会计学第一章-导论课件

第一章导论1第一章导论1本讲内容提要什么是会计企业的本质特征会计存在的价值会计的产生与发展经济环境的发展与会计学科的演变会计的边界会计的作用2本讲内容提要什么是会计21.什么是会计？通俗地讲，会计就是一门通用的商业语言,就是一份提供财务状况的报纸。31.什么是会计？通俗地讲，会计就是一门通用的小问题水泊梁山的财务总监是谁？掌管钱粮总头领两员梁山上与会计有关的职位除了高层外，还有其他一些职位掌管监造诸事头领一十六员，其中，定功赏罚军政司一员考算钱粮支出纳入一员梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”为什么他们需要设会计岗位？4小问题水泊梁山的财务总监是谁？4小问题大家非常熟悉的《红楼梦》讲述四大家族各色人等的故事；主线是贾府；贾府人数众多，但都是一个大家族；贾府同样也有相应的会计岗位；王熙凤：公认的贾府财务总管；贾探春：贾府的(chief)controller；贾母：董事长；即便如此，仍然不能杜绝浪费、小金库等现象为什么贾府需要有财务、会计控制？5小问题大家非常熟悉的《红楼梦》5小问题（续）对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题：会计为什么而存在？会计对这个社会为什么是不可或缺的？会计的独特价值是什么？6小问题（续）对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题会计的价值：从何谈起？会计的价值是什么？所有单位（大到国家，小到家庭），都需要会计；会计具有什么其他行业所不能替代的价值？会计会不会消亡？全国一千多万会计人员失业？对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮”甩出去想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！7会计的价值：从何谈起？会计的价值是什么？7市场经济与存在价值我们有多少职业，因为没有价值被社会淘汰？天桥把式：几乎都没有了；人们只是出于怀旧，而提到这些职业；铁匠、木匠……公交车售票员；植字工人……王选院士：让多少人下岗？又让多少人找到工作？因为社会发展，我们又产生了多少新的职业？资本市场：养活多少人？财务分析师……乐从家具市场上的一些专业群体；……8市场经济与存在价值我们有多少职业，因为没有价值被社会淘汰？899关于人梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；贾府里的会计岗位与各种争议：同样还是因为人；实际上，会计岗位的设立，主要指向的是人；人又是什么“东西”？10关于人梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；10道德层面的人人之初，性本善；性相近，习相远关于人性本善的若干讨论人之性恶，其善者伪也故枸木必将待檃栝、烝矫然后直；钝金必将待砻厉然后利；今人之性恶，必将待师法然后正，得礼义然后治……11道德层面的人人之初，性本善；性相近，习相远11道德层面的人再谈关于道德人源自人性善、恶之争；期望用道德来约束人的

行为；从社会群体来看，人们还是期望

人性向善；最高境界：圣人所谓内圣外王的修、齐、治、平劝人向善与迫人向善如果说修、齐、治、平是在“引诱”人们向善，那么，轮回、因果报应就是“恫吓”道德诉求一直是中国儒家文化以及明清小说的核心内容；最经典小说之一：蒋兴哥重会珍珠衫12道德层面的人再谈关于道德人12关于人一生二、二生三、三生万物从道德人概念出发，衍生了多种概念；经济人；经济利益最大化与风险规避(riskaversion)社会人；制度人；契约人企业人；农大人；管院人；会计人文化人；……13关于人一生二、二生三、三生万物13关于经济人经济人(economicman)现代经济学的讨论起点想想亚当·斯密的讨论Itisnotfromthebenevolenceofthebutcher,thebrewer,orthebakerthatexpectourdinner,butfromtheirregardstheirowninterest.经济人的狭义解释一切向钱看！钱多总是比钱少好！日常生活中观察到的现象并不是如此！14关于经济人经济人(economicman)14关于人人不简单，我们需要一种复合的分析工具早期最常用的复合分析方法马斯洛(Maslow)的需求层次说15关于人人不简单，我们需要一种复合的分析工具15关于人MichaelJensenandWilliamMeckling:REMMResourceful,Evaluative,MaximizingModelMichaelC.Jensen,WilliamH.Meckling,THENATUREOFMAN,JournalofAppliedCorporateFinance,Vol.7Issue2Page4,Summer1994.贡献：有限理性的不同解释上有政策，下有对策16关于人MichaelJensenandWilliam关于企业企业最核心的因素：人；“如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。”（安德鲁·卡内基）17关于企业企业最核心的因素：17关于企业企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着一群“心怀鬼胎”的人凑在

一条船上；如果说企业可以比作一条船的话这些人为什么要上“船”？比较理想的状况：企业与员工共同成长；比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上；最差的状况：员工以企业利益为代价企业：一群自利经济人的联合体18关于企业企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着18关于企业这条船有多牢固？既然每个人都是为了自我

利益最大化而来，那么，

他们是否会坚持在这条船上？显然不会！当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船；甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体19关于企业这条船有多牢固？19关于企业正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体信任才是一个问题自利且聪明的经济人如何信任他人？自利且聪明的经济人如何取信于人？没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？20关于企业正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体20从企业看会计的价值企业如何维系信任？用人皇权为什么要世袭？家族企业为什么大行其道？晋商票号是如何实现控制的？用物风险抵押承包李东生用自家房子作抵押现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来……21从企业看会计的价值企业如何维系信任？21从企业看会计的价值任何一种方法，都有其相应的成本效益比（cost-benefit）会计：一种低成本的信任机制关于经济学达尔文主义：“物竞天择，适者生存。”会计的价值：低成本维系自利经济人相互信任的有效手段22从企业看会计的价值任何一种方法，都有其相应的成本效益比（co会计学科的发展既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期早期人类的“结绳记事”、“刻木记事”：就是与信任有关作为一门应用学科，会计又是不断发展的影响并决定会计发展的因素很多；经济发展的影响程度最高23会计学科的发展既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计会计学科的发展会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法数字+组织的控制手段；月计曰要，岁计曰会复式簿记：科学的会计方法产生于14、15世纪意大利的银行业；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要逐渐演变成今天的财务会计特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则24会计学科的发展会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法会计学科的发展(续)工业革命与现代化大生产模式的出现改变了企业的盈利模式；不再是低买高卖的方式确定成本更加复杂：成本会计得以产生当企业面对的经营环境更加复杂、多变对决策的要求也就更高；企业规模增大后，决策失误的成本也就加大；管理会计应运而生25会计学科的发展(续)工业革命与现代化大生产模式的出现25会计学科的发展(续)经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：资本筹措、运用问题；信任危机问题关于资本筹措与运用资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别很大；同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企业的意义也有决定性影响；财务管理学科因此出现实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连26会计学科的发展(续)经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资会计学科的发展(续)关于信任危机问题资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散；众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者；管理者提供的会计数据想想管理者也是REMM；“叫我如何相信他”！审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层审计的价值：多一层保护27会计学科的发展(续)关于信任危机问题27会计师事务所企业提供财务报表外部信息使用者财务会计审计财务管理管理会计会计学科的发展(续)28会计师事务所企业提供财务报表财务会计审计财务管理管理会计会计会计工作的边界郭靖……纵身离开北斗星位，抢到“天璇”。他此时武功已胜全真诸子，兼之精通阵法奥妙，一加推动，阵势威力大增。北斗阵本以“天权”为主，但他一入阵，枢纽移至“天璇”，阵法立时变幻。29会计工作的边界郭靖……纵身离开北斗星位，抢到“天璇”。他此时会计工作的边界从这段话中，我们能够悟出什么？会计工作的活动半径：更多地取决于你的能力；能力越高，活动半径相应越大未来经济的发展，对会计工作的要求当然也在不断变化如何才能“以不变应万变”？打通任督二脉，提高自身的武功！30会计工作的边界从这段话中，我们能够悟出什么？30会计工作的边界关于知识知识总是有用的；一旦打通“任”、“督”二脉，知识就是任意使用会计工作的边界：随会计人员的能力而变化“心有多大，舞台就有多大”？31会计工作的边界关于知识31对我们的启示无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在学习过程中都要抱着一个开放的心态学习学无止境的两层解释专业知识的深度是无止境的；相关知识的广度同样是无止境的问题的关键：我们是否真正学到、理解、掌握并能自如应用！32对我们的启示无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在投资者的投资决策银行的信贷决策财税部门的税收检查证监会的证券管理企业管理者的财务管理（经营决策、税收筹划、盈余管理）需要会计信息会计报表提供

真实吗？会计凭证会计帐簿会计的作用会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，是经济管理的重要工具。不懂会计，就无法进行有效的经济管理。33投资者的投资决策需要会计信息会计提供真实吗？会计凭证会会计规范会计法会计准则会计制度其他法规34会计规范会计法34会计法会计法是会计工作的根本大法，凡是在我国境内的所有企业、行政事业单位和其他组织都必须依照会计法的规定来办理会计事务。会计准则、会计制度和其他会计法规也是以会计法为依据来制定的。35会计法会计法是会计工作的根本大法，凡是在我国境内的所有企业、会计准则会计准则一般分为两个层次，第一个层次是基本准则，第二个层次是具体准则2006年颁布了新的基本准则和38号具体准则欧盟委员会2004年6月公布的对中国市场经济地位的初步评估报告认为：中国在其制定的五个完全市场经济地位的标准中只有一个达标，未达标的四个中包括没有建立一套符合国际会计惯例的会计准则体系。可见，会计准则的国际趋同直接影响我国在国际市场上的经济地位。36会计准则会计准则一般分为两个层次，第一个层次是基本准则，第二会计制度会计制度是从事会计工作的具体行为规范。目前的«企业会计制度»包括两部分内容。第一部分是会计核算制度,提出了对企业会计核算的具体规定,并对资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配、非货币性交易、外币业务、会计调整、或有事项、关联方关系及交易、财务会计报告的基本概念和内容等进行了规范。第二部分是会计科目和会计报表,规定了企业统一会计科目的名称及其用法,会计报表的格式和编制方法,以及会计报表附注的内容和编制方法等。37会计制度会计制度是从事会计工作的具体行为规范。37与会计有关的其他法规公司法、证券交易法、税法、票据法等会计人员职权条例、财务会计报告条例、会计档案管理办法等38与会计有关的其他法规公司法、证券交易法、税法、票据法等38本讲小结企业的核心因素是人；而经济人属性又要求人必须相互信任人们在实践中发明了很多种增加信任的工具会计是其中成本效益比相对占优的一种信任工具；这也就是会计对社会不可或缺的价值之所在会计学科随着社会经济环境的发展而发展四大支柱（？）：财务会计、管理会计、财务管理、审计会计学科未来发展：同样取决于社会经济的发展和相应的法律要求39本讲小结企业的核心因素是人；而经济人属性又要求人必须相互信任案例讨论当四川红光公司被发现通过各种欺骗性手段取得上市资格后，上海一股民以红光公司财务报表不实导致其股票投资受损为由，向上海当地一家法院状告四川红光公司董事会及相关部门。最后，该法院以诉讼无法成立为由，没有受理该诉讼。要求：请自行查找相关资料，整理出红光事件的前后经过；分析该股东的诉讼请求是否成立；分析法院的处理方式是否恰当，为什么？假设该项诉讼最后以原告胜诉并获得巨额赔偿而结束，这会对我国资本市场带来什么样的影响。40案例讨论当四川红光公司被发现通过各种欺骗性手段取得上市资格后讨论视角会计：低交易成本的信任机制建立在什么基础上？可靠的会计信息如何保证？法律：立法、司法、执法；（外部）审计投资者保护会计的作用投资者（股东）决策依赖可靠的会计信息错误的信息，导致错误的决策法律，应该站出来！41讨论视角会计：低交易成本的信任机制41本讲结束42本讲结束42第一章导论43第一章导论1本讲内容提要什么是会计企业的本质特征会计存在的价值会计的产生与发展经济环境的发展与会计学科的演变会计的边界会计的作用44本讲内容提要什么是会计21.什么是会计？通俗地讲，会计就是一门通用的商业语言,就是一份提供财务状况的报纸。451.什么是会计？通俗地讲，会计就是一门通用的小问题水泊梁山的财务总监是谁？掌管钱粮总头领两员梁山上与会计有关的职位除了高层外，还有其他一些职位掌管监造诸事头领一十六员，其中，定功赏罚军政司一员考算钱粮支出纳入一员梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”为什么他们需要设会计岗位？46小问题水泊梁山的财务总监是谁？4小问题大家非常熟悉的《红楼梦》讲述四大家族各色人等的故事；主线是贾府；贾府人数众多，但都是一个大家族；贾府同样也有相应的会计岗位；王熙凤：公认的贾府财务总管；贾探春：贾府的(chief)controller；贾母：董事长；即便如此，仍然不能杜绝浪费、小金库等现象为什么贾府需要有财务、会计控制？47小问题大家非常熟悉的《红楼梦》5小问题（续）对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题：会计为什么而存在？会计对这个社会为什么是不可或缺的？会计的独特价值是什么？48小问题（续）对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题会计的价值：从何谈起？会计的价值是什么？所有单位（大到国家，小到家庭），都需要会计；会计具有什么其他行业所不能替代的价值？会计会不会消亡？全国一千多万会计人员失业？对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮”甩出去想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！49会计的价值：从何谈起？会计的价值是什么？7市场经济与存在价值我们有多少职业，因为没有价值被社会淘汰？天桥把式：几乎都没有了；人们只是出于怀旧，而提到这些职业；铁匠、木匠……公交车售票员；植字工人……王选院士：让多少人下岗？又让多少人找到工作？因为社会发展，我们又产生了多少新的职业？资本市场：养活多少人？财务分析师……乐从家具市场上的一些专业群体；……50市场经济与存在价值我们有多少职业，因为没有价值被社会淘汰？8519关于人梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；贾府里的会计岗位与各种争议：同样还是因为人；实际上，会计岗位的设立，主要指向的是人；人又是什么“东西”？52关于人梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；10道德层面的人人之初，性本善；性相近，习相远关于人性本善的若干讨论人之性恶，其善者伪也故枸木必将待檃栝、烝矫然后直；钝金必将待砻厉然后利；今人之性恶，必将待师法然后正，得礼义然后治……53道德层面的人人之初，性本善；性相近，习相远11道德层面的人再谈关于道德人源自人性善、恶之争；期望用道德来约束人的

行为；从社会群体来看，人们还是期望

人性向善；最高境界：圣人所谓内圣外王的修、齐、治、平劝人向善与迫人向善如果说修、齐、治、平是在“引诱”人们向善，那么，轮回、因果报应就是“恫吓”道德诉求一直是中国儒家文化以及明清小说的核心内容；最经典小说之一：蒋兴哥重会珍珠衫54道德层面的人再谈关于道德人12关于人一生二、二生三、三生万物从道德人概念出发，衍生了多种概念；经济人；经济利益最大化与风险规避(riskaversion)社会人；制度人；契约人企业人；农大人；管院人；会计人文化人；……55关于人一生二、二生三、三生万物13关于经济人经济人(economicman)现代经济学的讨论起点想想亚当·斯密的讨论Itisnotfromthebenevolenceofthebutcher,thebrewer,orthebakerthatexpectourdinner,butfromtheirregardstheirowninterest.经济人的狭义解释一切向钱看！钱多总是比钱少好！日常生活中观察到的现象并不是如此！56关于经济人经济人(economicman)14关于人人不简单，我们需要一种复合的分析工具早期最常用的复合分析方法马斯洛(Maslow)的需求层次说57关于人人不简单，我们需要一种复合的分析工具15关于人MichaelJensenandWilliamMeckling:REMMResourceful,Evaluative,MaximizingModelMichaelC.Jensen,WilliamH.Meckling,THENATUREOFMAN,JournalofAppliedCorporateFinance,Vol.7Issue2Page4,Summer1994.贡献：有限理性的不同解释上有政策，下有对策58关于人MichaelJensenandWilliam关于企业企业最核心的因素：人；“如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。”（安德鲁·卡内基）59关于企业企业最核心的因素：17关于企业企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着一群“心怀鬼胎”的人凑在

一条船上；如果说企业可以比作一条船的话这些人为什么要上“船”？比较理想的状况：企业与员工共同成长；比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上；最差的状况：员工以企业利益为代价企业：一群自利经济人的联合体60关于企业企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着18关于企业这条船有多牢固？既然每个人都是为了自我

利益最大化而来，那么，

他们是否会坚持在这条船上？显然不会！当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船；甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体61关于企业这条船有多牢固？19关于企业正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体信任才是一个问题自利且聪明的经济人如何信任他人？自利且聪明的经济人如何取信于人？没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？62关于企业正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体20从企业看会计的价值企业如何维系信任？用人皇权为什么要世袭？家族企业为什么大行其道？晋商票号是如何实现控制的？用物风险抵押承包李东生用自家房子作抵押现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来……63从企业看会计的价值企业如何维系信任？21从企业看会计的价值任何一种方法，都有其相应的成本效益比（cost-benefit）会计：一种低成本的信任机制关于经济学达尔文主义：“物竞天择，适者生存。”会计的价值：低成本维系自利经济人相互信任的有效手段64从企业看会计的价值任何一种方法，都有其相应的成本效益比（co会计学科的发展既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期早期人类的“结绳记事”、“刻木记事”：就是与信任有关作为一门应用学科，会计又是不断发展的影响并决定会计发展的因素很多；经济发展的影响程度最高65会计学科的发展既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计会计学科的发展会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法数字+组织的控制手段；月计曰要，岁计曰会复式簿记：科学的会计方法产生于14、15世纪意大利的银行业；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要逐渐演变成今天的财务会计特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则66会计学科的发展会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法会计学科的发展(续)工业革命与现代化大生产模式的出现改变了企业的盈利模式；不再是低买高卖的方式确定成本更加复杂：成本会计得以产生当企业面对的经营环境更加复杂、多变对决策的要求也就更高；企业规模增大后，决策失误的成本也就加大；管理会计应运而生67会计学科的发展(续)工业革命与现代化大生产模式的出现25会计学科的发展(续)经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：资本筹措、运用问题；信任危机问题关于资本筹措与运用资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别很大；同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企业的意义也有决定性影响；财务管理学科因此出现实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连68会计学科的发展(续)经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资会计学科的发展(续)关于信任危机问题资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散；众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者；管理者提供的会计数据想想管理者也是REMM；“叫我如何相信他”！审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层审计的价值：多一层保护69会计学科的发展(续)关于信任危机问题27会计师事务所企业提供财务报表外部信息使用者财务会计审计财务管理管理会计会计学科的发展(续)70会计师事务所企业提供财务报表财务会计审计财务管理管理会计会计会计工作的边界郭靖……纵身离开北斗星位，抢到“天璇”。他此时武功已胜全真诸子，兼之精通阵法奥妙，一加推动，阵势威力大增。北斗阵本以“天权”为主，但他一入阵，枢纽移至“天璇”，阵法立时变幻。71会计工作的边界郭靖……纵身离开北斗星位，抢到“天璇”。他此时会计工作的边界从这段话中，我们能够悟出什么？会计工作的活动半径：更多地取决于你的能力；能力越高，活动半径相应越大未来经济的发展，对会计工作的要求当然也在不断变化如何才能“以不变应万变”？打通任督二脉，提高自身的武功！72会计工作的边界从这段话中，我们能够悟出什么？30会计工作的边界关于知识知识总是有用的；一旦打通“任”、“督”二脉，知识就是任意使用会计工作的边界：随会计人员的能力而变化“心有多大，舞台就有多大”？73会计工作的边界关于知识31对我们的启示无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在学习过程中都要抱着一个开放的心态学习学无止境的两层解释专业知识的深度是无止境的；相关知识的广度同样是无止境的问题的关键：我们是否真正学到、理解、掌握并能自如应用！74对我们的启示无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在投资者的投资决策银行的信贷决策财税部门的税收检查证监会的证券管理企业管理者的财务管理（经营决策、税收筹划、盈余管理）需要会计信息会计报表提供

真实吗？会计凭证会计帐簿会计的作用会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，是经济管理的重要工具。不懂会计，就无法进行有效的经济管理。75投资者的投资决策需要会计信息会计提供真实吗？会计凭证会会计规范会计法会计准则会计制度其他法规76会计规范会计法34会计法会计法是会计工作的根本大法，凡是在我国境内的所有企业、行政事业单位和其他组织都必须依照会计法的规定来办理会计事务。会计准则、会计制度和其他会计法规也是以会计法为依据来制定的。77会计法