公共收入的相关理论

第三篇公共收入的相关理论8~11章：税收的理论与制度框架12章：公债的理论第八章税收原则税收制度：税收制度是约束税收行为的一系列规则，它使纳税人的纳税行为和征税人的征税行为均按照一定的法律规范来进行，以减少税收征纳过程中的不确定性，保护征纳双方的权益。思考什么才是理想的税收制度？假设现在班费不足，要你设计一种税种向全班同学征收弥补班费，你会设计成什么样？课税主体是谁？课税客体是什么？税率为多少？设计税收制度应该考虑的因素是什么？税收原则理论税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。税收原则理论的历史发展三种影响最大的税收原则的提法：威廉·配第：公平、简便、节省斯密认为，税收的建立应遵循以下四项原则：（1）平等原则（2）确实原则（3）便利原则（4）经济原则（最少征收费原则）瓦格纳的税收原则四大原则（九小点）（1）财政收入原则：要满足政府实现其职能的经费需要。

a.收入充分原则b.收入弹性原则（2）国民经济原则：不能阻碍国民经济的发展

a.选择税源原则b.选择税种原则（3）社会正义原则：矫正社会财富分配不均、贫富差距

a.普遍原则b.平等原则（4）税务行政原则：对税务行政管理方面的要求

a.确实原则b.便利原则c.节省原则案例：“自行车税”叫停为何得民心？1987年江苏省率先开征自行车税，接着上海、北京、天津、福建等省市开征。仅部分省市开征，年实现税收一般在3亿左右。征收较好的江苏省最高年份不足6000万元，占年财政收入的万分之三作用。征收方法：雇佣大量社会人员，在路上摆摊设点。为支付这些人的劳务费，自行车税纳税人除了缴纳4元正税后，还需要交纳0.5元的附加费。2003年2月1日，经江苏省政府决定，全省暂停征收自行车税。此外，还有安徽、福建等6个省停征。此举引起社会各界强烈反响，民众拍手称赞，主管部门也轻松许多。思考：在目前各级地方财政并不十分宽裕的情况下，为什么纷纷停征自行车税？税收公平与效率纵观历代学者税收原则的实质内容，基本上可以归纳为两个方面：第一，公平原则，指征税应根据纳税能力平等分配和负担。纳税能力相同的人应当交纳相同的税款，纳税能力不同的人应当交纳不同的税款（横向公平与纵向公平）。税收公平受益原则的分析：用来解释特定的征税范围，局限性大支付能力原则的分析：易于实行的标准客观说收入财产消费主观说均等牺牲比例牺牲最小牺牲（1）受益原则。指根据纳税人从政府提供的服务中享受利益的多少而相应地纳税。这一原则也适合于社会保障税等某些所谓的“特定受益税”。但这一原则的应用有其局限性。（2）能力原则是指以纳税人的纳税能力来确定征税及其额度。对于纳税能力如何测定，有主观说和客观说两种。从衡量税收公平的角度来看，受益原则与纳税能力原则都有其重要性和各自的优点与局限性，需配合使用。第二，效率原则。指税收不能影响市场机制的效率发挥，并且用最小的成本获得税收。税收效率税收的经济效率原则：额外负担最小化、额外收益最大化，保持税收中性P148。税收本身的效率原则：税收成本最小税收征收费用税收奉行（隐蔽）费用（1）税收的经济效率原则其衡量标准是考察税收对资源配置的影响，使税收额外负担最小化和额外收益最大化。（2）税收本身的效率以最小的税收成本取得最大的税收收入。衡量税收本身效率的标准，是税收成本占收入收入的比重。税收设计原则的发展趋向税收制度设计原则的侧重点发生了很大变化：第一，在税收公平与效率原则的权衡上，由侧重公平转向突出效率；第二，在税收公平原则上，由偏重纵向公平转向横向公平；第三，在税收效率原则的贯彻上，由注重经济效率转向经济与本身效率并重；第四，在税收的经济效率原则上，由主张全面干预转向适度干预。作业：中国企业所得税的变动情况及背景。我国分税制的主要内容及近几年的重要变化。作业：全班同学分为7组：每个组同学分别选择以下一个主题，下去查阅相关资料