知名地产房地产成本预算管理-123

博远嘉信企业业管理咨询有有限公司管理人员职业业化培训方案案主讲：陈方房地产企业全面预算管理理全面预算概述述预算简单地说说是用货币和和数字表示的的各类计划。。上个世纪60代西方国家的的一些企业开开始推行全面面预算，到80年代全面预算算在西方国家家的大多数企企业得到全面面推广。全面预算是以以企业战略目目标为出发点点，以市场需需求为导向，，全体员工参参与，涉及企企业生产经营营活动全部内内容的预算体体系。全面预算是经经营管理和财财务管理的“纲”。全面预算的功功能（一）明确经营目目标（二）配置企企业资源（三）确定考考核标准（四）沟通控控制依据明确目标通过编制预算算，明确企业业总体经营目目标和各部门门的具体目标标。配置资源编制预算的过过程是根据企企业的经营目目标，合理的的安排人力，，物力，财力力，进行综合合平衡，使企企业的经济资资源得到合理理配置的过程程。预算被认为是是使企业的资资源获得最佳佳生产率和获获利能力的一一种方法。考核标准通过编制预算算，将企业的的各项目标分分解为各个部部门的责任和和指标，成为为衡量企业各各部门经营业业绩的具体标标准。控制依据运用预算规定定的各项具体体指标，对企企业生产经营营活动进行监监督，检查，，发现偏差，，分析原因，，从而采取措措施，使生产产经营活动顺顺利进行。全面预算管理理的目标（一）统一思想行行动（二）规范经经营管理（三）提高资资金利用效果果（四）降低成成本费用（五）较好地地应对市场变变化预算管理不是是万能的，不不能把预算管管理作用的期期望值定得太太高，预算管管理能达到下下列目标就算算有效了。统一思想行动动通过预算管理理，使企业各各部门和全体体职工明确企企业的经营目目标和实现目目标的具体措措施，统一企企业全体人员员的思想认识识和行动准则则。编制年度预算算的“洗脑””工作。规范生产经营营管理通过预算管理理，使企业各各部门和全体体职工，按照照预算规定的的要求，有序序地开展工作作，有利于企企业建立企业业良好的生产产经营秩序。。提高资金利用用效果通过预算管理理，使企业在在遵循资金运运动规律的基基础上，合理理地安排和使使用资金，把把企业有限的的资金充分运运用好，发挥挥出最大的效效用。降低成本费用用通过预算管理理使企业各级级管理者形成成先算帐后花花钱，精打细细算的习惯，，有效地降低低成本费用。。较好地应对市市场变化通过预算管理理，促使企业业各级管理人人员养成预见见性工作的能能力，认真分分析研究市场场需求和资源源供给的变化化，在编制预预算时，提前前提出应对措措施，从而能能够主动地应应对市场变化化。房地产企业全全面预算的模模式（一）全面预预算的基本模模式（二）房地产产企业全面预预算的模式全面预算的基基本模式1、以销售收入入为导向是以追求收入入最大化或收收入高速增长长为目标的预预算模式，这种预算模式式适应于处于于成长期的企企业，通过企企业收入的高高速增长占领领市场。以销售收入为为核心确定相相关预算指标标和进行资源源配置。2、以目标利润润为导向是以追求利润润最大化为目目标的预算模模式。大多数企业基基本采用这一一模式，围绕绕确定的目标标利润测算销销售收入和目目标成本，以以及相关的销销量、产量、、质量、进度度等预算指标标。追求利润最大大的合理性，，利润最大化的的缺陷和不足足。3、以目标成本本为导向是以控制成本本费用为中心心，追求成本本优势为目标标的预算模式式。这一模式是用用于处于成熟熟期的企业或或竞争激烈的的行业中缺乏乏核心竞争力力的企业，以以及产品价格格波动较大，，影响销售的的外部因素不不易控制的企企业。预算编制和管管理的中心是是有效的控制制成本费用。。4、以现金流为为导向是以确保企业业现金流正常常运转，现金金净流量最大大为目标的预预算模式。这一模式适用用于现金短缺缺、现金流转转困难的企业业；或是投资资额大、资金金运用多，现现金流量大的的企业。房地产企业全全面预算的模模式1、房地产行业业特点：（1）开发周期长长，大多数项项目跨年度，，需要2-3年，且涉涉及外部部因素多多。（2）开发投投资额大大，动用用资金多多，成本本开支大大。（3）销售受受国家政政策和金金融市场场影响，，销量和和售价波波动大，，企业把把控难度度大。2、房地产产企业预预算模型型的选择择（1）对以销销售收入入为核心心的预算算模式的的选择房地产行行业的特特点决定定房地产产企业的的销售收收入滞后后、而且且不确定定因素较较多，使使房地产产企业很很少选择择以销售售收入为为核心的的全面预预算管理理模式。。（2）对以目目标利润润为核心心的预算算模式的的选择房地产企企业追求求利润最最大化，，但是由由于房地地产开发发销售周周期长，，利润很很难在开开发销售售当期反反映出来来，房地地产企业业的利润润表与当当期经营营往往不不同步，，房地产产企业实实行以目目标利润润为核心心的预算算模式存存在难度度。3、适合房房地产企企业的预预算模式式房地产企企业实施施全面预预算，最最早都学学习借鉴鉴制造企企业，因因房地产产行业有有其自身身特点，，照搬来来的管理理经验因因“水土土不服””，并未未显现应应有的作作用。近几年，，一些房房地产企企业结合合行业特特点，在在全面预预算管理理方面进进行了广广泛的探探索的实实践，逐步形成成“以项项目成本本控制为为核心，，现金流流量控制制为重点点”的具具有地产产行业特特色的全全面预算算模式。。该模式的的主要特特点是以以开发项项目成本本为核心心，预算算编制以以成本费费用预算算为起点点，预算算控制以以成本费费用控制制为主轴轴，预算算考评以以成本费费用为主主要考评评指标，，运用现现金预算算控制开开发项目目的投资资额和现现金支出出的预算算管理模模式。具体做法法：（1）在明确确具体开开发项目目的实际际情况的的前提下下，结合合市场定定价、企企业潜力力和预期期利润进进行比较较，倒挤挤项目目目标成本本。（2）对确定定的开发发项目的的目标成成本，按按照成本本项目、、成本费费用的具具体用途途，以及及发生费费用的责责任单位位（人）），加以以分解、、量化和和分类整整理，形形成一套套系统完完善的开开发项目目的成本本费用预预算指标标。（3）对分解解的项目目成本预预算指标标落实到到开发项项目的具具体工作作过程和和工作事事项，及及相关的的责任单单位和个个人。（4）依据开开发项目目成本费费用预算算指标，，签订采采购、建建筑、安安装等各各项招标标合同。。（5）明确以以预算成成本指标标完成情情况为考考评依据据的考核核指标体体系和奖奖惩制度度，使相相关责任任单位和和个人权权责利紧紧密结合合。（6）在项目目开发过过程中跟跟踪成本本流程，，按照项项目的成成本费用用预算指指标编制制投资进进度计划划、付款款计划，，汇总编编制现金金收支预预算。（7）项目开开发过程程的所有有费用的的支出，，严格按按照现金金预算进进行，对对开发项项目地成成本费用用实行全全过程控控制管理理。全面预算算的内容容（一）加加工行行业的预预算内容容（二）房房地产产企业预预算内容容加工企业业的预算算内容与与流程预算内容容包括：：业务预算算财务预算算业务预算算销售预算算生产预算算成本预算算费用预算算财务预算算资本预算算现金预算算预计资产产负债表表预计利润润表预计现金金流量表表预算内容容与流程程预算内容容与流程程费用预算销售预算生产预算原材料预算人工预算制造费预算成本预算现金预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表年经营目标企业战略规划房地产企企业的预预算内容容预算内容容包括：：经营预算算（项目目整体预预算）财务预算算经营预算算（项目目整体预预算）经营预算算在房地地产企业业也可以以称作项项目整体体预算，，是依据据开发项项目全过过程编制制的预算算。项目整体体预算按按项目时时间阶段段划分，，包括：：项目估算算项目概算算项目预算算项目整体体预算按按业务管管理内容容划分，，包括：：项目销售售预算项目进度度预算项目成本本预算项目费用用预算财务预算算包括：资本预算算现金预算算预计资产产负债表表预计利润润表预计现金金流量表表在一些企企业的实实践中，，通常把把预算按按时间划分成成年度预预算和月月度预算算。年度预算算年度预算算即年度度经营计计划，也也是企业业年度经经营计划划指标体体系，是是在企业业年度经经营总目目标的要要求下，，确定年年度的各各项指标标，并将将这些指指标分解解落实到到各个部部门。月度预算算月度预算算是落实实年度总总预算的的重要工工具，也也是指导导日常生生产经营营活动的的纲领。。房地产企企业预算编制房地产企企业的预预算编制制以项目目为编制制基础，，在汇总总个项目目预算的的基础上上编制年年度预算算，根据据年度预预算的分分季度、、分月份份指标编编制月度度预算。。项目预算算的编制制（一）项项目的估估算、概概算和预预算（二）项项目整体体预算的的编制项目预算算是房地地产企业业的基础础性预算算，包括括：项目的估估算、概概算、预预算项目整体体预算开发项目目的估算算、概算算、预算算开发项目目的估算算是在开发发项目的的可行性性研究阶阶段，对对拟投资资开发的的项目依依据项目目的规模模、投资资额度、、区域环环境，参参照相邻邻项目的的售价和和以往的的开发成成本，对对项目的的收入、、成本、、利润等等财务指指标的测测算，为为项目投投资开发发决策提提供依据据。项目估估算的的内容容：依据土土地面面积、、容积积率、、测算算建筑筑面积积，销销售面面积，，预测测单位位面积积销售售价格格、单单位面面积土土地成成本、、建造造成本本、以以及相相关的的管理理费用用、财财务费费用、、项目目的毛毛利率率、投投资利利润率率等。。项目估估算对对企业业参加加土地地招投投标，，控制制土地地成本本具有有重要要作用用。开发项项目成成本估估算表表

序号成本费用项目支出金额估算说明

1土地费用

2前期工程费用

3基础设施建设费

4建筑安装工程费

5公共设施配套费

6开发间接费

7管理费用

8财务费用

9销售费用

10其他费用

11不可预见费

12开发项目总成本开发项项目的的概算算是依据据开发发项目目的规规划设设计阶阶段的的初步步设计计方案案，对对项目目的投投资额额、建建造成成本作作出的的比项项目估估算更更为详详尽的的测算算。开发项项目的的概算算既是是开发发项目目的进进一步步论证证，同同时也也为项项目设设计部部门提提出的的设计计成本本要求求，即即设计计部门门要在在概算算确定定的建建造成成本和和投资资总额额的范范围内内进行行项目目的技技术设设计和和施工工图设设计。。开发项项目的的预算算这里所所说的的开发发项目目预算算也称称施工工图预预算，，是指指开发发项目目的工工程建建造预预算，，即依依据审审核批批准的的施工工图设设计，，编制制的工工程（（房屋屋建造造）造造价预预算。。施工图图设计计出后后，就就可以以对项项目建建造的的材料料、工工时消消耗，，以及及各种种间接接费用用做出出准确确的计计算。。工程建建造预预算详详细、、具体体，是是签订订工程程建造造合同同的依依据。。项目的的估算算、概概算、、预算算属于于项目目开发发前期期的预预算内内容，，对项项目的的投资资和成成本有有重大大作用用。在初步步设计计阶段段影响响项目目投资资项目目的可可能性性为75%--95%，在技术术设计计阶段段，影影响项项目投投资的的可能能性为为35%--75%，在施工工图设设计阶阶段为为5%--35%。开发项项目整整体预预算的的编制制项目整整体预预算包包括：：项目目销售售预算算、项项目进进度预预算、、项目目成本本预算算、项项目费费用预预算。。编制项项目整整体预预算以以项目目进度度预算算为基基础。。1、项目目进度度预算算也称项项目进进度规规划是是依据据项目目开发发流程程，将将开发发项目目从前前期开开发到到项目目施工工、项项目销销售的的全过过程的的所有有工作作事项项（任任务））的工工作时时间（（工期期）、、开始始和结结束的的起止止时间间，规规划编编制出出来。。项目进进度预预算列列表。。项目进进度预预算表表序号任务名称工期开始时间完成时间前置任务备注1项目立项30工作日09年1月1209年2月112节能环境评估30工作日09年1月1509年2月143项目定位40工作日09年1月2509年3月5日4方案设计审定40工作日09年3月5日09年4月15日5设计方案设计25工作日09年3月5日09年4月1日2、项目目成本本预算算是依据据项目目概算算和工工程建建造预预算，，按照照房地地产企企业的的成本本明细细，编编制的的包括括土地地成本本、前前期费费用、、建筑筑安装装成本本、配配套设设施成成本在在内的的项目目成本本预算算。项目成成本预预算表表项目成成本预预算表表序号费用项目计费依据费率费用金额13、编制制项目目进度度、成成本汇汇总表表是将项项目的的成本本费用用分解解到构构成项项目全全过程程的具具体事事项（（任务务）上上，按按照项项目的的进度度事项项（任任务））反映映项目目的成成本费费用。。项目进进度和和成本本费用用汇总总表项目进进度和和成本本费用用汇总总表序号任务名称工期开始时间完成时间成本费用金额

1项目立项4、画出出项目目进度度（成成本））甘特特图甘特图图又称称横道道图，，是以以时间间为坐坐标，，用横横线表表示工工作（（事项项）的的起始始和结结束，，各工工作之之间的的先后后顺序序和进进度要要求。。项目进进度（（成本本）甘甘特图图项目进进度（（成本本）甘甘特图图编号项目名称时间

/月成本

(万元/月)工程进度/月01020304050607080910111211场地平整120

12基础施工315

13主体工程施工530

14砌筑工程施工320

15层面工程施工230

16楼地面施工220

17室内设施安装130

18室内装饰120

19室外装饰110

20其他工程110

5、编制制项目目销售售预算算依据项项目概概算确确定的的销售售目标标，结结合项项目进进度预预算确确定的的项目目销售售时间间，编编制项项目的的销售售预算算。包括：：制定定销售售方案案、预预测销销售价价格、、测算算销售售收入入。6、编制制项目目预计计利润润表和和预计计现金金流量量表依据项项目销销售预预算和和项目目成本本预算算汇总总编制制。项目预预计利利润表表序号项目总额2009年2010年2011年2012年1销售收入2销售成本其中：土地成本建造成本3销售税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7营业利润项目预预计现现金流流量表表序号项目总金额20092010201120121经营现金流入1·1销售现金流入1·2其他现金流入2经营现金流出2·1材料物资款支出2·2工程施工款支出2·3工资薪酬支出2·4税费支出2·5其它现金支出3现金净流量企业年年度预算的的编制制（一））年度经经营目目标的的确定定（二））年度预算的的编制制年度预预算是是对在在建、、拟建建的项项目整整体预预算按按时间间进度度（年年度））汇总总的基基础上上，通通过综综合平平衡，，并依依据企企业战战略规规划，，确定定企业业年度度的整整体投投资、、融资资，销销售收收入、、成本本费用用，利利润、、现金金流量量、土土地储储备等等目标标，在在公司司各部部门和和各开开发项项目层层层分分解、、细化化，编编制的的年度度经营营指标标体系系。年度经经营目目标的的确定定年度经经营目目标是是编制制年度度预算算的起起点。。1、房地地产企企业年年度经经营目目标的的内容容房地产产企业业的经经营目目标主主要包包括：：销售额额目标标、成本目目标（（销售售成本本、费费用总总额））、利润目目标、、投资总总额、、新增增土地地储备备、开发进进度目目标（（新新开工工面积积、竣竣工面面积））质量目目标等等。2、年度度经营营目标标的确确定（1）企业业战略略规划划企业战战略规规划是是制定定年度度经营营目标标的指指导依依据，，企业战战略规规划属属于长长期目目标，，必须须将其其细化化落实实到年年度进进行执执行，，一般般按照照“制制订战战略规规划—分解年年度经经营计计划—执行与与反馈馈—考核与与激励励—修订战战略规规划””这一一流程程循环环滚动动，全面预预算发发挥着着连接接企业业战略略与战战略执执行的的纽带带作用用。从企业业战略略出发发，年年度预预算目目标不不仅包包括在在建项项目、、还要要包括括预计计新开开发项项目。。依据战战略规规划，，确定定年度度的整整体投投资、、融资资，销销售收收入、、成本本费用用，利利润、、现金金流量量、土土地储储备等等目标标。（2）项目目整体体预算算的执执行进进度年度预预算的的销售售收入入和成成本费费用指指标与与开发发项目目的进进度直直接相相关，，因此此在确确定年年度经经营目目标时时，必必须依依据开开发项项目的的进度度来确确定年年度的的销售售、成成本、、利润润等目目标。。年度预预算的的编制制1、年度度预算算编制制以项项目整整体预预算为为编制制基础础。将将项项目整整体预预算根根据项项目开开发进进度安安排分分解到到年度度，按按照年年度汇汇总。。2、已完完成年年度预预算要要用实实际替替换，，并根根据项项目变变化动动态，，调整整以后后年度度预算算，以以动态态反映映项目目预算算执行行情况况及剩剩余任任务。。3、以在在建、、拟建建项目目为基基础，，综合合平衡衡确定定企业业整体体投资资、融融资及及销售售收入入、成成本费费用、、利润润、土土地储储备、、质量量、安安全等等公司司年度度经营营目标标。4、将确定定的年度度经营目目标在企企业各部部门、各各开发项项目分解解落实。。公司业务务部门依依据年度度经营目目标编制制年度销销售预算算、成本本预算、、费用预预算、筹筹资预算算、资本本预算、、现金预预算等专专业预算算。项目部编编制开发发项目年年度预算算（分预预算）。。5、公司预预算委员员会、或或预算办办公室对对各业务务部门编编制的年年度专业业预算和和项目部部编制的的项目年年度预算算进行综综合平衡衡，形成成公司年年度预算算。项目预算算与年度度预算有有效衔接接，不仅仅保证项项目经营营目标的的落实和和预算的的控制，，也确保保年度预预算编制制依据充充分，企企业战略略落到实实处。年度预算算编制的的基本流流程图年度经营营目标的的确定制定年度度预算编编制大纲纲各管理部部门编制制专业预预算工程预算算成本预算算费用预算算销售预算算资本预算算现金预算算项目部编编制年度度项目预预算项目1预算项目2预算项目3预算项目4预算综合平衡衡年度预算算方案年度预算算的参考考格式填表人审批人企业月度度预算的编制月度预算算是年度度预算的的执行预预算。是是依据年年度预算算的分季季度、分分月的预预算指标标，结合合月度实实际情况况编制的的，用以以指导月月度的经经营活动动。月度预算算包括：：月度销销售预算算、工程程进度预预算、成成本预算算、费用用预算、、现金收收支预算算等。全面预算算的执行行和控制制企业全面面预算管管理以预预算编制制为起点点，以预预算执行行和控制制为主体体，以预预算考核核为保障障。全面预算算执行和和控制的的基本思思路房地产的的行业特特点决定定了企业业全面预预算执行行和控制制的基本本思路：：以开发项项目的整整体预算算为主体体，以项目开开发进度度控制为为重点，，以动态成成本控制制为核心心，以合同管管理和现现金流量量管理为为手段的的全面预预算管理理体系。。全面预算执行和控控制的基基本思路路（一）以开发项项目的整整体预算算为主体体（二）以以项目开开发进度度控制为为重点（三）以以动态成成本控制制为核心心，（四）以以合同管管理和现现金流量量管理为为手段动态成本本控制1、分解目目标成本本、落实实成本责责任结合市场场定价、、企业潜潜力和预预期利润润进行比比较，倒倒挤项目目目标成成本，对目标成成本加以以量化和和分类整整理，形形成各个个成本预预算指标标，进而而将其分分解落实实到各级级责任单单位和个个人，并并明确以以成本指指标完成成情况为为考评依依据的奖奖惩制度度，使相相关责任任单位和和个人权权责利紧紧密结合合。2、控制项项目的各各个设计计阶段运用项目目的概算算、预算算控制项项目的初初步设计计和施工工图设计计，从源源头是控控制开发发成本。。3、认证审审核施工工图设计计和施工工方案科学合理理的施工工图设计计和施工工方案，，能有效效地降低低工程建建设成本本。4、控制工程程变更工程变更更引起工工程量的的变化和和承包商商的索赔赔，会造造成建设设成本超超出预算算，因此此要减少少和控制制工程变变更。加强合同同管理合同管理理是房地地产开发发项目““三控两两管”的的至关重重要的一一环，是是房地产产企业预预算执行行和控制制的重要要手段。。1、以项目目目标成成本和预预算成本本指标为为依据对对对外合合同进行行全程管管理项目成本本基本以以合同性性成本为为主，在在对外合合同的起起草、评评审、签签署、变变更签证证及结算算等各个个环节都都要与目目标成本本和预算算成本进进行比较较，对对出现的的偏差，，查明原原因，及及时处理理。2、运用““合约规规划”实实行对内内的合同同管理将目标成成本和预预算成本本指标落落实到具具体的责责任部门门和责任任人，分分解成预预计要签签的合同同，即为为“合约约规划””。“合约规规划”可可以理理解为企企业内部部签订的的成本责责任“合合同”，，以合约约规划来来指导业业务的开开展，根根据已发发生或将将要发生生的成本本与合约约规划比比较，进进行动态态成本控控制，能能为项目目成本预预算的执执行提供供准确的的依据，，并能进进行动态态成本预预警与控控制。“合约规规划”，，以合同同为基础础将“成成本”与与“工作作任务及及其责任任人”建建立对应应关系，，为项目目成本预预算在时时间维度度分解和和按责任任人落实实提供基基础。现金流管管理房地产企企业是资资金大量量投入的的企业，，现金流流的管理理控制对对企业的的生存和和发展具具有重大大意义。。企业现金金流的管管理重点点是抓好好现金预预算管理理现金收支支预算在在全面预预算中占占有十分分重要的的位置。。现金收支支在企业业财务中中的作用用1、现金收收支状况况决定和和影响企企业资金金周转状况况。企业资金金周转都都是从现现金支出出开始的的，现金金支出的的方向对对不对，，好不好好，直接接决定资资金周转转的好坏坏。2、现金收收支状况况决定和和影响企企业成本本费用的高低低。企业的成成本费用用，追根根寻源都都是从现现金支出开开始的。。现金收支支如同企企业资金金的总枢枢纽，总总截门。现金收支支预算的的原则1、收支两两条线原原则所谓收支支两条线线是指收收入一条条线，支支出一条条线，两两条线要要分开。。企业各部部门，各各单位凡凡是有现现金收入入的，必必须回到到企业财财务部门门，任何何单位不不得截留留现金收收入；企企业各部部门，各各单位凡凡是有现现金支出出的，必必须按照照预算规规定的项项目，金金额，时时间，由由财务部部门划拨拨支出。。2、硬预算算原则硬预算是是强调预预算要硬硬，刚性性要强，，弹性要要小。企业全部部现金收收支必须须全部纳纳入预算算范围，，预算一一旦通过过，任何何人不得得随意修修改，包包括总经经理也不不能随便便修改。。在预算算执行过过程中，，没有预预算不开开支，杜杜绝一切切超预算算开支的的现象。。月度现金金收支预预算制定定和执行行的的程序1、月度现现金支出出预算的的编制企业各部部门、各各单位在在制订经经营计划划和各项项工作计计划的同同时，编编制现金金支出预预算，报报到企业业财务部部门。要按标准准定额逐逐项核算算编制，，关键是是细。各部门的的现金支支出总额额一般不不得突破破年度预预算（成成本费用用预算））规定的的指标。。采用零基基预算的的方法填表人审批人2、销售部部门编制制现金收收入预算算。3、现金收收支预算算的汇总总平衡⑴销售售部门的的现金收收入预算算和各部部门的现现金支出出预算按按规定的的时间报报送财务务部门，，财务部部门汇总总编制现现金收支支预算汇汇总平衡衡表。（2）财务部部门汇总总现金收收入与现现金支出出预算，，进行初初步平衡衡，计算算出收支支差异，，在支出出大于收收入的情情况下，，财务部部门先与与各部门门协调，，要求各各部门自自行调整整调低支支出金额额。（3）由于现现金支出出的刚性性强、现现金收入入的弹性性大，现现金收支支往往很很难平衡衡，是造造成现金金收支预预算难以以推行的的原因。。在收支不不平衡的的情况下下，企业业可以编编制弹性性预算。。4、由总经经理主持持编制全全公司的的现金收收支预算算方案财务部门门收集汇汇总各部部门的现现金支出出预算和和现金收收入预算算，并进进行初步步的试算算平衡后后，由总总经理主主持，各各部门负负责人参参加，编编制公司司的现金金收支预预算方案案。总经理要要明确支支出方向向、支出出重点、、支出原原则。5、现金收收支预算算方案经经总经理理办公会会讨论通通过后，，交由财财务部门门控制执执行。总经理办办公会讨讨论通过过的作用用：第一、进进一步综综合平衡衡第二、赋赋予预算算以法律律效力6、现金收收支预算算的执行行企业各部部门、各各单位凡凡是有现现金支出出的必须须按照预预算规定定的项目目、金额额、时间间由财务务部门划划拨执行行，对没没有列入入预算的的项目，，财务部部门有权权拒绝开开支。预算内的的现金支支出，那那个部门门花钱，，部门领领导签字字，谁签签字谁负负责。决裁制度度—总经理在在两种情情况签字字第一、意意外性支支出第二、资资本性支支出临时性预预算参考考格式：：填表人审批人7、预算期期末对预预算执行行情况进进行检查查考核预算期末末对预算算执行情情况进行行检查考考核，对对超预算算开支的的要追究究当事者者责任。。全面预算算的考核核与分析析全面预算算管理不不仅包括括预算的的编制，，预算的的执行和和控制、、还包括括考核和和分析。。预算的考考核预算的考考核分两两种情况况1、预算指指标完成成情况的的考核是与企业业的绩效效考核可可以合并并在一起起，因此此，企业业绩效考考核的许许多指标标实际上上就是预预算指标标。（1）年度预预算的考考核1）年度预预算考核核主要对对象是：：经营层--各项目公公司经理理、副经经理、财财务经理理。2）年度预预算考核核实行分分季考核核、年终终总考核核。3）年度预预算考核核的主要要指标是是：各公司的的项目目目标成本本、项目目利润，，以及质质量、安安全指标