某咨询为国泰君安BR项目文档一-全面预算体系介绍

国泰君安证券股份有限公司

预算管理培训

全面预算体系介绍安达信公司二零零二年四月十二日企业咨询2002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排22002年安达信版权所有预算培训目的通过此次研讨，帮助国泰君安管理人员准确理解预算的概念与作用；通过介绍安达信预算管理的理念与模型，使国泰君安管理人员更好地理解预算与公司战略、绩效管理、风险控制、成本管理之间的关系；通过介绍安达信预算管理的全球最佳实践，帮助国泰君安管理人员了解国外先进证券金融企业实行预算管理的相关经验；介绍安达信对建立国泰君安未来预算体系的初步设想；与国泰君安管理人员一起讨论下阶段的工作安排及相互的配合，为将来预算体系的实施打好基础。32002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排42002年安达信版权所有关于预算管理的调查2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科网络等公司，而30家证券公司中则有德意志投资银行、摩根斯坦利、美林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业通过汇总分析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有预算管理的抱怨主要集中在以下12个方面52002年安达信版权所有被调查企业预算管理存在的十二个问题预算编制过程过于耗时、成本太高预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变预算管理中存在许多“不正当”的行为缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视62002年安达信版权所有国泰君安的预算管理国泰君安实施预算管理只有两年多的时间，其预算管理尚有待进一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司刚合并成立，预算工作还未来得及开展公司以利润为基准向各部门下达编制2000年度预算的要求，预算内容主要为财务收支预算公司的预算内容进一步扩大到资金需求初步预算，但缺乏有效的监控及执行预算年度2001年度公司的预算内容扩大到资本性支出预算，为全面预算体系的建立奠定了基础72002年安达信版权所有国泰君安预算存在的主要问题现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定；在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差；缺乏清晰的预算编制流程及标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一；预算缺乏弹性，缺少必要的反馈调整机制，使预算不能随市场等因素的重大变化而变化；预算制定与实施缺乏相应配套的绩效管理机制，削弱了预算应有的强制性与严肃性，从而使公司的战略目标也难以得到很好地实现。82002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排92002年安达信版权所有预算的概念在安达信“全球最佳实务数据库”中，对预算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。102002年安达信版权所有预算可以以激励员员工努力力工作并并作为员员工绩效效考评的的依据预算有助助于计划划、交流流、设定定公司员员工的行行为标准准使其符符合公司司战略发发展需要要细化战略略规划和和年度业业务计划划，是对对公司整整体经营营活动一一系列量量化的计计划安排排预算的作作用预算是对对企业经经营计划划的一种种正式、、量化的的表述形形式，为为企业提提供衡量量实际业业绩的基基准点。。在遵循循公司战战略目标标的前提提下概括括了公司司的目标标及达成成目标的的可行步步骤，科科学完善善的预算算管理对对公司的的作用至至少有以以下几个个方面：：预算可以以促使公公司管理理层认真真考虑完完成目标标的方法法并对市市场变化化做好准准备预算是进进行事前前、事中中、事后后控制的的有效工工具112002年安达达信版权权所有绩效管理理体系部门预算算业务部门门收入预算算费用预算算利润预算算资金预算算管理部门门费用预算算资金预算算部门财务务类KPI绩效管理理报告体体系战略规划划战略及行行动规划划年度经营营规划公司预算算公司KPI部门业务务规划年度营运运计划销售预测测销售计划划部门非财财务类KPI个人绩效效考核考核频率率每日每周每月每季度每年预算实际际执行情情况平衡分数数卡公司部门绩效管理理沟通每日每周每月每季度每年反馈修正执行122002年安达达信版权权所有预算与公公司战略略通过预算算，公司司战略、、年度经经营计划划都可以以得到具具体落实实，因此预算算是公司司战略规规划重要要的组成成部分；；通过预算算，各部部门对经经营目标标拥有统统一的认认识，以以产生战战略协同同效应；；通过预算算实施、、分析差差距、反反馈调整整，公司司就能够够不断强强化自身身特有的的竞争优优势，以以达成既既定的战战略。公司战略略部门业务务规划公司预算算部门预算算战略目标标战略目标标战略目标标经营目标标经营目标标经营目标标收入、费费用、资资金收入、费费用、资资金完善完善分解汇总132002年安达达信版权权所有预算预算与绩绩效管理理在公司司中，，预算算与绩绩效管管理都都有不不同的的层次次相对对应；；预算是是绩效效管理理的基基础，，是公公司各各部门门绩效效考核核的比比较标标竿；；预算的的实现现又需需要通通过绩绩效管管理进进行调调整与与控制制，缺缺乏相相应绩绩效考考核的的预算算会造造成实实际的的经营营结果果与战战略目目标相相脱钩钩。公司战战略战略目目标公司绩绩效部门绩绩效目标1目标2目标3关键指指标1关键指指标2关键指指标3关键指指标1关键指指标2关键指指标3个人绩绩效关键指指标1关键指指标2关键指指标3公司预预算部门预预算考核基基础考核基基础生成数数据生成数数据142002年年安达达信版版权所所有预算与与风险险控制制在执行行预算算过程程中进进行数数据分分析可可以作作为公公司风风险识识别的的一种种工具具；而通过过预算算编制制和执执行过过程中中的监监控可可以防防范如如下风风险（（红色色标注注）：：权益风风险汇率汇率易易变性性利润折折算风风险权益价价格权益价价格易易变性性权益基基础风风险股利风风险利率收益曲曲线风风险利率易易变性性利率基基础扩扩展预付风风险利率风风险货币风风险交易风风险执行错错误产品构构成复复杂记帐错错误结算错错误商品发发送风风险文党/合同同风险险超过限限额欺诈交交易舞弊洗钱安全风风险主要人人员风风险办理程程序中中的风风险运营控控制风风险系统风风险程序风风险编程错错误模式/方法法错误误市场参参照信信息有有误管理信信息计算机机系统统故障障电信系系统故故障对意外外事件件的规规划企业风风险市场/定位风风险运营风风险LiquidityRisk经济部部门手段主要交交易投资组组合过过分集集中市场流流动性性风险险市场流流动性性谨慎的的市场场流动动性商业/事件风风险信贷等等级变变化声誉风风险失误风风险法律风风险灾难风风险法规风风险信贷风风险信贷扩扩展风风险直接信信贷风风险信贷等等值风风险结算风风险关联风风险沟通故故障时间性性差异异造成成的故故障稳定性性市场敏敏感度度152002年年安达达信版版权所所有目录1、预预算培培训目目的2、预预算管管理现现存的的问题题3、安安达信信预算算管理理的理理念4、预预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴5、全全面预预算体体系介介绍6、下下一阶阶段工工作安安排162002年年安达达信版版权所所有预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑172002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理将预算算制定定与公公司战战略相相联系系可以以使公公司的的战略略更好好地得得到贯贯彻。。预算算对于于资源源分配配和进进度监监控具具有指指导意意义。。将制制定、、执行行预算算同公公司的的战略略结合合起来来，有有助于于调整整公司司策略略，得得到有有关机机遇和和挑战战的反反馈，，最终终有助助于提提高绩绩效水水平制定预预算过过程中中应平平衡考考虑各各类战战略目目标加强预预算制制定过过程中中的相相互沟沟通对预算算制订订者实实施相相关培培训最佳实实践公公司戴尔电电脑公公司董事长长兼首首席执执行官官迈克克·戴戴尔每每年都都要举举行几几次会会议向向公司司员工工传达达公司司当前前的战战略。。几年年前，，公司司财务务部进进行了了为期期15个月公公司全全员培培训，，内容容为资资本收收益率率等战战略指指标。。现在在公司司员工工能够够通过过内部部网络络随时时进入入这些些课程程学习习。最佳实实践：：将预预算制制定与与公司司战略略相联联系预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））182002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理实行最最佳实实践的的公司司制定定始终终如一一的方方针指指导资资源分分配，，运用用公平平的途途径解解决竞竞争需需求。。在资资源分分配的的过程程中节节省了了时间间，加加大对对项目目及运运作的的资金金投入入使战战略的的实施施更加加行之之有效效设计高高效、、合理理流程程能使使公司司更清清晰的的传递递公司司的战战略；；对营运运和资资本预预算的的回顾顾进行行协调调；对对项目目建议议书采采用综综合考考虑的的标准准，对对项目目建议议书的的评估估采用用一致致的标标准；；采用用跨部部门的的团队队来评评估项项目建建议书书，按按需求求监控控结果果并修修改流流程最佳实实践公公司位于纽纽约的的跨国国制药药界的的巨人人Merck&Co.,Inc.默克公公司运用其其过去去调研研项目目所收收集的的数据据资源源，正正在实实施按按照选选择性性定价价原理理为基基准的的资源源分配配方法法。此此系统统整合合了经经济、、财务务、统统计和和电脑脑方面面的预预测来来为Merck制定出出适用用于高高风险险、高高投资资调研研和项项目发发展的的评估估标准准。这这种分分析对对Merck和其他他此类类长期期处于于开发发领先先地位位的公公司来来说好好处在在于，，它使使分析析者的的结论论在项项目建建议书书中起起到有有价值值影响响最佳实实践：：设计计战略略性分分配资资源的的流程程预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））192002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理除了完完成预预算目目标，，通过过改变变评估估流程程和加加强激激励机机制的的转变变，体体现绩绩效考考核的的重要要性，，使公公司形形成对对绩效效管理理更加加综合合的观观念。。在这种种体制制下，，那些些可以以完成成预算算，但但是不不能得得到预预期市市场份份额和和客户户满意意度的的经理理所获获得的的报酬酬将比比能达达到各各项考考核指指标的的经理理逊色色。这这种观观念的的转变变更注注重综综合绩绩效表表现，，同时时也使使预算算流程程更具具真实实性。。最佳实实践公公司JP摩根投投资银银行、、惠普普公司司、美美孚石石油公司均均将奖奖金、、利润润分享享及股股票期期权计计划同同业绩绩目标标的达达成相相联系系，例例如将将激励励机制制同扣扣除资资本成成本后后的资资本回回报率率相联联系，，此外外还利利用平平衡分分数卡卡进行行绩效效考评评。最佳实实践：：将激激励机机制与与绩效效指标标相联联系，，而不不仅仅仅只是是达到到预算算目标标预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））202002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理将成本本控制制与预预算相相联系系，预预算制制订人人员能能够得得到质质量更更高的的信息息，作作出合合理的的预算算。准准确的的成本本管理理系统统是准准确地地制定定预算算的基基础。。当某一一业务务部门门的预预算制制订并并得到到批准准后，，高层层主管管人员员就成成本的的预算算差异异进行行监控控，这这样有有助于于成本本控制制及对对业务务部门门战略略目标标的可可实现现性作作出评评价。。此外，，管理理层还还能够够发现现改进进运作作的方方法以以及对对预算算制订订使用用的模模型或或假设设应作作的改改进工工作。。最佳实实践公公司美国运运通公公司在其位位于美美国亚亚利桑桑那州州菲尼尼克斯斯城的的金融融业务务总部部实行行了作作业成成本管管理，，收集集其52项项业务务活动动的成成本信信息，，根据据其业业务量量进行行划分分。通通过这这一作作法，，经理理人员员掌握握了以以前无无法得得到的的业务务量及及成本本的信信息，，可以以用来来编制制预算算，监监控业业绩。。最佳实实践：：将成成本控控制与与预算算相联联系预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））212002年年安达达信版版权所所有最佳实实践原原理优化了了预算算机制制的公公司可可以缩缩短制制定预预算的的时间间，降降低成成本同同时又又不会会影响响公司司的核核心增增值业业务以以及预预算的的质量量。对预算算机制制的优优化可可以缩缩短预预算制制定周周期。。较短短的预预算周周期不不仅可可以节节省财财务部部门的的成本本也可可以降降低每每一个个制定定预算算的业业务单单位的的成本本。优化的的另一一个优优点还还在于于能够够使财财务人人员从从协调调程序序的不不一致致性和和软件件冲突突中解解放出出来，，使他他们在在财务务分析析、培培训和和决策策制定定的支支持方方面扮扮演更更重要要的角角色。。最佳实实践公公司美国著著名网网络证证券公公司Fidelity忠诚基基金公公司的母公公司FMR原来由由96个业业务实实体组组成，，有108本总总帐。。为了了提高高效率率，公公司对对帐目目进行行合并并。由由于有有些业业务部部门是是报告告销售售总额额而有有些是是报告告销售售净额额，相相互各各不相相同，，在此此过程程中Fidelity公司没没有强强迫其其它部部门更更换它它们的的设备备与软软件，，而是是使用用统一一的定定义及及数据据解释释方法法来提提供财财务信信息。。最佳实实践：：降低低预算算的复复杂性性及预预算制制定周周期预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））222002年安安达信版权所所有最佳实践原理理业务单元或部部门可以对变变化的业务环环境做出更快快，更准确的的反应，减少少其对公司整整体业绩的影影响。最高管管理层能增加加利益相关者者对其的信任任—包括供应应商、战略伙伙伴、投资人人、雇员和监监控者。通过过与利益相关关者保持策略略和战略上转转变的沟通，，最高管理层层可以让他们们相信公司的的长远目标是是可以实现的的在预算回顾中中报告情况的的变化因素;对不同的假假设情况建立立情景模型;为具有竞争争优势的机会会预留预算;为辅助预算算制定而采取取具有弹性的的预测技巧最佳实践公司司在1980年年左右，复印印和打印设备备制造商施乐公司（XeroxCorp.）没有能够为一一些项目进行行预留，而以以后这些项目目为它的竞争争者取得了高高度的成功。。为了防止此此类损失的再再度发生，公公司设立了Xerox技术风险基金金来为核心业业务外的项目目提供投资。。当项目开始始盈利，Xerox将出售主控部部分。其他的的公司将接手手此业务。当当然此类基金金必须受到监监控来确保达达到其预定目目的最佳实践：制制定预算中要要包含对变化化因素的考虑虑预算制定全球球最佳实践借借鉴（续）232002年安安达信版权所所有目录1、预算培训训目的2、预算管理理现存的问题题3、安达信预预算管理的理理念4、预算制定定全球最佳实实践借鉴5、全面预算算体系介绍6、下一阶段段工作安排242002年安安达信版权所所有全面预预算体体系的的基本本框架架财务务体体系系战略略目目标调调整公司全全面预算管管理战略略目目标实实施施财务管理公司司战战略略财务分分析决策支支持绩效考考核主营营业业务务投行承承销、、投资资自营营、财财务顾顾问、、经纪纪业务务、代代客理理财会计核算风险管管理风险管管理252002年年安达达信版版权所所有全面预预算管管理的的流程程总览览确定公公司的的战略略编制公公司的的年度度预算算审批公公司的的年度度预算算预算的的执行行监控控和调调整预算执执行结结果对对战略略的指指导262002年年安达达信版版权所所有确定公公司的的发展展战略略确定公公司的的战略略编制公公司的的年度度预算算审批公公司的的年度度预算算预算的的执行行监控控和调调整预算执执行结结果对对战略略的指指导272002年年安达达信版版权所所有战略管管理的的基本本框架架战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略执行实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析市场/行业分析部门业务计划预算282002年年安达达信版版权所所有战略规规划、、业务务计划划与预预算的的关系系战略选选择A战略选选择B战略选选择C战略选选择D预算没有战战略规规划过过程的的公司司被强强迫在在预算算阶段段考虑虑大量量战略略问题题，可可能造造成信信息过过载，，缺少少过滤滤，影影响资资源分分配决决策的的质量量，同同时也也会造造成预预算编编制的的不统统一战略选选择A战略选选择B战略选选择C战略选选择D明确公公司战战略规规划及及行动动计划划、部部门业业务计计划能能帮助助公司司缩小小战略略选择择范围围，以以助于于预算算制定定过程程中对对资源源分配配做出出更好好的决决策确定战战略选选择业务计计划预算战略规规划及及行动动计划划292002年年安达达信版版权所所有战略规规划制定单单位：：公公司总总部制定时时间：：第第二、、三季季度制定内内容：：根根据市市场状状况对对战略略行动动计划划进行行修订订业务计计划制定单单位：：公公司各各部室室和分分支机机构制定时时间：：第第三季季度末末、第第四季季度初初制定内内容：：根根据公公司总总体战战略规规划制制定自自己部部门的的次年年度工工作计计划确定年年度战战略规规划及及业务务计划划（示示例））302002年年安达达信版版权所所有促进编编制的的预算算与公公司的的战略略目标标相联联系通过预预算制制定过过程中中的相相互沟沟通以以强化化对公公司战战略的的理解解与执执行加强对对预算算编制制人员员的培培训，，提高高预算算编制制的质质量平衡各各项战战略目目标，，提高高预算算的科科学性性与准准确性性明确预预算编编制过过程中中的主主要控控制点点及审审批权权限建立与与公司司战略略、预预算管管理紧紧密相相联的的绩效效管理理体系系，以以保障障公司司实际际的经经营结结果符符合预预期的的目标标明确战战略规规划与与业务务计划划对预预算编编制的的作用用312002年年安达达信版版权所所有编制公公司的的年度度预算算确定公公司的的战略略编制公公司的的年度度预算算审批公公司的的年度度预算算预算的的执行行监控控和调调整预算执执行结结果对对战略略的指指导322002年年安达达信版版权所所有年度预预算编编制的的基本本流程程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会公司财务部业务部门/管理部门/营业部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会332002年年安达达信版版权所所有5、预预算半半年度度调整整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度预预算编编制的的时间间表绩效体系审批下达4、部部门绩绩效体体系确确定6、半半年度度考核核预算审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公公司年年度战战略行行动计计划编制部部门业业务计计划2、部部门业业务计计划7、年年终考考核1、公公司战战略行行动计计划Sept303、公公司及及部门门预算算编制公公司及及部门门预算算年中调调整预预算执行预预算预算调整审批下达342002年年安达达信版版权所所有预算编编制的的一般般顺序序战略规规划及及行动动计划划证投部部固定收收益部部股份转转让中中心企融部部营业部部营销部部总裁办办人力资资源风控办办清算、、IT法律事事务稽核审审计财务公司层层面业务部部门管理部部门汇总部部门352002年年安达达信版版权所所有预算编编制过过程中中人员员参与与的重重要性性公司中中、高高层管管理层层都应应该参参与公公司的的预算算编制制：在美国国：78％％的公公司要要求管管理人人员参参与预预算编编制在日本本：67％％的公公司要要求管管理人人员参参与预预算编编制基层人人员参参与预预算编编制的的优势势：提高员员工的的积极极性使员工工宜于于接受受目标标将员工工的奖奖惩与与业绩绩更为为紧密密的结结合结合预预算对对员工工的影影响和和员工工对预预算的的影响响，激激发员员工的的积极极性，，同时时实现现组织织目标标。362002年年安达达信版版权所所有预算编编制过过程中中的道道德问问题利用专专业机机构或或企业业内部部研发发、市市场机机构进进行充充分市市场研研究，，提高高预估估的准准确性性贯彻公公司利利益最最大化化原则则使用内内部监监控等等措施施防止止人为为低估估收入入、高高估费费用的的做法法利用道道德教教育提提高员员工素素质和和专业业化程程度小案例例:GE公司（通用电电器））在其其员工工教育育手册册中这这样写写道：：如果果工作作与最最高道道德行行为规规范发发生冲冲突，，在矛矛盾解解决之之前，，员工工的荣荣誉感感来指指导他他们的的行为为。一一位身身为该该公司司航空空航天天器制制造部部门副副经理理的代代理人人说：：公司司向员员工传传递一一个信信息，，即使使完成成公司司业绩绩制表表的压压力不不断增增加，，也必必须遵遵守公公司的的道德德和法法规行行为规规范。。372002年年安达达信版版权所所有经纪业业务收收入预预算：：战略规规划阶阶段制定单单位：：公公司的的股东东大会会及董董事会会制定时时间：：第第二、、三季季度制定内内容：：根根据市市场状状况对对战略略行动动计划划进行行修订订，确确定经经纪业业务的的发展展速度度，分分布区区域等等基本本方向向业务计计划阶阶段制定单单位：：公公司机机构管管理部部、各各地区区业务务总部部和营营业部部制定时时间：：第第三季季度末末、第第四季季度初初制定内内容：：根根据公公司总总体战战略规规划制制定本本部门门次年年度工工作计计划，，包括括各区区域的的发展展策略略，各各营业业部下下年度度的客客户（（大中中小户户比例例及交交易量量）预算编编制阶阶段编制单单位：：公公司机机构管管理部部、各各地区区业务务总部部和营营业部部编制时时间：：第第四季季度编制内内容：：根根据业业务计计划及及对下下年度度市场场情况况的预预期调调整，，按照照营业业部、、区域域业务务总部部、机机构管管理部部的层层级编编制和和汇总总经纪纪业务务收入入预算算经纪业业务收收入预预算的的编制制（示示例））382002年年安达达信版版权所所有审批公公司的的年度度预算算确定公公司的的战略略编制公公司的的年度度预算算审批公公司的的年度度预算算预算的的执行行监控控和调调整预算执执行结结果对对战略略的指指导392002年年安达达信版版权所所有建立跨跨部门门团队队和一一致的的审核核程序序评估估编制制的预预算使预算算关键键用户户参与与书面面的预预算审审批过过程下发预预算同同时下下发部部门经经理预预算考考核指指标明确审批各各类预算的的合理时限限明确延误预预算审核的的责任审批公司年年度预算的的目的402002年年安达信版版权所有预算的执行行、监控和和调整确定公司的的战略编制公司的的年度预算算审批公司的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导412002年年安达信版版权所有预算执行、、监控和调调整的作用用每周、每月月、每季度度、每半年年定期对预预算执行情情况进行差差异分析，，并对经营营活动进行行及时的调调整通过将预算算执行情况况与绩效考考核相联系系，推进预预算更好地地执行对于一切导导致支出的的行为，都都首先需要要经过预算算审核公司年度预预算具有权权威性，不不宜频繁调调整，一般般在年中调调整一次422002年年安达信版版权所有预算执行、、监控和调调整的考核核指标（示示例）预算与实际际差异的绝绝对及相对对金额上一财务季季度支出差差异率节省的成本本与总成本本的比率资本投资的的预期收益益与实际收收益的比率率投资失败比比率432002年年安达信版版权所有针对问题的的解决方案案在预算管理理体