支付结算业务核算概述

1第5章支付结算业务核算2框架结构思考练习知识传授学习目标第5章支付结算业务核算3通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算方式；掌握各种支付结算的概念、业务流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。学习目标4框架结构5.1支付结算业务的概述5.2票据结算业务的核算5.3信用卡及其他结算方式的核算55.1支付结算业务的概述支付结算原则

1．恪守信用，履约付款。2．谁的钱进谁的账，由谁支配。3．银行不垫款。6支付结算纪律

结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。7支付结算种类

1.票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。2.信用卡。

3.结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。85.2票据结算业务的核算

5.2.1支票的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。，也可以用于转账。95.2票据结算业务的核算

1）转账支票的核算单位或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交给收款人，然后由收款人向开户银行办理转账。如果收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收款人开户行将支票提出，由出票人开户行将支票提入，然后划款。101112（1）持持票人人(或或收款款人)与出出票人人在同同一行行处开开户的的核算算。①银银行受受理持持票人人送交交转账账支票票的处处理。。②银行行受理理出票票人交交送的的转账账支票票的处处理。。13（2）持持票人人(或或收款款人)与出出票人人在不不同行行处开开户的的核算算。持票人人、出出票人人不在在同一一行处处开户户的核核算分分借记记支票票与贷贷记支支票两两种情情况下下的讨讨论。。在实实务中中以借借记支支票为为多。。所谓谓借记记支票票俗称称顺进进账，，是指指持票票人开开户行行代收收他行行的支支票。。所谓谓贷记记支票票，俗俗称倒倒进账账，是是指出出票人人开户户行收收到以以自己己作为为付款款人的的支票票。以以下，，我们们只讨讨论借借记支支票的的业务务核算算。14①持持票人人(或收收款人人)开开户银银行受受理持持票人人交存存的支支票。。②出出票人人开户户银行行收到到交换换提入入的支支票，，对支支票审审查无无误后后，以以支票票作为为凭证证办理理转账账的会计计分录录152）现现金支支票和和普通通支票票的核核算现金支支票的的处理理。现现金支支票需需由收收款人人持票票到出出票人人开户户行支支取现现金，，不得得背书书转让让。出出票人人开户户行办办理收收款人人持现现金支支票支支取现现金业业务时时，应应特别别注意意审核核支取取的现现金是是否符符合国国家现现金管管理的的规定定；收收款人人为个个人的的，应应审查查其身身份证证件以以及是是否在在支票票背面面收款款人签签章处处注明明身份份证件件名称称及编编号、、发证证机关关等。。16银行本本票银行本本票是是银行行签发发的，，承诺诺自己己在见见票时时无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。银行本本票结结算的的会计计处理理分为为出票票、付付款和和结清清三个个阶段段。银银行本本票的的基本本处理理程序序见下下页图图所示示。17181）银行行本票票出票票的处处理申请人人需要要使用用银行行本票票，应应向银银行填填写““银行行本票票申请请书””。““银行行本票票申请请书””一式式三联联，会会计分分录为为：借：现现金（（或活活期存存款））－申申请人人户贷：本本票同时登登记“开出本本票登登记簿簿”、“重要空空白凭凭证登登记簿簿”，另填填制表表外科科目付付出凭凭证，，登记记表外外科目目明细细账：：付出：：重要要空白白凭证证——在用本本票户户192）银行行本票票付款款的处处理（1）代理理付款款行代代理出出票行行付款款进账单单第一一联加加盖转转讫章章作收收账通通知交交给持持票人人，进进账单单第二二联作作贷方方记账账凭证证，银银行本本票加加盖转转讫章章通过过票据据交换换向出出票行行提出出交换换。会计分分录为为：借：同同城票票据清清算贷：活活期存存款－－持票票人户户20（2）出票票行兑兑付由由本行行签发发的银银行本本票出票行行受理理本行行签发发的本本票，，应抽抽出专专夹保保管的的本票票卡片片或存存根，，经与与本票票核对对无误误后，，本票票作借借方凭凭证，，本票票卡片片或存存根作作附件件，办办理转转账。。会计计分录录为：：借：本本票贷：活活期存存款－－持票票人户户213）银银行行本本票票结结清清的的处处理理出票票行行收收到到同同城城票票据据交交换换提提入入的的银银行行本本票票后后，，应应抽抽出出专专夹夹保保管管的的本本票票卡卡片片或或存存根根，，经经与与本本票票核核对对无无误误后后，，本本票票作作借借方方凭凭证证，，本本票票卡卡片片或或存存根根作作附附件件，，办办理理转转账账。。会会计计分分录录：：借：：本本票票贷：：同同城城票票据据清清算算224）银银行行本本票票退退款款的的处处理理申请请人人因因本本票票超超过过提提示示付付款款期期限限或或其其他他原原因因要要求求出出票票行行退退款款时时，，应应填填制制进进账账单单连连同同本本票票交交给给出出票票行行，，并并提提交交证证明明或或身身份份证证。。出出票票行行核核对对无无误误后后，，在在本本票票上上加加盖盖““未未用用退退回回””字字样样。。会会计计分分录录：：借：：本本票票贷：：活活期期存存款款（（或或现现金金））———申请请人人户户23银行行汇汇票票银行行汇汇票票是是出出票票银银行行签签发发的的，，由由其其在在见见票票时时按按照照实实际际结结算算金金额额无无条条件件支支付付给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。。银行行汇汇票票的的基基本本处处理理过过程程分分为为出出票票、、兑兑付付和和结结清清三三个个阶阶段段。。银银行行汇汇票票的的基基本本处处理理程程序序如如图图表表5-9所示示：：24251）银银行行汇汇票票的的出出票票（1）银银行行受受理理申申请请书书，，转转账账收收款款的的处处理理。。申申请请人人需需要要使使用用汇汇票票时时，，应应向向银银行行填填写写银银行行汇汇票票申申请请书书一一式式三三联联，，第第一一联联存存根根，，由由申申请请人人留留存存，，第第二二联联借借方方凭凭证证，，第第三三联联贷贷方方凭凭证证。。第第二二、、三三联联交交银银行行。。（（交交现现金金办办理理的的，，第第二二联联注注销销。。））银行行受受理理““银银行行汇汇票票申申请请书书””第第二二、、三三联联时时，，应应审审核核其其填填写写的的内内容容是是否否齐齐全全、、清清淅淅；；申申请请书书填填明明““现现金金””字字样样的的，，应应审审核核申申请请人人和和收收款款人人是是否否均均为为个个人人，，审审查查无无误误后后，，办办理理转转账账。。会会计计分分录录为为：：借：：活活期期存存款款（（或或现现金金））－－申申请请人人户户贷：：汇汇出出汇汇款款26（2）签签发发银银行行汇汇票票的的处处理理。。出出票票行行在在办办好好转转账账或或收收妥妥现现金金后后，，签签发发银银行行汇汇票票。。银银行行汇汇票票一一式式四四联联，，第第一一联联卡卡片片，，第第二二联联银银行行汇汇票票，，第第三三联联解解讫讫通通知知，，第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知。。复复核核无无误误后后，，在在第第二二联联加加盖盖银银行行汇汇票票专专用用章章并并由由有有权权经经办办人人员员签签名名或或盖盖章章，，签签章章必必须须清清晰晰；；在在出出票票金金额额栏栏的的右右端端用用总总行行统统一一制制作作的的压压数数机机压压出出小小写写的的出出票票金金额额，，然然后后连连同同第第三三联联一一并并交交给给申申请请人人。。第第一一联联上上加加盖盖经经办办、、复复核核名名章章，，连连同同第第四四联联一一并并专专夹夹保保管管。。同同时时登登记记““重重要要空空白白凭凭证证登登记记簿簿””及及““重重要要空空白白凭凭证证使使用用情情况况登登记记簿簿””，，填填制制表表外外科科目目付付出出凭凭证证，，登登记记表表外外科科目目明明细细账账：：付出：重重要空白白凭证——银行汇票票在用户户272）银行汇汇票的兑兑付（1）持票人人在代理理付款行行开户的的处理银行汇票票第二联联作借方方凭证附附加，进进账单第第二联作作转账贷贷方凭证证，办理理转账。。会计分分录为：：借：联行行往账贷：活期期存款——持票人户户转账后，，将进账账单第一一联加盖盖转讫章章作回单单交给持持票人，，银行汇汇票第三三联加盖盖转讫章章随同联联行借方方报单寄寄出票行行。28（2）持票人人不在代代理付款款行开户户以持票人人姓名开开立应解解汇款账账户，以以第二联联进账单单作转账账贷方凭凭证，办办理转账账。会计计分录为为：借：联行行往账贷：应解解汇款及及临时存存款－持持票人户户支取现金金时：借：应解解汇款及及临时存存款－持持票人户户贷：现金金转账支付付的：借：应解解汇款及及临时存存款－持持票人户户贷：XX科目293）银行汇汇票的结结清出票行接接到代理理付款行行寄来的的联行借借方报单单以及解解讫通知知联时，，抽出专专夹保管管的银行行汇票第第一联，，经核对对确属本本行签发发的汇票票，审核核无误，，分别处处理。（1）银行汇汇票全额额结清汇票全额额付款的的，应在在汇票第第一联卡卡片上的的实际结结算金额额栏填入入全部金金额，在在汇票第第四联多多余款收收账通知知上的多多余金额额栏填写写“－0－”，第第一联作作转账借借方凭证证，第三三联解讫讫通知和和第四联联多余款款收账通通知作借借方凭证证附件。。会计分分录为：：借：汇汇出汇款款贷：联行行来账30（2）银行汇汇票非全全额结清清银行汇票票有多余余款的，，原申请请人在本本行开户户的，应应在第一一联卡片片和第四四联多余余款收账账通知上上填写实实际结算算金额，，第四联联多余金金额栏内内填写多多余金额额。第一一联卡片片作转账账借方凭凭证，第第三联解解讫通知知作转账账贷方凭凭证，办办理转账账。会计计分录为为：借：汇出出汇款贷：联行行来账活期存款款－申请请人户31转账后，，在第四四联多余余款收账账通知上上加盖转转讫章，，退给申申请人。。银行汇票票有多余余款,，原申请请人不在在本行开开户的，，各联凭凭证的填填写同上上，以第第一联卡卡片作转转账借方方凭证，，第三联联解讫通通知作转转账贷方方凭证，，将多余余金额先先转入其其他应付付款科目目。会计计分录为为：借：汇出出汇款贷：联行行来账其他应付付款－申申请人户户转账后通通知申请请人持银银行汇票票申请书书及本人人身份证证件来行行办理取取款手续续。申请请人取款款时，以以第四联联多余款款收账通通知作转转账借方方凭证，，办理转转账。会会计分录录为：借：其他他应付款款－申请请人户贷：现金金32商业汇票票的核算算商业汇票票是指出出票人签签发的，，委托付付款人在在指定日日期无条条件支付付确定的的金额给给收款人人或者持持票人的的票据。。商业汇汇票按承承兑人不不同分为为商业承承兑汇票票和银行行承兑汇汇票，由由银行以以外的付付款人承承兑的商商业汇票票为商业业承兑汇汇票，银银行承兑兑的商业业汇票为为银行承承兑汇票票。331）商业承承兑汇票票的会计计处理商业承兑兑汇票结结算的基基本处理理程序如如图表5—14）所示。。34（1）持票人人开户行行受理汇汇票的处处理持票人凭凭商业承承兑汇票票委托开开户行收收款时，，应填制制托收凭凭证，在在“委托托收款凭凭据名称称”栏注注明“商商业承兑兑汇票””及其号号码，商商业承兑兑汇票附附后，作作为收款款凭据，，一并交交开户银银行。开开户银行行受理后后，应应按有关关规定进进行审核核，审核核无误后后，在托托收凭证证各联上上加盖““商业承承兑汇票票”戳记记，将第第一联托托收凭证证加盖业业务公章章作回单单退还持持票人，，并根据据第二联联托收凭凭证登记记“发出出委托收收款结算算凭证登登记簿””后专夹夹保管，，同时将将托收凭凭证第三三、四、、五联与与商业承承兑汇票票一并寄寄交付款款人开户户行。35(2）付款人人开户行行收到汇汇票的处处理付款人开开户银行行接到持持票人开开户行寄寄来的托托收凭证证及汇票票时，应应按有关关规定认认真审核核，审核核无误后后，将托托收凭证证第五联联交付款款人签收收，通知知其付款款。付款人开开户行接接到付款款人的付付款通知知或在付付款人接接到开户户行的付付款通知知次日起起三日内内仍未接接到付款款人的付付款通知知的，应应按照《支付结结算办法法》规定定的划款款日期分分别处理理。36①付款款人的银银行账户户内有足足够的资资金用以以支付汇汇票款，，开户行行应于第第四日起起开始向向持票人人开户行行划款，，划款时时以第三三联委托托收款凭凭证作为为借方凭凭证，汇汇票加盖盖转账付付讫章作作附件；；第四联联委托收收款凭证证加盖业业务公章章随联行行报单寄寄持票人人开户行行。会计计分录为为：借：活期期存款－－付款人人户贷：联行行往账（（或或辖内往往来）37②付款人人的银行行账户内内余额不不足支付付的，付付款人开开户行应应填制““付款人人未付票票款通知知书”，，在委托托收款凭凭证和““收到委委托收款款结算凭凭证登记记簿”上上注明退退回日期期和“无无款支付付”字样样，按照照委托收收款无款款支付处处理。银行在付款人人接到通知日日的次日起三三日内，收到到付款人的拒拒绝付票证明明时，按照委委托收款拒绝绝付款的手续续处理，将商商业承兑汇票票退回。38（3）持票人开户户行收到划回回的票款或退退回凭证的处处理①持票人开开户行收到付付款人开户行行寄来的联行行报单和第四四联委托收款款凭证时，经经与留存的第第二联委托收收款凭证核对对无误，以委委托收款凭证证第二联作转转账贷方凭证证，办理转账账。会计分录录为：借：联行来账账（或辖内往往账）贷：活期存款款－持票人户户转账后，在委委托书第四联联上加盖“转转账收讫章””交持票人作作收账通知。。39②持票人开户户行如收到付付款人开户行行寄来的未付付款通知书或或拒付理由书书及汇票、委委托收款凭证证，按照委托托收款方式的的退票（付款款人不足支付付或拒绝付款款），将委托托收款凭证、、未付款通知知书及汇票退退交持票人，，由持票人签签收并与付款款人自行交涉涉解决，同时时销记发出委委托收款凭证证登记簿。402）银行承兑汇票票的会计处理理银行承兑汇票票是由在承兑兑银行开立存存款账户的承承兑申请人签签发，由银行行审查同意承承兑的票据。。其基本处理理程序见图表表5-15。411）承兑申请的的处理会计部门收取取票面金额0.5‰的承兑手续费费，会计分录录为：借：活期存款款－承兑申请请人户贷：手续费收收入然后根据第一一联汇票填制制“银行承兑兑汇票”表外外科目收入传传票，登记表表外科目登记记簿，并将第第一联汇票卡卡片和承兑协协议副本专夹夹保管。会计计分录为：收入：银行承承兑汇票422）持票人开户户行受理汇票票的处理持票人凭汇票票委托开户行行向承兑银行行收取票款时时，应填制异异地邮划或电电划委托收款款凭证，“委委托收款凭据据名称”栏注注明“银行承承兑汇票”及及其汇票号码码，连同汇票票一并送交开开户行，银行行受理审查后后，在委托收收款凭证各联联上加盖“银银行承兑汇票票”戳记。其其余按照委托托收款结算方方式办理。登登记“发出委委托收款结算算凭证登记簿簿”，留下第第二联委托收收款结算凭证证，其余第三三、四、五联联凭证及银行行承兑汇票，，按规定寄给给承兑银行。。433)承兑银行对汇汇票到期收取取票款的处理理（1）正常付款。。承兑银行行应每天查看看汇票到期情情况，对到期期的汇票，应应于到期日（（法定休假日日顺延）向承承兑申请人收收取票款。收取票款时应应填制两联特特种转账借方方凭证，一联联特种转账贷贷方凭证，并并在转账原因因栏注明“根根据××号汇票划转票票款”字样。。会计分录为为：借：活期存款款－承兑申请请人户贷：应解汇款款及临时存款款另一联特种转转账借方凭证证加盖转账付付讫章作付款款通知交承兑兑申请人。44（2）非正常付款款。于汇票票到期日，如如果承兑申请请人账户上没没有足额资金金（有部分资资金），应转转入该出票人人的逾期贷款款户，每日按按0.5‰计收利息。当当账户不足支支付，但尚能能支付一部分分时，应办理理部分转账和和部分逾期贷贷款。另加两两联特种转账账借方凭证，，会计分录为为：借：活期存款款－承兑申请请人户逾期贷款－承承兑申请人户户贷：应解汇款款及临时存款款当承兑申请人人账户上没有有资金，则发发放逾期贷款款。会计分录录为：借：逾期贷款款－承兑申请请人户贷：应解汇款款及临时存款款454)承兑银行支付付汇票款的处处理承兑银行收到到持票人开户户行寄来的委委托收款结算算凭证及汇票票，抽出专夹夹保管的汇票票卡片和承兑兑协议副本按按照有关规定定认证审核，，无误后，应应于汇票到期期日或到期日日之后的见票票当日，按照照委托付款的的手续处理，，会计分录为为：借：应解汇款款及临时存款款贷：联行往账账另填制银行承承兑汇票表外外科目付出传传票，销记表表外科目登记记簿。会计分分录为：付出：银行承承兑汇票465)持票人开户行行收到汇票款款的处理持票人开户行行接到承兑银银行寄来的联联行报单和委委托收款凭证证，抽出专夹夹保管的第二二联委托收款款凭证核对无无误后，销记记登记簿，以以第二联委托托收款凭证作作贷方凭证。。借：联行来账账（或辖内往往来）贷：活期存款款－持票人户户475.3信用卡及其他他结算方式信用卡信用卡是指银银行或信用卡卡公司向个人人或单位发行行的凭以向特特约单位购物物、消费或向向银行办理存存取现金，具具有消费信用用的卡片。信信用卡按发卡卡对象不同分分为单位卡和和个人卡。按按持卡人的信信誉、资信情情况不同分为为金卡、银卡卡和普通卡。。481）信用卡的的基本管理规规定信用卡的基本本管理规定有有：(1)商业业银行（包括括外资、合资资银行）只有有经中国人民民银行批准，，才可以发行行信用卡。非非金融机构、、境外金融机机构的驻华代代表机构不得得发行信用卡卡和代理收单单结算业务。。(2)凡在在中国境内金金融机构开立立基本账户的的单位可申领领单位卡。其其资金一律从从基本存款账账户转入，不不得交存现金金，不得将销销货收入的款款项存入其信信用卡账户。。49(3)单位位卡一律不得得支取现金，，不得用于10万元以上上的商品交易易、劳务供应应款项的结算算。(4)信信用卡允许善善意透支。自自2007年年3月1日起起，由中国人人民银行颁布布的《银行卡业务务管理办法》》已经开始生生效。502）信用卡的的核算信用卡结算的的基本流程如如图5—7所示：51（1）信用卡发发卡的核算。。申请人申请银银行卡时，应应向发卡行提提交申请表，，发卡行审查查同意后，通通知申请人办办理领卡手续续。①单位卡按《支付结算办法法》规定，单位卡卡账户的资金金一律从基本本存款账户转转账存入，不不得交存现金金。单位申请请人在开户行行开立账户的的，应填制支支票及三联进进账单，审核核无误后，按按规定收取手手续费，另编编制特种转账账贷方凭证作作收取手续费费的凭证。会会计分录为：：借：活期存款款－××单位存款贷：信用卡存存款－单位卡卡备用金手续费收入52转账后，在进进账单第一联联上加盖转账账收讫章退给给申请人作银银行卡存款账账户的收账通通知。如果申请人不不在发卡银行行开户而在同同城他行开户户的，需填制制支票及三联联进账单交发发卡行，发卡卡银行审核无无误后，填制制一联收取手手续费的特种种转账贷方凭凭证凭证，支支票提出交换换。会计分录录为：借：同城票据据清算贷：信用卡存存款－单位卡卡备用金手续费收入53②个人卡个人申请信用用卡时，按规规定银行要收收取备用金和和手续费，备备用金的收取取可以是现金金，也可以转转账。个人申申请人交存现现金的，会计计分录为：借：现金贷：信用卡存存款－个人卡卡备用金手续费收入54（2）信用卡购购物消费的核核算。①特约单位位开户行的核核算。信用卡在特约约单位购物、、消费时，持持卡人应将信信用卡和身份份证件一并交交特约单位。。特约单位审审查无误后填填制四联签购购单（见表5—12）并由持持卡人签名确确认，然后将将签购单回单单联连同信用用卡和身份证证件交还持卡卡人。每日营营业终了，特特约单位根据据签购单汇总总表填制汇计计单（见表5—13），计算算手续费和净净计金额，连连同签购单，，和进账单一一并送交开户户行办理转账账。特约单位位开户行收到到特约单位送送交的三联进进账单、三联联汇计单和两两联签购单后后，经审查无无误后，进行行会计处理，，会计分录为为：借：吸收存款款——信用卡卡存款——信信用卡持卡人人户（或清算算资金往来———同城票据据清算、联行行往账等科目目）贷：吸收存款款——活期存款款——特约单单位户手续费及佣金金收入55②持卡人开户户行的核算。。持卡人开户行行收到特约单单位开户行同同城交换来的的或寄来的有有关单证时，，应认真审查查。审查无误误后据以办理理转账。会计计分录为：借：吸收存款款——信用卡存存款——信用用卡持卡人户户（或活期储储蓄存款）贷：清算资金金往来——同城票据据清算（或联联行来账）如果持卡人信信用卡账户不不足支付的，，其不足部分分纳入“其他他短期贷款””科目核算，，并按规定计计算透支利息息向持卡人收收取。56（3）信用卡支支取现金的处处理。个人持卡人在在银行支取现现金时，应填填制四联取现现单（见表5—14）连同信信用卡和身份份证件一并交交发卡银行或或代理银行。。银行经审查查无误后，由由持卡人在取取现单上签名名确认，然后后将取现单回回单联加盖现现金付讫章连连同信用卡、、身份证件交交还持卡人，，并办理支款款手续。57（4）信用卡注注销的处理。。持卡人不需要要继续使用信信用卡时，应应持卡主动到到发卡银行办办理销户手续续。银行核对对有关账务并并确认无误后后，分情况处处理。58汇兑结算的结结算汇兑是汇款人人委托银行将将其款项支付付给收款人的的结算方式。。其适用范围围广泛，便于于汇款人向异异地收款人主主动付款，适适用于单位、、个人汇拨的的各种款项。。汇兑按其凭凭证传递方式式不同，分为为信汇和电汇汇两种。使用用时由汇款人人选择。59601）信汇的核核算信汇是指由汇汇款人委托银银行将款项以以邮寄的方式式，汇给收款款人所在地的的银行，由银银行解付汇款款的结算方式式。汇款人委委托银行办理理信汇款时，，应向银行提提交一式四联联信汇凭证（（格式见表5—15），第一一联回单，第第二联借方凭凭证，第三联联贷方凭证，，第四联收账账通知。61（1）汇出行的处处理第一联信汇凭凭证加盖转账账付讫章退给给汇款人，办办理转账。汇款人转账交交付的，第二二联信汇凭证证作借方凭证证，会计分录录为：借：活期存款款－汇款人户户贷：联行往账账汇款人交付现现金的，银行行另填一张特特种转账贷方方凭证，以第第二联信汇凭凭证作借方凭凭证办理转账账。会计分录录为：借：现金贷：应解汇款款及临时存款款借：应解汇款款及临时存款款贷：联行往账账转账后第三联联信汇凭证加加盖联行专用用章与第四联联随同联行报报单一并寄汇汇入行。62（2）汇入行的的处理。汇入行收到汇汇出行寄来的的联行报单和和信汇凭证第第三、四联，，应审查第三三联信汇凭证证上的联行专专用章与联行行报单上印章章是否一致，，经审核无误误，应区别情情况处理。①收款人在汇汇入行开立存存款账户，可可将汇入款直直接转入收款款人账户，以以第三联信汇汇凭证作贷方方传票办理。。会计分录为为：借：联行来账账贷：吸收存款款——活期存存款——收款款人户转账后，第四四联信汇凭证证加盖转账收收讫章交收款款人作收账通通知。63②收款人未未在银行开立立存款账户，，银行应以第第三联信汇凭凭证作为贷方方凭证，将款款项转入“应应解汇款”账账户。会计分分录为：借：联行来账账贷：应解汇款款及临时存款款——收款人人户收款人取款时时，应交验本本人身份证件件，并严格进进行审查，无无误后可以一一次或分次支支付现金，或或根据取款人人的要求办理理转汇。会计计分录为：借：应解汇款款及临时存款款——收款人人户贷：库存现金金642）电汇的核核算电汇是指汇款款人委托汇出出银行以拍发发电报的方式式通知异地的的汇入行将款款项支付给收收款人的汇款款方式。汇款款人委托银行行办理电汇款款时，应向银银行提交一式式三联电汇凭凭证（格式见见表5—16），第一一联回单，第第二联借方凭凭证，第三联联发电依据。。653）退汇的核核算退汇是指将已已经汇出，但但尚未解付的的汇款退回给给汇款人。退退汇包括汇款款人申请退汇汇和汇入行主主动退汇两种种。不管是哪哪种情况，退退汇仅限于不不直接入账的的汇款。对直直接入账的，，银行不受理理退汇，由汇汇款人与收款款人自行联系系退汇。66（1）汇款人要要求退汇。汇款人申请退退汇时，对于于收款人在汇汇入行开立账账户的，由汇汇款人与收款款人自行联系系退汇；对收收款人未在汇汇入行开立账账户的，应由由汇款人备函函或出具本人人身份证件，，连同原信、、电汇回单，，一并交汇出出行办理退汇汇。汇出行受理退退汇业务时，，应填制一式式四联“退汇汇通知书”，，第一联交原原汇款人，第第二、三联寄寄交汇入行，，第四联与函函件和回单联联一起保管。。67汇入行接到退退汇通知书后后，应区别以以下两种情况况处理：①经查该笔笔汇款如果尚尚未解付，应应向收款人索索回取款便条条，并以第二二联退汇通知知书代借方凭凭证，第四联联汇款凭证为为附件办理转转账。会计分分录为：借：应解汇款款及临时存款款——收款人户户贷：联行往账账转账后，第三三联退汇通知知书随同贷方方报单寄回原原汇出行。②经查该笔汇汇款已经解付付，应在第二二、三退汇通通知书上注明明解付情况及及解付日期，，留存第二联联退汇通知书书，以第三联联退汇通知书书通知原汇出出行。68（2）汇入行主主动退汇。对于收款人拒拒绝接受的汇汇款或超期两两个月仍未领领取的汇款，，汇入行应主主动办理退汇汇。汇入行办办理退汇时，，应填制一联联特种转账借借方凭证和两两联特种转账账贷方凭证，，并在凭证上上注明“退汇汇”字样，将将第四联汇款款凭证作附件件。会计分录录为：借：应解汇款款及临时存款款——原收款款人户贷：联行往账账两联特种转账账贷方凭证连连同联行报单单寄原汇出行行，同时销记记应解汇款登登记簿。汇出出行收到有关关凭证后，以以一联特种转转账贷方凭证证作贷方传票票。会计分录录为：借：联行来账账贷：吸收存款款——活期存存款——汇款款人户另一联特种转转账贷方凭证证加盖转讫章章作收账通知知交给原汇款款人。69委托收款结算算委托收款是收收款人委托银银行向付款人人收取款项的的结算方式。。委托收款结结算的划款方方式有邮划和和电报划两种种，由收款人人选用。委托托收款的基本本规定见《金融企业会会计实物操作作》第二部分分分项业务操操作之实验四四——委托收款款。委托收款款结算的基本本流程如图5—9所示。70711）收款人开开户行受理委委托收款的处处理收款人委托银银行收款时，，应提交一式式五联托收凭凭证（见表5—17）。第一一联回单，第第二联贷方凭凭证，第三联联借方凭证，，第四联收账账通知，第五五联付款通知知。收款人在在第二联凭证证上签章后，，将有关托收收凭证和债务务证明提交开开户银行。722）付款人开开户行的处理理付款人开户行行接到收款人人开户行寄来来的邮划或电电划第三、四四、五联托收收凭证及有关关债务证明，，审查是否属属于本行受理理的凭证，无无误后，在凭凭证上注明收收到日期，根根据第三、四四联凭证逐笔笔登记“收到到委托收款结结算凭证登记记簿”后专夹夹保管，分情情况进行处理理：①付款人为为银行的②付款人为为单位的733）收款人开开户行的处理理收款人开户行行收到付款人人开户行寄来来的联行贷方方报单及所附附的第四联托托收凭证时，，应将留存的的第二联凭证证抽出，核对对无误后，在在两联凭证上上填注转账日日期，应以第第二联托收凭凭证作转账贷贷方凭证，办办理转账。会会计分录为：：借：联行来账账贷：吸收存款款——活期存存款——收款款人户转账后，将第第四联托收凭凭证加盖转账账收讫章作收收账通知送交交收款人。741.什么是支付结结算？支付结结算的种类有有哪些？哪些些使用于同城城？哪些适用用于异地？2．支付结算有有哪些原则？？3.什么是支票？？收、付款单单位不在同一一银行开户的的转帐支票如如何核算？4．银行本票的的会计处理可可分为哪几个个阶段？应如如何进行处理理？5．什么是银行行汇票？银行行汇票的基本本处理过程分分为哪几个阶阶段？应如何何进行处理？？6．商业汇票票分几种？？商业汇票票结算的特特点如何？7．什么是是信用卡？？信用卡业业务有哪些些基本规定定？试述信信用卡发卡卡的处理手手续。思考练习谢谢谢1月-2316:38:2716:3816:381月-231月-2316:3816:3816:38:271月-231月-2316:38:272023/1/616:38:279、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Friday,January6,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。16:38:2816:38:2816:381/6/20234:38:28PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2316:38:2816:38Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。16:38:2816:38:2816:38Friday,January6,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2316:38:2816:38:28January6,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。06一月20234:38:28下午16:3