医院财务管理实质与决策

第十六章医院财务管理主讲：叶少霞本课程学习的主要内容财务管理概论医院预算管理医院融资决策医院投资决策医院资产管理医院财务分析第一节概述一、财务管理目标（一）财务管理概念是现代市场经济社会中最基本的管理活动，它通过决策、计划和控制等手段来组织医院财务活动、处理医院财务关系的一项经济管理工作。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类2000年9月1日实行城镇医疗机构分类管理，根据经营目的、服务任务、执行的财政、税收、价格政策和财务会计制度，分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类1、概念非营利性医疗机构指为社会公众利益服务而设立和运营的医疗机构，不以营得为目的，其收入用于弥补医疗服务成本，实际运营中的收支结余只能用于自身的发展，如改善医疗条件、引进技术、开展新的医疗服务项目等。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类1、概念营利性医疗机构指医疗服务所得的收益可用于投资者经济回报的医疗机构。第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构的分类2、区别（1）经营目的不同（2）执行的行业会计不同（3）执行医疗服务价格不同（4）享受税收政策不同（5）政府举办的非营利性医疗机构享受财政补助。第一节概述一、财务管理目标（三）财务管理目标1、非营利性医院（1）创造足够的收支结余来保证对社区提供现有的医疗服务的连续性。（2）创造足够的收支结余可以投资与医院发展所需的新医疗技术和新医疗服务。（3）积极寻求政府的支持，但从医院营运和财务管理上不能单纯依赖这些资金的支持。（4）在政府指导价的基础上，以尽可能低的价格向社区提供基本医疗服务。第一节概述第一节概述一、财务管理目标（三）财务管理目标2、营利性医院在符合政策法规和行业质量标准的前提下实现医院所有者财富的最大化。第一节概概述第一节概概述一、财务务管理目目标（四）影影响财务务管理目目标实现现的因素素2、内部部因素（1）投投资报酬酬率（2）风风险（3）投投资项目目（4）资资本结构构（5）资资产管理理（6）结结余分配配政策第一节概概述[例一]定价价策略折扣定价价策略：：药品价价格心理定价价策略：：住院床床位费差别定价价策略：：普通门门诊、特特需门诊诊第一节概概述一、财务务管理目目标（五）财财务关系系1、医院院同所有有者之间间的财务务关系2、医院院同债权权人之间间的财务务关系3、医院院同被投投资单位位之间的的财务关关系4、医院院同债务务人之间间的财务务关系5、医院院内部各各单位之之间的财财务关系系6、医院院同职工工之间的的财务关关系7、医院院同有关关部门之之间的财财务关系系8、医院院同第三三方付费费者的财财务关系系第一节概概述二、财务务管理的的内容（一）财财务管理理的对象象财务管理理主要是是对资金金的管理理，其对对象是资资金及其其流转。。资金流流转的起起点和终终点都是是现金，，其他资资产是现现金在流流转中的的转化形形式，因因此，财财务管理理对象也也可以说说是现金金及其流流转。第一节概概述二、财务务管理的的内容（一）财财务管理理的对象象1、现金金流转的的概念在医疗服服务经营营过程中中，现金金变为非非现金资资产，非非现金资资产又变变为现金金，这种种流转过过程称现现金流转转。这种种流转无无始无终终，不断断循环，，称现金金循环或或资金循循环。现现金循环环分为短短期循环环和长期期循环。。投资者银行投资分配借入归还现金金商业信用用偿还卫生材料料\药品品等物资资赊购医疗服务务现购医疗服务务项目收收费\药药品收费费应收帐款款人工成本本公公用支出出等欠费现付管理费用用等收款2、短期期资金(现金)循环第一节概概述二、财务务管理的的内容（一）财财务管理理的对象象现金固定资产产医疗服务务药品经经营医疗服务务项目收收费应收帐款款现金帐款款收款出售投资折旧第一节概概述二、财务务管理的的内容（一）财财务管理理的对象象3、长期期资金(现金)循环第一节概概述二、财务务管理的的内容（二）财财务管理理的内容容1、预算算管理2、融资资决策3、投资资决策4、资产产管理5、结余余管理第二节医医院预预算管理理一、医院院预算概概述（一）医医院预算算的概念念是指医院院根据事事业发展展计划和和任务编编制的年年度财务务收支计计划，是是对计划划年度内内医院财财务收支支规模、、结构和和资金渠渠道所作作的预计计，是计计划年度度内医院院各项事事业发展展计划和和工作任任务在财财务收支支上的具具体反映映，是医医院财务务活动的的基本依依据。第二节医医院预预算管理理一、医院院预算概概述（二）医医院预算算的内容容1、业务务预算：：医疗服服务收入入预算、、医疗服服务量预预算、直直接材料料预算、、直接人人工预算算、医疗疗服务费费用预算算、医疗疗成本预预算、管管理费用用预算等等；2、财务务预算：：现金预预算、预预计资产产负责表表、预计计收支总总表等。。3、专门门决算预预算第二节医医院预预算管理理一、医院院预算概概述（三）医医院预算算的作用用1、明确确目标，，控制业业务2、协调调各部门门的工作作3、作为为控制的的依据4、评定定业绩的的标准第二节医医院预预算管理理一、医院院预算概概述（四）编编制预算算的原则则1、明确确体现或或反映医医院的整整体经营营目标2、预算算的编制制要全面面3、在技技术上要要符合要要求4、预算算的编制制要切合合实际第二节医医院预预算管理理二、预算算的编制制方法1、固定定预算2、弹性性预算3、零基基预算4、概率率预算5、滚动动预算第二节医医院预预算管理理[例二]预算算的编制制业务量预预算直接人工工预算现金预算算预计资产产负债表表医疗收入入预算预计收入入总表专门决策策预算医疗服务务管理费用用预算直接材料料预算医疗成本本及存货货预算第二节医医院预预算管理理医院全面面预算收支预算算总表单位名称称：单位：万万元人员基本本情况表表医院：单位：人人项目预算算支出申申请表填报日期期：金额单位位：万元元第三节医医院筹筹资管理理一、融资资概论（一）资资金筹集集的概念念资金筹集集是医院院向外部部有关单单位、个个人或从从医院内内部筹集集资金的的一种财财务活动动。融资资是医院院经营活活动的起起点，也也是医院院经营活活动中重重要的财财务活动动。第三节医医院筹筹资管理理一、融资资概论（二）资资金筹资资的原则则1、资金金需要量量的合理理原则2、资金金按时供供应原则则3、筹资资费用适适当原则则4、资金金投向合合理原则则第三节医医院筹筹资管理理一、融资资概论（三）融融资的分分类1、按资资金的使使用期限限分：短短期资金金和长期期资金2、按资资金的权权益性质质分：权权益资金金和债务务资金3、按资资金来源源的范围围分：内内部筹资资和外部部筹资4、按是是否通过过金融机机构分：：直接筹筹资和间间接筹资资第三节医医院筹筹资管理理一、融资资概论（四）融融资渠道道与融资资方式1、筹资资渠道（1）国国家财政政资金（2）银银行信贷贷资金（3）非非银行金金融机构构资金（4）其其它医院院资金（5）民民间资金金（6）医医院自留留资金（7）利利用外资资第三节医医院院筹资管理理一、融资概概论（四）融资资渠道与融融资方式2、筹资方方式（1）吸收收直接投资资（2）发行行股票（3）银行行借款（4）商业业信用（5）融资资租赁第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资主要方式有有：吸收直直接投资和和股权融资资。（一）吸收收直接投资资1、概念是非股份制制医院以协协议方式，，筹集政府府、法人、、自然人等等直接投入入的资本，，形成医院院资本的一一种筹资方方式。第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（一）吸收收直接投资资2、种类（1）国有有资本（2）法人人资本（3）个人人资本第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（一）吸收收直接投资资3、出资方方式（1）现金金投资（2）非现现金投资：：固定资产产、流动资资产、无形形资产等。。第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（一）吸收收直接投资资4、吸收投投资的程序序（1）确定定资金需要要量（2）确定定投资单位位和形式（3）签署署投资协议议或合同（4）按照照协议实现现融资第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（一）吸收收直接投资资5、吸收投投资的优缺缺点（1）优点点a、有利于增强强医院的信信誉和偿债债能力。b、能很快形成成医院的经经营能力。。c、财务风险小小。第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（一）吸收收直接投资资5、吸收投投资的优缺缺点（2）缺点点a、经营风险大大。b、控制权力分分散。c、易产生产权权纠纷。第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（二）股权权融资1、分类（1）股份份制医院由法人投资资组建或大大中型国有有医院转制制（2）股份份合作制医医院由小型国有有、集体所所有制医院院和农村乡乡镇卫生院院转制。第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（二）股权权融资2、股权融融资的优缺缺点（1）优点点a、有利于增强强偿债能力力。b、财务风险小小。c、扩大社会影影响。第三节医医院院筹资管理理二、权益性性融资（二）股权权融资2、股权融融资的优缺缺点（2）缺点点资本成本高高。第三节医医院院筹资管理理三、债务性性融资（一）主要要方式1、借款2、债券3、商业信信用4、融资租租赁第三节医医院院筹资管理理三、债务性性融资（二）商业业信用1、概念商业信用是是现代商品品经济的一一个特征，，是交易的的双方本着着诚实守信信的交易原原则进行商商品赊销活活动的产物物。第三节医医院院筹资管理理三、债务性性融资（二）商业业信用2、主要形形式（1）赊购购商品（2）预收收医疗款3、现金折折扣成本放弃现金折折扣的成本本=现金折折扣百分比比/1-现现金折扣百百分比×360/信用期扣除除折扣期后后的天数第三节医医院院筹资管理理[例三]某医院购买买一台设备备，其中A公司的信用用条件是““1/20，n/30””，B公司的信用用条件是““2/10，1/20，n/40””，假设市场利利率为10%。问：：应选择哪哪个供应商商？第三节医医院院筹资管理理放弃A公司现金折折扣的成本本=1%/（（1-1%）×360/（30-20））×100%=36.36%放弃B公司2%现现金折扣的的成本=2%/（1-2%）×360/（40-10））×100%=24.49%放弃B公司1%现现金折扣的的成本=1%/（（1-1%）×360/（40-20））×100%=18.18%第三节医医院院筹资管理理四、资金成成本（一）概念念医院从各种种渠道筹集集资金，一一般都要付付出一定的的代价，资资本成本就就是医院取取得资金而而支付的各各种费用，，也称资金金成本第三节医医院院筹资管理理四、资金成成本（二）资本本成本的构构成和作用用1、资本成成本的构成成（1）用资资费用：借借款利息、、股利等（2）筹资资费用：手手续费、公公证费等第三节医医院院筹资管理理四、资金成成本（二）资本本成本的构构成和作用用2、资本成成本的作用用（1）影响响医院筹资资总额的重重要因素（2）选择择资金来源源的依据（3）选择择筹资方式式的标准（4）确定定最优资本本结构所第三节医医院院筹资管理理四、资金成成本（三）资金金成本的计计算资金成本率率=用资费费用/（筹筹资总额-筹资费用用）投资者银行投资分配借入归还现金金商业信用偿还卫生材料\药品等物物资赊购医疗服务现购医疗服务项项目收费\药品收费费应收帐款人工成本公公用支出等等欠费现付管理费用等等收款第三节医医院院筹资管理理[例四]开开办肛肠肠专科方案NCF现值系数未来报酬（现值）自办700,00010年,8%,6.714,697,000合办375,00010年,8%,6.712,516,2503,000,000第1年,8%,0.9262,778,000合计5,294,250第四节医医院院投资管理理一、医院投投资管理理理论概述1、投资的的概念投资是指医医院在一定定时期投入入的资金，，以期望未未来获得更更大收益的的行为。财财务管理上上的投资概概念，包括括了对外投投资和对内内投资。第四节医医院院投资管理理一、医院投投资管理理理论概述2、医院投投资的意义义（1）是实实现财务管管理目标的的基本前提提（2）是发发展的必要要手段（3）是降降低风险的的重要方法法第四节医医院院投资管理理一、医院投投资管理理理论概述3、医院投投资的分类类（1）按投投资与医院院经营的关关系分：直直接投资和和间接投资资。（2）按资资金收回的的时间长短短分：长期期投资和短短期投资（3）按投投资的时间间分：初创创投资和后后续投资（4）按投投资方向分分：对内投投资和对外外投资第四节医医院院投资管理理二、固定资资产投资（一）固定定资产投资资的特点1、投资金金额大2、影响时时间长第四节医医院院投资管理理二、固定资资产投资（二）现金金流量分析析1、现金流流量的概念念现金流量是是指医院某某一时期内内现金流入入和现金流流出的数量量。现金流流量可分为为现金流入入量、现金金流出量和和现金净流流量。第四节医医院院投资管理理二、固定资资产投资（二）现金金流量分析析2、现金流流量主要项项目（1）经营营活动过程程产生的现现金流量（2）投资资活动过程程产生的现现金流量（3）筹资资活动过程程产生的现现金流量（4）现金金及现金等等价物净增增加额第四节医医院院投资管理理二、固定资资产投资（二）现金金流量分析析3、营业现现金净流量量的计算年营业现金金净流量=全年业务务收入-全全年付现成成本第四节医医院院投资管理理二、固定资资产投资（二）现金金流量分析析4、现金流流量的作用用及意义现金流量的的确定是以以收付实现现制的原则则，其分布布不受人为为因素的影影响，可以以保证评价价的客观性性。结余的确定定是根据权权责发生制制的原则，，其中折旧旧方法的选选择、存货货计价方法法、间接费费用分配方方法、成本本计算的方方法均第四节医医院院投资管理理受人为因素素的影响，，缺乏严密密的客观科科学性。在在考虑货币币时间价值值的情况下下，早期的的收益与晚晚期的收益益有明显的的区别，收收益的分布布应当具有有客观性，，不受人为为因素的影影响，现金金流量分布布可满足这这种需要。。第四节医医院院投资管理理[例五]医医院并购购资料一项目金额（万元）一、收入6,2931、财政拨款9412、业务收入5,352二、支出5,724三、收支结余569第四节医医院院投资管理理资料二项目金额（万元）应收帐款263应付帐款-47专用基金（折旧）642第四节医医院院投资管理理预计现金流流量表项目金额（万元）业务收入5,352应付帐款47专用基金（折旧）642现金流入6,041业务支出5,724应收帐款263现金流出5,987现金净流量+54第四节医医院院投资管理理二、固定资资产投资（三）评价价指标和评评价方法1、静态分分析法静态分析法法又称非贴贴现法，其其特点是不不考虑货币币的时间价价值，直接接根据不同同时期的现现金流量计计算分析项项目的经济济效益。第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法1、静态分析析法（1）投资回回收期投资回收期是是指收回原始始投资额所需需要的时间。。投资回收期期越短，说明明投资回收速速度越快，投投资承担的风风险越小。年投资回收期期=投资额/年现金净流流量第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法1、静态分析析法（2）年平均均报酬率年平均报酬率率是指未来一一定时期内的的年平均投资资额同该投资资项目的平均均净收益之间间的比率。年平均报酬率率=年平均净净收益/年平平均投资额×100%第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法2、动态分析析法（1）净现值值（NPV）净现值法是将将未来的净现现金流量折算算到投资基准准年的现值之之和，它反映映投资在整个个同期内的总总获利能力。。NPV=[A1（1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法2、动态分析析法（2）现值指指数（PI）现值指数又称称获利指数，，是指未来现现金流入的总总现值是未来来现金流出的的倍数。现值指数=∑现金流入的现现值/∑现金流出的现现值第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法2、动态分析析法（3）净现值值指标和现值值指数指标的的关系：a、NPV>0，PI>0，项目的投资收收益大于预定定的贴现率，，投资方案可可取。b、NPV=0，PI=0，项目的投资收收益等于预定定的贴现率，，投资方案保保本。c、NPV<0，PI<0，项目的投资收收益小于预定定的贴现率，，投资方案不不可取。第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法2、动态分析析法（4）内含报报酬率法内含报酬率法法是指投资方方案本身所能能够实际达到到的投资收益益率，是每一一个投资方案案所固有的投投资收益率。。第四节医医院投资资管理二、固定资产产投资（三）评价指指标和评价方方法2、动态分析析法（4）内含报报酬率的计算算步骤：a、预计一个较低低的贴现率r1，使NPV1>0b、预计一个较高高的贴现率r2，使NPV2<0c、计算内含报酬酬率IRR=r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2-r1）第四节医医院投资资管理[例六]新新建医院项目1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年合计年门诊人次

41000173000198000210000221000232000

每门诊人次费用

737680859095

年门诊收入

299131515841785198922049176年住院床日

213908760089425894258942589425

每住院床日费用

360375390410430450

年住院收入

7703285348836663845402419078年现金流入量

40694600507254515834622828254原始投资额550044002100

12000变动成本

4031873219924512644277012340固定成本

1506006606937608003663年现金流出量550049534573285931443404357028003经营现金净流量-5500-3884272213230724302658251第五节医医院资产产管理一、医院资产产的概念医院资产是指指过去的交易易或理项形成成并由医院拥拥有或控制的的，能够以货货币计量并为为医院带来社社会效益和经经济效益的经经济资源。医院资产的形形式一般分为为流动资产、、固定资产和和无形资产。。第五节医医院资产产管理二、医院流动动资产的管理理（一）流动资资产的概念流动资产是指指可以在一年年内变现或耗耗用的资产。。流动资产具具有占用时间间短、周转快快、易变现等等特点。（二）流动资资产的内容主要有：货币币资金、应收收帐款、药品品、库存材料料、在加工材材料等。第五节医医院资产产管理二、医院流动动资产的管理理（三）货币资资金的管理1、力争现金金流量同步2、运用现金金浮游量3、利用商业业信用，推迟迟应付帐款的的支付4、加速收款款5、改进工资资支付模式第五节医医院资产产管理二、医院流动动资产的管理理（四）应收帐帐款的管理1、在院病人人医药费的管管理2、公费医疗疗的管理3、医保费用用的管理4、门诊病人人医药费的管管理5、定点单位位医药费的管管理第五节医医院资产产管理二、医院流动动资产的管理理（五）存货的的管理1、定额管理理：消耗定额额、储备定额额、节约定额额。2、供应计划划管理：制定定供应目录、、确定需要量量、确定储备备量和采购日日期。3、采购管理理4、仓库管理理：ABC管理法第五节医医院资产产管理（六）物流1、物流的概概念物流是指以适适合于顾客的的要求为目的的，对原材料料、在制品、、制成品与与其关联的信信息，从产业业地点到消费费地点之间的的流通与保管管，为求有效效率且最大的的“对费用的的相对效果””而进行计划划、执行、控控制。第五节医医院资产产管理（六）物流2、物流主要要的作用（1）节约成成本（2）提高管管理水平第五节医医院资产产管理三、医院固定定资产的管理理固定资产是指指一般设备单单位价值在500元以上上、专用设备备单位价值在在800元以以上，使用年年限在一年以以上，并在使使用过程中基基本保持原有有物质形态的的资产。管理主要环节节：购置、使使用、保值增增值。第五节医医院资产产管理四、医院无形形资产的管理理无形资产是指指长期使用而而不具备实物物形态，以某某种特殊权利利、技术、知知识、素质、、信誉等价值值形态存在于于医院，并为为法律所承认认、许可、保保护的，能在在转长时期内内为医院发挥挥作用和带来来较高收益的的资产。无形资产的内内容有：专利利权、专营权权、商标权、、著作权、土土地使用权、、非专利技术术、商誉等。。第六节医医院财务务分析一、概述（一）财务分分析的概念财务分析是以以经营单位财财务报告等会会计资料务基基础，采用一一定的技