财产清查课件知识分享

第七章财产清查第一页，共46页。一、财产清查概述(ɡàishù)财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存(jiécún)数与账面结存(jiécún)数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。1.财产清查的概念(gàiniàn)第二页，共46页。在实际工作(gōngzuò)中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致。2.账实不符(bùfú)的原因第三页，共46页。(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠(2)挖掘财产潜力，加速资金周转。(3)改进保管(bǎoguǎn)工作，保护财产安全

3.财产清查的作用(zuòyòng)第四页，共46页。二、财产清查的种类(zhǒnglèi)1.按财产清查的对象和范围(fànwéi)分类第五页，共46页。

2.按财产清查的时间(shíjiān)分类第六页，共46页。三、财产清查的范围(fànwéi)企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种(ɡèzhǒnɡ)实物的清点，而且也包括各种(ɡèzhǒnɡ)债权债务和往来款项的查询核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。1.财产清查的总体(zǒngtǐ)范围第七页，共46页。四、现金的清查(qīngchá)方法现金的清查主要是采用实地盘点(pándiǎn)的方法。1.清查(qīngchá)方法第八页，共46页。(1)确定库存现金的实存数；(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额(yúé)进行核对，以查明账实是否相符。(3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。2.具体做法第九页，共46页。2.具体做法注意：(1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。(2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。(3)“现金盘点报告(bàogào)表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。第十页，共46页。银行存款的清查主要是采用与银行核对账目(zhànɡmù)的方法。1.清查(qīngchá)方法五、银行存款的清查(qīngchá)方法第十一页，共46页。将本单位(dānwèi)的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。2.具体做法第十二页，共46页。企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际(shíjì)工作中，两者往往不一致。其原因包括：(1)双方本身记账有误。(2)存在未达账项。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。3.账实不符(bùfú)的原因第十三页，共46页。(1)概念未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证(píngzhèng)传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证(píngzhèng)，而未登记入账的款项。(2)存在的情况4.未达账项第十四页，共46页。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节(tiáojié)表进行调节(tiáojié)。如图所示。5.银行存款余额(yúé)调节表第十五页，共46页。6.举例(jǔlì)某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的余额为10000元，其中：(1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。(2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。(3)11月30日，企业存入(cúnrù)一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。(4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。第十六页，共46页。存在未达账项可通过编制银行存款余额(yúé)调节表进行调节。如图所示。银行(yínháng)存款余额调节表银行(yínháng)存款日记账9000银行(yínháng)对账单10000加：银行(yínháng)已收企业未收3000加：企业已收银行(yínháng)未收2500减：银行(yínháng)已付企业未付500减：企业已付银行(yínháng)未付1000调节后存款余额11500调节后存款余额11500第十七页，共46页。(1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法(2)调整账簿记录，做到账实相符(3)编制(biānzhì)记账凭证，据以登记入账，予以核销1.财产清查结果(jiēguǒ)处理的步骤财产清查结果(jiēguǒ)处理概述第十八页，共46页。(1)账户设置用途：“待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督各单位(dānwèi)在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。结构：2.财产清查结果(jiēguǒ)的账务处理财产清查结果(jiēguǒ)处理概述第十九页，共46页。明细(mínɡxì)账设置：“待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细(mínɡxì)分类账户，进行明细(mínɡxì)分类核算。

1.财产清查结果处理(chǔlǐ)的步骤财产清查结果处理(chǔlǐ)概述第二十页，共46页。2.举例(jǔlì)现金(xiànjīn)清查结果的处理例1：某企业某月份在现金清查(qīngchá)中，发现长款150元。会计分录：

经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。会计分录：借:待处理财产损益

——待处理流动资产损溢150

贷：营业外收入150库存现金第二十一页，共46页。

例2：某企业某月份在现金清查中，发现(fāxiàn)短款80元。会计分录2.举例(jǔlì)现金清查结果(jiēguǒ)的处理

经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。会计分录：库存现金第二十二页，共46页。(1)将查明(chámínɡ)的盘盈、盘亏数记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户发现盘盈时：1.处理(chǔlǐ)方法存货清查结果(jiēguǒ)的处理

第二十三页，共46页。例1：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料(cáiliào)20千克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每千克2元入账。发现盘盈时：2.举例(jǔlì)存货清查结果(jiēguǒ)的处理

第二十四页，共46页。发现(fāxiàn)盘亏时：1.处理(chǔlǐ)方法存货清查结果(jiēguǒ)的处理

注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。应交税费第二十五页，共46页。例2：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本100元(增值税率17%)，经查明，属于定额(dìngé)内合理损耗。发现盘亏时：2.举例(jǔlì)存货(cúnhuò)清查结果的处理

应交税费第二十六页，共46页。(2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的批示(pīshì)进行处理转销存货盘盈时：1.处理(chǔlǐ)方法存货(cúnhuò)清查结果的处理

第二十七页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：2.举例(jǔlì)存货清查结果(jiēguǒ)的处理

第二十八页，共46页。转销存货(cúnhuò)盘亏、毁损时：1.处理(chǔlǐ)方法存货(cúnhuò)清查结果的处理

第二十九页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：2.举例(jǔlì)存货清查(qīngchá)结果的处理

第三十页，共46页。例3：某企业盘亏乙材料(cáiliào)30千克，每千克100元(增值税率17%)。经查明，是由人为过失造成的材料(cáiliào)毁损，应由过失人赔偿。发现盘亏时：2.举例(jǔlì)存货(cúnhuò)清查结果的处理应交税费第三十一页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：2.举例(jǔlì)存货清查(qīngchá)结果的处理

第三十二页，共46页。例4：某企业盘亏丙材料(cáiliào)一批，实际成本5000元(增值税率17%)。经查明，属于非常事故造成的损失。发现盘亏时：2.举例(jǔlì)存货(cúnhuò)清查结果的处理

应交税费第三十三页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：2.举例(jǔlì)存货(cúnhuò)清查结果的处理

第三十四页，共46页。在固定资产清查过程(guòchéng)中，如果发现盘盈、盘亏现象，应查明原因，报经有关部门批准后才能增减营业外收支。1.处理(chǔlǐ)方法固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理

第三十五页，共46页。(1)盘盈的处理(chǔlǐ)发现盘盈时：1.处理(chǔlǐ)方法固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理第三十六页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：1.处理(chǔlǐ)方法固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理第三十七页，共46页。(2)盘亏的处理(chǔlǐ)发现盘亏时：1.处理(chǔlǐ)方法固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理第三十八页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：1.处理(chǔlǐ)方法固定资产清查结果(jiēguǒ)的处理第三十九页，共46页。例1：某企业在财产清查过程中，发现机器设备一台，其全新市场(shìchǎng)价值为50000元，八成新。发现盘盈时：2.举例(jǔlì)固定资产清查(qīngchá)结果的处理第四十页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：2.举例(jǔlì)固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理第四十一页，共46页。例2：某企业在财产清查过程(guòchéng)中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。发现盘亏时：2.举例(jǔlì)固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理第四十二页，共46页。批准(pīzhǔn)处理时：2.举例(jǔlì)固定资产(gùdìngzīchǎn)清查结果的处理第四十三页，共46页。企业无法收回的应收款和无法支付(zhīfù)的应付款，在报经批准后，应按规定的方法进行会计处理(已计提坏账准备的通过“坏账准备”账