责任中心制度在中油石化事业部运作分析课件

責任中心制度在中油石化事業部

運作之研究責任中心制度在中油石化事業部1壹、研究背景與動機貳、文獻探討參、中油公司責任中心制度建立與運作肆、研究架構與方法伍、中油公司石化事業部實施責任中心制度關鍵成功因素之探討陸、結論與建議壹、研究背景與動機2壹、研究背景與動機77年10月委託中山大學作「中國石油公司實施責任中心制度可行性之研究」81年完成責任中心制度規劃設計82年起全面實施88年起進行另一階段性經營改革，陸續成立事業部

責任中心制度在中油石化事業部運作之研究壹、研究背景與動機77年10月委託中山大學作「中國石油公3貳、文獻探討責任中心制度的意義與目的

所謂責任中心制度就是一企業內各部門分別依其性質劃分成若干個不同的責任中心，並且以每個責任單位作為區隔，訂立責任目標。貳、文獻探討4中油公司責任中心制度建立與運作參、中油公司責任中心制度參、5一、沿革

81年度規劃設計完成，82年度起全面實施。

85年規劃組織改為事業部，再行擴大授權。87年全公司一級直線責任中心計十個。88年組織再調整，一級直線責任中心計十四個。89.9.1.石化事業部成立。

一、沿革81年度規劃設計完成，82年度起全面實施。6二、中油公司的責任中心制度

(1)責任中心組織設置

將組織調整為事業部結構之組織形態

績效衡量項目的選擇及評量標準訂定

訂定各級責任中心績效考評實施辦法

釐定績效衡量項目的選擇及評量標準訂定

二、中油公司的責任中心制度(1)責任中心組織設置7二、中油公司的責任中心制度

(2)績效衡量項目的選擇及評量標準訂定流程

研提衡量項目企研處、各主管、各責任中心

依業務別研討修正衡量項目及評量標準彙整研提意見及修正補充核定編印及通知企研處

各主管

各責任中心

總經理

企劃處二、中油公司的責任中心制度(2)績效衡量項目的選擇及評量標8二、中油公司的責任中心制度

(3)石化事業部為利潤中心之績效衡量項目為例

績效衡量項目

分配權數內部轉撥績效(千元)

30資產報酬率(%)

5重大工程執行績效7可控加工成本率4年營業金額(千元)

10單位生產費用(元/公噸)

5單位可控輸儲費用—前鎮所(元/公秉)

3ISO管理制度之維持3產量及輸儲量10投資計畫之效益與執行考核8維護料週轉率(次)

1工安及環保14二、中油公司的責任中心制度(3)石化事業部為利潤中心之績效9二、中油公司的責任中心制度

(4)責任會計制度及內部轉撥計價

訂定「中國石油股份有限公司責任會計處理準則」

訂定「中國石油股份有限公司內部轉撥計價處理程序每季結束後一個月內由總公司會計處編製「責任會計綜合績效報告」八十八年度起改採以國際市價法為基準之「協議價格法」。

二、中油公司的責任中心制度(4)責任會計制度及內部轉撥計價10二、中油公司的責任中心制度

(5)考核獎懲制度訂定「中國石油股份有限公司責任中心制度考核獎懲要點」訂定「中國石油股份有限公司年度核發績效獎金應注意事項」年度績效獎金32.5%按各單位績效考評得分作分配。二、中油公司的責任中心制度(5)考核獎懲制度11二、中油公司的責任中心制度

(6)資訊系統定期產生報表各級責任中心績效項目實績值按月鍵入，績效成績立即計分，提示進步情形，達到自主管理之目的。按月/季產生經營情報、報表，並對成績退步達10%以上者，進而差異追蹤。資訊處理系統隨時提供電腦查詢其資訊、成績。

二、中油公司的責任中心制度(6)資訊系統定期產生報表12肆、研究架構與方法肆、研究架構與方法13一、研究架構責任中心制度

關鍵成功因素轉撥計價績效衡量指標轉撥計價結論與建議員工共識激勵手段一、研究架構責任中心制度

關鍵成功因素轉撥計價績效衡量指標轉14二、研究方法

由文獻探討歸納，責任中心運作之關鍵成功因素為組織授權、轉撥計價、績效指標、激勵手段、員工共識等構面。本研究就前述構面設計問卷，以中油石化事業部基層主管或主管儲備人員為對象進行調查。

二、研究方法由文獻探討歸納，責任中心運作之關鍵成功因素為組15伍、中油公司石化事業部實施責任中心制度關鍵成功因素之探討伍、中油公司石化事業部實施責任中心16一、樣本及問卷回收一、樣本及問卷回收17二、回收問卷基本資料分析(1)1.性別分析表二、回收問卷基本資料分析(1)1.性別分析表182.年齡分析表二、回收問卷基本資料分析(2)2.年齡分析表二、回收問卷基本資料分析(2)193.職務分析表二、回收問卷基本資料分析(3)3.職務分析表二、回收問卷基本資料分析(3)204、衡量工具說明本研究使用統計學中敘述及推論統計之方法，透過設計問卷並發出問卷調查來蒐集資料，將所蒐集之資料以套裝應用軟體Minitab進行ANOVA及T-TEST分析，最後再進行資料之解釋。二、回收問卷基本資料分析(4)4、衡量工具說明本研究使用統計學中敘述及推論統計之方法，透過21三、中油公司實施責任中心制度關鍵因素之探討表5-1事業部實施責任中心制度，下列實施要件之影響程度分析表三、中油公司實施責任中心制度關鍵因素之探討表5-1事業部實施22

基層主管及主管儲備人員普遍認同組織授權轉撥計價績效指標激勵手段員工共識對實施責任中心制度有很大的影響

由表5-1平均值顯示與責任中心制度劃分之構面看法一致基層主管及普遍認同組織授權對實施責任中心由表5-1與責任23轉撥計價及績效指標兩要件影響程度很大，其餘三要件影響程度次之比較五項要件之差別

有顯著差異再做兩兩比較轉撥計價及績效指標兩要件比較五項要件之差別有顯著差異24表5-2組織授權分析表

1.組織授權方面表5-2組織授權分析表 1.組織授權方面25人事自主權發展的自主權生產決策的自主權產品銷售的自主權

由表5-2

平均值顯示生產決策的自主權產品銷售的自主權稍為授權組織授權人事自主權發展的自主權授權不授權人事自主權由表5-2生產決策的自主權稍為授權組織授權人事26對組織授權方面之影響程度是一樣的，整體而言授權不夠比較四項因素之差別

無顯著差異對組織授權方面之影響程度比較四項因素之差別 27表5-3轉撥計價合理性分析表2.轉撥計價方面

表5-3轉撥計價合理性分析表2.轉撥計價方面 28表5-4轉撥計價合適性分析表表5-4轉撥計價合適性分析表29轉撥計價成本基礎法計價以轉出及轉入部門協議價格計價國內或國際市價計價以總公司核定價格計價最受青睞較合理較合適由表5-3/5-4

平均值顯示國內或國際市價計價轉撥計價成本基礎法計價最受青睞由表5-3/5-4國內或國際市30較合理較合適國內或國際市價計價成本基礎法計價以轉出及轉入部門協議價格計價以總公司核定價格計價合理性次之合適性次之比較四項因素之差別

有顯著差異再做兩兩比較

較合理國內或國際市價計價成本基礎法計價合理性次之比較四項因素31表5-5績效指標分析表3.績效指標方面表5-5績效指標分析表3.績效指標方面32績效指標內部轉撥績效單位生產成本可控制成本率產量工安與環保

由表5-5

平均值顯示單位生產成本對績效之影響最大由此可知在績效指標上此五項的影響性是一樣的，整體而言均很大

比較五項因素之差別

無顯著差異績效指標內部轉撥績效由表5-5單位生產成本對績效之影響最33表5-6激勵手段分析表4.激勵手段方面表5-6激勵手段分析表4.激勵手段方面34激勵手段由平均值一欄顯示以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚等為激勵之方式分數最低普遍認為以實質的獎金作為激勵的效果較顯著提撥年度績效獎金32.5%以上按各單位考評積分作分配依各部門對利潤之貢獻度分配獎金按個人貢獻程度分配獎金此三項的影響性以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚等為激勵激勵手段由平均值一欄顯示以非財務屬性獎勵之提撥年度績效獎金335提撥年度績效獎金32.5%以上按各單位考評積分作分配依各部門對利潤之貢獻度分配獎金按個人貢獻程度分配獎金以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚等為激勵之方式影響性低此三項的影響性一樣影響性均大

有顯著差異再做兩兩比較比較四項因素之差別提撥年度績效獎金32.5%以上按以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚36表5-7員工共識分析表5.員工共識方面表5-7員工共識分析表5.員工共識方面37員工共識方面由平均值顯示以暢通溝通管道使上下一體團結合作這項對凝聚共識的認同度最高由此可知在在員工共識上此六項的影響性是一樣的，整體而言影響性均大比較六項因素之差別

無顯著差異員工共識方面由平均值以暢通溝通管道使上下一體由此可知在在員工38表5-8責任中心制度下部門、事業部與公司間利益衝突分析表事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之衝突分析表5-8責任中心制度下部門、事業部與公司間利益衝突分析表事業39由表5-8平均值一欄所示可得知事業部在目前的責任中心制度下各基層主管及主管儲備人員普遍認為事業部之利益與公司利益會產生較大的衝突。比較兩項因素之差別有顯著差異，其排名如表5-8所示，由此可知事業部之利益與公司利益衝突程度大。針對事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之衝突分析有以下的結果。由表5-8平均值一欄所示可得知事業部在目前的責任針對事業部目40表5-9部門間及事業部間利潤之影響性分析表

事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之影響分析表5-9部門間及事業部間利潤之影響性分析表 事業部目前的責任41針對事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之影響分析有以下的結果。由表5-9平均值一欄所示可得知事業部在目前的責任中心制度下各基層主管及主管儲備人員普遍認為本事業部利潤受其他事業部績效或決策所影響很大。比較兩項因素之差別有顯著差異，其排名如表5-9所示，由此可知事業部之利潤受其他事業部績效或決策所影響程度很大。針對事業部目前的責任中心制度下部門、事業部42陸、結論與建議陸、結論與建議43責任中心制度是企業執行管理控制最有效的工具之一是一套完整且客觀的績效考核制度陸、結論與建議責任中心制度陸、結論與建議44

(一)結論1.在組織授權方面:人事自主自我發展生產決策產品銷售授權不足(一)結論1.在組織授權方面:人事自452.在轉撥計價方面:成本基礎法依國內或國際市價做為轉入或轉出部門的協議價格----------------------------------------------目前採用共同看法2.在轉撥計價方面:成本基礎法依國內或國際市價做為轉入或轉出46

3.在績效指標方面:內部轉撥績效單位生產成本可控制成本率產量工安與環保皆為重要指標且影響均很大3.在績效指標方面:內部轉撥績效單位生產成本可控制成本率47

4.在激勵手段方面:依各部門對利潤之貢獻度依單位考評積分依個人貢獻度如何分配激勵獎金：非財務屬性之獎勵:如昇遷、獎懲、表揚等實質激勵獎金效果:O效果:X4.在激勵手段方面:依各部門對利潤之貢獻度依單位考評積分48

5.在員工共識方面:共同參與制度規劃檢視制度本身有無弊端暢通溝通管道透過內部刊物及訓練廣為宣導強調責任中心制度對部門績效的影響對於凝聚員工之共識，皆有相同且顯著之影響5.在員工共識方面:共同參與制度規劃檢視制49

6.在實施要件之優先順序(重要性)方面:轉撥計價之方式選定衡量之績效指標制定有效的激勵措施擴大部門自主權員工共識優先順序6.在實施要件之優先順序(重要性)方面:轉撥計價之方式選定507.在目前的責任中心制度下，部門間或公司間之衝突與影響:依據問卷結果之分析，各級主管及員工普遍認為有以下之看法:(1).本部的利潤受其他事業部績效或決策

的影響很大(2).事業部之利益與公司利益會產生較大的衝突7.在目前的責任中心制度下，依據問卷結果之分析，各級主管及員51為了避免責任中心制度流於形式化，決策階層要有執行的決心。(二)建議1.落實責任中心制度:2.加強組織授權:‧應讓負責之單位擁有其相對之權限‧在人事昇遷及編制上應給予較大的權限為了避免責任中心制度流於形式化，(二)建議1.落實責任中心制52

3.採用較務實之轉撥計價方式:成本基礎法依國內或國際市價做為轉入或轉出部門的協議價格3.採用較務實之轉撥計價方式:成本基礎法依國內或國際市價534.增訂績效指標:內部轉撥績效單位生產成本可控制成本率產量工安與環保設備利用率生產力(每人每年產值)4.增訂績效指標:內部轉撥績效設備利用率生產力(每人每年產值54推行責任中心制度，以提升部門營運績效，需要上下一心、共同參與，並且要加強宣導，以凝聚共識，爭取認同。5.擴大激勵獎金級距與反應時效:單位績效個人績效獎金時效獎金級距6.加強宣導以凝聚共識:推行責任中心制度，以提升部門營運績效，需要上下一心、共同參與55決策者應致力於檢討及改善運作之機制，使上述情形降至最低。7.廣徵意見訂目標:目標值之訂定，宜擴大徵詢員工之意見，避免主管主觀之意識而窒礙難行。8.化解利益衝突(1).本部的利潤受其他事業部績效或決策的影響很大(2).事業部之利益與公司利益會產生較大的衝突決策者應致力於檢討及改善運作之機制，使上述情形降至最低。7.56敬請批評指教敬請批評指教57責任中心制度在中油石化事業部

運作之研究責任中心制度在中油石化事業部58壹、研究背景與動機貳、文獻探討參、中油公司責任中心制度建立與運作肆、研究架構與方法伍、中油公司石化事業部實施責任中心制度關鍵成功因素之探討陸、結論與建議壹、研究背景與動機59壹、研究背景與動機77年10月委託中山大學作「中國石油公司實施責任中心制度可行性之研究」81年完成責任中心制度規劃設計82年起全面實施88年起進行另一階段性經營改革，陸續成立事業部

責任中心制度在中油石化事業部運作之研究壹、研究背景與動機77年10月委託中山大學作「中國石油公60貳、文獻探討責任中心制度的意義與目的

所謂責任中心制度就是一企業內各部門分別依其性質劃分成若干個不同的責任中心，並且以每個責任單位作為區隔，訂立責任目標。貳、文獻探討61中油公司責任中心制度建立與運作參、中油公司責任中心制度參、62一、沿革

81年度規劃設計完成，82年度起全面實施。

85年規劃組織改為事業部，再行擴大授權。87年全公司一級直線責任中心計十個。88年組織再調整，一級直線責任中心計十四個。89.9.1.石化事業部成立。

一、沿革81年度規劃設計完成，82年度起全面實施。63二、中油公司的責任中心制度

(1)責任中心組織設置

將組織調整為事業部結構之組織形態

績效衡量項目的選擇及評量標準訂定

訂定各級責任中心績效考評實施辦法

釐定績效衡量項目的選擇及評量標準訂定

二、中油公司的責任中心制度(1)責任中心組織設置64二、中油公司的責任中心制度

(2)績效衡量項目的選擇及評量標準訂定流程

研提衡量項目企研處、各主管、各責任中心

依業務別研討修正衡量項目及評量標準彙整研提意見及修正補充核定編印及通知企研處

各主管

各責任中心

總經理

企劃處二、中油公司的責任中心制度(2)績效衡量項目的選擇及評量標65二、中油公司的責任中心制度

(3)石化事業部為利潤中心之績效衡量項目為例

績效衡量項目

分配權數內部轉撥績效(千元)

30資產報酬率(%)

5重大工程執行績效7可控加工成本率4年營業金額(千元)

10單位生產費用(元/公噸)

5單位可控輸儲費用—前鎮所(元/公秉)

3ISO管理制度之維持3產量及輸儲量10投資計畫之效益與執行考核8維護料週轉率(次)

1工安及環保14二、中油公司的責任中心制度(3)石化事業部為利潤中心之績效66二、中油公司的責任中心制度

(4)責任會計制度及內部轉撥計價

訂定「中國石油股份有限公司責任會計處理準則」

訂定「中國石油股份有限公司內部轉撥計價處理程序每季結束後一個月內由總公司會計處編製「責任會計綜合績效報告」八十八年度起改採以國際市價法為基準之「協議價格法」。

二、中油公司的責任中心制度(4)責任會計制度及內部轉撥計價67二、中油公司的責任中心制度

(5)考核獎懲制度訂定「中國石油股份有限公司責任中心制度考核獎懲要點」訂定「中國石油股份有限公司年度核發績效獎金應注意事項」年度績效獎金32.5%按各單位績效考評得分作分配。二、中油公司的責任中心制度(5)考核獎懲制度68二、中油公司的責任中心制度

(6)資訊系統定期產生報表各級責任中心績效項目實績值按月鍵入，績效成績立即計分，提示進步情形，達到自主管理之目的。按月/季產生經營情報、報表，並對成績退步達10%以上者，進而差異追蹤。資訊處理系統隨時提供電腦查詢其資訊、成績。

二、中油公司的責任中心制度(6)資訊系統定期產生報表69肆、研究架構與方法肆、研究架構與方法70一、研究架構責任中心制度

關鍵成功因素轉撥計價績效衡量指標轉撥計價結論與建議員工共識激勵手段一、研究架構責任中心制度

關鍵成功因素轉撥計價績效衡量指標轉71二、研究方法

由文獻探討歸納，責任中心運作之關鍵成功因素為組織授權、轉撥計價、績效指標、激勵手段、員工共識等構面。本研究就前述構面設計問卷，以中油石化事業部基層主管或主管儲備人員為對象進行調查。

二、研究方法由文獻探討歸納，責任中心運作之關鍵成功因素為組72伍、中油公司石化事業部實施責任中心制度關鍵成功因素之探討伍、中油公司石化事業部實施責任中心73一、樣本及問卷回收一、樣本及問卷回收74二、回收問卷基本資料分析(1)1.性別分析表二、回收問卷基本資料分析(1)1.性別分析表752.年齡分析表二、回收問卷基本資料分析(2)2.年齡分析表二、回收問卷基本資料分析(2)763.職務分析表二、回收問卷基本資料分析(3)3.職務分析表二、回收問卷基本資料分析(3)774、衡量工具說明本研究使用統計學中敘述及推論統計之方法，透過設計問卷並發出問卷調查來蒐集資料，將所蒐集之資料以套裝應用軟體Minitab進行ANOVA及T-TEST分析，最後再進行資料之解釋。二、回收問卷基本資料分析(4)4、衡量工具說明本研究使用統計學中敘述及推論統計之方法，透過78三、中油公司實施責任中心制度關鍵因素之探討表5-1事業部實施責任中心制度，下列實施要件之影響程度分析表三、中油公司實施責任中心制度關鍵因素之探討表5-1事業部實施79

基層主管及主管儲備人員普遍認同組織授權轉撥計價績效指標激勵手段員工共識對實施責任中心制度有很大的影響

由表5-1平均值顯示與責任中心制度劃分之構面看法一致基層主管及普遍認同組織授權對實施責任中心由表5-1與責任80轉撥計價及績效指標兩要件影響程度很大，其餘三要件影響程度次之比較五項要件之差別

有顯著差異再做兩兩比較轉撥計價及績效指標兩要件比較五項要件之差別有顯著差異81表5-2組織授權分析表

1.組織授權方面表5-2組織授權分析表 1.組織授權方面82人事自主權發展的自主權生產決策的自主權產品銷售的自主權

由表5-2

平均值顯示生產決策的自主權產品銷售的自主權稍為授權組織授權人事自主權發展的自主權授權不授權人事自主權由表5-2生產決策的自主權稍為授權組織授權人事83對組織授權方面之影響程度是一樣的，整體而言授權不夠比較四項因素之差別

無顯著差異對組織授權方面之影響程度比較四項因素之差別 84表5-3轉撥計價合理性分析表2.轉撥計價方面

表5-3轉撥計價合理性分析表2.轉撥計價方面 85表5-4轉撥計價合適性分析表表5-4轉撥計價合適性分析表86轉撥計價成本基礎法計價以轉出及轉入部門協議價格計價國內或國際市價計價以總公司核定價格計價最受青睞較合理較合適由表5-3/5-4

平均值顯示國內或國際市價計價轉撥計價成本基礎法計價最受青睞由表5-3/5-4國內或國際市87較合理較合適國內或國際市價計價成本基礎法計價以轉出及轉入部門協議價格計價以總公司核定價格計價合理性次之合適性次之比較四項因素之差別

有顯著差異再做兩兩比較

較合理國內或國際市價計價成本基礎法計價合理性次之比較四項因素88表5-5績效指標分析表3.績效指標方面表5-5績效指標分析表3.績效指標方面89績效指標內部轉撥績效單位生產成本可控制成本率產量工安與環保

由表5-5

平均值顯示單位生產成本對績效之影響最大由此可知在績效指標上此五項的影響性是一樣的，整體而言均很大

比較五項因素之差別

無顯著差異績效指標內部轉撥績效由表5-5單位生產成本對績效之影響最90表5-6激勵手段分析表4.激勵手段方面表5-6激勵手段分析表4.激勵手段方面91激勵手段由平均值一欄顯示以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚等為激勵之方式分數最低普遍認為以實質的獎金作為激勵的效果較顯著提撥年度績效獎金32.5%以上按各單位考評積分作分配依各部門對利潤之貢獻度分配獎金按個人貢獻程度分配獎金此三項的影響性以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚等為激勵激勵手段由平均值一欄顯示以非財務屬性獎勵之提撥年度績效獎金392提撥年度績效獎金32.5%以上按各單位考評積分作分配依各部門對利潤之貢獻度分配獎金按個人貢獻程度分配獎金以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚等為激勵之方式影響性低此三項的影響性一樣影響性均大

有顯著差異再做兩兩比較比較四項因素之差別提撥年度績效獎金32.5%以上按以非財務屬性獎勵之昇遷、表揚93表5-7員工共識分析表5.員工共識方面表5-7員工共識分析表5.員工共識方面94員工共識方面由平均值顯示以暢通溝通管道使上下一體團結合作這項對凝聚共識的認同度最高由此可知在在員工共識上此六項的影響性是一樣的，整體而言影響性均大比較六項因素之差別

無顯著差異員工共識方面由平均值以暢通溝通管道使上下一體由此可知在在員工95表5-8責任中心制度下部門、事業部與公司間利益衝突分析表事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之衝突分析表5-8責任中心制度下部門、事業部與公司間利益衝突分析表事業96由表5-8平均值一欄所示可得知事業部在目前的責任中心制度下各基層主管及主管儲備人員普遍認為事業部之利益與公司利益會產生較大的衝突。比較兩項因素之差別有顯著差異，其排名如表5-8所示，由此可知事業部之利益與公司利益衝突程度大。針對事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之衝突分析有以下的結果。由表5-8平均值一欄所示可得知事業部在目前的責任針對事業部目97表5-9部門間及事業部間利潤之影響性分析表

事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之影響分析表5-9部門間及事業部間利潤之影響性分析表 事業部目前的責任98針對事業部目前的責任中心制度下部門、事業部與公司間之影響分析有以下的結果。由表5-9平均值一欄所示可得知事業部在目前的責任中心制度下各基層主管及主管儲備人員普遍認為本事業部利潤受其他事業部績效或決策所影響很大。比較兩項因素之差別有顯著差異，其排名如表5-9所示，由此可知事業部之利潤受其他事業部績效或決策所影響程度很大。針對事業部目前的責任中心制度下部門、事業部99陸、結論與建議陸、結論與建議100責任中心制度是企業執行管理控制最有效的工具之一是一套完整且客觀的績效考核制度陸、結論與建議責任中心制度陸、結論與建議101

(一)結論1.在組織授權方面:人事自主自我發展生產決策產品銷售授權不足(一)結論1.在組織授權方面:人事自1022.在轉撥計價方面:成本基礎法依國內或國際市價做為轉入或轉出部門的協議價格----------------------------------------------目前採用共同看法2.在轉撥計價方面:成本基礎法依國內或國際市價做為轉入或轉出103

3.在績效指標方面:內部轉撥績效單位生產成本可控制成本率產量工安與環保皆為重要指標且影響均很大