施步骤及技术文件（一）签订审计咨询合同，明确审计目的及相关事项；（二）向委托人获取相关结算资料，并收集、整理、熟悉资料，仔细了解结算的每一个细节；（三）现场踏勘，了解情况，并经现场测量后与施工方确认工程量；（四）提出初审意见，编制初审工作底稿。根据掌握的工程量、单价、取费标准及合同约定的结算条款，选用正确有效的咨询数据、计算方法、计算公式、计算程序。审计结算资料的正确性，并经自检后，提出对结算的初步审查意见；（五的要求，修改初审意见；（六）相关政策文件执行，如超出合同围的工程可按类似工程结算办法处理，或报委托人解决；（七）复审小组对初步结果进行二级复核。复审小组在校核记录单上列校核出的问题，交原审人员修改，修改后再进行复核，复核无误后签字认可；（八成共识；（九）认可；（十并签署意见后，报公司总经理签发，出具工程造价结算审核报告。（十一）在实施审计过程中会着重以下方面：重算、漏算、错算。工程量计算和套价计算费用①准确套用定额对于参照套用定额要与项目负责人讨论是额提交项目负责人审核后使用。②工程量计量单位与定额单位转换。③按照工程特征及工程类别划分规定准确划分工程类别。④按照工程特征及工程类别划分规定准确划分工程类别。⑤按营改增的规定合理计算税费。⑥其它施工相关费用计算是否合理。⑦编制容应与招标围相一致。查工程量计算和套价计算情况：①工程量的计算是否符合定额规定的计算规则，计算是否正确；②定额套用是否合规，选用是否恰当；③工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；④材料或设备用量是否与定额消耗量或设计用量一致。⑤材料或设备价格是否按国家定价、双方协议价或同期市场综合平均价合理定价；⑥税金的计算基数和税率是否符合规定。自查或互查合格后交付项目责任审核，造价工程师及预算人员要对自己计算完成的工程量及计价的完整与准确性负责。费用，形成最终成果文件。项目负责人确定所交付的审计成果文件已满足咨询合同家及行业相关规定的标准。般应包括下列容：①咨询合同及相关补充协议；②作为审计依据的相关项目资料、会议纪要和文函。③经签发的所有中间及最终审计成果文件；④与所有中间及最终审计成果文件相关的计算、计量文件、校核、审核记录。九、审计部控制措施(一）做好工作前期准备1.加强沟通，了解情况作容有关要求、双方的权利、义务等都有了较为清楚的界定。进驻踏勘现场配合下完成相关工作。认真研究项目的相关资料件、以及与项目相关的其他情况资料。踏勘现场进一步了解工程情况解工程情况。（二）实行定期关于服务质量的现场检查审计工作进展情况，了解审计的有关问题。务态度等，加强对项目审计情况的全面掌控。（三）及时沟通与调整工作开展过程中，审计项目组必须与委托方定期进行必要的沟通（四）及时提交审计结果起草审计报告，征求被审计单位意见结果上签署意见，出具正式审计报告；交付项目成果式交予委托方。（四）认真进行总结性工作档。（五）及时、准确进行审计结果要素传递及信息反馈会商等。对审计成果派专人传送；对审计中的所要求的重要取证，派专料。（六）严格遵守规定求，可与委托方签署协议并严格遵守。我方的任何商业、行政或其他相关信息、文件、资料等（以下统称"）严格遵守义务。/或其他方目组成员之外的其他人员。预防措施来维护信息的性。筑结构等一切建设单位部的秘密严格，不以任何形式传播、扩散。6.对参加服务的相关工作人员进行教育，履行义务， 委托审协议履行完毕，对所获悉的建设方秘密仍负有永久责任。（七）重大问题请示报告和处理报。上报，相关工作人员的通讯保持随时畅通。（八）审计工作效率（室）1、接受委托后，根据委托项目的具体情况立即安排相应专业人委托方要求的时间完成；2、根据委托方要求的完成时间倒排计划，计划编排具体到每日度的检查情况，确定是否对审计人员进行调增；3、安排复核人员提早介入，随审计进展进行复核，缩短审核程序时间；4、出具初步审计意见后，立即通知委托方联系人，确定交换意见时间，交换意见定稿后，1日出具正式审计报告。2小时到达、接收委托项目。（九）审计部服务纪律保证我公司已制订员工执业守则，要求员工廉洁守法，遵守职业道德，将公司利益放置首位，顾全大局，具有良好的团队精神，与同事协作配合、友善相处，经常交流、沟通业务问题，互相学习，共同提高。不准单独与被审单位交换意见、互相联系。如发现有故意损害委。履行合同义务。在接受委托之日起，对其所不谋取规定报酬之外的不正当利益。的工作作风。乙方办私事。追究各执业层相应责任。业项目有关的一切资料、信息，确保委托人商业秘密的性。接待施工单位，严守与施工单位的回避制度。总之，我们将以热忱周到的服务，拼搏奋斗的精神，不辱使命的责任，为委托方做出一份满意的审计报告。十、审计组组长审计组成人员及分工以确保投资管理工作的有效完成。（一）项目部组织框架图项目主管项目主管（公司总经理）校土暖机造造造核建通电价价价审注注注核册册册人造造造员价价价师师师项目组长（公司技术负责人）项目组长（公司技术负责人）项目副组长技术负责人…员员员（二）拟投入项目的人员安排及分工8人，同时满足招标文件和委托人的要求。1.拟派本项目审计小组组长审计组组长由我公司邢志红注册造价工程师担任，负责对审计业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理。（三）审计人员责任维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。计质量。审计制度。项目组长职责确定工程审计项目部人员的人工和岗位职责。理和外部协调工作。问题。织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。形成的审计成果质量负责。根据项目审计实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一审计业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。组织编写审计成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。项目副组长职责作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。c.复核重要的审计成果文件等重要技术问题。研究解决各种存在的问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。g.参与编写审计成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。技术负责人职责负责本项目工程审计业务，指导和协调造价员的工作。在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目审计软件使用等是否正确。d.组织编制初步成果文件及其说明和目录。对所承担的业务质量和进度负责。业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到容完整、计算准确、结果真实可靠。料的归档工作。i.完成项目组长交办的其他任务。审计业务专业人员则，对所承担的审计业务质量和进度负责；根据专业审计实施方案要求，展开本职审计工作，选用正确准确、结果真实可靠。审计成果经校审后，负责按审核意见修改；完成的审计成果符合规定要求，容表述清晰规。十一、对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法(一)项目招投标阶段的造价审计主要是发包方对承包方工程造价招投标文件的审计。我公司审计人员充分利用自身的专业技术知识，做好对招投标文件的审核工作。审核应收集、积累、筛选、分析和总结各类有价值的数据、资料，对影响工程造价的各种因素进行鉴别、预测、分析、评价，然后审核招投标文件。(二)项目施工阶段的造价审计**造价的50～60％左右，因此合理认定材料价格非常重要。(三)工程决算阶段工程造价的审计工程决算阶段是工程造价审计最终把关的重要阶段，其主要工作，是对工程竣工结算的审核。该项工作，主要是由工程审核人员根据合同、相关定额、竣工资料、国家或地方的有关法律法规为依据，(四)应用计算机软件，提高审计工作效率(五)加强审计人员的职业道德培训审计人员做好造价审计工作，必须具备良好的职业道德素养。审计工作必须以理服人，以事实为准绳，以相关法律法规，规合同为依据，因而，审计人员要全方位学习，不断充实完善自己，充实自已，使审计工作能为社会创造更多的经济效益，社会效益。十二、造价审计过程中出现的问题及处理预案经济收入。因此，必须做好建设工程的竣工结算审计工作。但是，当前结算审计工作中还会现不少问题，需要我们不断去改进和创新。(一)工程结算审核中可能出现的问题有些只有示意图，详细做法都未明确，给投标报价带来一定的难度，结算时单价如何计取也容易引起争议；招标时招标文件和工程量清单没仔细审查，存在工程量清单特会采取不平衡报价的方法；还是固定单价不明，风险围条款前后矛盾等；虚作假，存在前后矛盾的现象。易出问题的地方。对签证工程量，应客观、整体、全面进行审核。不仅要审核签证事项发生的真实性，而且要审核签证事项发生数量的真实性，既要实事，又要避免工程量的重复计算。规费、税金费率套用是否正确等。(二)处理预案其次工程量的审核是工程结算审核的重点、难点，复杂而繁琐，根据现场勘察的结果，结合有关施工过程记录，签证，综合分析后确定工程量。歧，应由甲乙双方和监理工程师与审核人员共同会商，慎重解决。材料价格的确定一般按当地工程造价主管部门公布的信息指导价执十三、审计工作技术方案及方法（一）审计工作技术方案制定审计工作计划。我方在接到委托人委托后，按照委托人的要求，结合具体工程的实际情况，在2个工作日根据项目情况编制审计服务方案，制定审计工作计划，并经项目组长审 后报委托人审定。成立审计小组。根据委托人要求，选派技术水平高、职业效率、高质量地完成各项任务。审计前开展集中培训。审计人员在勘察现场前，应与委托法等。（二）审计工作方法1、收集整理相关的结算资料，查看是否完整，是否符合结工作的顺利进行。就尚未收到的资料及时与委托人联系要求提供，保证资料获取的及时性；2、仔细阅读、全面熟悉委托人提供的相关结算资料。了解工程项目性质、承发包方式、有关现场施工条件，建设期所采用的工程计价标准、工程概预算定额、费用标准、材料价格等的变化情况；3、审核工程量。根据招标图纸、施工图纸、由监理（若有）委托人审定的竣工图及设计变更等有效的工程资料对工程量在现场进行核对，避免重复计量和虚假计量；4、审查隐蔽记录。所有隐蔽工程应有隐蔽图和验收记录，须经设计单位、监理单位（若有）收签字后方为有效。对隐蔽记录资料进行核对，查看手续是否齐全，判断隐蔽记录的签认是否合理，如有疑议，应向委托人询问核实；5、审核设计变更。因设计变更而发生的招标项目调整，在工程项目的实施过程中，工程变更是难免的，而且对于合同价款①审查设计变更资料手续是否齐全。设计变更通知必须是由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效；②核对施工现场和相关资料，审核工程是否已按设计变更要施；③审核施工方是否利用工程变更的机会修正招标错算漏算部分以达到降低招标部分应承担的