复式记帐市公开课一等奖省赛课获奖课件

第四章复式记帐

第一节记帐方法概述

第二节借贷记帐法

第三节总分类账户与明细分类账户复式记帐第1页第一节记帐方法概述一、记帐方法概念和种类

1.记帐方法依据一定原理和规则，利用货币为计量单位，利用文字和数字统计经济业务专门方法。其基本要素包含：记帐原理、记帐符号、平衡公式、记帐规则和试算平衡方法等。复式记帐第2页2.记帐方法种类单式记帐法

复式记帐法借贷记帐法收付记帐法增减记帐法复式记帐第3页二、单式记帐法概念和特点1.单式记帐法对于需要记录经济业务，只用一个帐户反映业务一个方面，而与此相联系其次不予反映记帐方法。这种方法除了对有关人欠、欠人现金收付业务，在两个或两个以上帐户中登记外，对其他经济业务只在一个帐户中登记或不登记。复式记帐第4页

2.单式记帐法特点

（1）帐户设置不完整,普通只设置人欠、欠人和现金三个帐户（2）不能反应全部经济业务（3）只能反应经济业务一个侧面（4）无法进行试算平衡复式记帐第5页三、复式记帐法概念和特点

1.概念复式记帐法是对每一笔经济业务，均用两个或两个以上帐户全方面反应其来龙去脉一个记帐方法。复式记帐第6页

2.特点完整帐户体系全方面反应企业经济业务反应每一笔业务来龙去脉能够进行试算平衡

现行《企业会计准则》明确要求：会计记帐采取借贷记帐法。复式记帐第7页第二节借贷记帐法一、借贷记帐法产生和发展二、借贷记帐法概念三、借贷记帐法理论依据四、借贷记帐法帐户设置五、借贷记帐法试算平衡六、会计分录七、借贷记帐法利用举例八、经济业务与会计等式关系复式记帐第8页一、借贷记帐法起源

借贷记帐法产生于13世纪意大利。在其发展早期经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。二、借贷记帐法概念以“借”、“贷”为记帐符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上帐户中以相反方向、相等金额全方面地、相互联络地进行统计一个复式记帐方法。复式记帐第9页

依据定义，关键点分析：

1.借贷记帐法是一个复式记帐方法。

2.记帐符号

借贷记帐法以“借”、“贷”为记帐符号，统计资金改变。其含义以下：借、贷只是记帐符号，没有任何实体意义！复式记帐第10页借资金改变：资产、费用+

负债、全部者权益－收入－借方余额：资产性质借方：帐户左方贷资金改变：资产、费用－负债、全部者权益+

收入+贷方余额：权益性质贷方：帐户右方复式记帐第11页3.记帐规则

有借必有贷，借贷必相等

举例1:（1）投资者以现金20000元向企业投资。（2）企业以银行存款10000元偿还银行借款。（3）向银行借款60000元直接偿还应付购货帐款。（4）从银行提取现金10000元备用。（5）生产A产品耗用材料70000元。（6）销售A产品80件，每件售价2000元，款项收到存银行。（7）结转已销A产品制造成本80000元。（8）经同意以资本公积50000元转增资本。

复式记帐第12页贷借贷借贷借贷借贷借500005000088000080000716000016000067000070000510000100004600006000031000010000220000200001收入全部者权益负债费用资产复式记帐第13页

从上表中能够看出，账户中登记经济业务规律性：

1.需要记帐任何一笔经济业务，都必须同时记入两个（或两个以上）账户；

2.所记入账户能够属于同一类，也能够属于不一样类。但不论在什么情况下，记入账户必须有在借方，有在贷方，不能全部记在借方或全部记在贷方；

3.借方和贷方所统计金额必须相等。

简言之，有借必有贷，借贷必相等复式记帐第14页三、借贷记帐法理论依据基本等式：资产=负债+全部者权益扩展等式：资产+费用=负债+全部者权益+收入借贷记帐法科学性，在于其理论依据是“资产+费用=负债+全部者权益+收入”会计方程式所包含经济内容和数学上恒等关系。复式记帐第15页例【资料】（1）炎黄商店自筹700元现金并借入300元现金用于从事商业经营。（2）本月1日，购入1000元M商品，并于10日以1200元全部售出；（3）11日又将1200元全部购进N商品，25日出售全部N商品售价共1500元。要求分析：（1）该企业开业时资金情况；（2）本月经营期间资金运动动态表现；（3）本月期末资金情况。分析：开业时：资产1000元＝负债300元＋全部者权益700元经营期间：收入2700元－费用2200元＝利润500元期末：资产1500元＝负债300元＋【全部者权益700元＋（收入2700元－费用2200元）】资产1500元＋费用2200元＝负债300元＋全部者权益700元＋收入2700元（资金运动动静结合表现）资产1500元＝负债300元＋全部者权益700元＋利润500元资金运动静态表现资金运动动态表现资金运动新静态表现复式记帐第16页假如炎黄商店将所赢利润400元进行分配，以现金支付红利，其余利润用于增加投资，则下月开始经营时，其资金情况怎样？分析：资产1100元＝负债300元＋全部者权益800元复式记帐第17页四、借贷记帐法帐户设置借收入帐户贷

降低增加借费用帐户贷

增加降低

借

全部者权益贷

降低增加余额借负债帐户贷

降低增加余额借资产帐户贷

增加降低

余额复式记帐第18页（1）资产帐户

借方贷方期初余额增加额降低额本期发生额本期发生额期末余额

资产账户期末余额（借方）＝期初余额（借方）＋本期借方发生额 －本期贷方发生额

资产账户复式记帐第19页（2）负债及全部者权益类账户

期初余额降低额增加额本期发生额本期发生额期末余额

负债及权益账户期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）＋本期贷方发生额－本期借方发生额负债及全部者权益账户贷方借方负债及全部者权益账户借方贷方负债及全部者权益账户借方贷方负债及全部者权益账户借方贷方负债及全部者权益账户借方贷方负债及全部者权益账户借方贷方负债及全部者权益账户借方贷方负债及全部者权益账户借方

期初余额降低额增加额本期发生额本期发生额期末余额

负债及权益账户期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）＋本期贷方发生额－本期借方发生额贷方负债及全部者权益账户借方复式记帐第20页（3）费用帐户费用在本身未得到赔偿前，也可视为资金占用形态。所以，该类帐户结构与资产类帐户结构基本相同：借方统计增加数；贷方统计降低数；期末该类帐户均无余额。复式记帐第21页费用类账户

借方贷方增加额降低或转销额本期发生额本期发生额

复式记帐第22页（4）收入帐户收入也是资金起源渠道，所以收入类帐户基本结构和权益类帐户结构基本相同：贷方统计增加；借方统计转出数；期末该类帐户应无余额。复式记帐第23页

收入类帐户

借方贷方

降低额或转销额增加额

本期发生额本期发生额

复式记帐第24页五、借贷记帐法试算平衡发生额试算平衡：全部帐户借方发生额累计＝全部帐户贷方发生额累计余额试算平衡：全部帐户借方余额累计＝全部帐户贷方余额累计复式记帐第25页试算平衡表（沿例1）帐户类别期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷资产19000090000负债7000060000全部者权益5000070000收入160000费计470000470000复式记帐第26页六、会计分录（一）会计分录定义确定每项经济业务应借应贷关系及其金额统计。（二）会计分录基本要素记帐方向会计帐户记帐金额复式记帐第27页（三）会计分录种类1.简单分录：一借一贷例2：投资者以设备作价30000元向企业投资。分析、编制会计分录思绪：（1）包括哪些会计要素？（2）包括什么详细账户（科目）？（3）金额是增是减？金额是多少？（4）确定借方？贷方？

借：固定资产30000

贷：实收资本30000复式记帐第28页例3：向银行借入六个月借款20000元。借：银行存款20000

贷：短期借款20000复式记帐第29页2.复杂分录（1）一借多贷例3：生产车间为生产A产品而领用材料2000元，对应生产工人应有工资1500元。借：生产成本3500

贷：原材料2000

应付职员薪酬1500

复式记帐第30页（2）多借一贷例4：本月发出材料30000元，其中生产产品领用20000元，管理部门领用10000元。借：生产成本20000

管理费用10000

贷：原材料30000（3）多借多贷

因无法找到直接对应关系，不便于检验和查对，故标准上尽可能少用。复式记帐第31页七、借贷记帐法利用举例6月1日，利民商店开业，其自筹资金5000元，并用4500元购置商品待售。开业后发生以下经济事项（假设不考虑商店营业用房及设备折旧等问题）：1、销售商品一批，其成本为3000元，售价4000元。款项已经存入银行。2、购进商品元，货已验收，款项已用银行存款支付。3、销售商品一批，成本元，售价2700元，已收到1700元货款存入银行，其余款项还未收到。4、用存款支付本月各种经营费用300元。5、按要求交纳税金100元。6、结转已销商品成本共5000元。7、依据相关要求，计算应交纳所得税300元。8、月末将各收支帐户余额转入“本年利润”。复式记帐第32页会计分录：0、借：现金500

库存商品4500

贷：实收资本50001、借：银行存款4000

贷：主营业务收入40002、借：库存商品

贷：银行存款3、借：银行存款1700

应收帐款1000

贷：主营业务收入27004、借：营业费用300

贷：银行存款3005、借：主营业务税金及附加100

贷：应交税金1006、借：主营业务成本5000

贷：库存商品50007、借：所得税300

贷：应交税金3008、结转全部收入借：主营业务收入6700

贷：本年利润67009、结转全部费用借：本年利润5700

贷：主营业务成本5000

主营业务税金及附加100

营业费用300

所得税300复式记帐第33页会计科目期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷现金500500银行存款570023003400应收帐款10001000库存商品450050001500应交税金400400实收资本50005000业务收入67006700业务成本50005000税金及附加100100营业费用300300所得税300300本年利润570067001000累计50005000268002680064006400试算平衡表复式记帐第34页期初财务情况：资产负债和全部者权益

负债0现金500全部者权益库存商品4500实收资本5000合计5000合计5000复式记帐第35页期末资产负债表资产负债与全部者权益现金500负债银行存款3400应交税金400应收帐款1000全部者权益库存商品1500实收资本5000本年利润（未分配利润）1000资产累计6400负债与全部者权益累计6400复式记帐第36页利润表（简化）主营业务收入6700减：主营业务成本5000

主营业务税金及附加100

营业费用300

所得税

300

利润

1000转入资产负债表中！